公司全面预算管理体系

公司全面预算管理体系TingBaowasrevisedonJanuary6,20021全面预算管理体系编制人：复核人：目 录——————————————————————————————————————————————一、全面预算管理及其在企业中的作用… 31、预算释义… 32、全面预算管理概述… 33、预算管理在企业中的作用… 34、企业预算管理与其他管理的关系… 4二、全面预算管理内容… 41、全面预算管理内容的释义… 42、财务预算管理的内容及关系图… 6三、全面预算管理组织体系… 7四、预算编制程序与方法… 71、全面预算编制程序及流程附图… 72、全面预算编制方法… 16五、预算执行与控制反馈… 161、全面预算执行情况… 162、全面预算执行的控制反馈… 17六、预算差异分析与调整… 181、预算差异分析… 182、预算预算调整建议… 18七、考核评价与管理完善… 19一、全面预算管理及其在企业中的作用1、预算释义预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。2、全面预算管理概述⒈全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。⒉全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。⒊全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。⒋全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。3、预算管理在企业中的作用⒈预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。⒉预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。⒊预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。⒋预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化。⒌预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。4、企业预算管理与其他管理的关系⒈预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。⒉预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，财务起着举足轻重的作用。⒊预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理的重要组成部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功。二、全面预算管理内容全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。Ⅱ、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算Ⅲ、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。Ⅳ、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作的预算。Ⅴ、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。Ⅵ、现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预算，进而企业可作出筹资方面的预算。报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。Ⅱ、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。Ⅲ、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制。产品销售预算（数量、单价、收入）长期销售预算产品销售预算（数量、单价、收入）长期销售预算销售预算销售预算期末库存余产品成本预费用预算资本支出预额预算（虚算（采购数（各项经营算（固定资拟库存金量、单价及费用、管理产更新、新额）总额、采购费用、财务建项目等）三、全面预算管理组织体系预算管理组织结构体系图：集预预团算算董管办事理公会层室市场运作部业务员各业务部门销售部市场运作部业务员各业务部门销售部业务员供应管理部本部门职员技术品管部本部门职员各职能部门行政部本部门职员财务部本部门职员办公室本部门职员投资部本部门职员成套部本部门职员1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。预算方案上报企业财务管理部门。预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础准。下达各部门执行。财务部各部门部图）财务部各部门年度目标总预算确年度目标总预算确信息资料提供审批年度部门规划预算审核、汇超额是否重订部门规划公司年度审批工作计划公司年度各项实施工作计划收入支出预（附公司各部门信息资料提供图）：公司管理层年度经营目标1、公司年度总销售额目标标3、公司毛利润额5、公司研发投入投入）2、每一区域市场销售额目4、公司净利润额公司管理层年度经营目标1、公司年度总销售额目标标3、公司毛利润额5、公司研发投入投入）2、每一区域市场销售额目4、公司净利润额6、公司生产投入（模具市场运作部年度营销计划1、各产品销售价格、数量3、促销方式及费用库折旧）5、展览费、样品费、运费费用2、市场调研费用4、库存费（库管费及仓6、客户投诉处理发生的销售部年产品销售计划1、年度本区域市场销售总额及对客户的销售额2、应收账款情况表3、客户走访费用4、国内差旅费5、业务招待费用供应管理部年存货采购计划1、各产品采购价格、数量2、库存产品积压引起的损失3、供应业务员及质检人员的差旅费4、供应业务员的业务招待费（附公司各部门信息资料提供图）：办公室年度办公采购计划1、置固定资产支出3、固定资产维修费办公室年度办公采购计划1、置固定资产支出3、固定资产维修费2、固定资产租凭费4、办公用品购置支出5、水电、电话、传真等费用6、会议、职工活动支出7、报刊杂志、书籍等支出9、公关等所需费用11、本部门人员差旅费8、车辆管理费用支出10、与法律事务相关的支出财务部年度折旧计划1、固定资产折旧2、己借款项利息3、本部门人员差旅费人力资源部年度工资培训1、全体员工工资、福利、奖金等预算人力资源部年度工资培训1、全体员工工资、福利、奖金等预算2、员工培训支出3、员工招聘支出4、解决员工劳动关系争议所需要的支出5、本部门人员差旅费投资部年度投资计划1、年度投资总额2、投资回报率投资部年度投资计划1、年度投资总额2、投资回报率3、本部门人员差旅费、业务招待费4、对所投资公司的审计、检查等费用5、投资过程中可能产生的其他费用供应管理部供应管理部＊采购价格＊采购计划＊采购费用市场运作部＊销售价格企业各部门财务预算编制程序图：各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门各相关部门公司管理层财务部财务部公司各部门市场运作部公司管理层财务经理、成本财务经理、成本公司全体部门＊产品目录（由总经理及会计等会计等＊本部门费＊销量预测营销总监、市＊核算公司毛＊核算公司毛用预算＊仓库管理费场运作部经利利预算理、销售经＊协调相关部＊协调相关部理、供应管理门门部经理、财务＊确定采购基＊确定采购基经理等组成）准价格准价格＊从公司长远＊确定销售基＊确定销售基利益、整体利准价格准价格益的角度对采（参照采购基购价格、销售准价格制定流价格予以评程及销售基准价、修订价格制定流程）人力资源财务部：财务部：部：＊自建＊核算公司经营费用比例、＊供应库管理费用比例、净利润管理部房折旧＊协调各部门费用核算总经理（附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）1总经理市场运市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层产品目录销售产品分类审核基准价格产品产品工供应厂历年价格数据复核信息有效产品成本核算制定标准价格（附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）总经理采购价格2：非定制产品采购市场标准价格制定流程总经理市场运市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管理层产品目录销售产品分类审核市场价格产品质量要求供应厂历年价格数据复核信息有效制定市（附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）采购价格3：临时采购价格制定流程市场运作部技术品管部供应管理部财务部供应管 总经理层临时产品采购要求质量要 供应厂求 商市场（附采购基准价格、销售基准价格制定流程图）销售价格：销售基准价格制定流程市场运市场运作部技术开发部供应管理部财务部供应管理层总经理提出价产品功能设计开发提供采购价格根据预算计算平均毛利降低采购价格否是合适产品改进否可行是否是可行根据预算重新计算平2、财务预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。五、预算执行与监督控制1、全面预算执行：（附预算执行流程图）预算管理层（附预算执行流程图）预算管理层预算管理办公采购部门生产部门销售部门管理部门采购计划执行生产计划执行销售计划执行费用预算执行费用预算执行成本预算执行销售收入实现费用预算执行资产预算执行投资预算执行2、全面预算控制反馈：每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。＊针对预算中出现的＊下达经审批的预算问题，调整原预算 财务部门 ＊针对预算中出现的＊下达经审批的预算问题，调整原预算 财务部门 ＊监督收入、货款入账＊及时调整经或措施 ＊对比预算控制成本、费用列支，及时提出警告审批总经理或管理层下达预算监控各部门＊汇报各部门预算执行情况，进行评价＊对预算执行中出现的问题提出财务解决建议汇报评价建议通报＊每月上报对预算指标的执行情况，对超预算开支说明原因＊及时上报发生的不可控费用财务部门六、预算差异分析与调整财务部门1、预算执行情况分析：预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。（附差异分析流程图）确定分析对象及分解标准确定分析对象及分解标准收集信息差异计算与分解分解对象：较大影分解标准解程度、各差异分收集信息：中的财务信部市场信息、判断差异重要程度差异计算：行业差异、预算差异、上期差异、各年同期差异差异分解：因素分解、趋势分解2、预算调整与修正调整经营活动，采取相应的预算控制方式结合公司为消除不利差异所作的调整，由预算部门对初始编定的后续月度预算进行调整，以保证在完成年度预算的目标下，月度预算能够及时反映经营活动的变化，以便于实施控制与考核。调整后的预算报预算管理层审批，涉及到年度预算目标垢项目，报董事会审批。/季度的经营预算由内部可控因素引起