水利建设项目的费用与效益

第四章水利建设项目的费用与效益第一节水利建设项目的投资第二节固定资产、无形资产及递延资产第三节流动资金与流动资产第四节建设期和部分运行初期的借款利息第五节年运行费和年费用第六节总成本费用、税金、利润第七节水利建设项目的效益概述水利建设项目的费用：水利工程在建设期和运行期所需投入的人力、物力和财力等所有投入的货币表示。（1）项目建设期和运行初期的固定资产投资；（2）项目的流动资金；（3）项目运行初期和正常运行期的年运行费；（4）项目正常运行期间的更新改造费。水利建设项目的效益：水利工程建设给社会带来的各种贡献和有利影响，以有工程比无工程情况下所增加或减少的损失来衡量。2建设项目总投资包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金。第一节水利建设项目的投资水利建设项目总投资固定资产投资技术结构设备及安装工程费机电设备及安装工程费建筑工程费临时工程费流动资金建设占地及水库淹没处理补偿费借款利息其他费用预备费3第一节水利建设项目的投资一、固定资产投资是指建设和购置固定资产所需资金的总和,是由国家、企业和个人以各种方式投入在水利建设项目主体工程和配套工程的全部建设费用。我国水利建设项目投资是根据不同设计阶段进行的。可行性研究阶段——参考类似工程或其他资料；论证经济合理性和财务可行性。初步设计阶段——根据初步设计文件和概算定额编制项目总概算；国家有关部门批准依据。技术设计阶段——根据实际变化情况修正总概算；施工阶段——根据工程量、现行定额和单位价格编制施工总预算；申请贷款依据。竣工验收后——编制工程决算，确定实际投资。二、设备更新投资是指水利建设项目用于更换损坏的设备和更新落后设备所投入的资金。第一节水利建设项目的投资部分设备由于磨损、腐蚀、老化等原因，需进行更新由于技术进步，部分设备陈旧落后，需进行更新第一节水利建设项目的投资三、静态投资与动态投资静态投资是按某一价格计算的在建设期内的投资；动态投资是在静态投资估算的基础上再考虑建设项目编制期和建设期内的物价上涨所形成的价差预备费，以及建设期和运行初期的固定资产投资借款利息后的费用总和。也即是项目的总投资。三峡水利工程按1993年5月价格水平计算，静态总投资为1150亿元，其中，枢纽工程501亿元，淹没处理和移民投资400亿元，高压输变电工程投资249亿元。由于其建设周期长达17年，估计动态总投资将高达2000亿元。动态投资=静态投资+价差预备费+固定资产投资借款利息静态投资=固定资产投资(剔除价差预备费)+流动资金四、工程造价

是指形成水利建设项目固定资产的投资。总投资形成固定资产、无形资产和递延资产三部分。当后两部分难于估计时，固定资产价值约等于固定资产投资与建设期和部分运行初期的借款利息之和。第一节水利建设项目的投资第二节固定资产、无形资产

和递延资产一、固定资产

1.涵义是指使用期限超过一年、单位价值在规定限额以上并且在使用过程中保持原有实物形态的物质资料和劳动资料。

2.固定资产的分类:

按其经济性质和使用情况可分为以下四类:①生产经营性固定资产与非生产经营性固定资产；②使用中、未使用、与不需用固定资产。第二节固定资产、无形资产

和递延资产

3.固定资产折旧:折旧折旧基金固定资产产品成本

是指固定资产在使用过程中由于有形和无形损耗而逐渐失去的价值经折算成每年所需支出的费用。第二节固定资产、无形资产

和递延资产类型：分类折旧：

一次性折旧：年折旧费=固定投资值×年综合折旧率直线折旧法（平均年限法）:年折旧费d=（K-Sn）/n；年折旧率f=d/K第二二节节固固定定资资产产、、无无形形资资产产和递递延延资资产产4.计价价（1）固定定资资产产原原值值固定定资资产产投投资资与与建建设设期期与与部部分分运运行行初初期期的的借借款款利利息息之之和和。。（2）固定定资资产产净净值值（（余余值值））固定定资资产产原原值值减减去去历历年年已已提提取取的的折折旧旧费费累累计计值值后后的的余余值值。。固定定资资产产成成新新率率=固定定资资产产净净值值/固定定资资产产原原值值（3）固定定资资产产残残值值固定定资资产产在在经经济济寿寿命命期期末末报报废废清清理理时时可可回回收收的的价价值值减减去去清清理理费费后后的的剩剩余余价价值值。。第二二节节固固定定资资产产、、无无形形资资产产和递递延延资资产产5.固定定资资产产价价值值重重估估评定定和和估估算算已已建建成成的的水水利利工工程程固固定定资资产产的的现现行行价价值值。。（1）收收益益现现值值法法通过过估估算算被被评评估估资资产产的的未来预期期收益并并折算成成现值，，借以确定定被评估估资产价价值的一一种资产产评估方方法。（2）重置价价值法被评估资资产的现现时重置价值值减去有形形（折旧旧）和无无形损耗耗（劳动动生产率率提高））来确定定固定资资产现值值的方法法。重置价值值：在当当前物价价水平下下如果构构建相同同功能、、相同规规模的资资产所需需的投资资值。第二节固固定资资产、无无形资产产和递延资资产（3）现行市市价法通过比较较被评估估资产与与其相同同或相似似资产的的市场价价格来确确定固定定资产价价值的方方法。（4）清算价价格法以资产的的清算价价格为依依据来估估算资产产价值的的一种方方法。5.固定资产产价值重重估第二节固固定资资产、无无形资产产和递延资资产二、无形形资产1.涵义是指能长长期使用用但没有有物质形形态的资资产。2.类型专利权：：对某一产产品的造造型、配配方、制制造工艺艺等拥有有的专门门特殊权权利。20年商标权：用来辨辨认特定定商品的的标记权权。10年著作权：著作者者按照法法律规定定对其著著作享有有的权利利。50年土地使用用权：经营者者对依法法取得的的土地在在一定期期限内进进行建筑筑、生产产和其他他活动的的权利。。30、50、70年非专利技技术：先进的的、未公公开的、、未申请请专利的的，但可可以带来来经济效效益的技技术或技技术秘密密。第二节固固定资资产、无无形资产产和递延资资产3.无形资产产年摊销销费无形资产年摊销费=无形资产价值摊销年限摊销年限限有规定定的，一一般按直直线法在在规定期期限内平平均摊销销；没有有摊销年年限的，，按照不不低于10年的期限限平均摊摊销。15第二节固固定资资产、无无形资产产和递延资资产三、递延延资产1.涵义是指企业业已经支支付的费费用，但但不能全全部计入入当年损损益，应应在以后后年度内内分期摊摊销的各各项费用用。2.种类开办费：：企业在在筹备期期间发生生的费用用。不少于5年摊销土地开发发费：在在开发过过程中发发生的全全部费用用。3.摊销递延资产产年摊销销费=递延资产产价值/摊销年限限第三节流流动资资金与流流动资产产一、流动动资金涵涵义是企业生生产经营营活动中中，在固固定资产产运行初初期和正正常运行行期内多多次的、、不断循循环周转转使用的的那部分分资金。。其实物物形态就就是流动动资产。。流动资金金(货币)流动资产产(实物形态态)加工成产产品销售(货币)用来购买买企业生生产所需燃燃料、原原材料、备备品、备备件、工资资等的周周转资金。。17包括自有有流动资资金和流流动资金金借款两两部分第三节流流动资资金与流流动资产产2.分项详细细估算法法流动资金金=流动资产产-流动负债债流动资产产=应收账款款+存货+现金流动负债债=应付账款款年周转次次数=360/最低周转转天数应收账款款=年销售收收入/年周转次次数存货=外购原材材料、燃燃料+在产品+产成品现金=（年工资资及福利利费+年其他费费用）/年周转次次数应付账款款=年外购原原材料、、燃料及及动力费费/年周转次次数二、流动动资金计计算方法法1.扩大指标标估算法法按类似项项目流动动资金占占销售收收入或年年运行费费用或固固定资产产投资的的某一比比例估算算。第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息一、利率率1.单利与复复利单利是指指只对本本金计息息。I=Pin复利是以以本金和和累积利利息之和和为基数数计息。。I=P[(1+i)n-1],F=P(1+i)n本金在单单位时间间内产生生的增值值与本金金之比。。i=I/P2.名义利率率与实际际利率r=(1+i/m)m-1r-实际利率率i-名义利率率m-一年中的的计息周周期数第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息二、利息息计算与与借款偿偿还1.借款当年年在年中中使用，，还款在在当年年年末偿还还每年应付付利息=（年初借借款本利利和累计计+本年借款款额/2）*年利率2.要求建设设期以后后每年等等额还本本付息每年支付付的利息息=（F-年初偿还还本金累累积）×年利率每年偿还还的本金金=A-毎年支付付的利息息20第四节建建设期期和部分分运行初初期的借借款利息息3.要求建设设期每年年等额还还本，利利息累计计到建设设期末开开始按年年支付每年偿还还的本金金=F/n每年支付付的利息息=（F-年初偿还还本金累累计）*年利率4.建设期和和部分运运行期借借款利息息的确定定当年还款款资金小小于当年年应付借借款利息息之前这这段时间间内发生生的借款款利息，，计入项项目固定定资产总总投资；；反之，，计入总总成本费费用。第t年的还本本付息额额=F/n+（F-年初偿还还本金累累计）*年利率=F/n+F[1-(t-1)/n]i21一、年运运行费第五节年年运行行费和年年费用1.年运行费费的涵义义:是指水利利建设项项目竣工工投产后后,在正常运运行期(生产期)间每年需需要支出出的各种种经常性性费用。。2.年运行费费的内容容:包括工资资及福利利费，材材料费、、燃料动动力费，，维修养养护费、、大修理理费，行行政管理理费及其其他费用用。年运行费费=固定资产产原值*年运行费费率（表4-2）第五节年年运行行费和年年费用二、年费费用1.费用的涵涵义:是指水利利建设项项目在建建设期、、运行初初期和正正常运行行期所发发生的费费用支出出。在经经济计算算期内费费用的总总和即总总费用，，每年的的平均支支出值叫叫年费用用。2.年费用的的计算:总费用=折算到某某一基准准点的各各年费用用现值之之和年费用=总费用*[A/P,i,n]一、总成成本费用用1.涵义成本：是指为生生产和提提供服务务所需支支付的费费用。生产成本本是由生产产产品所所消耗的的不变资资本的价价值（折折旧费））和可变变资本的的价值（（年运行行费）所所构成；；销售成本本是由生产产成本和和销售费费用构成成。总成本费费用包括项目目在一定定时期内内为生产产、运行行及销售售产品和和提供服服务所花花费的全全部成本本和费用用。第六节总总成本本费用、、税金、、利润产品在销销售过程程中所需需包装、、运输、管管理等费费用提供的水水力发电电和水利供供水防洪和除除涝功能能第六节总总成本本费用、、税金、、利润（1）制造成成本直接材料料费、直直接工资资、其他他直接支支出、制制造费用用2.按经济用用途分类类计算（2）期间费费用在一定会会计期间间内发生生的与水水利产品品生产无无直接联联系的各各项费用用。管理理费、财财务费用用和销售售费用等等。3.按经济性性质分类类计算材料、燃燃料及动动力费、、工资及及福利费费、维护护费、折折旧费、、摊销费费、利息息净支出出及其它它费用。。第六节总总成本本费用、、税金、、利润二、税金金1.税金的概概念国家按照照法律规规定,向经营单单位或个个人无偿偿征收货货币或实实物,称为税金金,对国家而而言可称称为税收收。2.税金的性性质与作作用税收具有有强制性、、无偿性性和固定定性等特点。。税收是是取得财财政收入入的一种种方式,国家通税税收积累累建设必必需的资资金,促进国民民经济协协调地发发展。第六节总总成本本费用、、税金、、利润3.税金的种种类六大类：：流转税税、财产产税、行行为税、、收益税税、资源源税、农农业税和和特定项项目税。。水利建设设项目应应缴纳的的税金有有：增值税：供水项项目不征征收，而而水电项项目则要要征收（（17%）；属于于价外税税，不包包括在电电价之内内，由电电力用户户负担。。城市维护护建设税税、教育育费附加加；按照纳纳税人所所在地实实行差别别比例税税率：在在市区的的税率7%，在县城城、镇的的税率5%，非市区区、县城城、镇的的税率1%。企业所得得税：税率33%第六节总总成本本费用、、税金、、利润三、利润润1.利润的概概念：利润是指指商品按按照市场场价格或或规定价价格,实现销售售收人后后扣除产产品成本本和税金金后的余余额。利润是劳劳动者为为社会创创造的价价值,是国家财财政收入入的重要要组成部部分。我我国水利利工程中中的防洪洪、治涝涝工程等等无产品品出售,无利润可可言;农田排灌灌工程,也无利润润或者很很少利润润;城镇供水水和水力力发电等等有产品品出售,可以获得得一定的的利润。。2.利润的的意义利润是反反映企业业银行存存贷款和和企业利利润率生生产管理理水平的的一个重重要指标标。较全全面地反反映企业业经营管管理的质质量和效效益,我我国水利利水电工工程常采采用投资资利润率率和投资资利税率率表示。。3.利润的的计算计算公式式为:投资利润润率=年利润总总额/总投资×100%投资利税税率=年利润与与年税金金总额/总投资×100%第六节总总成本本费用、、税金、、利润第六节总总成本本费用、、税金、、利润4.项目年年利润总总额的分分配（1）项目发发生了年年度亏损损的，可可以用下下一年所所得税前前的利润润弥补，，不足弥弥补的可可以在五五年内延延续弥补补，5年不足以以弥补的的，以后后需用所所得税之之后的利利润弥补补；（2）缴纳所所得税后后的利润润应首先先计提特特种基金金：能源交通通重点建建设基金金和国家家预算调调节基金金15%和10%30（3）项目实现的利润总额在弥补亏损、缴纳所得税和特种基金后的可供分配利润的分配顺序：弥补以前年度亏损提取盈余公积金提取公益金向投资者分配利润未分配利润。第六节总总成本本费用、、税金、、利润折旧费利息净支支出成本本摊摊销销费材材料燃燃料动动力费费大修理费费财务年年运运行费养养护维维修费收入工工资及管管理销售税金金其其他费费用利润总额额销售收入入与成本本、税金金、利润润关系图图第七节水水利建建设项目目的效益益水利建设设项目效效益项目给社社会带来来的各种种贡献和和有利影影响的总总称。效益是评评价水利利建设项项目有效效程度及及其建设设可行性性的重要要指标32第七节水水利建建设项目目的效益益一、水利利建设项项目效益益的分类类1.按效益性性质分（1）经济效效益：项项目建成成后给全全社会或或企业核核算单位位增加的的经济收收入或减减免的灾灾害损失失。包括括宏观经经济效益益（国民民经济效效益）和和微观经经济效益益（财务务效益））。（2）社会效效益：项项目建成成后对社社会发展展产生的的有效结结果和效效益。（3）生态环环境效益益：项目目建成后后在维护护和改善善生态环环境质量量方面所所获得的的效益。。33第七节水水利建建设项目目的效益益一、水利利建设项项目效益益的分类类2.按效益考考察角度度分（1）国民经经济效益益：项目目建成后后对国家家、社会会所作的的贡献。。按有、无无项目对对比的方方法，以以影子价价格和社社会折现现率计算算直接效效益和间间接效益益。（2）财务效效益：项项目建成成后向用用户销售售水利产产品或提提供服务务所获得得的按财财务价格格计算的的收入。。防洪、治治涝项目目基本无无财务收收入；农农业灌溉溉项目有有一定财财务收入入，但入入不敷出出；水力力发电、、城乡供供水项目目的财务务效益相相对较大大。还有有一些水水产养殖殖、航运运、水利利旅游及及其他多多种经营营等收入入。34第七节水水利建建设项目目的效益益3.按效益功功能分（1）防洪效效益：直直接和间间接效益益（2）治涝效效益（3）灌溉效效益：反反映在在提高农农作物的的产量和和质量上上（4）城乡供供水效益益：居民民生活、、工业生生产和公公共事业业（5）水力发发电效益