现金流量表讲座总结课件

早上好！早上好！1浙江财经学院、会计学院xuyaming徐亚明现金流量表编制浙江财经学院、会计学院xuyaming徐亚明现金流量表编制2主要内容：现金流量表功能现金流量表与其他报表关系编制的基础结构现金流量表分类编制方法

反映企业一定时期内现金和现金等价物流入、流出情况的报表。1、现金:指企业库存现金,随时可用于支付的存款2、现金等价物：（短期投资满足下列条件）期限短、流动性强、容易变现已知金额、价值变动很小的投资。主要内容：现金流量表功能反映企业一定时期内现金和现金等价3资产负债表——财务状况

利润表——经营成果

现金流量表——即时支付能力资产负债表资产：负债：流动资产：流动负债…..…..…..长期投资长期负债…..…..固定资产所有者权益：…..……无形资产盈余公积其他未分配利润资产合计权益合计利润表营业收入营业成本营业税金及附加减：销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益加：投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税净利润现金流量表经营活动净流量…….投资活动净流量…….筹资活动净流量现金净流量货币资金期末-期初=差案例净利润-分给投资者利润所有者权益变动表资产负债表——财务状况

利润表——经营成果

现金流量表——即4现金流量表分类：（一）经营活动的现金流量

(二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动的现金流量编制方法现金流量表分类：（一）经营活动的现金流量编制方法5

现金流量变动因素

经营流出

经营流入经营流入经营流出筹资流入投资流入投资流出筹资流出

资产=权益现金资产非现金流动资产长期资产经营负债

借款负债

与资本留存收益利润表净利润现金流量变动因素资产=6经营活动:

指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

主要包括：

销售商品或提供劳务、收到返还税费、经营租赁、购买货物或接受劳务、支付工资、广告宣传、推销产品、交纳税款等。

经营活动的现金流量净额

=经营活动的现金流入—经营活动现金流出

经营活动:

指企业投资活动和筹资活动以外的所有7投资活动:

指企业长期资产的购建与处置。

不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

包括

取得的收回投资

购买股票、债券等

购建和处置固定资产、

无形资产

其他长期资产

投资活动的现金流量净额

=投资活动的现金入—投资活动现金流出对内对外投资活动:

指企业长期资产的购建与处置。

8筹资活动

指导致企业资本及债务构成发生变化的活动。

包括吸收投资、发行股票、

发行债券

取得和偿还借款等。

筹资活动的现金流量净额

=筹资活动的现金流入—筹资活动现金流出筹资活动

指导致企业资本及债务构成发生变化的活9编制方法：正表内项目的填列——直接法

第一类：根据会计记录直接填列设置多栏式现金流量帐簿

第二类：根据资产负债表、利润表有关资料分析填入综合分析法T型账户法补充资料——间接法编制方法：正表内项目的填列——直接法10现金流量登记簿（经营活动）日期摘要销货收现提供劳务收现税费返还收现收到其他经营活动现金现金流入小计购买商品付现接受劳务付现支付职工现金支付各种税费支付其他现金现金流出小计经营活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（经营活动）日摘销货收现提供劳务收现税费返还收11现金流量登记簿（投资活动）日期摘要收回投资收现取得投资收益收现处置长期资产收现净额收到其他现金现金流入小计购建长期资产付现投资付现支付其他现金现金流出小计投资活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（投资活动）日摘收回投资收现取得投资收益收现12现金流量登记簿（筹资活动部分）日期摘要吸收投资收现借款收现收到其他现金现金流入小计偿还债务付现分配利润付现偿付利息付现支付其他现金现金流出小计筹资活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（筹资活动部分）日摘吸收投资收现借款收现收到131.经营活动

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本期销售商品、提供劳务收到的现金——营业收入、销项税额本期收到前期销售和提供劳务的现金——应收帐款、应收票据本期预收的账款——预收账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。注：企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

1.经营活动

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本14公式：销售商品、提供劳务收到的现金

=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到前期应收帐款、应收票据+本期预收的账款-本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金+当期收回前期核销的坏账本期前期后期案例公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期前期后期案例15(2)“收到的税费返还”项目

反映企业收到返还的各种税费。价外：增值税价内：消费税、营业税、、教育费附加所得税

根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列(2)“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费。16(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。内容：

罚款收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入经营租赁的租金收入

根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目除了上述各项目17(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期预付款项扣本期发生的购货退回收到的现金

“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买18公式：购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务付出的现金+本期支付前期应付帐款、应付票据+本期预付的账款-本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品收到的现金

本期前期后期案例公式：购买商品、接受劳务支付的现金本期前期后期案例19(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，支付给职工或为职工支付的其他福利费用

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。其他费用按职工性质分别经营和投资活动(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支20公式：支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费＋（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－〔应付职工薪酬（在建工程）期初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额〕本期前期后期案例公式：支付给职工以及为职工支付的现金本期前期后期案例21（6）支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费

价外：增值税—已缴税金价内：消费税、营业税、教育费附加等所得税主营业务税金及附加其他业务支出包括不包括计入固定资产支付的耕地占用税退回的增值税——收到的税费返还

所得税——收到的税费返还

（6）支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费主营业务22公式：支付的各项税费＝所得税＋营业税金及附加＋应交税金（增值税—已交税金）根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列

案例公式：支付的各项税费案例23(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等

根据管理费用、销售费用分析填入案例(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述24２．投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资所收到的现金”项目

反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。（向外投资——本金回收）交易性金融资产——本金+利息长期股权投资——仅指本金根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例２．投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资所收到的现金”项25(2)“取得投资收益收到的现金”项目

反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。（指长期向外收益）不包括：股票股利根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列案例(2)“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和26(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

（内部投资）反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

包括：自然灾害造成的固定资产、长期资产损失收到的保险赔偿收入根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额27(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如：收到购买股票、债券时支付的已宣告未领股利、利息。(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上28(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括：购建固定资产发生的借款利息资本化的部分，融资租入固定资产支付的租赁费，（在筹资活动反映）

根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项29(6)“投资所支付的现金”项目

反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。

不包括：实际支付的价款中包含已宣告未领的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目记录分析填列。(6)“投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权30(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目

反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。包括：购买时已到期为领股利、利息(7)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上31３．筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”项目

反映企业收到的投资者投入的现金。包括：以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“实收资本(或股本)”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。３．筹资活动产生的现金流量

(1)“吸收投资收到的现金”32(2)“取得借款所收到的现金”项目（向银行）

反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(2)“取得借款所收到的现金”项目（向银行）反映企业举借各33(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目

反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。(3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述34(4)“偿还债务所支付的现金”项目

反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(4)“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的35(5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目

反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映企业36(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目

反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。手续费(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上37(7)“汇率变动对现金的影响”项目

反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。(7)“汇率变动对现金的影响”项目反映企业外币现金流量及境38补充资料项目的内容（3部分）“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目“不涉及现金收支的投资和筹资活动”“现金及现金等价物净增加情况”

1、净利润包括，实际没有支付现金的费用2、净利润包括，实际没有收到现金的收益3、不属于经营活动的损益4、净利润不包括但属于经营活动经营性应收应付项目增减变动补充资料项目的内容（3部分）“将净利润调节为经营活动的现金流39谢谢！谢谢！40早上好！早上好！41浙江财经学院、会计学院xuyaming徐亚明现金流量表编制浙江财经学院、会计学院xuyaming徐亚明现金流量表编制42主要内容：现金流量表功能现金流量表与其他报表关系编制的基础结构现金流量表分类编制方法

反映企业一定时期内现金和现金等价物流入、流出情况的报表。1、现金:指企业库存现金,随时可用于支付的存款2、现金等价物：（短期投资满足下列条件）期限短、流动性强、容易变现已知金额、价值变动很小的投资。主要内容：现金流量表功能反映企业一定时期内现金和现金等价43资产负债表——财务状况

利润表——经营成果

现金流量表——即时支付能力资产负债表资产：负债：流动资产：流动负债…..…..…..长期投资长期负债…..…..固定资产所有者权益：…..……无形资产盈余公积其他未分配利润资产合计权益合计利润表营业收入营业成本营业税金及附加减：销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益加：投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税净利润现金流量表经营活动净流量…….投资活动净流量…….筹资活动净流量现金净流量货币资金期末-期初=差案例净利润-分给投资者利润所有者权益变动表资产负债表——财务状况

利润表——经营成果

现金流量表——即44现金流量表分类：（一）经营活动的现金流量

(二）投资活动产生的现金流量（三）筹资活动的现金流量编制方法现金流量表分类：（一）经营活动的现金流量编制方法45

现金流量变动因素

经营流出

经营流入经营流入经营流出筹资流入投资流入投资流出筹资流出

资产=权益现金资产非现金流动资产长期资产经营负债

借款负债

与资本留存收益利润表净利润现金流量变动因素资产=46经营活动:

指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

主要包括：

销售商品或提供劳务、收到返还税费、经营租赁、购买货物或接受劳务、支付工资、广告宣传、推销产品、交纳税款等。

经营活动的现金流量净额

=经营活动的现金流入—经营活动现金流出

经营活动:

指企业投资活动和筹资活动以外的所有47投资活动:

指企业长期资产的购建与处置。

不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

包括

取得的收回投资

购买股票、债券等

购建和处置固定资产、

无形资产

其他长期资产

投资活动的现金流量净额

=投资活动的现金入—投资活动现金流出对内对外投资活动:

指企业长期资产的购建与处置。

48筹资活动

指导致企业资本及债务构成发生变化的活动。

包括吸收投资、发行股票、

发行债券

取得和偿还借款等。

筹资活动的现金流量净额

=筹资活动的现金流入—筹资活动现金流出筹资活动

指导致企业资本及债务构成发生变化的活49编制方法：正表内项目的填列——直接法

第一类：根据会计记录直接填列设置多栏式现金流量帐簿

第二类：根据资产负债表、利润表有关资料分析填入综合分析法T型账户法补充资料——间接法编制方法：正表内项目的填列——直接法50现金流量登记簿（经营活动）日期摘要销货收现提供劳务收现税费返还收现收到其他经营活动现金现金流入小计购买商品付现接受劳务付现支付职工现金支付各种税费支付其他现金现金流出小计经营活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（经营活动）日摘销货收现提供劳务收现税费返还收51现金流量登记簿（投资活动）日期摘要收回投资收现取得投资收益收现处置长期资产收现净额收到其他现金现金流入小计购建长期资产付现投资付现支付其他现金现金流出小计投资活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（投资活动）日摘收回投资收现取得投资收益收现52现金流量登记簿（筹资活动部分）日期摘要吸收投资收现借款收现收到其他现金现金流入小计偿还债务付现分配利润付现偿付利息付现支付其他现金现金流出小计筹资活动产生现金流量净额合计现金流量登记簿（筹资活动部分）日摘吸收投资收现借款收现收到531.经营活动

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本期销售商品、提供劳务收到的现金——营业收入、销项税额本期收到前期销售和提供劳务的现金——应收帐款、应收票据本期预收的账款——预收账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。注：企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

1.经营活动

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本54公式：销售商品、提供劳务收到的现金

=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到前期应收帐款、应收票据+本期预收的账款-本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金+当期收回前期核销的坏账本期前期后期案例公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期前期后期案例55(2)“收到的税费返还”项目

反映企业收到返还的各种税费。价外：增值税价内：消费税、营业税、、教育费附加所得税

根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列(2)“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费。56(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。内容：

罚款收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入经营租赁的租金收入

根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目除了上述各项目57(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项本期预付款项扣本期发生的购货退回收到的现金

“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买58公式：购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务付出的现金+本期支付前期应付帐款、应付票据+本期预付的账款-本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品收到的现金

本期前期后期案例公式：购买商品、接受劳务支付的现金本期前期后期案例59(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金。包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，支付给职工或为职工支付的其他福利费用

不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。其他费用按职工性质分别经营和投资活动(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支60公式：支付给职工以及为职工支付的现金＝生产成本、制造费用、管理费用中工资、福利费＋（应付职工薪酬期初余额－应付职工薪酬期末余额）－〔应付职工薪酬（在建工程）期初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额〕本期前期后期案例公式：支付给职工以及为职工支付的现金本期前期后期案例61（6）支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费

价外：增值税—已缴税金价内：消费税、营业税、教育费附加等所得税主营业务税金及附加其他业务支出包括不包括计入固定资产支付的耕地占用税退回的增值税——收到的税费返还

所得税——收到的税费返还

（6）支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费主营业务62公式：支付的各项税费＝所得税＋营业税金及附加＋应交税金（增值税—已交税金）根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列

案例公式：支付的各项税费案例63(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等

根据管理费用、销售费用分析填入案例(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述64２．投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资所收到的现金”项目

反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。（向外投资——本金回收）交易性金融资产——本金+利息长期股权投资——仅指本金根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例２．投资活动产生的现金流量

(1)“收回投资所收到的现金”项65(2)“取得投资收益收到的现金”项目

反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。（指长期向外收益）不包括：股票股利根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列案例(2)“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和66(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目

（内部投资）反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

包括：自然灾害造成的固定资产、长期资产损失收到的保险赔偿收入根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额67(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目

反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如：收到购买股票、债券时支付的已宣告未领股利、利息。(4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上68(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括：购建固定资产发生的借款利息资本化的部分，融资租入固定资产支付的租赁费，（在筹资活动反映）

根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。案例(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项69(6)“投资所支付的现金”项目

反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。

不包括：实际支付的价款中包含已宣告未领的现金股利或已