基础63讲全-整章讲义17cjkj lzjc负债是反映企业财务状况会计要素之一各位考生在对进行复习过

第二本章考情分3年本章分值分选20164.522—8.52015—2—8102014341210本章考试要负债概第一节短期借短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的或者是为了抵偿某项而借入的。【提示如企业短借款利是按月付的或息是在借期时同本金起归还，， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。（2013年） 200 2 20220012022002202202202【答案】【例题•单选题】某公司向银行借入 【答案】 第二节应付及预收款 【答案】 D.【答案】 【答案】借：原材 【答案】。。是 117117117117117117117117【答案】， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 转入应付账款。（）（2013年） ）【答案】 【答案】【方法 ）【答案】随堂练第三节应付职工薪职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的或补偶、、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。【提示】这里的“职工”是指与企业订立劳动合同的所有，含全职、和临时职工， 。未与企业订立劳动合同或未由其正 费和保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润计划，非货币利以及其他短期薪酬。短期利润计划，是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提 【答案】 A.非货币【答案】费、职工教育经费、带薪缺勤、利润计划、设定提存计划、设定受益计划义务、辞退福利 的产品生产工资为480000元，车间管理工资为105000元，企业行政管理工为90600元，专设销售机构工资为17400元。甲企业应编制如下会计分录 480 105 90 17693 （2014年） 借： 【答案】伤保险费、保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环或，课程后续问题一律与本店无关，本店不提致的预期支付的金额，即相当于150天[100×(6.5-5)天]的年休假工额45000（150×300）借： 45 45期向职工的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。 借：应付职工薪酬—非货币利借：库存商品（含） 借：用1.7（）（2016【例题•单选题】某饮料生产企业为一般，年末将本企业生产的一批饮料给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含，适用税率为17%，实际成 【例题•单选题】甲公司为一般，适用的税率为17%。2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利给公司管理。该批产品的单件成本1.22（不含2017年因该项业务应计入用的金额为（）万元。借： 偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的计入相关资产成本或当期损益，并确认应付实际支付或计提折旧时借：应付职工薪酬—非货币利， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环或，课程后续问题一律与本店无关，本店不提有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月为1.5万元，则甲公司的账务处理如下：借： （2）确认费借： 用【解析】固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固定资产的成本。【例题•判断题】将企业有的房屋无偿提供给工使用的，应当根据受益对象，该住房每期应计的折旧入相关产成本当期损““生成本制造费用等科目，记“累折旧”目（ ）产成本“制造费用“用“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—设定提存计【例题•多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（（2011设备采 的工【解析】选项A不属于职工薪酬，应计入用；选项B，公司总部管理的工资计入（（2016）接生产产品210万元，车间管理30万元，企业行政管理40万元，专设销售机该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理和15名销售未48示（2016）根据资料（1）,下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（66 （2 车间管 （3， ， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加）：lihuanwang2015一手提供，非联系丽环或，课程后续问题一律与本店无关，本店不提 实际时 （4C.借：48D.借：48借： （5）根据期初资料、资料（1）至（4，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是（ 12=286（期初）-286（1）+300（资2）+2.34-2.34（3）+12（4）=312（万元。随堂练第四节应交税企业根据税定应交纳的各种税费包括：、消费税、城市建设税、资源税、企业所得税、土地、税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印 A.C.D.土地【答案】 （2014年【答案】务用车交纳的车船税，应该计入用，选项B错误；小规模商品支付的费用，选项D（一）概而征收的一种流转税。我国相关规定，在我国境内销售货物、提供加工修理或修配口货物的企业单位和个人为的。其中，应税服务包括交通服务、邮政服务、 一般采用购进扣税法计算当期应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税可以抵 注明 或者销售注明的农产品买价和13%扣除率计算， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租小规模收入（100万元）+（17万元）=含税金额（117万元） 额③“减 按现 ⑤“销项税额抵减”专栏，记录一般按照现行制度规定因扣减销售额而减少不动产应收取的额；⑦“进项税额转出”专栏，记录一般购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣按规定转出的进项税额；⑧“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般按规“应交税费——未交，核算一般月度终了从“应交”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的额，以及当月交纳以前期间未交的 提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行制度规定应预缴的额。“应交税费——待抵扣进项税额”，核算一般已取得扣税凭证并经税务机关认证，按照现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。【提示】包括：一般20165151日后取得的不动产在建工程，按现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般取得的尚未交叉稽核比对的扣税凭证上“应交税费——待认证进项税额核算一般由于未取得扣税凭证或认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。【提示】包括：一般已取得扣税凭证、按照现行制度规定准予从销项税 到相关扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的额。一般购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产（动， 上注明的税额记入“应交税费—应交（进项税额科①企业购入固定资产（动产）支付的，记入“应交税费—应交（进项税额【例题1】甲公司为 的公允价格。2016年6月发生交易或事项如下：，，（1）5日，购入原材料一批注明的价款为120000元税额为，， （2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运 费用，注明的运费金额为5000元，税额为550元，费用和30600 13%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 费为20000元， 税额为3400元，款项已用银行存款支付。借 月1日后购入固定资产（不动产，以及201651日后发生的不动产在建工程，其进项税40%。 一 小规 税一 中注明 一 税【答案】【解析】小规模按简易计税方法计算，无法抵扣进项税额【例题•单选题】甲公司为一般，2017年3月2日从购入一批原材料， 《 【答案】， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加 lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 】【解析一般进口环节交纳的应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支】 800000元， 进项税额为88000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 应交税费—应交（进项税额）52800【88000×60%】 货物等已验收入库但尚未取得扣税凭证的账务处理。购进的货物等已到达并验【提示此部分内容与第一章第三节存货采用实际成本核算月末无法取得及账单注意区分。此处为有准确的货物，只是没有取得抵扣凭证（例如 或有关合同价格暂估。而第一章存货处是没有取得货物。各位考生注意区分。【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（（2011一 一 小规 一 【答案】【解析】一般购进原材料支付的记入“应交税费—应交（进项税额【例题3】沿用【例题1，2016年6月25日，该公司购进原材料一批已验收入库，但尚未收 估计未来可抵扣的额为44200元。借：原材 ，下月初，取得相关上注明的价款为260000元税额为44200元，增， 借：待处产损时支付的进项税额为10200元。 入和税率计算确认“应交税费—应交（销项税额。 费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交（销项 （2）2850080值税注明的价款为40000元，税额为6800元，款项已收到并存入银行。 （【例题6】沿用【例题1】2016年6月份，该公司将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐200000300000 ， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 元，进项税额为85350元。该公司当月应交计算结果如下：应交=261800 月末转出多交和未月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细科目转入“未交”明细科目。 【例题8】沿用【例题7，月末，该公司将尚未交纳的其余 40050 ， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 项税额转出5万元，预缴 10万元，则月末的账务处理正确的是（ （转出未交 【答案】 应缴纳的=120-80+5-10=35（万元月末应将35万元 小规 交纳时借：应交税费——应交 600应纳=不含税销售额×征收率=20000×3%=600（元。 （212【解析】小规模购入货物支付的进项税额计入存货成本。，其中：收入100万元=成本60万元1030 ， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 【举例】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款200万元（不含适用的消费税税15%。甲企业的有关会计分录如下： 【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳10200元，应纳消费6000（）元。【答案】 【答案】 上注明税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B（）元。【答案】B20000=30000（元。， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 B.【答案】贷：应交税费—应交城市建设税【例题•单选题】某企业适用的城市建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地30000元、印花税100000元、消费税 8月份该企业应记入“应交税费—应交城市建设税”科目的金额为（ ）元（2012年改【答案】【解析】、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市建设税”科目的金额=（实际缴纳+实际缴纳消费税）×7%=（200000）×土地按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—【提示】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地。（五）应 企业应交 ：【例题•单选题】某企业为一般 ，2016年应交的各种税金为420万元，消费税180万元，城市建设税55万元， 税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入 ：【答案】【解析】税、车船税、印花税在用中核算，、消费税、城市建设税、个人所得税都不在用中核算。因此应计入到用中的金额=10+5+1=16（万元。第五节应付股利及其他应 （2016年股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付经营租赁固定资产、租入包装物， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 金8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付24000元。甲公司的有关 借：用 A.应付经营租赁固定资产的【答案】核算；选项D C.应付租入包装物【答案】 【答案】随堂练第六节长期借，【举例】甲企业为一般，于2×12年11月30日从银行借入3000000元，36.9%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。甲企业用该借款于当日不需安装的设备一台，价款2400000元额408000元，另支付保32000，出， （837439499已满，加任一Q均可不要重复加） lihuanwang2015一手提供，非联系丽环 （2012年）【答案】 【答案】 用【答案】（1）2017118003明价款500万元，85万元，全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。208 【答案】 D.【答案】3.仓库完工交付使用时的入账价值是（）【答案】 【答案】， （837439499