建设项目施工成本管理

第七章建设工程项目成本管理第一节建设工程项目成本管理概述第二节建设工程项目成本计划第三节建设工程项目成本控制第四节建设工程项目成本核算第五节建设工程项目成本分析第六节建设工程项目成本考核第一节建设工程项目成本管理概述一、项目成本管理基本概念二、项目成本管理的重要性三、项目成本管理的特点四、项目成本管理的原则五、项目成本管理的内容六、项目成本管理的程序一、项目成本管理基本概念1.项目成本是指建筑施工企业以项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也是指，某项目在施工中所发生的全部生产费用的总和。2.项目成本管理是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为原则，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。第一节建设工程项目成本管理概述第一节建设工程项目成本管理概述建设工程项目成本包括：(1)分项工程成本数据

该分项工程的直接费；

工地管理费和总部管理费分摊。(2)整个工程的成本数据

工程直接费；

本工程的工地管理费核算；

由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)(3)企业成本数据

这三者之间应有很好的沟通，下图为分项工程和整个工程成本数据的沟通。第一节建设工程项目成本管理概述二、项目成本管理的重要性（1）项目成本是项目产品市场竞争能力的经济表现。（2）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础。（3）项目成本管理是动态反应项目一切活动的最终水准。（4）项目成本管理是确立项目经济责任机制，实现有效控制和监督的手段。三、项目成本管理的特点（1）事先能动性。（先算后干、边干边算、干完再算）（2）综合优化性。（3）动态跟踪性。（4）内容适应性。第一节建设工程项目成本管理概述四、项目成本管理的原则（1）领导者推动原则。（2）以人为本，全员参与原则。（3）目标分解，责任明确原则。（4）管理层次与管理内容一致性原则。（5）动态性、及时性、准确性原则。（6）过程控制与系统控制原则。五、项目成本管理的内容（1）成本计划（2）成本控制（3）成本核算（4）成本分析（5）成本考核第一节建设工程项目成本管理概述六、项目成本管理的程序工程建设项目费用管理的一般程序第二节建设工程项目成本计划一、项目成本计划的概念二、项目成本计划的重要性三、项目成本计划的特点四、项目成本计划的组成五、项目成本计划的编制第二节建建设设工程项目目成本计划划一、项目成成本计划的的概念成本计划，，是在多种种成本预测测的基础上上，经过分分析、比较较、论证、、判断之后后，以货币币的形式预预先规定计计划期内项项目施工的的耗费和成成本所要达达到的水平平，并且确确定各个成成本项目比比预计要达达到的降低低额和降低低率，提出出保证成本本计划实施施所需要的的主要措施施方案。项目成本计计划是项目目全面管理理的核心。。第二节建建设设工程项目目成本计划划二、项目成成本计划的的重要性1.是对生产耗耗费进行控控制、分析析和考核的的重要依据据。2.是编制核算算单位其他他有关生产产经营计划划的基础。。3.是国家编制制国民经济济计划的一一项重要依依据。4.可以动员全全体职工深深入开展增增产节约、、降低产品品成本的活活动。5.是建立企业业成本管理理责任制、、开展经济济核算和控控制生产费费用的基础础。三、项目成成本计划的的特点1.具有积极主主动性2.动态控制的的过程3.采用全寿命命周期理论论4.成本目标的的最小化与与项目盈利利的最大化化相统一第二节建建设设工程项目目成本计划划四、项目成成本计划的的组成1.直接成本计计划2.间接成本计计划五、项目成成本计划的的编制1.编制依据（1）承包合同同（2）项目管理理实施规划划（3）可行性研研究报告和和相关设计计文件（4）生产要素素的价格信信息（5）反映企业业管理水平平的消耗定定额（企业业施工定额额）以及类类似工程的的成本资料料等。第二节建建设设工程项目目成本计划划2.项目成本计计划编制的的原则（1）合法性原原则（2）先进可行行性原则（3）弹性原则则（4）可比性原原则（5）统一领导导、分级管管理原则（6）从实际情情况出发的的原则（7）与其他计计划结合的的原则3.项目成本计计划编制的的程序第二节建建设设工程项目目成本计划划4.项目成本计计划编制的的方法（1）施工预算算法施工预算法法计划成本本等于施工预算施施工生产消消耗水平（（工料消耗耗费用）与技术节约措措施计划节节约额之差。（2）技术节约约措施法工程项目技技术计划成成本等于工程项目预预算成本与技术节约措措施计划节节约额（成成本降低额额）之差。第二节建建设设工程项目目成本计划划（3）成本习性性法工程项目计计划成本等于固定成本总总额与变动成本总总额之和。材料费人工费机械使用费费措施费施工管理费费第二节建建设设工程项目目成本计划划（4）按实计算算法是工程项目目经理部有有关职能部部门（人员员）以该项项目施工图图预算的工工料分析资资料作为控控制计划成成本的依据据，根据工工程项目经经理部执行行施工定额额的实际水水平和要求求，由各职职能部门归归口计算各各项计划成成本。人工费的计计划成本材料费的计计划成本机械使用费费的计划成成本措施费的计计划成本间接费用的的计划成本本第三节建建设工工程项目成成本控制一、项目成成本控制的的概念二、项目成成本控制的的重要性三、项目成成本控制的的依据四、项目成成本控制的的原则五、项目成成本控制的的内容第三节建建设工工程项目成成本控制一、项目成成本控制的的概念是指项目经经理部在项项目成本形形成的过程程中，为控控制人、机机、材消耗耗和费用支支出，降低低工程成本本，达到预预期的项目目成本目标标，所进行行的成本预预测、计划划、实施、、核算、分分析、考核核、整理成成本资料与与编制成本本报告等一一系列活动动。成本的过程控制。第三节建建设工工程项目成成本控制二、项目成成本控制的的重要性1.监督工程收收支，实现现计划利润润。2.做好盈亏预预测，指导导工程实施施。3.分析收支情情况，调整整资金流动动。4.积累资料，，指导今后后投标。三、项目成成本控制的的依据1.项目承包合合同文件2.项目成本计计划3.进度报告4.工程变更与与索赔资料料5.其他：施工工组织设计计、分包合合同文本等等。第三节建建设工工程项目成成本控制四、项目成成本控制的的原则1.全面控制原原则2.动态控制原原则3.目标管理原原则4.责、权、利利相结合原原则5.节约原则6.开源与节流流相结合原原则第三节建建设工工程项目成成本控制五、项目成成本控制的的内容1．成本计计划，即主主要是成本本预算工作作。2．成本监监督3．成本跟跟踪4．成本诊诊断5．其它工工作(l)与相相关部门人人员合作，，提供分析析、咨询和和协调工作作，(2)用技技术经济的的方法分析析超支原因因，分析节节约的可能能性，(3)通过过详细的成成本比较，，趋势分析析获得一个个顾及合同同、技术、、组织影响响的项目最最终成本状状况的定量量诊断。(4)各个个方面特别别是决策者者提供成本本信息，(5)协助助处理项目目变更，测测算项目变变更所造成成的成本影影响，并调调整成本计计划，协助助解决补偿偿问题(即即索赔和反反索赔)。。第三节建建设工工程项目成成本控制（一）成本状况分分析（二）成本本状况评价价（三）成本本超支的原原因分析（四）降低低成本的措措施第三节建建设工工程项目成成本控制(一)成本状况分分析1．分析的指标标（1）工期期和进度的的分析指标标时间消耗程程度＝已用用工期／计计划总工期期×100％工程完成程程度＝已完完成工程量量／计划总总工程量××l00％或或=已完成工工程价格／／工程计划划总价格××100％％或＝已投入人人工工时／／计划使用用总工时××100％％（2）效效率比，这这仅对已完完成的工程程的各个成成本项目：：机械生产效效率＝实际际台班数／／计划台班班数劳动效率＝＝实际使用用人工工时时／计划使使用人工工工时与它相似，，还有材料料消耗的比比较及各项项费用消耗耗的比较。。第三节建建设工工程项目成成本控制（3）成成本本分分析析指指标标。。对对已已完完成成的的工工程程：：成本本偏偏差差＝＝实实际际成成本本—计划划成成本本成本本偏偏差差率率＝＝(实际际成成本本—计划划成成本本)／计计划划成成本本×100％利润润＝＝已已完完工工程程价价格格—实际际成成本本（4）因因素素差差异异分分析析法法。。用它它不不仅仅可可以以确确定定实实际际和和计计划划的的差差异异，，而而且且可可确确定差差异异影影响响因因素素以及及它它们们各自自的的影影响响份额额。。见见下下例例第三三节节建建设设工工程程项项目目成成本本控控制制例如如：：原原计计划划安安装装30000m2模板板，，预预计计劳劳动动效效率率力力0.8工时时／／m2，工工时时单单价价为为20元，，则则：：计划划人人工工费费＝＝20元／／工工时时×30000m2×0.8工时时／／m2＝480000元但最最后后实实际际工工作作量量为为32000m2，实实际际劳劳动动生生产产率率为为0.7工时时／／m2，工工时时单单价价25元／／m2，则则：：实际际人人工工费费＝＝320000××25××0.7=560000元成本本差差异异＝＝560000-480000＝80000元由于于工工作作量量增增加加造造成成的的成成本本变变化化为为：：(32000-30000)××20××0.8＝32000元由于于工工时时单单价价引引起起的的成成本本变变化化为为：：320O0××(25-20)××0.8＝120800元由于于劳劳动动效效率率引引起起的的成成本本变变化化为为：：32000××25××(0.7-0.8)＝-80000元第三三节节建建设设工工程程项项目目成成本本控控制制2.分分析析报报告告不同同层层次次的的管管理理人人员员需需要要不不同同的的成成本本信信息息及及分分析析报报告告，，在在一一个个项项目目中中它它们们可可以以自自由由设设计计。。对工工程程小小组组组组长长、、领领班班，，要要提提供供成成本本的的结结构构，，各分分部部工工程程的的成成本本（（消消耗耗））值值，，成成本本的的正正负负偏偏差差，，可可能能的的措措施施和和趋趋向向分分析析；；对项项目目经经理理要要提提供供比比较较粗粗的的信信息息，，主主要要包包括括控控制制的的结结果果，，项项目目的的总总成成本本现现状状，，主主要要的的节节约约和和超超支支的的成成本本项项目目和和分分析析。。成本本报报告告通通常常包包括括报报表表、、文文字字说说明明和和图图。。第三三节节建建设设工工程程项项目目成成本本控控制制3.成成本本分分析析例例子子某工工程程计计划划直直接接总总成成本本2557000元元，，工工地地管管理理费费和和企企业业管管理理费费总总额额567500元，，工工程程总总成成本本8124500元元。该工工程程总总工工期期150天天，，现现已已进进行行了了60天天，，已已完完成成工工程程总总价价为为1157000元元，，实实际际工工时时为为14670小小时时，，已已完完工工程程中中计计划划工工时时14350工工时时，，实实际际成成本本1156664，，已已完完工工程程计计划划成成本本1099583元元，，则则至至今今成成本本总总体体状状况况分分析析：：工期期进进度度＝＝60天天／／150天天××100％％＝＝40％％工程程完完成成程程度度＝＝1157000元元／／8124500元元=37％％劳动动效效率率：：14670工工时时／／14350工工时时=102.2％％成本本偏偏差差＝＝1156664-1099583＝＝57081元元成本本偏偏差差率率＝＝57081／／1099583＝＝5.19％％第三三节节建建设设工工程程项项目目成成本本控控制制已实实现现利利润润：：1157000-1156664=336元元利润润率率＝＝336／／1157000=0.029%本工工程程虽虽末末亏亏本本，，但但利利润润太太少少，，成成本本超超支支，，劳劳动动效效率率降降低低。。进一一步步详详细细分分析析，，可可以以得得出出人人工工费费用用，，材材料料费费用用机机械械费费用用各各占占的的份份额额，，而而且且还还可可以以分分析析人人工工费费用用中中，，由由于于工工资资单单价价变变化化和和由由于于工工作作量量变变化化，，劳劳动动生生产产率率变变化化所所引引起起的的成成本本变变化化的的份份额额。。4.某工工程程成成本本控控制制报报告告如如下下：：×××××项目目成成本本控控制制报报告告报告告期期×××年8月31日至控控制制期期成成本本状状况况如如下下：：(l)总收收支支情情况况①工工程程款款总总额额4418529元其中中包包括括费费用用追追加加343000元②实实际际成成本本额额357471O元③计计划划成成本本(新计计划划)3206729元④完完成成原原投投标标工工程程价价2997128元。(2)经营成果果绝对差差差异异率(比工程款款)工程款-实际成本本=843819元19．1％工程款-计划成本本=1211800元27．4％第三节建建设工程程项目成成本控制制成本项目计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）直接费其中人工费机械费材料费现管费总管费

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合计

-367981

－11.5%(3)生产成果果差值差差异率率计划成成本—实际成成本＝＝-367931元-11.5％(比计划划成本本总额额)-8.3％(比工程程款)主要成成本项项目差差异分分析表表(见下表表)：分项工程编号分项名称计划值实际值偏差偏差率（比本项计划成本值）偏差率（比计划成本总额）完成程度

负偏差分项

工地临时设施工地清理

正偏差分项…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分项项工程程直接接成本本比较较见下下表。。分析表表仅例例出成成本偏偏差大大于+5％的以以上分分部工工程。。第三节节建建设工工程项项目成成本控控制（二））成本本状况况评价价1．实实际和和计划划成本本模型型对比比S曲线线或香香蕉图图的应应用问问题。。(1)如果果在图图上计计划和和实际际两曲曲线完完全吻吻合，，或基基本吻吻合，，如实实际成成本曲曲线在在香蕉蕉图范范围内内，也也不能能说明明项目目实施施没有有问题题。第三节节建建设工工程项项目成成本控控制第三节节建建设工工程项项目成成本控控制(2)如果果在图图上计计划和和实际际曲线线完全全不吻吻合，，偏差差较大大，也也不能能说存存在很很大的的问题题。(3)在实实际工工程中中，将将实际际成本本核算算到工工程活活动上上是比比较困困难的的，也也常常常是不不及时时的。。(4)有时时计划划成本本分解解时常常常比比较随随意，，项目目成本本模型型所采采用的的平均均分配配方法法与实实际的的成本本使用用差距距太大大，致致使项项目的的计划划成本本模型型本身身的科科学性性不大大。为了克克服成成本模模型的的局限限性，，考虑虑到实实际存存在的的各种种因素素对成成本的的影响响，必必须对对之加加以改改进，，引入入“实实际工工程价价值””（挣值）。实际工工程价价值（挣值）＝实际际完成成工作作量××预算算价格格。第三节节建建设工工程项项目成成本控控制2．效效率的的比较较分析析。对工程程成本本的评评价，，效率率指标标比较较准确确和明明确，，无论论对一一个分分项工工程或或整个个工程程都可可以使使用。。它是以以实际际工作作量为为基础础，所所以比比较的的尺度度是统统一的的。当机械械生产产效率率小于于1时，说说明实实际台台班数数比计计划少少了，，节约约了。。当劳动动效率率小于于1时，说说明实实际人人工消消耗少少了。。同样可可以比比较材材料的的消耗耗。3．成成本要要素比比较分分析。。在各个个成本本要素素，分分部工工程成成本，，总工工程成成本的的比较较分析析中都都可以以采用用偏差差值和和偏差差率指指标。。它们们比较较好地地直观观地反反映偏偏差的的程度度，这这样在在工程程中，，管理理者一一直能能把握握每一一个费费用项项目，，每一一分项项工程程以及及总工工程的的成本本状况况，总总利润润状况况以及及各子子项的的贡献献。第三节节建建设工工程项项目成成本控控制（三））成本本超支支的原原因分分析1.原原成本本计划划数据据不准准确；；2.外外部部原因因：上上级、、业主主的干干扰，，阴雨雨天气气，物物价上上涨，，不可可抗力力事件件等；；3．实实施管管理中中的问问题：：不适当当的控控制程程序，，费用用控制制存在在问题题，被被罚款款；成本责责任不不明；；劳动效效率低低，工工人频频繁地地调动动，施施工组组织混混乱；；采购了了劣质质材料料，工工人培培训不不充分分，财财务成成本高高；合同不不利，，承包包商(分包包商、、供应应商)的赔赔偿要要求。。4．工工程范范围的的增加加，设设计的的修改改，功功能和和建设设标准准提高高，工工作量量大幅幅度增增加。。第三节节建建设工工程项项目成成本控控制（四））降低低成本本的措措施通常要要压缩缩已经经超支支的成成本，，而不不损害害其它它目标标是十十分困困难的的，对对成本本的措措施必必须与与工期期、质质量、、合同同、功功能统统筹考考虑。。例如：：1．寻找找新的的更好好，更更省的的效率率更高高的技技术方方案，，采用符符合规