建设项目与建设项目审计简介

建设项目与建设项目审计简介授课人：时现博士教授Mobmail：shixian@主要教学内容一、固定资产投资与建设项目二、建设项目的形成过程三、建设项目审计简介四、相关知识介绍

一、固定资产投资与建设项目

（一）固定资产投资固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。固定资产再生产过程包括固定资产更新（局部和全部更新）、改建、扩建、新建等活动。一、固定资产投资与建设项目按照现行统计制度规定：全社会固定资产投资包括基本建设、更新改造、国有单位其他投资、城镇集体经济单位投资、房地产开发投资、零星固定资产投资，城镇私营、个体经济投资，城镇和工矿区私人建房投资和农村固定资产投资。一、固定资产投资与建设项目

（二）固定资产投资项目的分类按照建设性质分类依照建设性质来划分，工程项目可分为基本建设项目和技术改造项目两类。

一、固定资产投资与建设项目

1.基本建设项目（1）新建项目（2）扩建项目（3）改建项目（4）恢复项目（5）迁移建设项目12/1/2022一、固定资产投资与建设项目

2.技术改造项目技术改造项目又被称为更新改造项目，它也是基本建设项目的重要组成部分，指企业对原有设施进行固定资产更新和技术改造，以及完成相应配套的工程和有关工作（不包括大修理和维护工程）。一、固定资产投资与建设项目

按投资主体分类按照投资主体的不同，工程项目可分为政府投资项目、企业投资项目、利用外资项目、境外投资项目和其他投资项目五类。1.政府投资项目2.企业投资项目3.利用外资项目4.境外投资项目5.其他投资项目

一、固定资产投资与建设项目

按建设规模分类基本建设项目按批准的可行性研究报告（或初步设计）所确定的总设计能力或总投资额的大小，依据《基本建设项目大中小型划分标准》（国家计委、国家建委、财政部计计（78）234号文）进行划分。一个基本建设项目只能属于大、中、小型之中的一种类型。单纯购置、不发生安装工作量的设备、工器具的投资，不划分大、中、小类型一、固固定资资产投投资与与建设设项目目技术改改造项项目只只按投投资额额标准准划分分，能能源、、交通通、原原材料料工业业项目目达到到5000万以上上，其其他投投资额额在3000万以上上的为为限额额以上上项目目，在在此限限额以以下的的为限限额以以下项项目。。一、固固定资资产投投资与与建设设项目目（三））建设设项目目分类类的依依据1.原国家家计委委、国国家建建委、、财政政部1978年发布布的《基本建建设项项目大大中小小型划划分标标准》；1979年，发发布的的《国家计计委关关于补补充、、修订订部分分基本本建设设项目目大中中型划划分标标准的的通知知》2.国家统统计局局2006年发布布的《基建项项目大大中小小划分分标准准的说说明》一、固固定资资产投投资与与建设设项目目3.国务院院国发发〔1984〕138号文件件批转转《国家计计委关关于改改进计计划体体制若若干暂暂行规规定》4.国务院院国发发〔1987〕23号文件件《国务院院关于于放宽宽固定定资产产投资资审批批权限限和简简化审审批手手续的的通知知》一、固固定资资产投投资与与建设设项目目（四））建设设项目目它是固固定资资产投投资项项目的的重要要组成成部分分，是是指通通过建建造和和安装装所形形成的的固定定资产产。比比如，，新建建一个个工厂厂、一一个学学校、、一个个车间间等，，都叫叫建设设项目目。。2022/11/2615二、建设项目寿寿命期与与建设程程序决策期建设期PreparationDesignConstruction生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM项目的建建设程序序年度投资资计划项目建议议书可行性研研究报告告可行性研研究投资估算算设计工作作设计总概概算建设准备备施工图预预算建设实施施生产准备备竣工验收收交付使用用竣工决算算长期计划划五年计划划预备项目目计划项目后评评价2022/11/2618建设流程程可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标合同实施竣工验收投资估算设计概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算20（一）项项目周期期的界定定工程项目目周期（（ProjectCycle）是指从从项目确确定开始始，到工工程实施施和终结结的全过过程。项项目周期期各阶段段的时点点不同，，工作任任务不同同，项目目管理的的要求也也各不相相同。21（二）项项目周期期的五个个关键时时点项目起始始，即根据据规划进进行投资资机会研研究，初初步筛选选备选项项目，提提出项目目建设初初步方案案；审核批准准，即在详详细可行行性研究究的基础础上，进进行必要要的审核核以确定定项目能能否进入入实施阶阶段；项目开工工建设，即设备备采购及及工程建建设合同同签订并并履行，，项目进进入建设设实施阶阶段；项目竣工工验收，即工程程建设和和设备安安装调试试完成，，项目经经过试运运行，投投入正式式运营，，并按规规定经过过决算审审计和工工程验收收；总结评价价，即项目目投入运运营一定定时间后后，对运运营效果果进行自自我总结结、外部部评价，，总结经经验教训训等。22（三）项项目周期期的不同同划分项目周期期各阶段段的时点点划分，，实际上上代表着着从项目目周期全全过程管管理的角角度，如如何设置置关键控控制点的的问题。。因此，，不同的的机构从从其自身身项目管管理的需需要出发发，对项项目周期期进行不不同的划划分。例如，亚亚洲开发发银行将将项目周周期划分分为项目目筛选（（ProjectIdentification）、技援援和贷款款准备（（PPTA&LoanPreparation）、贷款款谈判（（LoanNegotiation）、项目目实施（（ProjectImplementation）和项目目完工（（ProjectCompletion）等五个个阶段。。23亚行项目目周期（ADBProjectCycle）ProjectIdentification项目鉴别别PPTA&LoanPreparation技援及贷贷款准备备ProjectCompletion项目竣工工ProjectImple-mentation项目实施施LoanNegotiation贷款谈判判24世界银行行将项目目周期划划分为项项目筛选选、前期期准备、、项目评评估、谈谈判与董董事会批批准、项项目执行行和监督督、项目目后评价价等六个个阶段。。欧盟将其其对外援援助的项项目周期期划分为为规划制制定（Programming）、项目目筛选（（Identification）、前期期评估（（Appraisal）、项目目融资（（Financing）、项目目实施（（Implementation）和后评评价（Evaluation）等六个个阶段。。这些划分分体现了了有关机机构对项目周期期全过程程风险控控制的意意图及在不同同阶段进进行项目目管理所所关注的的重点。。25规划识别评估融资实施后评价欧洲联盟盟对项目目周期的的划分26世界银行行的项目目周期：：筛选准备评定谈判&申报理事事会执行&监督评估27（四）我我国项目周周期各阶阶段的活活动1、投资意意向的提提出2、市场研研究与投投资机会会识别3、项目建建议书4、初步可可行性研研究5、可行性性研究（（项目申申请报告告、资金金申请报报告）6、工程咨咨询评估估7、投资决决策8、初步设设计9、招标投投标10、投资准准备11、特殊技技术方案案设计12、施工图图设计13、施工组组织设计计14、施工准准备15、施工过过程16、生产准准备17、中间评评价18、竣工验验收19、投产运运营与投投资回收收20、项目后后评价28（五）项项目周期期不同阶阶段的工工作量项目阶段段性工作作项目决策策阶段项目准备备阶段项目实施施阶段项目竣工工阶段项目运营营阶段项目工作量项目工作作量曲线线12345项目可行行性研究究项目评估估与决策策6项目设计计与融资资设备材料料采购项目施工工与设备备安装项目试生生产与竣竣工验收收项目运营营4项目里程程碑图例说明明IIIIIIIV29（六）投投资项目目管理程程序投资意向项目评估可行性研究项目建议书项目可行？初步设计施工图设计实施准备施工物资和设备采购招标竣工建设监理程序投资人终止Noyes咨询公司服务关系方政府：项目审查,合规性审查银行：贷款审查,项目效益与清偿能力潜在投资者：项目盈利前景审查编制项目建议书编制可行性研究报告对项目进行评估推荐项目机会提供工程设计编制招标文件组织项目招标对项目建设进行监理项目竣工验收与后评价设计院：工程设计承包商：工程施工供应商：材料、设备供应监理公司：工程监理银行：贷款使用监督项目业主主：接收收30（七）项项目周期期中不同同阶段对对投资的的影响程程度项目决策策阶段项目准备备阶段项目实施施阶段项目竣工工阶段项目运营营阶段项目工作量项目工作作量曲线线12345项目可行行性研究究项目评估估与决策策6项目设计计与融资资设备材料料采购项目施工工与设备备安装项目试生生产与竣竣工验收收项目运营营4项目里程程碑项目阶段段性工作作图例说明明IIIIIIIV2003.8拉萨影响投资资的程度度31费用和人人力投入入开始比比较低，，然后逐逐渐升高高，在项目的的实施阶阶段，达达到最高高峰。此此后逐渐渐下降，，直到项项目的终终止。项目开始始时风险险和不确确定性最最高，随随着任务务一项项项的完成成，不确确定因素素逐渐减减少，项项目成功功完成的的概率将将会逐渐渐增加。。随着着项项目目的的进进行行，，项项目目变变更更和和改改正正错错误误所所需需要要的的花花费费将将随随着着项项目目生生命命期期的的推推进进而而激激增增。。项项目目关关系系人人的的影影响响逐逐步步降降低低。。（八八））项项目目周周期期各各项项活活动动的的变变动动规规律律32国内内建建设设项项目目前前期期工工作作简简图图项目目建议议书书审批批初步步设计计工程程咨咨询询评评估估初步步可行行性性研究究可行行性性研究究施工工准备备机会会研究究合营营合合同同、、章章程程签签字字正式式成成立立项目目法法人人办理理公公司司设立立登登记记合营营合合同、、章章程谈谈判判寻找找合合作作伙伴伴与与选选定的的伙伙伴伴签意意向向书书开工工报告告审批批初步步设计计审批批可行行性性研究究报报告告审审批批国家家计计划划行业业规规划划区域域规规划划企业业战战略略三、、建建设设项项目目审审计计简简介介（一一））发发展展回回顾顾1.二十世世纪纪八八十十年年代代审计计模模式式：：“一头头一一尾尾”审计计审计计范范围围：：基基本本建建设设项项目目审审计计，，重重点点是是楼楼堂堂馆馆所所审计计内内容容：：建建设设单单位位财财务务收收支支审审计计，，主主要要是是竣竣工工决决算算审审计计（一一））发发展展回回顾顾2.二十世世纪纪九九十十年年代代审计计模模式式：：“三阶阶段段”审计计—竣工工后后审审计计审计计范范围围：：固固投投项项目目，，重重点点行行业业项项目目审计计内内容容：：建建设设项项目目财财务务收收支支审审计计、、预预决决算算审审计计、、项项目目管管理理审审计计（一一））发发展展回回顾顾3.二十一一世世纪纪审计计模模式式：：全全过过程程跟跟踪踪审计计范范围围：：固固投投项项目目，，重重点点行行业业项项目目审计计内内容容：：建建设设项项目目财财务务收收支支审审计计、、预预决决算算审审计计、、项项目目管管理理审审计计、、投投资资绩绩效效审审计计、、工工程程质质量量审审计计（一一））发发展展回回顾顾1998年，，审审计计署署启启动动了了投投资资项项目目质质量量审审计计（（实实质质停停留留在在质质量量管管理理审审计计部部分分））21世纪纪初初，，启启动动了了固固定定资资产产投投资资效效益益审审计计目前前，，形形成成了了以以如如下下内内容容为为主主的的审审计计格格局局：：财务务审审计计+造价价审审计计+项目目管管理理审审计计+质量量审审计计+效益益审审计计投资资绩绩效效审审计计工程程造造价价审审计计基建建财财务务审审计计工程程管管理理审审计计工程程质质量量审审计计“建建设设项项目目审审计计””（二二））审审计计格格局局从理理论论上上说说，，建建设设项项目目建建设设全全过过程程做做什什么么，，审审计计人人员员就就应应审审计计什什么么，，审审计计内内容容涵涵盖盖项项整整个个建建设设程程序序（二二））审审计计格格局局1.开工工前前审审计计审计投投资资决决策策情情况况审计勘勘察察设设计计情情况况审计资资金金筹筹集集情情况况（二二））审审计计格格局局审计““三三通通一一平平””情情况况审计招招标标投投标标与与施施工工合合同同情情况况审计土土地地取取得得及及相相关关工工作作情情况况审计前前期期工工作作程程序序情情况况（二二））审审计计格格局局2.在建建期期审审计计审计建建设设项项目目内内容容是是否否与与设设计计图图纸纸相相符符，，有有无无超超计计划划,提高高标标准准等等情情况况；；审计建建设设物物资资采采购购情情况况。。审计工工程程质质量量及及管管理理情情况况审计施施工工进进度度计计划划及及实实际际进进度度情情况况（二二））审审计计格格局局审计建建设设资资金金使使用用情情况况审计全全过过程程管管理理情情况况审计生生产产准准备备情情况况工作代号工作名称检查计划时尚需作业天数到计划最迟完成时尚余天数原有总时差剩有总时差情况判断2-3B210-1拖延工期1天2-5C1211正常2-4D2220正常（二二））审审计计格格局局3.竣工工后后审审计计审计竣竣工工验验收收情情况况审计竣竣工工决决算算与与工工程程结结算算情情况况审计投投资资效效益益情情况况四、、相相关关知知识识介介绍绍（一一））项项目目管管理理的的三三个个层层次次第一一层层次次：：经经营营责责任任制制（总总承承包包责责任任制制，，招招标标投投标标责责任任制制，，合合同同管管理理责责任任制制，，项项目目法法人人责责任任制制，，监监理理责责任任制制，，资资本本金金责责任任制制））四、、相相关关知知识识介介绍绍第二层次，建建设项目内部部控制见《内部控制应用用指引第11号—工程项目》（“五部委””2010）第三层次，建建设项目现场场管理（授权管理、、资料管理、、监理）四、相关知识识介绍项目法人责任任制项目法人责任任制是指经营营性建设项目目由项目法人人对项目的策策划、资金筹筹措、建设实实施、生产经经营、偿还债债务和资产的的保值增值实实行全过程负负责的一种项项目管理制度度。国家计委1996年制定颁发了了《关于实行建设设项目法人责责任制暂行规规定》，要求国有单单位经营性基基本建设大中中型项目必须须组建法人、、实行项目法法人责任制。。2022/11/26四、相关知识识介绍投资项目资本本金制度1996年《国务院关于固固定资产投资资项目试行资资本金制度的的通知》（国发[1996]35号）决定，从从1996年开始，对各各种经营性投投资项目，包包括国有单位位的基本建设设、技术改造造、房地产开开发项目和集集体投资项目目，试行资本本金制度，投投资项目必须须首先落实资资本金才能进进行建设。个个体和私营企企业的经营性性投资项目参参照本通知的的规定执行。。2022/11/26四、相相关知知识介介绍招标投投标制制自1999年8月《中华人人民共共和国国招标标投标标法》颁布中央机机构编编制委委员会会办公公室印印发了了《关于国国务院院有关关部门门实施施招标标投标标活动动行政政监督督的职职责分分工的的意见见》（国办办发[2002]34号），，规定定国家家发展展计划划委员员会指指导和和协调调全国国招标标投标标工作作，会会同有有关