建设工程项目成本管理多案例分析53

建筑工程项目管理任何一项建设工程项目都需要投入大量的人材物时间等资源。这些投入形成项目的成本和费用。对项目实施过程中所发生的各项费用,通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标,对影响建设项目成本的各种因素加强管理,并采取各种有效的措施控制成本,最终实现甚至超过预期的成本目标。成本控制与管理贯穿于项目管理活动的全过程和每个方面,从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收,每个环节都离不开成本控制与管理工作。

模块五

建设工程项目成本管理举世瞩目的三峡总投资2000多个亿！葛洲坝水利工程西气东输工程建设投资估计1200个亿！青藏公路工程南水北调工程

【学习目标】1.了解建设工程项目业主方和施工方的成本构成。2.理解成本计划的类型。3.了解建设工程项目施工成本计划的依据。4.掌握建设工程项目成本计划的编制方法。5.掌握建设工程项目成本控制的步骤与方法。6.掌握建筑工程项目施工成本分析方法。【学习重点】

1．建设工程项目成本计划的编制方法。2．建设工程项目成本控制的步骤和方法。3．建筑工程项目施工成本分析方法。5.1建设项目施工成本的构成5.1.1施工项目成本的概念1．施工项目成本的概念施工项目成本是指建设企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中，所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。即某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和。2．施工工项目目成本本的类类型（1）按成成本的的核算算方法法，可可将成成本划划分为为下列列几类类：按成本本核算算方法法预算成成本：：实际成成本目标成成本（2）按成成本的的构成成分：：直接接成本本、间间接成成本。。（3）按成成本习习性分分：固固定成成本和和变动动成本本。3．建设设工程程项目目成本本管理理的任任务（1）施工工成本本预测测；（2）施工工成本本计划划；（3）施工工成本本控制制；（4）施工工成本本核算算；（5）施工工成本本分析析；（6）施工工成本本考核核。5.1.2施工项项目成成本的的构成成1．直接接成本本2．间接接成本本。5.2建设项项目施施工成成本计计划5.2.1施工成成本计计划的的类型型5.2.2施工项项目成成本计计划的的作用用5.2.3施工项项目成成本计计划编编制的的原则则5.2.4施工成成本计计划的的编制制依据据

施工成成本计计划的的编制制依据据具体体包括括以下下几个个方面面：1．投标标报价价文件件；2．企业业定额额、施施工预预算资资料；；3．施工工组织织设计计或施施工方方案；；4．人工工、材材料、、机械械台班班的市市场价价；5．企业业颁布布的材材料指指导价价、企企业内内部机机械台台班价价格、、劳动动力内内部挂挂牌价价格；；6．周转转设备备内部部租赁赁价格格、摊摊销损损耗标标准；；7．已签签订的的工程程合同同、分分包含含同（（或估估价书书）；；8．结构构件外外加工工计划划和合合同；；9．有关关财务务成本本核算算制度度和财财务历历史资资料；；10．施工工成本本预测测资料料；11．拟采采取的的降低低施工工成本本的措措施；；12．其他他相关关资料料。如如，相相关的的施工工图纸纸及文文件。。1.搜集资资料2.估算计计划成本本3.编制成本计划草案4．综合合平衡衡，编制正正式的成本本计划划5.2.5施工项项目成成本计计划的的编制制程序序5.2.6施工项项目成成本计计划的的编制制方法法1．常用用的施施工项项目成成本计计划通常以以两算算对比比差额额与技技术组组织措措施带带来的的节约约来估估算计计划成成本的的降低低额，，公式式为：：计划成成本降降低额额=两算对对比定定额差差十十技技术组组织措措施计计划节节约额额随着社社会主主义市市场经经济体体制的的建立立，一一些施施工单单位对对这种种定额额估算算法又又作了了修改改，其其步骤骤及公公式如如下：：5.2.6施工项项目成成本计计划的的编制制方法法(1)根据已已有的的投标标、预预算资资料，，确定定中标标合同同价与与施工工图预预算的的总价价格施施工图图预算算与施施工预预算的的总价价格差差。(2)根据技技术组组织措措施计计划确确定技技术组组织措措施带带来的的项目目节约约数。。(3)对施工工预算算未能能包容容的项项目，，包括括施工工有关关项目目和管管理费费用项项目，，参照照估算算。(4)对实际际成本本可能能明显显超出出或低低于定定额的的主要要子项项，按按实际际支出出水平平估算算出其其实际际与定定额水水平之之差。。(5)充分考考虑不不可预预见因因素、、工期期制约约因素素以及及风险险因素素、市市场价价格波波动因因素，，加以以试算算调整整，得得出一一综合合影响响系施施工项项日降降低成成本计计划(6)综合计算算整个项项目的目目标成本本降低额额及降低低率。目标成本本降低额额=[(1)+(2)一(3)士(4)][(l)十(5)]目标成本本降低率率=目标成本本降低额额/项目的预预算成本本5.2.6施工项目目成本计计划的编编制方法法2．计划成成本法施工项目目成本计计划中的的计划成成本的编编制方法法，通常常有以下下几种：：(1)施工预算算法施工预算算法的计计划成本本（目标标成本））=施工预算算施工生生产耗费费水平（（工料消消耗费用用-技术节约约措施计计划节约约额[例5-1]某施工项项目按照照施工预预算的工工程实际际量，套套以施工工工料消消耗定额额，所计计算消耗耗费用为为580万元，技技术节约约措施计计划节约约额为16.5万元。计计算计划划成本。。[解]施工项目目计划成成本=580一16.5=563.5万元2．技术节节约措施施法技术节约约措施法法是指以以该施工工项目计计划采取取的技术术组织措措施和节节约措施施所能取取得的经经济效果果为施工工项目成成本降低低额，然然后求施施工项目目的计划划成本的的方法。。公式如如下：施工项目目计划成成本=施工项目目预算成成本-技术节约约措施计计划节约约额(降低成本本额)[例5-2]某施工项项目造价价为672.2万元，扣扣除计划划利润和和税金以以及企业业管理独独立费，，经计算算其预算算成本为为565.6万元，该该施工项项目的技技术节约约措施节节约额为为31.2万元。计计算计划划成本。。[解]施工项目目计划成成本=565.6一31.2=534.4万元。3．成本习习性法成本习性性法，是是固定成成本和变变动成本本在编制制成本计计划中的的应用，，主要是是按照成成本习性性，将成成本分成成固定成成本和变变动成本本两类，，以此作作为计划划成本。。具体划划分可采采用费用用分解法法。可用用下列公公式计算算：施工项目目计划成成本=施工项目目变动成成本总额额（）+施工项目目固定成成本总额额（）[例5-3]某施工项项目，经经过分部部分项测测算，测测得其变变动成本本总额为为1568万元，固固定成本本总额526万元。计计算计划划成本。。[解]施工项目目计划成成本=1568万元十526万元=2094万元4．按实计计算法按实计算算法，就就是施工工项目经经理部有有关职能能部门以以该项目目施工图图预算的的工料分分析资料料作与控控制计划划成本的的依据。。根据施施工项目目经理部部执行施施工定额额的实际际水平和和要求，，由各职职能部门门归口计计算各项项计划成成本。5.3建设项目目施工成成本控制制5.3.1建设工程程项目成成本控制制的依据据与原则则1．建设工工程项目目成本控控制的概概念建设工程程项目成成本控制制，是指指在项目目实施全全过程中中，借助助各种理理论、方方法、手手段、措措施并通通过一定定的程序序，在保保证满足足进度、、质量目目标、工工期的同同时，力力争使项项目的实实际建造造费用不不超出计计划额度度的要求求，并基基于合理理使用人人、财、、物力，，努力提提高项目目投资经经济效益益、社会会效益和和生态环环境效益益，从而而圆满实实现项目目的成本本费用控控制目标标。2．成本控控制的基基础工作作牢固树立立成本意意识建立完善善的组织织机构完善的制制度建设设及相应应的配套套措施3．施工项项目成本本控制原原则（1）全面成成本控制制原则（2）动态控控制原则则（3）目标管管理原则则（4）责、权权、利相相结合的的原则（5）例外原原则5.3.2建设工程程项目成成本控制制的依据据1．工程承承包合同同2．施工成成本计划划3．进度报报告4．工程变变更5.有关施工工组织设设计、分包合同同、施工工图纸、、劳动定额额等资料料都是成成本控制制的依据据。进度质量合同投资

酒店电站5.3.3施工成本本控制的的步骤2.偏差分析3.成本预测4.纠正偏差与反馈1.实际与计划比较施工成本本控制程程序图制定成本方案是否合理？确定成本目标分析成本目标制定成本计划是否合理?项目实施成本计划值与实际值比较有无偏差？分析偏差产生原因制定纠偏措施检查项目分解进度计划制定成本计划实施成本计划NYNNYY调整成本目标调整成本方案5.3.4施工成本本控制的的措施1．组织措措施2．技术措措施3．经济措措施4．合同措措施目的：合同约定定下降低低成本提提高利润润控制施工成本本≤合同额施工工期期≤合同工期期施工质量量：符合合标准及及合同同中要求求安全目标标5.3.5施工项目目成本控控制的内内容竣工验收收阶段投标设计计阶段施工准备备阶段施工阶段段工程项目目成本控控制的内内容=投标+前期准备备+施工+验收成本控制制内容保修期间间5.3.6施工项目目成本控控制方法法案例分析析一：某多层砖砖混住宅宅群体项项目，计计14幢单位工工程，总总造价为为3240万元。其项目成成本控制制指导书书确定：：制造总成成本为3000万元，控控制目标标为各单单位工程程约215万元，其其中工程程直接费费中的材材料费为为160万元，人人工费为为30万元，机机械费为为10万元；工程间接接费为15万元，阶阶段性控控制比例例为基础础40％，主体体35％，设备备安装10％，装饰饰装修15％。实际施工工中，在在进行阶阶段性考考核时，，统计基基础完工工时的材材料费共共计投入912万元，较较控制目目标超出出16万元。5.3.6施工项目目成本控控制方法法案例分析析二：洛阳顺兴兴工业园园厂房工工程,位于洛阳阳高新开开发区,由机械工工业部第第四设院院设计,为五层框框架结构构工业厂厂房,基础为桩桩基础,上部为框框架结构构,平面形状状为L形,总长114.4m,总宽16.5m,檐高22.5m。层高为为4.5m,建筑面积积为9640.15㎡。基于该工工程情况况项目部部进行了了研究,虽然该工工程造价价较低,但其结构构简单,为6m间距的框框架,加气砼砌砌块填充充墙。整整个工程程内部隔隔墙较少少,墙地均为为毛墙毛毛地,粉刷简单单,减少了后后期粉刷刷时人工工费不足足的弊端端。且在在本次发发包中,不包括桩桩基(桩基已经经施工完完毕),仅发包桩桩基以上上部位,避免了桩桩基施工工时天气气的影响响。施工工工期为为7个月,且从二层层封顶后后开始按按节点进进行付款款。根据据该工程程的情况况,项目部做做了研究究:由于二层层封顶后后才开始始付款,前期资金金压力较较大,工期较短短,为此,我们决定定聘请南南方施工工队伍,虽然他们们的要价价高于当当地施工工队伍,但其不受受农忙季季节的影影响,且各工种种人员配配备齐全全,避免了不不同工种种间不易易协调的的弊端,施工质量量及工期期都有保保证。在施工现现场配备备一台塔塔吊,保证主体体阶段砼砼施工的的垂直及及水平运运输的要要求。5.4建设项目目施工成成本分析析与考核核5.4.1施工项目目成本核核算1.施工项目目成本核核算的原原则（1）确认原原则（（2）分期核核算原则则（3）相关性性原则（（4）一贯性性原则（5）实际成成本核算算原则（（6）及时性性原则（7）配比原原则（8）权责发发生制原原则（9）谨慎原原则（10）划分收收益性支支出与资资本性支支出原则则（11）重要性性原则（（12）明晰性性原则5.4.1施工项目目成本核核算2．施工项项目成本本核算的的要求（1）划清成成本、费费用支出出和非成成本、费费用支出出界限。。（2）正确划划分各种种成本、、费用的的界限。。（3）加强成成本核算算的基础础工作。。（4）项目成成本核算算必须有有帐有据据5.4.2施工项目目成本分分析的方方法施工成本本分析的的方法主主要有：：比较法、、因素分分析法、、差额计计算法、、比率法法、偏差差分析法法等。1.比较法比较法，，又称““指标对对比分析析法”，，就是通通过技术术经济指指标的对对比，检检查目标标的完成成情况，，分析产产生差异异的原因因，进而而挖掘内内部潜力力的方法法。5.4.2施工项目目成本分分析的方方法（1）将实际际指标与与目标指指标对比比（2）本期实实际指标标与上期期实际指指标对比比（3）与本行行业平均均水平、、先进水水平对比比2．因素分分析法因素分析析法也叫叫连环代代替法。。它是用用来确定定影响成成本计划划完成情情况的各各种因素素及其影影响程度度的分析析方法。。分析程程序：（1）确定分分析对象象；（2）确定该该项成本本指标；；（3）计算计计划数（（4）将各因因素的实实际逐个个替换其其计划（（预算））数，替替换后的的实际数数保留下下来，并并计算新新的结果果。（5）每一次次替代结结果与前前一次计计算结果果比较，，并计算算差额，，其差额额就是这这一因素素对计划划完成情情况的影影响程度度。因素分析法法案例分析析例：某模板板安装工程程，计划工工程量为30000m2,计划劳动效效率为0.8工时/m2，工时单价价20元/工时,影响模板安安装人工费费费用的三三个因素为为工程量、、劳动效率率、工时单单价。实际际工程量是是32000m2；劳动效率率是0.7工时/m2；工时单价价25元/工时。采用用因素分析析法，要求求按工程量量、劳动效效率、工时时单价顺序序对其进行行分析。因素分析法法案例分析析解：计划人人工费用=20×30000×0.8=480000元实际人工费费=32000×25×0.7=560000元成本差异=560000—480000=80000元第一次替代代：由于工工程量单项项变化引起起的成本变变化实际工程量量×计划劳动效效率×计划工时单单价32000×20××0.8=512000差异数=512000—480000=32000第二次替代代：由于工工时单向引引起的成本本变化实际工程量量×实际工时单单价×计划劳动效效率32000×25××0.8=640000差异异数数=640000——512000=128000元第三三次次替替代代：：由由于于劳劳动动效效率率引引起起成成本本变变化化实际际工工程程量量×实际际工工时时单单价价×实际际劳劳动动效效率率32000××25××0.7=560000元差异异数数=560000——640000=——80000元5.4.2施工工项项目目成成本本分分析析的的方方法法3．差差额额计计算算法法差额额计计算算法法是是因因素素分分析析法法的的简简化化形形式式，，原原理理相相同同，，但但计计算算方方式式不不同同，，差差额额分分析析法法是是利利用用各各个个因因素素的的实实际际数数与与计计划划数数的的差差额额。。按按照照一一定定顺顺序序计计算算其其对对成成本本的的影影响响程程度度。。例：：对对于于上上例例用用差差额额分分析析法法计计算算：：工程程量量变变化化的的影影响响：：（32000-30000）×20××0.8=32000元工时时单单价价变变动动的的影影响响：：32000××（25-20）×0.8=128000元劳动动效效率率变变化化的的影影响响：：32000××25××（0.7-0.8）=-8000元5.4.2施工工项项目目成成本本分分析析的的方方法法4．比比率率法法比率率法法是是指指用用两两个个以以上上的的指指标标的的比比例例进进行行分分析析的的方方法法。。它它的的基基本本特特点点是是：：先先把把对对比比分分析析的的数数值值变变成成相相对对数数，，再再观观察察其其相相互互之之间间的的关关系系。。常常用用的的比比率率法法有有以以下下几几种种。。(1)相关关比比率率法法(2)构成成比比率率法法(3)动态态比比率率法法5．费费用用偏偏差差分分析析法法（1）费费用用偏偏差差分分析析的的几几个个概概念念费用用偏偏差差是是指指费费用用实实际际值值与与计计划划值值之之间间存存在在的的差差异异，，即即费用用偏偏差差＝＝已已完完工工程程实实际际费费用用－－已已完完工工程程计计划划费费用用与费费用用偏偏差差密密切切相相关关的的是是进进度度偏偏差差，，由由于于不不考考虑虑进进度度偏偏差差就就不不能能正正确确反反映映费费用用偏偏差差的的实实际际情情况况，，所所以以，，有有必必要要引引入入进进度度偏偏差差的的概概念念：：进度度偏偏差差＝＝已已完完工工程程实实际际时时间间－－已已完完工工程程计计划划时时间间为了了与与费费用用偏偏差差联联系系起起来来，，进进度度偏偏差差也也可可表表示示为为：：进度度偏偏差差＝＝拟拟完完工工程程计计划划费费用用－－已已完完工工程程计计划划费费用用5．费费用用偏偏差差分分析析法法（2）费费用用偏偏差差分分析析方方法法的的种种类类a横道道图图法法：：图例：

已完成工程实际费用拟完工程计划费用已完工程计划费用

横道道图图法法：：项目编码项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）原因011土方工程

10-10012打桩工程-20-34013基础工程2020合计10-2450608066100808060230196220705．费费用用偏偏差差分分析析法法b时标标网网络络图图法法c表格格法法d曲线线法法。。如如下下图图三三种种费费用用偏偏差差分分析析图图。。d曲线线法法：：三三种种费费用用偏偏差差分分析析图图进度偏差图5-4三种费用参数曲线工期拖延总量进度偏差已完工程实际费用拟完工程计划费用已完工程计划费用A

M

Ba

时间费用（%）费用增加总额b费用偏差p（3）费费用用偏偏差差的的形形成成原原因因分分析析及及处处理理办办法法a成因因分分析析：：第一一，，费费用用增增加加且且工工期期拖拖延延，，这这种种类类型型是是纠纠正正偏偏差差的的主主要要对对象象。。第二二，，费费用用增增加加但但工工期期提提前前，，这这种种情情况况下下要要适适当当考考虑虑工工期期提提前前带带来来的的效效益益第三三，，工工期期拖拖延延但但费费用用节节约约，，这这种种情情况况下下是是否否采采取取纠纠偏偏措措施施要要根根据据实实际际需需要要确确定定。。第四四，，工工期期提提前前且且费费用用节节约约。。这这种种情情况况是是最最理理想想的的，，不不需需要要采采取取纠纠偏偏措措施施。。b费用用偏偏差差的的纠纠正正措措施施主主要要包包括括以以下下方方面面：：组织织措措施施、、经经济济措措施施、、技技术术措措施施、、合合同同措措施施等等。。5.4.3施工工项项目目成成本本考考核核施工工成成本本考考核核是是指指在在施施工工项项目目完完成成后后，，对对施施工工项项目目成成本本形形成成中中的的各各责责任任者者，，按按施施工工项项目目成成本本目目标标责责任任制制的的有有关关规规定定，，将将成成本本的的实实际际指指标标与与计计划划、、定定额额、、预预算算进进行行对对比比和和考考核核，