2022年湖南省注册会计师《税法》考试题库汇总（含典型题和真题）

2022年湖南省注册会计师《税法》考试题库汇总（含典型题和真题）一、单选题.某进出口公司2017年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从。起可对其实施强制扣缴措施。A、3月16日3月23日6月9日6月23日答案：D解析:纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。.某生产企业2018年以5000万元购得一处旧厂房，然后加以改建，支出100万元在厂区修建一处水塔，支出500万元进行厂房改造，拆除200万元的原通风系统，再支付500万元安装新型通风系统，2018年底改建完毕并投产使用。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该企业应缴纳房产税。万元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)X(1-30%)X1.2%=48.72(万元).下列单位中属于消费税纳税人的是()。A、委托加工卷烟的企业B、销售不含增值税零售价128万元小汽车的汽车4S店C、生产普通护肤品的工厂D、受托加工鞭炮的企业答案：A解析：选项B：销售不含增值税零售价130万元及以上的超豪华小汽车在零售环节加征消费税；选项C：普通护肤品不属于消费税征收范围；选项D：受托加工鞭炮的企业代收代缴消费税，不是消费税的纳税人。.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是。。A、采用售后回购方式销售商品的，企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债B、采用买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C、采用以旧换新方式销售商品的，按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入D、销售商品涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额答案：D解析：选项A：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。.下列关于资源税的说法，不正确的是。。A、高凝油减征40%资源税B、从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税C、对从深水油气田开采的原油、天然气资源税减按30%征收D、对页岩气资源税减征30%答案：C解析：选项C：对从深水油气田开采的原油'天然气资源税减征30%。.某制药厂为增值税一般纳税人，2020年3月份销售应税药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8万元，应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为。万元。A、13B、10.67C、7.67D、5答案：C解析：当月全部销售额=113+（1+13%）+50=150（万元），不得抵扣的进项税额=8X50丁150=2.67（万兀），2020新版教材习题陆续更新应纳税额=1134-1.13X13%-（8-2.67）=7.67（万元）。.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，排在首位的是。。A、国籍B、永久性住所C、习惯性居处D、重要利益中心答案：B解析：排在首位的是永久性住所，排在最后的是国籍。.2018年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。A、A居民企业应确认股息收入225万元B、A居民企业应确认红利收入225万元C、A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元D、A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元答案：D解析：根据税法的规定被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息,红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。.某市房地产开发公司为一般纳税人，2019年7月转让2018年自建的写字楼,取得含增值税收入1000万元。土地增值税计算中为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为9.41万元（不含增值税和印花税），开发公司选择一般计税方法。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A、233.66B、229.70C、300D、360答案：A解析：扣除项目金额=50+200+40+9.41+（50+200）X20%=349.41（万元）不含增值税收入=1000-（1000-50）4-（1+9%）X9%=921.56（万元）土地增值额二921.56-349.41=572.15（万元）会计考前超压卷，软件考前一周更新，增值额与扣除项目金额的比率=572.159349.41X100%=163.75%应纳土地增值税=572.15X50%-349.41X15%=233.66（万元）.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。A、3万元以上B、5万元以上Cx10万元以上D、20万元以上答案：B解析：欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。.某白酒生产企业2019年9月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%,玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为。万元。Av195B、172.57G120.80D、120.08答案：C解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X农产品耗用率义扣除率+（1+扣除率）=1500X70%-?（1+13%）X13%=120.8（万元）。.下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是。。A、对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花B、对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，以合同所载租金总额为计税依据C、流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据D、企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已缴纳印花税的，就增加的部分申报缴纳印花税答案：c解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据。.下列各项中，属于“财产转让所得”项目范围的是。。A、退休人员再任职取得的收入B、员工行权之前将股票期权转让的净收入C、员工行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红答案：C解析：员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税。其他选项应按“工资'薪金所得”征税。14.下列不属于关税纳税义务人的是（）。A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、邮递出口物品的寄件人D、进出境物品的寄件人答案：D解析：进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。15.居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2020年3月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是。。A、居民甲应缴纳契税1万元B、居民乙应缴纳契税1万元C、居民甲应缴纳契税10万元D、居民乙应缴纳契税10万元答案：C解析：以房产抵债，按房产折价款由产权承受人缴纳契税。.2019年12月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2019年12月计算的增值税销项税额应为。7LoA、9537.17B、12117.95C、11641.38D、12553.85答案：A解析：增值税销项税=(50000+30004-1.13+234004-1.13)X13%=9537.17(元).从税收法律关系的构成来看，。是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A、税收法律关系的主体B、税收法律关系的客体C、税收法律关系的内容D、税收法律关系中的征税机关答案：C解析：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。1911027300G20275.86D、13230答案：B解析：甲厂当月销项税额=700X300。13%=27300（元）。.2019年5月甲企业将持有乙企业5%的股权以800万元（不含税，下同）的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的65万元，股权的购置成本为300万元。甲企业应确认的股权转让所得为。万元。A、500B、435C、565D、400答案：A解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认应纳税所得额应确认的股权转让所得=800-300=500（万元）。.摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元'全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%„计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额。万元。A、620B、120C、150D、200答案：C解析：根据税法规定，特殊性税务处理条件下，被合并企业可由合并企业弥补的亏损限额=被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=（5700-3200）X6%=150（万元）.根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（）.A、省税务局B、国家税务总局C、省税务局的派出机构D、县税务局答案：C解析：现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得;（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。.根据企业所得税相关规定，以下说法错误的是O。A、现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用”跨地区经营汇总纳税办法”B、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税C、新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税D、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税答案：C.（2017年）国内某大学教授取得的下列所得中，免于征收个人所得税的是。。A、因任某高校兼职教授取得的课酬B、按规定取得原提存的住房公积金C、因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被学校评为校级优秀教师获得的奖金答案：B解析：选项A,按照劳务报酬所得缴纳个人所得税；选项C,持股期超过1年免征个人所得税；选项D,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。.位于某县城的一化工厂，2019年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2019年应缴纳城镇土地使用税。7Lo720000800000G820000D、900000答案：B解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。会计【彩蛋】压轴卷，考前会在更新哦~软件应缴纳城镇土地使用税=80000X10=800000（元）.（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为。万元。A、16.8B、18.9C、18.98D、19.3答案：B解析：应纳消费税=[（160+113）-r（800+500）X（200+300）+160+113]X5%=18.9（万元）.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是。。A、技术合同的计税依据包括研究开发经费B、财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C、货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D、记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额答案：D解析：选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项B：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额；选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。.某超市为增值税一般纳税人，2019年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2019年12月应纳增值税（）元。A、0B、1350C、1238.53D、893.40答案：C解析:超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额,所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用9%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市2019年12月应纳税额=15000+（1+9%）X9%=1238.53（元）o.印花税的汇贴方法中，一份凭证应纳税额超过。元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A、100B、300C、500D、1000答案：C解析：一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A、14B、15C、21D、28答案：B解析：行政复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，以及纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以自收到不予受理决定书之日起、行政复议期满之日起或收到复议决定之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（）oA、在境外任职取得的所得B、从境外上市公司取得的股息所得C、许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得D、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得答案：D解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得:（D因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在零售环节征收消费税的是（）。A、卷烟B、成品油C、高档化妆品D、超豪华小汽车答案：D解析：卷烟在批发环节加征一道消费税；成品油及高档化妆品是在生产销售环节交消费税。.（2012年）以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A、支付给母公司的管理费B、按规定缴纳的财产保险费C、以现金方式支付给某中介公司的佣金D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金答案：B解析：选项A,支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；2020新版教材习题陆续更新选项C,除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D,直接向灾民发放的慰问金不能税前扣除。.下列对城市维护建设税的表述不正确的是O。A、城建税属于一种附加税B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设C、本身没有特定的课税对象D、根据城镇规模设计定额税率答案：D解析：根据城镇规模设计不同的比例税率。.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是。。A、要求李某补缴税款B、要求张某补缴税款C、应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D、应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B解析：委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后缴纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元；当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为。万元。A、5.74B、7C、14D、18.27答案：A解析:应缴纳的城建税=(462-102-260-18)X7%=5.74(万元)..根据《船舶吨税法》的规定，下列说法正确的是。。A、船舶吨税是税务局对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税B、船舶吨税主要是对进出港口航行船舶征收C、船舶吨税以净吨位为计税依据，实行从量定额征收D、对进出中国港口的国际航行游艇不征收船舶吨税答案：C解析：选择A,船舶吨税是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税，而不属于税务局征收的一个税种；选项B,船舶吨税主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收，不是对所有的进出港口的船舶均征收船舶吨税；选项D,符合船舶吨税征收范围的游艇也征收船舶吨税。.某企业年初拥有位于市区的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为5千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为3元/平方米。则该企业本年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()oAv1.5万元B、3万元G3.75万元D、4.5万元答案：C解析：1X3+0.5X3X50%=3.75（万元）。.下列按照负担、支付所得的企业场所所在地确定所得来源地的是O。A、股息、红利所得B、提供劳务所得C、权益性投资资产转让所得D、利息所得答案：D解析：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得、按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所确定。.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是。。A、买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B、买方负担的向中介机构支付的经纪费C、进口设备报关后的安装调试费用D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用答案：B解析：选项AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物'劳务、服务、无形资产'不动产的收入或者数量直接挂钩的，应。。A、不征增值税B、免征增值税C、按规定计算缴纳增值税D、按规定计算增值税后减半缴纳答案：C解析：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产,不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。.甲厂2020年3月将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为。万元。A、13.68B、13.32C、14.25D、14答案：C解析：组价=[10+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（万元）.下列选项中，免征增值税的是。A、个人从事金融商品转让业务B、存款利息C、被保险人获得的保险赔付D、残疾人企业为社会提供的应税服务答案：A解析：选项BC为不征增值税项目，选项D,残疾人个人为社会提供的应税服务免税，残疾人企业为社会提供的应税服务正常征税。.某贸易公司2020年3月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为10%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为()万元。A、8.25B、5.47C、5.82D、6.02答案：D解析：应纳消费税=(30+1)X(1+10%)4-(1-15%)X15%=6.02(万元)44.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是O。A、纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B、税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利自，心C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D、纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息答案：A解析：选项B,税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，不计算银行同期存款利息；选项C,税务机关发现多缴税款，不受时间限制，立即退还税款；选项D,预缴税款交多了，只可以要求退款，不加计银行同期存款利息，纳税人发现汇算清缴税款交多了，可要求退款并加计银行同期存款利息。45.某市一商贸企业2018年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米,土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值。万元。3200335026003000答案：A解析：该地的容积率=20000・45000=0.44,税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000X2X300)4-10000=3200(万元)46.张兰拥有两处房产，一处原值150万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80万元的房产于2019年7月1日出租给王新居住，按市场价每月取得不含增值税租金收入2400元。张兰当年应缴纳的房产税为。元。A、432B、57611523456答案：B解析：应纳房产税=2400X4%X6=576（元）.甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，被投资方以。为房产税的计税依据。A、房产余值B、房产市值C、房产原值D、房产净值答案：A解析：以房产投资联营，共担风险，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。.我国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在我国取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司适用30%税率，但因处在B国税收减半优惠期而向B国政府实际缴纳所得税15万元，我国所得税税率为25%,按照限额饶让抵免法，则我国应对总公司征税（）万元。A、175B、160C、150D、145答案：C解析：抵免限额=100X25%=25（万元）；境外优惠饶让视同纳税=100X30%=30（万元）。25万元〈视同实纳30万元，可抵免25万元；我国应征所得税额=（100+600）X25%-25=150（万元）..下列行为中，应按照“销售不动产”计缴增值税的是。。A、将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B、销售底商C、转让高速公路经营权D、转让国有土地使用权答案：B解析：选项A,按“现代服务一租赁服务”计缴增值税；选项CD,按照“销售无形资产”计缴增值税。.某外商投资企业2019年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2019年4月底该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税。万7LoA、15.3B、15.1C、13.8D、13.3答案：B解析：该企业2019年应纳城镇土地使用税税额=[(50000-2000-20007000)X3+8000X3X84-12]4-10000=15.1(万元)..大山厂实际占地3000平方米。由于经营规模扩大，年初又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该厂当年应缴纳城镇土地使用税为。元。26000180001000012000答案：C解析：应纳税额=(3000+2000)X2=10000(元)。.下列销售货物中，适用13%的增值税税率的是。。A、居民用煤炭制品B、自来水C、水果罐头D、食用植物油答案：C解析：选项A、B、D适用9%的低税率。.下列项目中，应缴纳城镇土地使用税的是O。A、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地B、公园、名胜古迹内附设的影剧院用地C、对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的D、免税单位无偿使用纳税单位的土地答案：B解析：选项A：不属于城镇土地使用税的征税范围；选项CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。.下列关于税款追征的表述中，正确的是。。A、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金B、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按日加收滞纳金C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D、因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年答案：A解析：选项AB：因税务机关责任，致使纳税人'扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项C：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制。选项D：因纳税人'扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。.中国公民李某2019年12月工资4200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。李某2019年12月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是（）元。（注：全年一次性奖金选择不并入综合所得计算个税）A、256B、300C、458D、165答案：B解析：适用税率：10000・12=833（元），适用3%的税率。应纳个人所得税=10000X3%=300（元）.（2014年）房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是。。A、加罚的利息B、已售精装修房屋的装修费用C、逾期开发土地缴纳的土地闲置费D、未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金答案：B解析：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除；选项A、C、D均属于土地增值税清算时不能扣除的项目。.下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是。。A、以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确认收入的实现B、销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C、企业购买永续债取得的利息收入，应当按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现答案：D解析：选项A：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C：自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策,投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理；企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。.下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是。。A、收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B、资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的销售地C、资源税纳税义务人的纳税地点可以为应税产品的开采地D、资源税纳税义务人的纳税地点可以为应税产品的生产地答案：B解析：纳税人应当向应税产品开采地或者生产地税务机关申报缴纳资源税。.因土地规模化耕种需要，农村居民张某经批准搬迁，搬迁前住宅占用耕地220平方米，搬迁后新建自用住宅占用耕地260平方米，当地耕地占用税税额每平方米20元，张某应缴纳耕地占用税。元。A、0B、400C、800D、2600答案：B解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=(260-220)X20X50%=400(元)。.下列选项中，不属于纳税人的权利的是。。A、有权要求税务机关对企业的情况保密B、依法享有申请减税'免税、退税的权利C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、负责税收征收管理工作答案：D解析：选项D是税务机关的权利。.资源税《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报。备案。A、全国人民代表大会常务委员会和国务院B、国家税务总局C、财政部D、财政部和国家税务总局答案：A解析：《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。.下列各项中，符合企业销售收入实现有关规定的是。。A、属于提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入B、广告制作费，应在相关广告出现在公众面前时确认收入C、利息收入，应在实际收到利息时确认收入D、特许权使用费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入答案：A解析：选项B：广告制作费，应按制作广告的完工进度确认收入。选项C：利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。选项D：特许权使用费，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是。。A、扣缴人不得采取邮寄申报的方式B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C、实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D、主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力答案：C解析：选项A,扣缴人可以选择邮寄申报方式；选项B,纳税人在纳税期内没有应纳税款的，应当办理纳税申报；选项D,主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力。.某人民团体有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2019年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税额为每平方米15元，该团体2019年应缴纳城镇土地使用税。元。1500011250G60000D、45000答案：B解析：人民团体自用的A栋办公楼免税，出租的B栋在租期内纳税，应缴纳城镇土地使用税=1000X15X9+12=11250（元）..企业所欠税款'滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以。为截止日计算确定。A、债权人申请破产之日B、纳税人申请破产之日C、人民法院最终裁定破产之日D、人民法院裁定受理破产申请之日答案：D解析：企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。.（2017年）下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是。。A、单独列明支付给境外的佣金B、出口关税税额C、我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D、运至我国境内输出地点装载前的运输费用答案：D解析：选项ABC不计入出口货物关税完税价格。.某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税。元。160000108405160005D、108400答案：c解析：对土地使用权转让（出让）合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地使用证，按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000X0.05%。+26000000X0.5%。+5+292000000X0.5%。=160005（元）。.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起（）内将《复议申请书》副本发送被申请人。被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起。内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》Av10日、30日B、7日、10日Cx15日、30日Dx10日、15日答案：B解析：行政复议机关应当自受理行政复议之日起7日内，将行政复议申请书副本或行政复议申请笔录复印件发送被申请人；被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据'依据和其他有关材料。.2019年6月蔡成功从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）115260元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据。蔡成功应缴纳的车辆购置税为。元。1200010200C、13040D、10400答案：B解析：115260+（1+13%）X10%=10200（元）..下列各项中，应按照“销售服务一生活服务”计缴增值税的是。。A、文化创意服务B、车辆停放服务C、广播影视服务D、旅游娱乐服务答案：D解析：选项ABC均属于现代服务。.甲企业因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（）万元。Av5000B、6000G9000D、2000答案：C解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。.2019年11月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近同期提供同类服务的平均价格，当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55答案：A解析：为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额=5.5+（1+9%）X9%=0.45（万元）。.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税应税收入的是（）。A、财政拨款B、非营利组织的受赠收入C、确实无法偿付的应付款项D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：C.下列关于征税对象'税目、税基的说法中，不正确的是。。A、征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B、税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C、税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D、企业所得税设置了税目答案：D解析：选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的是。。A、企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳B、汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构办理退库C、当年新设立的分支机构，当年参与分摊预缴税款D、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴,40%由总机构预缴答案：B.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当办理税务登记的是。。A、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩B、企业在境内其他城市设立的分支机构C、国家机关D、有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业答案：B解析：选项AC,国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩无需办理税务登记。选项B,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所应当办理税务登记；选项D,无需办理税务登记，由支付方代扣代缴.徐某2019年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，当年加工厂取得收入总额100万元，准予扣除的成本、费用及损失等合计85万元（不含业主扣除费用，含徐某每月从加工厂领取的工资4000元）。徐某没有综合所得，但有1个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除，徐某2019年个人所得税应纳税所得额为。万元。A、12.6B、13.8C、18.6D、7.8答案：A解析：个体工商户业主的工资不能在计算经营所得应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=100-85+0.4X12-0.5X12-1.2=12.6（万元）..下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是。。A、企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D、依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的答案：D解析：依法设立的城乡污水集中处理'生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，不缴纳环境保护税。超过国家和地方排放标准的，应按照相关规定征收税款。.某进出口公司为增值税一般纳税人,5月份从国外进口一批机器设备共10台，每台货价15万元人民币，其中包括运抵我国黄骅港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元；另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是（）万元。A、54B、64C、68D、72答案：B解析：进口设备到岸价格=10X15+10=160（万元），应纳进口关税=160X40%=64（万元）。.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是。。A、汽车挂车B、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C、排气量不超过一百五十毫升的摩托车D、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆答案：A解析：选项B,地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆；选项B,排气量超过一百五十毫升的摩托车，属于车辆购置税的征税范围；选项D,悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。81.某高新技术企业，取得技术转让收入900万元，其中成本100万，该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、22.5B、30C、37.5D、33答案：A解析：该企业应缴纳企业所得税=（900-100-500）X50%X15%=22.5（万元）.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明80万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税。元。A、200B、240C、440D、600答案：C解析：服装加工企业应缴纳印花税=80X10000X0.3%。+40X10000X0.5%。=440（元）。.我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定是与。签订的。A、美国B、日本C、新加坡D、澳大利亚答案：B解析：1983年，我国同日本签订避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。.下列关于征税对象'税目、税基的说法中，不正确的是。。A、征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B、税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C、税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D、企业所得税设置了税目答案：D解析：选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以。的罚款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上10000元以下D、10000元以上50000元以下答案：B解析：扣缴义务人未按规定设置'保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料且情节严重的，处以2000以上5000以下罚款。.某生产企业属增值税小规模纳税人，选择按月纳税，2019年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税()万元。A、0.42B、0.48C、0.54D、0.34答案：D解析：该企业上述业务应缴纳增值税=8X3%+5.2+(1+3%)X2%=0.34(万元)。.纳税人跨地区提供建筑服务，需要预缴增值税，并就地计缴城建税和教育费附加时，此时，城建税适用税率以（）为准。A、机构所在地预B、预缴增值税所在地C、统一按7%的税率D、统一按5%的税率答案：B解析:纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计缴城建税和教育费附加。.下列各项中，不属于国家税务总局系统负责征收管理的税种是。。A、车辆购置税B、关税C、资源税D、耕地占用税答案：B解析：关税由海关系统负责征收和管理。.海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以一定的价格为基础审查确定完税价格，使用的价格是。。A、可供选择的价格中较高的价格B、可供选择的价格中的平均价格C、可供选择的价格中的最低成交价格D、最低限价答案：C.某船运公司为增值税一般纳税人，2019年12月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元,税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司12月应缴纳的增值税为（）万元。A、46.35B、55.1C、86.05D、103.25答案：C解析：应纳增值税=（1276+253）4-（1+9%）X9%+116.6-?（1+6%）X6%—46.8=86.05（万元）.某外商投资企业自行申报以45万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为。元。A、0125001500025000答案：D解析：再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=[500000-500000X（1-20%）]X25%=25000（元）。.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A、新法优于旧法原则B、法律不溯及既往原则C、实体从旧、程序从新原则D、程序优于实体原则答案：B解析：选项A,新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C,实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D,程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。.某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。A、工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B、服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税C、服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D、服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税答案：C解析：委托方提供原材料，对委托方提供的主要材料或原料金额：不计税贴花;无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，税率0.5%。。94.2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。600007500090000100000答案：A解析：企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税，(10000-2000)+8000X50%]X5=60000(元)。95.2019年8月，某一般纳税人发生了道路、桥、闸通行费支出，其进项税额抵扣说法不正确的是O。A、纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得通行费增值税电子普通发票，可按通行费纸质发票上注明的金额+(1+5%)X5%抵扣进项税额B、纳税人支付的一级'二级公路通行费，如未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额C、纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额D、纳税人支付的桥'闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的金额+（1+5%）X5%抵扣进项税额答案：A解析：选项A,自2018年7月1日起，纳税人支付的高速公路通行费，如未能取得通行费增值税电子普通发票，不可以抵扣进项税额。.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是。。A、单用途卡企业销售单用途卡，要征收增值税B、银行销售金银业务不征收增值税C、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税答案：C解析：选项A,销售单用途卡不缴纳增值税；选项B,银行销售金银业务，征收增值税；选项D,航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。.某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条85元（不含增值税，下同），税务机关采集其批发价格为每标准条125元，国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为26%,则该企业当期出厂销售A牌卷烟100标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）元。A、2133000223530021455001310000答案：D解析：A牌卷烟计税价格=125X（1-26%）=92.5（元/条），属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=92.5X100箱X250条/箱X56%+100箱X150=1310000（元）。.（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是。。A、收取的小轿车改装费B、因代办保险收取的保险费C、因代办牌照收取的车辆牌照费D、因代办缴税收取的车辆购置税税款答案：A解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。.下列各项不符合企业所得税税收优惠政策的是。。A、企业从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税B、企业从事环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”优惠C、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税D、自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部行业答案：D解析：自2019年1月1日起，适用规定的固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。.甲汽车生产企业2020年3月将自产的小汽车以每辆145万元（不含增值税）的价格直接销售给消费者，当月共销售5辆。已知小汽车的生产环节消费税税率为25%,则当月甲汽车生产企业应纳消费税（）万元。A、36.25B、50.75G181.25D、253.75答案：D解析：国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。甲汽车生产企业当月应纳消费税=145X5X（25%+10%）=253.75（万元）..非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，其所得跟境内机构场所并没有实际联系的，按。的税率征收企业所得税。A、10%B、15%C、20D、25%答案：A解析：非居民企业取得股息、利息'租金、特许权使用费和财产转让所得，该所得跟境内机构场所并没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。.某市一娱乐公司2019年5月份举办啤酒屋，销售利用啤酒设备自制的啤酒80吨，取得不含税收入160000元。该公司当月应纳消费税。元。（单位税额每吨250元）Av17600188002000027200答案：C解析：啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。应纳消费税=80X250=20000（元）.在试点地区，无需缴纳水资源税的有。。A、直接从湖泊取用水资源B、某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源C、家庭生活少量取用水D、农户从其他村镇的水塘取用水答案：C解析：选项ABD正常缴纳水资源税。.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在。日内审查，决定是否受理。决定受理之后，如发现行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起。日内书面通知申请人补正。A、5；15B、5；515；530；15答案：B.以下关于国际重复征税的说法中，正确的是（）。A、由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税B、复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税C、税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税D、国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税答案：D.下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。A、国有企业偷漏增值税被处的罚款B、化妆品公司偷逃的消费税C、个体工商户拖欠的个人所得税D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税答案：B解析：滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税'企业所得税不是城建税计税依据。.下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是()。A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织答案：C解析：经济合作与发展组织(0ECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。.下列合同中，属于印花税征税范围的是。。A、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同答案：B解析：电网与用户之间签订的供用电合同'人寿保险合同'法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。.在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是。。A、通过非营利性社会团体向贫困地区的捐赠B、通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害地区的捐赠C、用于对关联性科研机构经费的资助D、个人捐赠北京2022年冬奥会'冬残奥会'测试赛的资金和物资支出答案：D解析：个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。.国际重复征税产生的根本原因是0。A、纳税人所得或收益的国际化B、各国所得税制的普遍化C、各国行使的税收管辖权的重叠D、货币结算的普及化答案：C.某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2019年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%,2019年该企业应纳房产税()万元。A、11.52B、12.16C、12.60D、12.80答案：D解析：应缴纳房产税=2000X60%X(1-20%)X1.2%+2000X40%X(1-20%)X1.2%X2/12=12.80(万元).某养殖场2020年2月养牛存栏量为100头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税税额。元。A、0B、28C、280D、2800答案：D解析：禽畜养殖业水污染物当量数=禽畜养殖数量+污染当量值。水污染物当量数=100+01=1000；应纳税额=1000X2.8=2800（元）。.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A、因公牺牲军人遗属在规定用地标准以内新建自用住宅，减征耕地占用税B、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C、纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳耕地占用税D、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税答案：B解析：选项A：农村烈士遗属'因公牺牲军人遗属'残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税;选项C：纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税;选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。.某服装企业为增值税一般纳税人，2020年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款175万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税。万元。A、0B、1.35C、2.74D、7.8答案：D解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=67.8/1.13又13%=7.8（万元）.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是（）。A、最高售价B、最低售价C、平均售价D、生产的同类应税车辆的销售价格答案：D解析：根据《中华人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A、要求李某补缴税款B、要求张某补缴税款C、应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款D、应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款答案：B解析：委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。.(2013年)企业提供的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的是()oA、独立的设备安装服务B、商品售价内可区分的服务费C、作为商品销售附带条件的安装D、只有会籍的会员费答案：A解析：选项B：在提供服务期间分期确认。选项C：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。选项D只有会籍，其他服务或商品另收费的取得该会员费时确认收入。.下列各项中，属于车船税法定减免项目的是。。A、批准临时入境的台湾地区的车船B、外商投资企业使用的汽车C、公安机关警用汽车D、政府机关办公用车辆答案：C解析：选项c：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目.2020年3月王某从汽车4s店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）226000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4s店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。A、20000B、20088.50G20530.97D、23200答案：B解析：王某应纳车辆购置税=（226000+1000）4-1.13X10%=20088.50（元）.（2016年）下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中，正确的是。。A、《海外账户税收遵从法案》规定举证责任最终由纳税人承担B、《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况C、根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税D、《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内答案：A解析：选项B,《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为。选项C,虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为“不合作账户持有人"，将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。选项D,《海外账户税收遵从法案》适用范围远远超出美国辖区。121.2020年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为。万元。A、0B、5.83C、11.32D、12答案：C解析：应扣缴增值税=200+（1+6%）X6%=11.32（万元）。.下列关于印花税纳税人的表述中，正确的是。。A、买卖境内A股股票签订股权转让书据的，以股票卖出方为纳税人B、订立财产转移书据的，以证人为纳税人C、书立技术合同的以担保人为纳税人D、领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人答案：A解析：选项A,从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税；B选项，订立转移书据的，以立据人为纳税人；C选项，书立技术合同的应以“立合同人”为纳税人，立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人；D选项，权利许可证照的印花税的纳税人是领受人。.下列各项中，应缴纳契税的是（）。A、销售房屋的企业B、企业受让土地使用权C、企业将厂房抵押给银行D、个人承租居民住宅答案：B解析：契税的纳税义务人是境内转移土地'房屋权属，承受的单位和个人。选项A,承受方缴纳契税，所以对于销售方而言不缴纳契税。选项CD,房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。.根据国际税收协定管理的相关规定，下列各项中，不属于受益所有人的是。。A、对所得具有所有权和支配权的人B、对所得据以产生的权利具有所有权和支配权的人C、对所得据以产生的财产具有所有权和支配权的人D、代理人答案：D解析：代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。.下列属于应税消费品的是（）。A、卡丁车B、烟叶C、高尔夫车D、高档美容化妆品答案：D解析：选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。.甲市乙县税务机关丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。A、甲市税务机关B、乙县税务机关C、丙镇税务所D、乙县人民政府答案：C解析：税务所作为税务局的派出机构，经法律,法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。.李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳个人所得税税额为（）。8000元6800元G6000元D、5800元答案：B解析：应纳个人所得税额=40000X（1-15%）X20%=6800（元）。.（2013年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。A、将资产用于股息分配B、将资产用于生产另一产品C、将资产从总机构转移至分支机构D、将资产用途由自用转为经营性租赁答案：A解析:选项A发生了权属转移,不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入。.某从事行业咨询业务的小规模纳税人，2019年12月年应税销售额超过了小规模纳税人的标准，在2020年1月的申报期后，接到税务机关送达的要求其办理一般纳税人登记的《税务事项通知书》，但该纳税人没有办理一般纳税人登记手续。2020年1月该纳税人未发生应税业务，但2月该纳税人取得含增值税咨询收入50万元，当月购进复印纸张，取得增值税专用发票，注明增值税1.5万元，则2月该纳税人应纳增值税（）万元。1.33B、1.45C、2.11D、2.83答案：D解析：纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。当月应纳增值税=50/（1+6%）X6%=2.83（万元）。.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起。内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。Ax1年B、3年C、5年D、10年答案：B解析：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（）。A、纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B、纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C、纳税人欠缴消费税被加收的罚款D、纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额答案：D解析：选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人因违反增值税、消费税有关规定被加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（）。A、以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B、以房产对外投资确认的转让所得