投资与筹资内部控制与核算规程设计

投资与筹资内部控制与核算规程设计第1页，共26页。一、投资业务内部控制设计二、筹资业务内部控制设计

三、投资与筹资核算方法的设计四、投资与筹资业务核算程序的设计内容：第2页，共26页。（一）职务分离制度（二）财务分析制度（三）投资调查审批制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（五）投资核算控制制度一、投资业务内部控制制度设计第3页，共26页。投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资业务的操作人员与会计人员相分离有价证券的保管人员与会计记账人员相分离参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离（一）职务分离制度第4页，共26页。由负责投资的部门和财务部门定期或不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，并据此编制财务分析报告，递交企业最高管理当局或董事会

当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行（二）财务分析制度第5页，共26页。在投资前必须进行充分的调查研究，并以财务分析的结果为依据编制投资计划所有投资决策都应当用书面文件予以记录。这些书面文件应进行编号控制，以便于日后追查经济责任（三）投资调查审批制度第6页，共26页。对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对对各项投资的出售、收回等处置，也需有相应的部门主管授权批准，并将处置的各项原始凭证及获取的款项交财会部门入账（四）投资取得、保管和处置控制制度第7页，共26页。投资的会计核算控制制度包括投资的发生、期末计价、利息及股利的收取、投资的收回等投资业务全过程的会计核算控制制度

通过相应的账户设置、会计核算方法的选择确定，对各项投资业务进行真实、完整、系统的会计核算（五）投资核算控制制度第8页，共26页。（一）职务分离制度（二）决策过程审批控制制度（三）对外发行证券的签发控制制度（四）证券发行业务的控制制度（五）筹资凭证的记录与保管控制制度

二、筹资业务内部控制制度设计第9页，共26页。筹资计划的编制人应与审批人适当分离办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利（一）职务分离制度第10页，共26页。董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划；如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录（二）决策过程审批控制制度第11页，共26页。董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务的必需证明文件在许多公司的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。（三）对外发行证券的签发控制制度第12页，共26页。企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外部（四）证券发行业务的控制制度债券代理发行机构在发行债券时，并不经管发行公司的资产和账册第13页，共26页。企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明细表”，由专人进行登记采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号（五）筹资凭证的记录与保管控制制度第14页，共26页。1、投资业务核算方法设计2、筹资业务核算方法设计三、投资与筹资核算方法的设计（略）第15页，共26页。1、投资业务核算程序设计2、筹资业务核算程序设计四、投资与筹资业务核算程序的设计第16页，共26页。（1）有价证券购入业务程序设计（2）有价证券出售业务程序设计（3）有价证券投资收益业务程序设计1、投资业务核算程序设计第17页，共26页。（1）有价证券购入业务程序设计2投资计划1建议书②证券购入①通知单审批审批21②①①BBA①BB支票A有价证券登记簿银行存款日记账明细账支票登记簿有价证券证券公司

投资部门会计部门出纳部门制单审批审批记账出纳记账第18页，共26页。（2）有价证券出售业务程序设计③②2投资部门出纳部门会计部门制表审批出纳记帐记帐审核证券出售1申请证券出售①通知单证券公司审批12①②2①③②办理业务银行日记帐证券公司收帐通知证券出售单据

有价证券备查薄明细帐2①2①审核第19页，共26页。（3）有价证券投资收益业务程序设计股利收入划账单据股利分配公告收账通知单投资利益表证券发行上市公司证券公司明细表

有价证券备查簿

日记账审核1银行122会计部门出纳部门投资部门制表记账记账出纳主管存档第20页，共26页。（1）股票发行业务程序的设计（2）股利分配业务程序的设计（3）债券发行业务程序的设计（4）银行借款业务程序的设计

2、筹资业务核算程序设计第21页，共26页。（1）股票发行业务程序的设计2外来股东名册

2审批机构确认书43232发行申请材料1银行收款通知承销协议1发行申请材料1证券主管部门复核

股东名册

银行日记账

明细账审核1开户银行122

证券部门出纳部门会计部门

编制人审核负责出纳记账记账稽核证券公司股东交款单1收款凭证证券公司审核11第22页，共26页。（2）股利分配业务程序的设计股东大会股利分配方案32

股利分配清单1审批

股利登记簿编制人负责记账审核出纳审核

明细账复核复核

B支票A证券公司

日记账

支票登记簿ABB111、233证券部门会计部门出纳部门第23页，共26页。（3）债券发行业务程序的设计

2

发行申请材料银行收款通知承销协议评估机构合格

日记账

应付债券明细表

明细账审核1开户银行12

证券部门出纳部门会计部门

编制人审核负责出纳记账记账稽核证券公司评估报告1收款通知1证券公司审核1银行主管部门交款清单复核第24页，共26页。（4）银行借款业务程序的设计

2银行收账通知商业银行

银行存款日记账

明细账开户银行12

财务部门会计部门

编制人负责记账审核借款合同1借款申请申批书商业银行审核第25页，共26页。内容梗概投资与筹资内部控制与核算规程设计。投资与筹资内部控制与核算规程设计。有价证券的保管人员与会计记账人员相分离。参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作。投资红利和利息的经办人员与会计核算人员相分离。当企业自己无能力进行某些分析活动或者自己进行不经济时，应聘请证券分析专家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进行。财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责。筹资计划必须提呈董事会审