增值税辅导期注意事项总结

增值税辅导期一般纳税人注意事项总结第1页，共16页。何谓增值税辅导期一般纳税人增值税辅导期，是暂认定为一般纳税人的纳税人到转为正式的一般纳税人的过渡期。辅导期内会有一些限制，例如发票购买数量的限制，未抵扣完的税金审核制度等等。第2页，共16页。一般纳税人的认定及申请（一）一般纳税人的认定标准一般纳税人是指年应征增值税销售额达到1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上；2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上；此类标准的企业和企业性单位。注：下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过以上标准；个人（除个体经营者以外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业还有增值税小规模纳税人的一些特殊规定。第3页，共16页。（二）一般纳税人的认定办法1、除商贸企业以外的企业：新开业的企业符合标准的，在办理税务登记的同时就可以申请办理一般纳税人的认定手续，税务机关会对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人，如果开业后实际销售额没有达到标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。年应收销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供供销销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人的认定手续。如果实行总分机构统一核算的，总机构达到标准，分支机构也可申请办理。已开业的小规模企业达到标准的，应在次年1月底申请办理。成品油销售的加油站，无论其销售额是否达到标准，都应按增值税一般纳税人征收。第4页，共16页。2、新办的商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法，必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元的，方可申请，新申请的小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。对设有固定经营场所和拥有货物实物的，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以直接申请认定，不实行辅导期一般纳税人管理。而对于没有达到以上规模，但有一定规模、相应人员、购销合同的，预计年销售额达到180万以上的，也可申请认定，但要实行辅导期认定管理。第5页，共16页。（三）需提供的申请资料和准备工作1、提供的申请资料(附资料）2、企业申请暂认定一般纳税人之前应准备的工作设置现金、银行存款日记账、总账、分类账、明细分类账（销售明细账、存货明细账应按数量、金额记载内容、增值税明细账）及会计科目明细科目及专栏。3、受理审核事项实地查验企业报送资料及相关资料的真实性；检查财务会计核算状况，是否按规定设置有关账册、会计科目、明细科目、明细科目和专栏；审核企业生产经营能力、销售情况；约谈法人代表、财务人员、供销人员；工作人员要求合适其他资料税局人员会在一个月内通知企业认定结果和安排面对面的税法宣传和咨询。第6页，共16页。4、防伪税控认定索取并填写《增值税防伪税控最高开票限额申请表》和《使用发票申请表》

索取防伪税控宣传资料并按要求汇款、购买专用设备参加电子申报培训5、转正申请时限暂认定增值税一般纳税人的企业应在暂认定期内（最长为一年）实际达到一般纳税资格条件后的10日内提出认定申请；商贸企业纳入一般纳税人辅导期管理后不少于6个月（最长不得超过一年）提出正式认定申请。纳税人一经认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。第7页，共16页。（三）辅导期的一般纳税人管理1、发票管理（1）一般对其增值税防伪数控开票系统最高开票限额不得超过1万元，并且按此限量控制，税务机关根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售数量不得超过25份。（2）每月首次领购专用发票数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但再次领购前必须预缴4%的增值税。应预缴而未交缴增值税的纳税人，不得再次领购专用发票。预缴增值税税额=再次购票前验旧的正数有效专用发票不含税金额合计*4%（计算结果四舍五入，精确到元、角、分）预缴的教育费附加=预缴增值税税额*3%

有效负数发票上注明的税额不抵减预征税额，作废发票不预征税额。第8页，共16页。注：1、至于具体的再次购买专用发票、预缴税款的操作流程，每个镇区可能有不同的规定，要根据不同的要求来准备所需资料，进行相应的操作步骤。2、预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应在下期增购专用发票时，按次抵减。若预缴税额余额大于本次要缴纳的税额的，可不再预缴直接领售发票；若预缴税额余额小于本次要缴纳的税额的，应按差额部分预缴后再领售专用发票。辅导期结束后的一个月内，一次性退还期预缴的增值税余额。3、对于月末有剩余发票的，主管税务机关会按照每次核定的数量与上月未使用的发票份数相减后发售差额部分。第9页，共16页。2.、进项税额抵扣辅导期增值税一般纳税人进项税额抵扣实行“先比对，后扣税”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（认证的次月收到比对结果）。也就是当月的进项发票（90天之内可申报抵扣），虽然当月认证了，还要等到下个月到税局取对比结果后，在下个月才可以抵扣。比如：我们七月份开出去的销项票，当月进行了网上认证，七月份是不能抵扣的，要等到八月初从税局拿到比对结果无误时，才可以在八月份进行抵扣，往后的月份依此类推，直到转为一般纳税人，才可以当月认证当月抵扣。

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现将有关辅导期一般纳税人实施“先比对、后抵扣”的具体操作办法及要求明确如下：1、辅导期一般纳税人必须在其电子申报系统的系统配置中勾选“进项票需要先比对后抵扣”栏。2.增值税一般纳税人在应交税金科目下增设“待抵扣进项税额”二级科目，账务处理如下：

企业进项认证后

借：库存商品（或其他相关科目）

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款（或其他相关科目）

次月收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应交税金-待抵扣进项税额经核实不得抵扣的进项税额，应红字借记应交税金——待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。第11页，共16页。3、辅导期一般纳税人在当月所生成的待比对结果，在企业电子报税管理系统申报附列资料表六反映，拿到比对结果后，认证相符的专用发票抵扣联在附列资料表三反映。所有待比对数据应在《增值税纳税申报表》附列资料表二的“待抵扣进项税额”部分有关栏目反映4、辅导期一般纳税人于每月的25日至月末持U盘或软盘到税局录取稽核比对结果，并将比对相符的比对数据读入电子报税系统，作为次月可抵扣进项数据。5、辅导期一般纳税人在次月进行电子申报抵扣时，若审核不通过，要退回企业重新申报。第12页，共16页。四、转为正常一般纳税人的审批及管理暂认定增值税一般纳税人的企业应在暂认定期内（最长为一年）实际达到一般纳税资格条件，商贸企业纳入一般纳税人辅导期管理后不少于6个月的，同时符合以下条件的，可认定为正式的一般纳税人。纳税评估的结论正常；约谈、实地查验的结果正常；企业申报、缴纳税款正常；企业能够准确核算进销税额，并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或取消其一般纳税人资格。第13页，共16页。

如果在辅导期转为一般纳税人的过程中，对已使用增值税防伪数控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。

1、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

2、连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版（最高开票限额1万元），个别确有需要经严格审核可领购万元版（最高开票限额10万元）的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。第14页，共16页。THAT’SOVER!THANKS!第15页，共16页。内容梗概增值税辅导期一般纳税人注意事项总结。年应收销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供供销销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人的认定手续。已开业的小规模企业达到标准的，应在次年1月底申请办理。（2）每月首次领购专用发票数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但再次领购前必须预缴4%的增值税。预缴的教育费附加=预缴增值税税额*3%。有效负数发票上注明的税额不抵减预征税额，作废发票不预征税额。注：1、至于具体的再次购买专用发票、预缴税款的操作流程，每个镇区可能有不同的规定，要根据不同的要求来准备所需资料，进行相应的操作步骤。2、预缴