工程成本的岗位操作与实务核算资料

第十章工程成本的岗位操作与实务核算辽宁建筑职业技术学院主讲：黄亚萍制作：黄亚萍王蕊TEL：0419——23041201教学目的及要求1.理解成本与费用的关系掌握成本核算的程序2.学会待摊费用和预提费用的核算3.重点掌握工程实际成本的核算4.掌握辅助生产费用的归集与分配方法5.掌握自有机械使用费用的核算6.学会完工成本的计算方法23第一节工程成本核算的意义和任务一.工程成本核算概述

1.费用:

有广义和狭义之分，广义费用包括：成本性费用—应该计入资产成本的各种耗费。 损益性费用—应该直接计入当期损益的各种费用。费用最终会导致企业资源的流出。费用最终会引起企业所有者权益的减少。

有两类支出是不应归入费用

企业偿债性支出/企业向所有者分配利润

2.施工生产费用：指从事建筑安装工程施工生产过程中所发生的各项耗费的货币表现。

3.工程成本：将施工生产费用按一定的成本核算对象及其成本项目进行归集，即构成该对象的成本。4

4.两者的联系与区别联系：一项工程的成本可能包括几个时期的费用；一个时期的费用也可能分配给几个时期的工程负担。区别：费用是指在一定期间发生的；成本是指为生产一定种类和一定数量的产品而发生。

5.工程成本核算意义：

1)工程成本的计算、考核和分析，可以反映建筑企业的施工和管理水2)工程成本核算，可以确定施工耗费的补偿尺度。3)可以对各项施工耗费进行审核，有利于认真贯彻国家的财务管理制度。4)企业的施工生产经营决策提供重要依据。

6.工程成本核算的任务：1)审核和控制工程施工费用的支出。2)正确、及时地归集和分配施工费用，计算工程的实际施工成本。3)正确计算工程预算成本，如实反映成本超节情况。4)正确编制工程竣工决算，及时总结工程施工管理的经验教训。5二、工程成本核算的基本要求（一）正确划清各种成本的界限1.划清应计入工程成本和不应计入工程成本的界限2.划清各个时期的成本界限3.划清各项工程的成本界限4.划清已完工程与未完工程的成本界限（二）正确进行财产物资的计价和价值的结转（三）做好成本核算的各项基础工作1.加强定额管理2.建立和健全原始记录3.做好财产物资的计量、收发和盘点工作4.健全企业内部结算制度6三、工程成本核算的基本程序设置成本核算账户确定工程成本计算对象确定工程成本项目确定成本计算期归集和分配施工费用

设置成本核算账户7(一)成本计算对象

1.概念：是施工费用的承担者，即归集和分配施工耗费的具体对象。

2.成本计算对象的确认：1)以单项建造合同为工程成本计算对象一般情况下，建筑企业应以所签订的单项建造合同为工程成本计算对象，分别计算和确认各单项合同的成本。2)以合同分立后的单项资产为工程成本计算对象3)以合同合并后的一组合同为工程成本计算对象8(二)确定成本项目材料费二、成本项目人工费间接费用

机械使用费

其他直接费9(三)确定成本计算期

(四)设置成本核算的账户设置工程成本核算的会计账户工程施工

机械作业辅助生产待摊费用预提费用10(五)归集和分配施工费费用1）为工程施施工直接发发生的施工工费用，直直接作为工工程成本的的构成内容容，直接计计入该成本本核算对象象中去，即即记入“工工程施工””总分类帐帐和明细分分类帐。2）为工程施施工服务所所发生的间间接费用，，可先按发发生地点和和用途进行行归集汇总总，即记入入“工程施施工”、““机械作业业”“工程程施工－间间接费用””等帐户。。3）“辅助生生产”帐户户归集的辅辅助生产成成本，按其其用途分配配计入各受受益对象，，即记入““工程施工工”“辅助助生产”““工程施工工－间接费费用”等帐帐户。4）将“机机械作业业”帐户户归集的的机械作作业成本本，按其其用途分分配计入入各受益益对象，，即记入入“工程程施工””“工程程施工－－间接费费用”帐帐户。5）将将““工工程程施施工工－－间间接接费费用用””帐帐户户归归集集的的工工程程间间接接成成本本，，按按一一定定的的方方法法分分配配计计入入各各合合同同项项目目工工程程成成本本，，即即计计入入““工工程程施施工工””帐帐户户。。11工程成本本核算的的程序图图12第二节待待摊和预预提费用用的核算算(一)待摊费用用1、概念:指企业已已经支付付或已经经发生，，但应由由本期和和以后几几期成本本共同负负担、需需按期摊摊销的各各项耗费费。2、包括：：1)、一次发发生的数数额较大大，受益益期较长长的大型型施工机机械（如如塔吊））的安装装、拆卸卸及辅助助设施费费；2).一次发生生数额较较大，受受益期较较长的施施工机械械进出场场费；3).一次发生生数额较较大的砂砂石开采采剥土费费；4).一次大量量领用低低值易耗耗品的摊摊销费；；5).在施工生生产经营营活动中中支付数数额较大大的契约约、合同同公证费费和鉴证证费，科科学技术术和经营营管理咨咨询费；；6).一次支支付的的财产产保险险费；；7).一次支支付数数额较较大的的劳动动办招招募费费、职职工探探亲路路费和和探亲亲假期期间的的工资资；8)、预付付报刊刊订阅阅费；；9)、其他他费用用。133、待摊摊费用用的处处理原原则发生额额较小小，对对成本本水平平影响响不大大，发发生时时可不不作为为待摊摊费用用处理理，直直接计计入当当期成成本费费用。。企业业在筹筹建期期间发发生的的开办办费，，以及及在生生产经经营期期间发发生的的摊销销期限限在1年以以上上的的其其他他费费用用，，作作为为递递延延资资产产，，也也不不作作待待摊摊费费用用处处理理。。4、设设置置的的账账户户—待摊摊费费用用5、待待摊摊费费用用摊摊销销受受益益期期的的确确定定根据据待待摊摊费费用用的的实实际际情情况况，，以以及及费费用用项项目目的的受受益益期期限限合合理理确确定定其其摊摊销销期期限限和和数数额额，，按按期期摊摊销销。。不不得得多多摊摊、、少少摊摊或或不不摊摊。。分分摊摊期期限限不不般般不不超超过过12个月月。。跨跨年年度度受受益益的的待待摊摊费费用用，，如如支支付付给给职职工工的的冬冬煤煤补补贴贴等等，，摊摊销销期期可可以以跨跨年年度度计计算算。。对对在在些些发发生生数数额额很很大大，，受受益益期期远远远远超超过过12个月月的的待待摊摊费费用用，，如如施施工工机机械械进进出出场场费费、、安安装装、、拆拆卸卸费费等等，，作作为为递递延延资资产产核核算算。。14实例【例1】】某施施工工单单位位本本月月发发生生施施工工机机械械安安装装、、拆拆卸卸及及辅辅助助设设施施费费15000元，，其其中中材材料料12000元，，人人工工费费3000元，，分分6期进进行行摊摊销销。。费费用用发发生生时时，，根根据据领领料料单单及及分分配配表表作作如如下下会会计计分分录录：：借：：待待摊摊费费用用－－施施工工机机械械安安拆拆及及辅辅助助设设施施费费15000贷：：库库存存材材料料12000应付付工工资资3000本期期摊摊销销此此项项费费用用时时，，根根据据摊摊销销计计算算表表作作会会计计分分录录如如下下：：借：：工工程程施施工工2500贷：：待待摊摊费费用用－－施施工工机机械械安安拆拆及及辅辅助助设设施施费费250015【例2】】某施施工工单单位位本本月月一一次次领领用用低低值值易易耗耗品品60000元，，采采用五五五五摊摊销销法法进进行行摊摊销销，，摊摊销销额额分分两两期期计计入入成成本本。。1、领领用用低低值值易易耗耗品品时时，，根根据据领领料料单单用用如如下下分分录录：：借：：低低值值易易耗耗品品－－在在用用60000贷：：低低值值易易耗耗品品－－在在库库600002、计计提提低低值值易易耗耗品品摊摊销销时时，，根根据据摊摊销销表表作作会会计计分分录录：：借：：待待摊摊费费用用－－低低值值易易耗耗品品摊摊销销费费30000贷：：低低值值易易耗耗品品－－摊摊销销300003、分分摊摊计计入入成成本本时时，，可可作作会会计计分分录录：：借：：工工程程施施工工15000贷：待摊费用用－低值易耗耗品摊销费1500016(二)预提费用1.概念:预提费用是指指预先计入工工程成本或费费用，而在以以后某期支付付或发生的费费用。包括：：2.包括：1)预提收收尾工工程费费用。。2)预提固固定资资产大大修理理费用用。3.预提时时，必必须同同时具具备以以下条件：：1）经业业主同同意并并已办办理竣竣工结结算；；2）由企企业提提出收收尾工工程清清单，，列明明项目目名称称，并并附费费用计计算依依据；；3）预提提的数数额不不得超超过收收尾工工程的的预算算成本本；4）经主主管部部门审审查和和财政政部门门批准准。173、预提提时设设置的的账户户：预预提费费用【例3】假设某某施工工单位位承建建的某某办公公楼工工程已已基本本完工工，具具备了了投入入使用用的条条件，，但暖暖气设设备未未到，，影响响收尾尾工程程的进进行。。经业业主同同意、、有关关部门门批准准，按按60000元预提提收尾尾工程程费用用；2个月后后，设设备到到货进进行安安装，，发生生人工工费20000元、材材料费费30000元，以以银行行存款款支付付其他他费用用10000元。可作如如下会会计分分录：：1)预提收收尾工工程费费用时时借：：工工程程施施工工60000贷：：预预提提费费用用－－预预提提收收尾尾工工程程费费600002)实际际发发生生费费用用时时，，根根据据实实际际发发生生的的原原始始凭凭证证作作如如下下分分录录：借：预提提费用－－预提收收尾工程程费60000贷：应付付工资20000库存材料料30000银行存款款1000018【例4】假设某施施工单位位从1月份开始始每月预预提固定定资产大大修理费费用10000元，7月份发生生修理费费用72000元，其中中：材料料费41000元，人工工费15000元，以银银行存款款支付其其他费用用16000元。可作如下下会计分分录：每月预提提固定资资产大修修理费用用时：借：机械械作业10000贷：预提提费用－－预提固固定资产产修理费费用100007月实际发发生大修修费时，，根据实实际发生生凭证作作如下分分录：借：专项项工程支支出－固固定资产产修理72000贷：库存存材料41000应付工资资15000银行存款款16000修理完毕毕，结转转修理费费用时借：预提提费用－－预提固固定资产产修理费费60000机械作业业12000贷：专项项工程支支出－固固定资产产修理7200019第三节辅辅助助生产的的核算(一)辅助生产产成本的的归集1、辅助生生产:服务于本本企业的的工程施施工、机机械作业业及施工工管理工工作，叫叫辅助生生产。2、费用归归集设置置的账户户：辅助生产产3、辅助生生产成本本项目：：1)人工费2)材料费3)其他直接接费(含机械费费)4)间接成本本203、辅助生生产成本本明细账账的登记记：21(二)辅助生产产成本的的分配1、分配原原则：1)谁受益谁负负担的原则则。(直接或间接接分配)2)分配方法力力求合理、、简便。2、分配方法法：1)直接分配法法：指各辅助生生产部门发发生的成本本直接分配配给辅助生生产部门以以外的受益益对象。2)一次交互分分配法：将辅助生产产成本分两两步进行分分配：第一一步只在各各辅助生产产部门之间间进行交互互分配成本本；第二步步将各辅助助生产部门门分配前成成本，加上上分配进来来的费用，，减去分配配出去费用用，再在辅辅助生产部部门以外的的受益对象象之间进行行分配。22计算公式：：某项劳务的的分配率＝＝某受益对象象的分配额额＝该受益益对象耗用用的劳务×分配率该辅助生产产部门直接接发生的成成本总额不包括为为其他辅辅助生产产部门提提供的劳劳务总量量1)直接分配配法：2)一次交互互分配法法：第一步交交互分配配的计算算公式某项劳务务的分配配率=该辅助生产部部门直接发生生的成本总额额该辅助生产部部门直接提供供的劳务总量量第二步对外分分配的计算公公式某项劳务的分分配率＝该部门直接发生生的成本＋分分配转入费用用－分配转出出费用该部门为辅助助生产以外提提供的劳务数数量某受益对象分分配额＝该受受益对象耗用用某辅助生产产部门提供的的劳务数量×分配率23【例】假设某施工单单位设有供水水、供电两个个辅助生产车车间，本月各各车间直接发发生的成本为为：供水车间间3200元，供电车间间1750元。根据劳务务供应统计表表，各受益对对象耗用的劳劳务数量如下下表：24根据上述分配配表，可作如如下会计分录录：借：工程施工工3324机械作业1029工程施工－间间接费用597贷：辅助生生产－供电车车间1750－供水车间320025【例】仍以前举例为为例编制的““辅助生产成成本分配表(交互分配配法)”如下页表所示示：26根据上述辅助助生产费用分分配表，可作作如下会计分分录：1、交互分配时时借：辅助生产产－供电车间间426－供水车间184贷：辅助生产产－供电车间间184－供水车间4262、对外分配时时借：工程施工工3210机械作业1170工程施工－间间接费用570贷：辅助生产产－供电车间间1992－供水车间295827第四节机械作作业成本的归归集(一)机械作业及其其特点：1.概念:建筑企业的施施工单位使用用自有的施工工机械和运输输设备，进行行机械化施工工和运输作业业，以及机械械出租业务，，称为机械作作业。2.特点:为本单位服务务。(二)机械作业费用用的归集：1.账户:机械作业—承包工程和机机械出租。2.成本项目:人工费、燃料料及动力费、、折旧及修理理费、其他直直接费、间接接费283、机械作业成成本明细账的的登记【例】某施工单位有有承包工程用用机械设备如如下：混凝土土搅拌机及卷卷扬机各10台，按类别核核算；其他机机械为一类核核算。出租机机械如下：履履带式超重机机与轮胎式超超重机各1台，按单机核核算；焊接机机械归为一类类核算。本月月发生的机械械作业成本如如下表所示：29(三)机械作业成本本的分配：1、机械作业成成本分配的依依据:机械使用月报报及运转记录录302、机械作业成成本分配的方方法:1)机械台班分配配法机械台班实际际成本＝某受益对象分分配额＝该受受益对象实际际使用机械台台班数×机械台班实际际成本2)完成产量分配配法单位产量作业业成本分配率率＝某受益对象分分配额＝该受受益对象使用用×单位产量作业业成本分配率率该种机械实际际发生的作业业成本该种机械实际际完成的工作作台班该种机械实际际发生的作业业成本该种机械实际际完成的产量量313)计划成本分配配法4)预算成本分配配法32【例】设某施施工单单位混混凝土土搅拌拌机本本月实实际发发生的的作业业成本为为2300元，实实际工工作200台班，，其中中，101#项目使使用25个台班班。则则可作作如下下分配配：混凝土土搅拌拌机实实际台台班成成本＝2300元/200台班＝＝11.50元/台班101#项目应应分配配的机机械作作业成成本＝＝25××11.5＝287.5【例】假设混混凝土土，搅搅拌机机实际际完成成混凝凝土工工程量量为2300M3，其中101#项目完完成的的混凝凝土工工程量量为300M3。则可作作如下下分配配：单位混混凝土土搅拌拌量作作业成成本分分配率率＝2300元/2300M3＝1.00元/M3101#项目分分配额额＝300M3××1.00元/M3＝300元331)编制““自有有机械械作业业成本本分配配表””可可作机机械作作业成成本分分配的的会计计分录录：借：工工程施施工贷：机机械作作业－－承包包工程程（某某核算算对象象）2)施工单单位出出租机机械设设备，，应按按规定定的结结算价价格和和结算算方法法，向向租用用机械械设备备的单单位收收取租租赁费费，用用于补补偿出出租机机械设设备所所发生生的机机械作作业成成本。。因而而其出出租机机械的的成本本不得得分配配计入入工程程成本本中去去，而而应直直接列列入当当期的的支出出。会会计分分录为为：借：其其他业业务支支出贷：机机械作作业－－机械械出租租（某某核算算对象象）34(一)人工费费的核核算：：人工费费的概概念:按照国国家规规定支支付给给直接接从事事建筑筑安装装工程程施工工的工工人，，在现现场制制作和和支拆拆模板板的工工人，，用人人力将将器材材自工工地仓仓库运运至工工地和和在工工地范范围内内转移移的辅辅助工工人，，在现现场直直接为为工程程制作作构件件的工工人，，以及及为施施工机机械送送料、、配料料和搬搬运施施工机机械所所产产产品（（如流流态混混凝土土、砂砂浆等等）辅辅助工工人的的工资资、计计提的的福利利费和和发放放的劳劳动保保护费费。第五节节工程程实际际成本本的核核算35(1)人工费费计入入成本本的核核算方方法1：1.计件标标准工工资直直接计计入受受益成成本核核算对对象的的“人人工费费”项项目。。2.计时工工资：：明确确受益益对象象的，，直接接计入入受益益成本本核算算不能能明确确受益益对象象的，，分别别计入入各受受益对对象计计时工工资分分配的的计算算公式式为：：某成本本核算算对象象应分分配的的计时时工资资＝该成成本核核算对对象实实际用用工数数×日平均均计时时工资资日平均均计时时工资资＝（（计时时标准准工资资＋加加班工工资））/出勤工工日数数3.工资资性性津津贴贴：：按按比比例例分分配配计计入入各各受受益益对对象象的的““人人工工费费””项项目目。。工工资资性性津津贴贴分分配配率率＝＝工工资资性性津津贴贴/（计计时时工工日日数数＋＋计计件件工工日日数数））某成成本本核核算算对对象象应应分分配配的的工工资资性性津津贴贴＝该该成成本本核核算算对对象象实实际际（（或或定定额额））用用工工数数×工资资性性津津贴贴分分配配率率36(1)人工工费费计计入入成成本本的的核核算算方方法法2：4、各各种种资资金金及及其其他他工工资资：：其其计计算算和和分分配配方方法法同同于于工工资资性性津津贴贴。。5、职职工工福福利利费费：：按按计计入入各各成成本本核核算算对对象象的的工工资资额额和和规规定定的的计计提提标标准准进进行行计计算算，，计计入入各各成成本本核核算算对对象象的的““人人工工费费””项项目目。。6、劳劳动动保保护护费费：：其其计计算算与与分分配配方方法法同同于于工工资资性性津津贴贴。。(2)人工工费费分分配配表表的的编编制制：：---------人工工费费分分配配表表(同前前章章)---------作人人工工费费分分配配的的账账务务处处理理(同前前章章)37(二)材料料费费的的核核算算：：1.凡领领料料时时能能点点清数数量量和和分分清清用用料料对对象象的，，直直接接汇汇总总计计入入各各成成本本核核算算对对象象。。2.凡用用料料时时不易点点清数数量，，也难难分清清用料料对象象的大堆堆材料料，可可先由由材料料员编编制““大堆堆材料料耗用用计算算单””，据据以分分配计计入各各成本本核算算对象象。3.凡系集中配配料或或统一一下料料的，月月末由由材料料管理理人员员或领领料班班组根根据用用料情情况，，编制制“集集中配配料耗耗用计计算单单”，，分配配计入入各成成本核核算对对象。。4.建筑安装工工程用的预制结构件件，视同外外购385、周转材料料。工程施工工使用自有有周转材料料，应按规规定的摊销销方法计提提摊销额；；作为固定定资产管理理的钢模板板等周转材材料，应按按规定的折折旧率计提提折旧费；；租用的周周转材料，，应按规定定的价格支支付租赁费费。通过编编制“周转转材料使用用费汇总分分配表”分分别计入各各成本核算算对象。工程竣工和和年终时，，还应对在在用的周转转材料进行行清查盘点点，对于短短缺、退回回降低成色色的周转材材料，应补补提摊销额额；对于报报废短缺的的周转材料料，应分配配负担的材材料成本差差异。6、工程竣工工后的剩余余材料，应当办理理退料手续续，填制退退料单（或或红字填制制“领料单单”）；施施工中发生生的残次材材料和包装装品等，应应尽量回收收利用，填填制“残料料交库单””，估价入入帐并冲转转工程成本本的“材料料费”39(二)材料费分配配表的编制制：40根据材料分分配表作发发下分录：：借：工程施施工----×××工地贷：库存存材料—A材料库存材料料---B材料材料成本本差异----A材料材料成本本差异----B材料411.租用外单单位机械械----按台班单单价支付付租赁费费。租赁费直直接计入入工程成成本。2.自有机械械使用费费----先归集，，后按一一定方法法分配。。3.按照规定定支付的的施工机机械安装装、拆卸卸和进出出场费。。应先通通过“待待摊费用用”帐户户归集，，然后根根据实际际情况，，摊销计计入或一一次计入入受益成成本核算算对象的的机械使使用费项项目。4.编制各种种机械使使用费分分配表。。5.会计分录录：借：：工程施施工贷：机械械作业(待摊费用用)(三)机械使用用费的核核算：42(四)其他直接接费的核核算：（1）冬雨季季施工增增加费。。（2）夜间施施工增加加费。（3）材料、、成品、、半成品品的二次次或多次次搬运费费。（4）检验试试验费。。（5）生产工工具用具具使用费费。（6）特殊工工种培训训费。（7）工程定定位复测测、工程程点交和和场地清清理费。。指工程程定位复测、、交工验验收以及及建筑物物2M以内的垃垃圾、以以及2M以外因施施工造成成障碍物物的清理理等发生生的开支支。（8）工程预预算包干干费。（9）技术援援助费。。43其他直接接费计入入成本的的方法1）发生时时能确定定各个具具体成本本核算对对象的，，直接记记入受益益对象的的成本中中去。2）发生时时不能确确定直接接确定具具体成本本核算对对象的，，应先通通过“工工程施工工－其他他直接费费”明细细帐户核核算，期期末时根根据具体体情况，，采用以以下方法法进行分分配：第一、生生产工日日分配法法。第二、工工料成本本分配法法。第三、其其他直接接费预算算成本分分配法。44(五)施工间接接成本的的核算：：1、施工间间接成本本的组成成施工间接接成本是是指施工工单位（（如工程程处、分分公司、、施工队队、项目目组等））为施工工准备、、组织和和管理工工程施工工所发生生的各项项现场管管理费。。（1）管理人人员工资资：（2）固定资资产使用用费：（3）物料消消耗：（（4）低值易易耗品使使用费：：（5）办公费费：（（6）水电费费：（7）差旅交交通费：：（8）保险费费：（9）劳动保保护费：：（10）工程保保修费：：（11）其他费费用：452、施工现现场管理理费的归归集1）设置置的的账账户户－工工程程施施工工－－间间接接费费用用（（现现场场管管理理费费））。。2）归归集集方方法法：：A：一般般费费用用于于发发生生时时，，直直接接根根据据开开支支凭凭证证或或据据以以编编制制的的其其他他费费用用分分配配表表，，记记入入““工工程程施施工工－－间间接接费费用用（（现现场场管管理理费费））””帐帐户户及及其其明明细细帐帐中中去去，，如如办办公公费费、、差差旅旅交交通通费费、、保保险险费费等等。。B：工资、、材料料、折折旧等等费用用，应应在月月终时时根据据汇总总编制制的各各种费费用分分配表表，记记入““工程程施工工－间间接费费用（（现场场管理理费））”帐帐户及及其明明细帐帐中去去。3）实例：：46实例训练练及解答答【例1】以现金300元支付办办公用品品购置费费。根据据发票作作分录如如下：借：工程程施工－－间接费费用（办办公费））300贷：现金金300【例2】报销职工工上下班班交通补补贴费200元，以现现金支付付。根据据差旅费费报报销销单作分分录：借：工程程施工－－间接费费用（差差旅交通通费）200贷：现金金200【例3】根据“工工资分配配表”，，应付工工作人员员工资3000元，工程程保修人人员工工资资50元。借：工程程施工－－间接费费用（管管理人员员工资））3000工程施工工－间接接费用（（工程保保修费））50贷：应付付工资3050【例4】根据“职职工福利利费计提提分配表表”计提提管理人人员福利利费420元，工程程保保修人员员福利费费7元。借：工程程施工－－间接费费用（管管理人员员工资））420工程施工工－间接接费用（（工程保保修费））7贷：应付付福利费费42747【例5】根据“固固定资产产折旧计计提分配配表”，，提取施施工单位位管理用用固固定资产产折旧费费1600元。会计计分录如如下：借：工程程施工－－间接费费用（固固定资产产使用费费）1600贷：累计计折旧1600【例6】报销职工工出差路路费500元，结转转原借款款。会计计分录为为：借：工程程施工－－间接费费用（差差旅交通通费）500贷：其他他应收款款500【例7】摊销应由由本月负负担的财财产保险险费1000元。会计计分录为为：借：工程程施工－－间接费费用（保保险费））1000贷：待摊摊费用－－保险费费1000【例8】以银行存存款支付付办公用用水电费费600元，会计计分录为为：借：工程程施工－－间接费费用（水水电费））600贷：银行行存款600484）登记现场场管理费费明细账账493、施工间间接成本本的分配配1)分配原则则：相关性、、易操作作性、相相对稳定定性。2)分配方法法：(1)按工程直接费比例分配配(建筑工程程)(2)按工程人工费成本的比比例分配配(安装工程程)3)同一时间间即有土土建又有有安装则则按下列列步骤：：(1)以人工费为标准，，在各类类工程之之间进行行分配；；(2)在同一类类的各个个工程之之间进行行分配(标准同前)4)编制间接成成本分配表表(同前各种分分配表)5)编制会计分分录：借：工程施施工-建筑工程贷：工程施施工-间接费用6)登记工程施施工明细账账、成本卡卡(同时登记)50(六)已完工程实实际成本的的计算1未完工程成成本的计算算(1)、按预算单单价计算1）估量法（（约当产量量法）未完工程成成本＝未完工程程数量×估计完成程程度×分部分项工工程预算单单价2）估价法工序单价＝分部分项项工程预算算单价×某工序占分分部分项工工程的比重重未完工程成成本＝∑（（未完工序序工程量×工序单价））3）直接法未完工程成成本＝投入入人工数量量×人工预算单单价＋投入入材料数量量×材料预算单单价＋投入入机械台班班×机械台班预预算单价51(2)按实际成本本的计算本期实际发发生施工成成本＋期初初未完工程程成本期已完工工程数量＋＋期末未完完工程折合合量2、已完工程程实际成本本的计算本期已完工工程实际成成本＝期初初未完工程程成本＋期期初已领未未用材料＋＋本期发生生工程成本本－期末未未完工程成成本－期末末已领未用用材料3、已完工程程实际成本本的结转借：工程结结算成本贷：工程施施工—101项目--102项目×期末未完工工程约当产产量未完工程成成本＝52第六节期期间间费用的核核算1、定义：不不能直接计计入成本而而应计入当当期损益的的各项费用用2、内容营业费用/管理费用/财务费用※专门借款所所发生的借借款费用，，在固定资资产达到预预定使用状状态前按规规定应予资资本化的部部分，不包包括在财务务费用的核核算范围。。53