财税培训201612课件

财税培训讲座

主讲人：胡冬冬2““金税三期”上线后企业所得税预缴申报注意事项1按季度申报增值税如何做凭证3注册资本认缴后，企业必须关注的核算和纳税问题4实名制办税带来的变化5国地税征管体制改革有啥新变化6汇算清缴年度的发票要明年才收到，如何做账录目CONTENTS8企业零申报风险7营改增发票”备注栏“如何填？9企业工商年度报告新增哪两事项？10为什么一查帐就有问题？11税务变革大趋势12会计年结要注意什么？录目CONTENTS按季度申报增值税如何做凭证1.小规模纳税人2016年7月含税销售额为20600元，8月为41200元，9月为20600元由于不是直接减免，不能确认月末是否符合政策。因此，在发生业务时，需先做价税分离，当月末或季末时加总销售额，判断是否符合政策。符合政策时分离出来的增值税转到营业外收入。注意：使用增值税防伪税控系统开具发票的小规模企业，每月必须进行清卡操作。7月借：银行存款20600贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税6008月

借：银行存款41200贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税12009月借：银行存款20600贷：主营业务收入20000应交税费-应交增值税600账务处理申报时三季度的销售额为20000+40000+20000=80000元，不超过90000元（含90000元），所以免征增值税。季末时需将分离出来的增值税结转到营业外收入，并交纳企业所得税。借：应交税费-应交增值税2400贷：营业外收入2400注：以上三个月的地税申报中，城建税等的附加税的计税基础为0，无需计提和申报。7月、8月会计处理同上。9月会计处理借：银行存款41200贷：主营业务收入40000应交税费-应交增值税1200由于三季度的销售额为20000+40000+40000=100000元，超过90000元。需要全额交增值税和城建税。另季度销售额不超过300000元，所以免征教育费附加、地方教育费附加及水利建设基金。假设：上例中9月份含税销售额为41200元。01对于即销售货物又销售服务，要分别进行核算，分别享受月度不超过3万、季度不超过9万元的增值税减免。02甲小规模建筑装饰公司，三季度提供装饰服务8万元，单独销售建材10万元。8万元装饰服务免增值税，10万元建材销售全额交增值税。03丙小规模建筑装饰公司，三季度提供装饰服务8万元，单独销售建材7万元。8万元装饰服务免增值税，7万元建材销售免增值税。​2印花税缴纳1账务核算3企业所得税算核CONTENTS注册资本认缴后，企业必须关注的核算和纳税问题注意事项注册资本实行认缴制后，认缴但未实际投入的资本，认缴时账务不作处理，实际投入时记入“实收资本”科目。而在实际操作中，在注册登记时，我们很多财务人员都是根据注册资本，借记“其他应收款”，贷记“实收资本”科目，待实际收到投资后再冲减“其他应收款”，这种做法不符合《企业会计准则》的核算规定。财务核算2、2015年5月收到投资时借：银行存款150万元无形资产300万元贷：其他应收款--甲100万元--乙300万元--丙50万元（一）错误处理方式1、2015年1月登记成立时借：其他应收款--甲400万元--乙300万元--丙300万元贷：实收资本--甲400万元--乙300万元--丙300万元丰达公司于2015年1月登记成立，注册资本为1000万元，由甲乙丙三人发起，企业章程规定甲出资400万元，乙以生产技术作价300万元入股，丙出资300万元，出资期限为10年。2015年5月1日收到期甲实际投资100万元，乙公司技术作价300万元，丙公司投资50万元。011、2015年1月登记成立时不作账务处理022、2015年5月收到投资时借：银行存款150万元无形资产300万元贷：实收资本--甲100万元--乙300万元--丙50万元正确处理方式规定根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。处理因此，根据《企业会计准则》及国税发〔1994〕25号文相关规定，注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。印花税核算错误处理方式A正确处理方式B账务处理（一）错误处理方式1、2015年1月登记成立时借：管理费用—印花税5000元贷：银行存款5000元2、2015年5月收到投资时不缴纳1、2015年1月登记成立时不缴纳2、2015年5月收到投资时借：管理费用—印花税2250元贷：银行存款2250元。实名办税是指纳税人在“有税申报”，或者申请代开发票时，税务机关核实法定代表人、财务负责人、办税人员的身份信息真实性并予以备案，此后办理任何涉税业务不再出示身份证件的服务与管理措施。实名制办税带来的变化实名制办税不仅让纳税人享受到了“一次身份确认、终身‘零障碍’办税”的优质服务，同时也在打击涉票违法犯罪行为、构建税收管理新秩序方面发挥了显着作用。企业登记门槛大幅降低，这在进一步促进“双创”的同时，也给税收管理带来了新的挑战。少数犯罪嫌疑人利用虚假身份信息登记注册企业，虚开发票后迅速走逃，造成国家税款的流失。隐名办税在日常税收征管中存在着隐名办税的现象，主要原因包括：关联企业不愿透露关联关系；小微企业或个体户分拆登记享受起征点优惠；借他人身份证件代开发票享受按次纳税起征点优惠；法律禁止从事经营活动的人员如公务员等，借他人名义注册企业；不法分子骗购发票牟利。隐名办税存在着虚开发票、逃避纳税、涉税争议的风险。01多方式联合办税拓展联合服务内涵全国联合办税服务厅数量已达8568个，超过全国办税服务厅总数的六成。全国办税服务厅联合办税窗口总量超过3.5万个，联合办税窗口职能大幅扩展。02发挥各自管理优势延伸征管互助范围今年以来，地税机关共在6543个办税服务厅和1883个代征点设置2.3万个代征窗口，代征增值税169.4亿元，国税机关在代开发票环节代征地方税费215.9亿元。对在地税有税收违法行为或存在欠税的纳税人，国税协助采取限量供应发票等措施，督促纳税人及时履行纳税义务。各地国税局、地税局以房地产开发环节增值税管理为基础，联合对房地产开发企业税收实施项目管理，形成房地产税收环环相扣、信息勾稽、链式驱动和一体征收的税收管理机制。03有效整合执法力量提升联合执法水平国家税务总局于今年6月实施了《国税、地税联合稽查工作办法》，从选案、检查、审理和执行等环节建立“一揽子”稽查合作机制，推动联合稽查规范化、常态化。据统计，今年以来，各地税务机关通过联合稽查，共查补税款108.5亿元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《国税、地税联合稽查工作办法》实施后，各地国税局、地税局普遍实行联合进户检查、共同取证、联合审理和协同执行，实现了纳税人和稽查部门“双减负”，避免了执法“多头查”和处罚“多标准”的问题。各地国税局、地税局开展税警合作，全国共有615个国税机关、地税机关与公安部门联合建立了公安派驻税务联络机制。05有效整合执法力量提升联合执法水平国家税务总局于今年6月实施了《国税、地税联合稽查工作办法》，从选案、检查、审理和执行等环节建立“一揽子”稽查合作机制，推动联合稽查规范化、常态化。据统计，今年以来，各地税务机关通过联合稽查，共查补税款108.5亿元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《国税、地税联合稽查工作办法》实施后，各地国税局、地税局普遍实行联合进户检查、共同取证、联合审理和协同执行，实现了纳税人和稽查部门“双减负”，避免了执法“多头查”和处罚“多标准”的问题。各地国税局、地税局开展税警合作，全国共有615个国税机关、地税机关与公安部门联合建立了公安派驻税务联络机制。06开展示范区建设探索合作新路经按照国家税务总局关于建立国税地税合作县级示范区的要求，一年来，各地国税局、地税局着力抓好国税、地税合作县级示范区建设。目前，全国共涌现出275个县级合作示范区，探索开展了38项自主创新事项，其中，部分可复制、可推广的合作事项已被纳入《国地税合作规范3.0版》的升级内容。

按照建立国地税合作县级示范区和国地税合作规范要求，各地合作示范区积极发挥示范引领作用，率先落实合作事项，为其他地区开展合作提供实践参照；发挥辐射带动作用，积极探索可复制、可推广的工作经验，以点带面带动其他地区在更大范围、更广领域深化合作；发挥先行先试作用，合作示范区结合本地实际，拓宽合作领域，先行探索新合作事项，发挥好合作“试验田”的作用07携手加强部门协作推动实现税收共治围绕推进税收治理体系和治理能力现代化目标，各地国税局、地税局积极推动健全税收保障机制，大力促进税收共治。

除黑龙江正在研究制定税收保障条例外，其他35个省均出台了税收保障文件，为国税局、地税局依法治税提供了制度保障。

各地国税局、地税局合力推进综合治税平台建设，联合从工商、财政、社保和住建等32个部门获取股权转让、车辆登记注册、房屋租赁、财政性资金拨付、养老保险金缴纳、土地出让、房地产项目和建设项目工程招投标等190多项信息。同时，各地国税局、地税局联合向相关部门提供涉税信息，推动社会共治。08有效整合执法力量提升联合执法水平国家税务总局于今年6月实施了《国税、地税联合稽查工作办法》，从选案、检查、审理和执行等环节建立“一揽子”稽查合作机制，推动联合稽查规范化、常态化。据统计，今年以来，各地税务机关通过联合稽查，共查补税款108.5亿元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《国税、地税联合稽查工作办法》实施后，各地国税局、地税局普遍实行联合进户检查、共同取证、联合审理和协同执行，实现了纳税人和稽查部门“双减负”，避免了执法“多头查”和处罚“多标准”的问题。各地国税局、地税局开展税警合作，全国共有615个国税机关、地税机关与公安部门联合建立了公安派驻税务联络机制。08推进干部挂职交流有效筑牢合作根基为推进干部交流，各地国税局、地税局普遍开展了互派干部挂职交流工作，目前，已有34个省国税局、地税局共互派挂职干部4044名，国税、地税合作呈现新气象。

通过建立挂职干部交流长效机制，挂职交流干部在省、市、县和分局四级机构实现全覆盖，在领导班子、业务对口部门、基层税务分局和办税服务厅均有配备，实现了短期合作向长态化合作的转变，合作的根基更加牢固。交流干部到挂职单位，逐渐融入新的团队，增强了凝聚力和战斗力，提升了双方税收管理和服务水平。更为重要的是，通过干部交流挂职，培育了顾全大局、互信互助、和衷共济和勇于担当的合作文化。09巩固现有成果持续推进合作下一步将在巩固现有国税、地税合作成果的基础上，落实好《方案》的要求，重点做好四个方面工作：

一是持续抓好《国地税合作规范3.0版》的督导落实。对基层国税、地税合作工作开展调研评估和督导检查，加强业务指导，补齐工作短板，推广先进经验，实现合作事项在各级国税局、地税局的全覆盖。

二是大力推进县级合作示范区建设。按照“树典型、创示范、带全面”要求，组织好全国百佳国税地税合作县级示范区的推荐工作，进一步发挥示范引领作用。

三是推动完善国税、地税合作信息化支撑。针对《国地税合作规范3.0版》新增合作事项，提出新的信息化业务需求，尽快完善金税三期系统国税地税合作功能。

四是深入做好国税、地税合作宣传工作。通过多种渠道，扩大合作的宣传范围，凝聚税收共治的广泛共识和强大合力，打造一批社会认可、纳税人满意的合作品牌。公司无偿向个人提供借款，是否有税务风险？在增值税方面，依据财税[2016]36号附件1的第十四规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，公司无偿向个人提供借款（除特殊规定外）增值税应该按视同销售处理。《税收征管法》和《企业所得税法实施条例》都规定，企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，则意味着有关联关系：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。企业之间借款不支付利息，税务稽查时，一般可以认定为"在利益上具有相关联的其他关系".因为不符合独立交易原则，在利益方面就是有关联关系。企业举证没有关联关系也比较困难。企业借款不支付利息是否会被认定为有关联关系新增工商年度报告统计事项主营业务活动（要公示）、女性从业人员（自已决定是否公示）企业控股情况（分支机构不填报）（要公示）、分支机构隶属母公司的统一社会信用代码（仅分支机构填报）自已决定是否公示）社保事项参保险种类型、单位参保人数（要公示）单位缴费基数、本期实际缴费金额、单位累计欠缴金额。（自己决定是否公示）2016企业工商年度报告新增两事项01往来问题02存货问题03成本问题04凭证问题05不合规问题为什么一查账就有问题营改增企业需关注滞留票风险LOREMIPSUMDOLOR某餐饮公司2015年应税营业额800余万元，2016年5月1日登记为增值税一般纳税人。营改增前，很少有人索要发票，少记收入就能少缴税。登记为一般纳税人后，因多了一道进项税抵扣环节，少缴税没那么容易。但该公司进行“筹划”，同时少记销项和进项，10多份6万余元税额的进项发票未认证抵扣，成为滞留票，发票联也未作账务处理，少记销售收入。税务机关发现并检查后责成该公司补缴增值税7万余元，并处以罚款及相应的滞纳金。案例1423由于专用发票开具错误，购货方退回发票，销货方先开具一张与原发票内容一致的红字专用发票冲销，然后再开具一张正确的专用发票给购货方，最初开具的错误发票虽然被红字发票冲销，然而这张专用发票超过时间不能认证，形成滞留票；取得进项专用发票不慎丢失，致使进项发票超期未认证，形成滞留票；销售方已开具专用发票但因合同纠纷不予交付，造成购货方超期未认证，形成滞留发票等。滞留票产生有以下情形：购销商品（服务）不入账的手段偷逃税，取得的进项发票不认证抵扣，形成滞留票；为避免出现滞留票，纳税人应加强学习，增强法律意识，采取有效措施防范涉税风险。。1对不属于进项抵扣范围的，应根据情况换开增值税普通发票或者先认证后转出；若遭遇不可抗力、经济纠纷等情况应及时上报主管税务机关，避免涉税风险产生。对于其他原因产生的滞留票，应按规定和程序处理2金税三期房产税检查要点金税三期房产税检查要点应税房产原值是否完整纳税义务发生时间是否准确计税依据是否准确租入的房产是否按规定办理有关手续1、企业所有应税房产是否按规定进行了税源登记和纳税申报；2、具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，是否依照有关规定申报缴纳房产税；3、无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，使用人是否代缴纳房产税。（财税2009.128号）应税房产原值是否完整否完整计税依据是否正确1、房屋的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，是否计入房产原值，计征房产税；2、房屋装修、装璜费用并入房产值计提折旧的，是否按规定一并计算缴纳房产税；3、与地上房屋相连的地下建筑，是否与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑计算缴纳房产税。4、房屋大修的，是否在大修完工次月起按新调整的房产价值计算缴纳税房产税。5、企业全部或部分房产出租的，从价计征与从租计征房产的计税依据划分是否合理、准确；6、企业改组改制后，是否按调整后入账的房产原值计算缴纳房产税。7、取得土地和开发土地的成本，是否已按财税[2010]121号文件的规定并入房产原值并办理变更应税财产登记。纳税义务发生时间是否准确1、新建、扩建、翻建的房屋，是否从建成验收的次月或使用的次月起缴纳房产税；2、购置商品房，是否自房屋实际交付使用之次月或房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；3、出租、出借房产，是否自交付出租、出借房产之次月起按租金收入计算缴纳房产税，开具房屋租赁专用发票；出租、出借期满，是否及时重新按房产原值计算缴纳房产税。租入的房产是否按规定办理有关手续1、租入房产的出租方有关信息、租赁面积、承租房产价值、合同期限、租金总额、年租金等信息是否已报税务机关备案。2、支付租金时，是否按规定取得出租方开具的专用发票3、房屋产权人或者实际管理人是否已经纳税；4、房屋产权人或者实际管理人未纳税的，无租使用的单位是否已代为纳税。重点稽查范围《推进税务稽查随机抽查实施方案》市以上税务局稽查局应当按照管理层级、稽查资源配置与纳税规模等标准，将随机抽查对象分为重点稽查对象和非重点稽查对象。11.国务院国有资产监督管理委员会中央企业名录列名的企业，由财政部按规定管理的金融类企业以及代表国务院履行出资人职责管理的国有企业；2.国家税务总局稽查局确定的纳税规模较大的重点税源企业；3.国家税务总局稽查局确定的跨区域经营的大型企业集团；4.国家税务总局稽查局确定的其他重点稽查对象。2长期纳税申报异常的；税收风险等级为高风险的纳税信用级别为D级的；两个年度内两次以上被检举且经检查均有税收违法行为的被相关部门列为违法失信联合惩戒的；受托协查事项中存在税收违法行为的；上列情形之一会被列入异常名录重点稽查对象登记类信息、前三年纳税申报及财务报表、税控开票、风险分析、纳税评估、出口退税、纳税信用等级、跨区域企业集团组织架构情况，以及是否为国家税务局、地方税务局共管户非重点稽查对象登记类信息、前三年纳税申报及财务报表、税控开票，以及是否为国家税务局、地方税务局共管户等信息。非企业纳税人登记类信息、前三年纳税申报、税控开票，以及自行确定的其他信息对号入座不同稽查对象采录信息不同01根据稽查工作任务和计划，按照计划有序、依次安排的原则，每年按行业随机选取重点稽查对象组织开展检查，原则上每五年检查一轮。国家税务总局稽查局03对非重点稽查对象中的企业纳税人，每年抽查比例不超过3%；对非重点稽查对象中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。02根据本级稽查工作任务和计划，有序选取重点稽查对象开展检查，原则上每五年检查一轮。省、市税务局稽查局04三年内已被抽查的随机抽查对象，不列入随机抽查范围。重点稽查对象：每五年检查一轮会计年结要注意什么2016会计档案装订1清理往来账2库存盘点3调账4年终结账5年度报表6汇算清缴1234567营改增发票“备注栏”如何填写几种特殊行业21录目CONTENTS345与位置或地址相关的“备注栏”与差额征税相关的备注栏保险机构代收车船税的“备注栏”货物运输服务相关的“备注栏”税务机关代开发票的“备注栏”与差额征税相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”如果是通过办税大厅差额征税全额代开方式的，备注栏不会打印“差额征税”字样。保险机构代收车船税的“备注栏《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年51号）：“保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。”案例纳税人接受的保险服务价税合计为700元，但委托支付车船税360元，则360元出现在发票的备注栏，纳税人入账金额是700+360=1060元，该增值税发票可以作为1060元支出的入账凭证。货物运输服务相关的“备注栏”《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年99号）决定停止使用货物运输业增值税专用发票，其中第一条规定：“增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。”税务机关代开发票的“备注栏汇总代开《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定：主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。一般代开《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样。”不动产代开根据总局公告2016年第23号，税务机关为出售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详细地址。建筑服务代开根据总局公告2016年第23号，税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。提供建筑服务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。出租或转让土地使用权根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”没有规定转让土地也按照转让不动产缴纳增值税。但是转让或出租土地使用权是否应该参照不动产开票进行详细地址备注虽没有规定，考虑到备注栏的“授权”性质，建议纳税人可以参照执行。销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。与位置或地址相关的“备注栏”企业零申报的风险零申报的定义

零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

何谓长期？通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。为什么将长期零申报纳入重点监控？企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存续是不会长久的。如果长期零申报企业有发票，那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，后果就不逐一阐述啦！企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门面租金、水电气费等，如果没有收入来源，那么我只能对你说毕竟没有人愿意“赔钱赚吆喝”。01（一）纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告，同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时将走逃户纳税人直接评定为D级纳税人，承担D级纳税人后果；02（二）税务机关将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款与滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；04（四）税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入03（三）对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查；长期零申报带来的后果汇算清缴年度的发票要明年才收到，如何做账案例销售人员手头的10万差旅发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年结没入账的情况等等。类似这样的情况，解决办法就是，可以暂估入账，挤上末班车，进入利润表。按上面所说的，销售人员手里的10万差旅费发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年终了，怎样结账呢？年结前暂估入账借：管理费用-差旅费10贷：其他应付款10第二年报账，先红字冲原分录借：管理费用-差旅费10（红字）贷：其他应付款10（红字）再凭报销发票记借：管理费用10贷：银行存款或现金10依据[跨年度红冲，不能再用管理费用科目，否则不能正确计算上年损益。]这样，对财务列支的无票支出，税务还是认可的。政策依据：国家税务总局公告2011年第34号国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告，第六项关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。成本费用如果在年结前没有进行暂估处理，那么，年结后，发生的跨期费用，就需要进行纳税调整了。如果是不太重要的事项，没有恶意逃税的，金额不大的，可以记入发生当年，不用做纳税调整。案例例如：业务员12月出差，1月来报销金额约几千元，有1月的也有12月的发票，现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。汇缴前发生的，就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，属于资产负债表日后调整事项，需要进行纳税调整。例：15年2月员工