乐税智库系列三十五财税大咖文集二十五

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2、我们已经找到了中的自定义菜单，明确地说，它号里的重点信息直观的给。当用户进入到公众账号时，可以一目了然的了解相关的财税务，只需要点击，简化了命令3、点击加号以后会弹出命名的相关框，我们可以对自己公号的菜进行名，以选税务库乐税可以创4、之前提到的知识库微站 /law/1-10-desc-1-0-0-0-0-0-0-0），就能让用户轻松跳转到库啦。示例如图：6、般在24小时之内，可以尝试一下先取消关注再重新关注，有时可以立即看到新发布的菜单效果!通过自定义菜单的设置，用户可以更在端学习和使用，更像一个轻量级的APP了。这样就已经设置完毕了！最后，小编想说，我们相信任何财税相关嵌入了乐税识库这一菜模块，都大大提自己的户黏性通过一键便拿到最全的，何而不为？不要豫了，在就来定义你的菜单吧，让财税学习更简单更！1、凭什么不给开?——房地产公司预收款开票问：牛眼看营改增后，房地产公司预收底开?这是一个未明确的问题，各地对此解读并不相同。甚至大相径庭，有的地方开，现将各地对这个问题的解读汇总下，做一个对比种不开，申，河为。房产发业预款，达纳义发时不具应照售的3%预缴，填报《预缴表》。”既然不开具发票，自然在申报表也就不体现。第二种：开，零税率，以山东为代表。“营改增后，为保证率”开票，在备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《预缴表》进行申报并按照规定预缴。在申报当期时，不再将已经预缴税三种：以开或者收，以浙江代表。营改增，为收时，向购者开具的普通其自行制的收据待不动移交时，预收款开具的普通予冲红，同开具全额的或。”第四种：开具普通，以青岛为代表。“2016年5月1款，购者具普通待式易成，预时具的通以红回，时具额的。”开是行。改后房产收预款当不销售不动产的纳税义务发生时间，因不开似乎也是应该的。，收不具话在践在多题首的理类活可需要(当的行需)但从要作为付款记账凭(尽管不是唯一的收付款凭证)，所以预收款开又是要的。以上几地方处理来，预款后多数倾于开，但了开票之后的申报问题。 2、一文读懂关于统借统还的处：中务杂志一统借统还的两种类根据统借方的不同，36号文的附件三《营业征试点(一)或内企业作为统借业企业中的企业向融机构款或对外债券取得后，将所借分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券方本息的业务。(二)所属财务公司作为统借企业向金融机构借款或对外债券取得后，由所 内下属单位签署统借统还合同并 企业统一归还金融机构或债券方。二统借统还利息免征征。率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳。三统借统还免税政策的(一)统借方的限统借方限于企业、内企业、所属财务公司。一(二)用款方的限如果统借方是或企业，用款方必须是下属单位。(三)来源的限定来源必须是金融机构借款，或债券募集(四)利率的限统借方收取的利息，不得高于支付的利四两类统借方的案例分(一)统借方---公假定公司A公司，将来自金融机构或发债券募集的分拨给下属二级公司B公司B公司又将分拨给下属三级公司C公司。都没有加息。B公司自C公司收取的利息是否可以免税?因为B公司来源是来自的A公司，因此，严格来讲，B可。为有定属位须直持的属(二)统借方---财务A公司，财务公司B公司，A公司直接下属公司C公司、根据目前的规定，B公司将借给A、B、C、D、E、F，只要不(三)利息平均是否可A公司可能同时有两笔借款，利率分别是10%，12%，然后风险极大。因为，11%的利率高于10%的利率了，可以说加息了。五享受统借统还应注意的问题为充受统借统还免税政策，建议注意以下问题(一)流程设签署合。自统方借，再分给自己下属单，不统借统还。(二笔，与下属位签署合同。要将不利率的混在一起，再与下属单位签署合同。不省事，影响自己享受。(三在合同条款中，必须明确以下问题一是来源，是来自金融机构借款，还是发债募集的利率水平。六统借统还政策需要完善的规于目前政策，统借限于一，致二级司自公司做如下规定，政策更加合理完善。即：自统借方取得后，如果不加息，再借款给自己的下属企 3、：接受劳务派遣服务要区分全额还是差额纳：方法并且差额计算缴纳吗?笔者为此解答如下。干政策问题》(财税〔2003〕16号)第三条关于营业额问题(十同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为或办理的，以劳务公务。是否可以差额纳税呢?《财政部国家税务关于进一步明确全面开营改试点有关务派遣务、公路通费抵扣等策的通知》(财税〔2016〕47般供务遣务可按财部家务关于全面推开营业征试点》(财税〔2016〕36)方法计算缴纳;也可以择差额税，以取得的全部价款和价纳。1、一1000/(1+6%)*6%=56.60万元(开具全额2、差(1000-950)/(1+5%)*5%=2.3850和950万元普通小规模提供劳务派遣服务，按照《财政部国家税务总业征点201636)依3%的征收率计算缴纳;也可以选择差额纳税，以取得的依5%的征收率计算缴纳。选择差额纳的，向用工位取用于支付劳务派遣员通。例如，A劳务派遣公司(小规模)接受ZT建设委托，为其安排劳动力，收取费用500万元，其中工资保险等费用4501、全2、差和450万元普通)4、出 的大杀器：海外：财税通2016年5月9号发布了《关于促进外贸回稳向好的若意》，其首提“外”：展并扩大电商务、场采购那么海外仓究竟是个什么东东呢?目前没有国标定义，大体的意思是在的仓库中国企或个人在自建租赁，于出口货的仓储分拨、修等。要用于电子商业务，境内企业货物未售前，讲货物关出口至仓库待客户购或在为啥要建立海外仓呢?这要从的疼点说起：疼点多，但最要的疼是就是物速度退换货及成本客户在台单，通快递品一来需要10-天，更远的地区可能需要1个多月，这对一些讲究时效的商品来说简直是噩梦，另外快递成本也非常高;同时对于一些需要退货或者换货海外仓恰恰解决了企业的疼点1以接从海仓库递商品，这能够缩配送时及本大大2海外仓在实务中操作的财税政业或个人，享受退税。实务中绝大多 也是这么操作的，要意：海自行建，最好再地业，且企业不被认定为居民企业，出口时需要处理为销售给企业或个人;对于租赁仓库，也需在个收货人不能是内企业自己的内员工接收货物。2、会计上就不要再按会计准则的5是会计上要记账确认收入3、企业所得税该交就交吧，根据函2008828号“企业发生下情形的处资产，除资产转移至以外，由资产所属在式和实质均不发生变，可作为处置资产不视同销确认入，相关产的计税础延续计算”货物都到了，在交纳所得税也说不过去了吧?4、收汇问题，这是个难题。根据公告201330号 告201451号规定，退税业务必须收汇，对于六类收汇重 企必须在退税前收齐外汇外，其余企业可以先行退税但需要在次年4月份些销售慢的商品来说，最晚需要在次年4月份申报期结束前收齐外汇，那些还未出售的商品也需要先行把从支付回来，这样对紧张的企业来说就是个难题了，同时未出售商品的需要先收回，那占用成本也是可观的。5、企业买车前，要问三件事……的商品要开具“机动车销售统一”，并作为抵扣凭证但有的因为机动车销售统一开具错误无法认证抵扣。一、企业是一般吗?小规模买车无法抵扣进行税额，一般才可以抵扣进项税额。如果是一般接着看第二问……二、已经三证合一了吗如果已取得三证合一新式，那么，需要确认一下是否在如果在工商局已经完成三证合一变更但未在局变更，买车时开具税号为18位新号局系统中仍为15位老号码，将无法认证抵扣。三、是A级或B级吗买完车拿到“机动车销售统一”后不要马上办理上牌手续，：果车照续办后发面息误将作废 重新开具。6、彻底揭开兼营、混合销售的盖头最近的里几都是营还是销售的话。老桥次秉着根问底的无畏精，向着兼、混合售发起一波猛所致。闲言少叙，直奔!一、错误的混合销售规按老桥惯例，先看营改增新政原文如下三十九：兼售货物劳、服务无形产或者从事货的生产、发或者售的单和商户的混销行为，按照销售货物缴纳;其他单位和工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳。本条所称从事货物的生产、批发或售的单位和工商户包括以从事货物的生产、批发或者为主，并兼售服务的单位和工商户在内。、无资产。按照学，则共有6货物是不严谨的。一小栗子可见端倪：按文件划分方法，某公司，肯属于从事货物的生产、批发或者零售的单位。好继续，抵账一批钢材，然后出售并。公司是应该统一按照服务的!再如：销售电信服务时，附带识别卡、电信终端等货物、分开核算?实，现的混销售分，基是照了老体下的说法并没有时俱进创造性定现行全营改增的，导致了实务执行中的和差异。二、正确的划分方法探不对，也没有哪位大家与我计较。是涉及不同应税行为的都算混合销售(下是这个口径了)。次，界混合销和兼营的是一应税行。之所说是用，就说哪个为居于主导位，其行为必依存他三、实例验证上述理论的具体例一：近火爆的高老师疑中“安公司供贵金属押运”，流意见定为是项行为，非安保两行为的兼营。高老师答疑认定为“交通务”。例题二：入住酒店，晚上饿了懒得出去，顺手泡了包的方面老桥解析：不得了，这就不是混合销售，属于兼营了，方便这个行为属于兼营。是按照兼营分租和水电呢?行为。有人抬杠了，说老桥你见过黑洞下火租房子的呀?的没见密的依存关系。因为没有水电的房子，照样能租出去!并非没有了水电，房子就一定无法出租。深水区一：河北答疑二十八、关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问提建服缴纳未别的按混销的则缴纳。呢，老桥把上述行为界定为混合销售中的建筑服务行为。(吃里扒外?)非常不情愿地一下的答疑：八、企业提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材(如钢架构等)，按照建筑服务缴纳。深水区二：附件2：营业征试点有关事项的规(十六)其他规定.点销售电服务时附带户识别、电信端核算，按各自适用的税率计算缴纳。带识别、电信终等货物者电信务的。认为，如果7、公司这样做，税务风险大不大？：指尖上的会述完具体步骤后，会弱弱地问上一句，我们这样做，税务风险大吗?信任才来问。不过我所给出的，不是直接的肯定或者否定，既然风险必然存在，那么你就要做足准备。2不要低估税务稽查的智商和能力。税务真到企业稽查时，会计觉得有风险的地方，财务担心害怕，风险到底么地方呢?说得现实点正常的情况下，随机选案选到你，行业整顿查到你，这是系统性因素造成的，企业没有办避，赶上了只能积极面对。如果是以下两种情况被税务稽查盯上了，企业与财务就需要做自我检讨了。1了财务在企做“筹划”，要出，不要离企业经的真可能来查你。2。多数情况来自公司，因为只人才足够知根知底。企业管理，丛生，就可能导致企业不规范的举动被人。如果是纳税问题被人了，极有可能跟财务有关。即便不是财务直接的，也可能跟财务嘴不严，有关。回到最初的那个问题，税务风险大，需要财务把关好第二，财务要时刻放在心。8、一个案例告诉你怎样确定资产损失税前扣除金额华 能科 (以下简称华光公司)成立于2006年月， 一 。主要经营范围：开发、销售能电池发 2015该公司向主管 专项申报一能电池片单片测试分档机报废损失。申报资料显示，因该设坏，生产的产品低，法正常使用。公司管理层决定报废此设备，发生处置收入5.85(含税)，会计上已于2015年12月进行账务处理。在“营业外支出”中反映此设备损失金额=400-342(累计折旧)-5.85÷1.17=53(万元)， 审计依据政策，分析华光公司申报资产损失金额是否确经查阅固定资产卡片记录，此设备于2011年6月从购进入账价值400万元，会计上按年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值5%。每年计提折旧金额=400×(1-5%)÷5=76(万元)，按直计算折旧税前扣除，并逐年纳税调整，累计调增金额133万=13338=71(得税资产”科目核算。部门申请备案。审计认为，华光公司申报资产损失税前扣除金额不正确。后的余额。这里的净值，应理解为按税定计算的计税基=400-171=229(万元)，残值为出售设备不含税价格5万元。华光公司向税务部门申报设备税前扣除损失金额=-2(万元)，而不是会计上确认损失53万元与会计之间差额171万元为2011-2015年度累计纳税调增金额之和，20151719、关于取得虚开的处理及风险规：说票的行为，是重点打击的危害征管的违法行为。同时，由于法律意识的淡薄以及专业知识的匮乏，在日常经济业务往来中，可能会有意或者无意的取得虚开的。本文将对取得虚开的处理及相关风险的规避进行一 取得虚 的处从取得方的态度来看，存在取得和善意取得两种情况，按照税定，应分别对其进行处理：(一)取得虚开的额时，按当期购进商品已纳税额计实际征收中，采用凭专用或其他合法扣税凭证注明行抵扣的办法计算应纳。在实际经营过程中，出于少纳 的目的，往往故意做大进项税额，而取得虚开的 常用的方式之一。取得 抵扣进项税的据《关于取得虚开的 处理问题》(发[1997]134除依照《征收管理法》及有关追缴外，还要处以偷税数额五倍以下的罚款;进项税金于销项金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的进取出口退税的，应当依法追缴，处以骗税数额五倍以下的罚构成的，依法进行追缴等行政处理，并移送司关刑事责任。 厉打击，坚决制止取得虚开 (二)善意取得虚开企业在经营活动中，由于非原因，有时会取得虚开的，对于这种情况如何处理，国家税务在《关于善意取得虚开的处理问题》(发[2000]187治区、直辖市和计划单列市)的，注明的销售方名称、、货物数量、金额及税额部内容与实际相符;没有表明购货方知道销售方提供的是以手为保护的合法权益，对于善意取得的纳税或者不予出口、退税;购货方已经抵扣的进项或者取得的出 进项;如不能重新取得合法、有效的 。但发[2000]187号文对于纳税 善意取得虚开已抵扣加收滞问题的》( 函[2007]1240号) 被依法追缴已抵 的，不属 征收管理法第三十二条 未按 从滞纳之日起，按日加收滞纳万分之五的滞”的规定。虽然上述规定在一定程度上保护了善意的合法权益，但如在经济交往过程中一定要加以注意，避免取得虚开的二、如何规避取得虚开的风中意外取虚开的情形有发生对由此来的不必的经济失，亦深无奈。但，如果能积极主(一)提高防范意识，尽量避免取得虚开问题，积极主动地采取一些必要措施，有意识地取得的(二)对交易对方做必要的税登记证、领购、开具的、库单、供的收款行账名是否一致手续是齐全、是是本位领购的、是是本(三)尽量通过银行账户划拨货过程中，可再次对购进业务进行监督，以降低相关风险。(四)加强员工专业知识的通过对相关业务进行专业的知识的培训，使 (五)有疑点的，可及时向求助查如果对取得的存在疑点，应当暂缓抵扣有关进项税金;必要时及时向管求助查证，的质、来和业务的真实性。之，如果虚开提高范识，在体购货物的税10、纠结的房地产未开票已纳税：吉林e还得借曾参加一高级别会议为，正司级说他向产企业其实也挺纠结——题记。小规模生活服务业来说，部分的称从5%的税率降为3%的征收率，减税40%，而对于一般来说，从5%的税率涨为6%的税当然，这些都是你懂我懂大家懂的姓官媒惯例，所以我很适用也很，没有任何的不适但有时候还是会想一些事情比如这次轰轰烈烈的说企业减负。布的30号告，这个增表格我看不任何便利，服纳而用数字说话的减负依然还是以税，一般在减负这条不会去考虑增加的各类管理的。最近各地省一级主管频出增的疑难问题解答，方便了属地的。但说实话，了连锁的企业们。因为性质的业务，操作可能是不同。比如，房地产企业在201651日以前预收款已申报缴纳营业税但未向客户开具的情形，目前的说法就非常多。省日前以的解答明确了几个非常关键的问题：房地产开发企业对已缴纳营业税的预收款补开普通，属于国家税务《关于全面推开营业征试点有关征收管理事项的公告》(国家税务公告2016第23第三条第(七)项中“税务另有规定的除外”的情形，在2016年12月31日后仍可补开普通。普通：)业用信司开统即税)票金0，然后0(2)企为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操业2016年12月31，并且强调了18号公告就23号公告所述的“国家税务20161231号前解决这类未开票的问题。第二点则确了已报营业补开后如何报的问，这个题解决办法单明了很容易解决实问题。但前这种方法仅有2-3个省明确了，还有2-3个省的方法与此不同，而截至目前，除了办法，我至少还听两种解答：第一种是，开具适用征收率的通，然后在当月增值有表1申报二种则，参照期电业、业操作办，开具普通，不申报税。这样的前提开票且申报，业申报完成，就需要月拿着税盘去手清卡。税务机关予一窗式对强行通时，比如操作这个主管务要这对这个一定需企业提供证明材。而这个证明材料是什么呢?可能是企业的营业税申报表，可能是企业的总帐明。实，加管理也，纳服务也，和各司其职没有谁谁错。税制来的，不仅仅减负还增负这样道简单数学题对于也好基层承一线高度工作的力，中的机关担着及时传下达压力，而承着政策及准确制定的力。不容。而，也不是仅就会因数字去计量。 于是，我们大家就都在营改增的过程中，痛并苦笑着11法律下的所得确认——与老师商榷并谈税法的法律基一直以来，就在说所得的确认应该写点文章，本来也就了，可是两天前看到了老师一篇文章，加上两位兄的持续意犹未尽，请各位拍砖。否会产生“浮盈税”，以什么为依据?税法在所得上的基本逻辑是什回答这些问题之前，先做用两个简单的例子，来分析和法间的逻辑构架。例一，A拥有一套办公楼成本100，B是上市100评1000，BY100%的股权，成本300者进一步把股东拿股权作为支付对象修改为由公司增发股权来获得资产，这样的结论会改变吗?很显然，结论应该没有变化，和股能说流动性差的资产就不是资产或者没有价值，如果承认取得是取得所得，也就没有理由认为取得股权不是取得所得，所得的性考虑一下也会下跌，债权也可能收不回来，房子也会卖不出去就会发现内在的风险并不影响取得时确认所得，只是影响定价。税应税所得为零。权，也不是母子公司的股权[1]。而在真正意义上的特殊重组中，无论的规则或者递延则下的概念权益延续是真正的要求。换句话说，本文真正要和老师商榷的就是 的延认规则中国的规则一，对于权支付首先是认存在生关连续从给予的特豁。也因为是于权益续的的，实上都以享受延纳税的务处理这点也是公认的重组原则。否递延是一个政策的考虑，也就是应该给多少，这也是为什么59文之后仍然可以根据实际变化调整对收购股权比例的基础。而产生所得应该缴纳所得税?以上面所得的来看，这个问题其实这个交易中，老股东并非交易的相对方，自身的或者权利没有交易，没有因为交易发生的和权利变化，仅仅是的价由此，所得的完整概念应该是，在交易或其他的变化过程中自身或性权利在法律意义上发生的变化(而不是价值的变化)。如果从这个角度入手，也许就能更好的理解法兰西水泥案背后的逻辑和争议。尽管，这么一个老土的界定事实上还是有很多可以争议的地方，比如怎样的合同权利变化会直接导致所得等等。太过理想，但的确应该是一个系统性的思考，法律本身的特性自然法对系作出合理解释。我而言，的系必须首是中性，因而当建立在法律逻之上，后才因为策的导向需要而产生或者限制的偏。[1]59号文利延续和支付要求，但4号公告里对此的规定明确，字面解读4号公告，股权互换可以满足特殊重组，尽管这在理12、出差取得的“机票”、“高铁票”能抵扣吗？：讲税不，今又出差，为省点钱从去广谈生，就选择了座高铁，一4个的车程，本想好好睡一下，可邻座两说：听说51日起全面实施“营改增”了?意味着以前交“营业税”现在改成交“”了，以后在外面取得说：根据财税[2016]36通邮、础信建、动赁务销不产转土地用权，用的 率为11%。小说：出差乘座的高铁、飞机是不是属于交通业呢说：根据财税[2016]36号文相关注释，交通服务是指业务活动。包括陆路服务、水路服务、航空服务和管道活动小说：既然属于交通业，取得的是不是可以按适用税率11%抵扣进项税额?购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和娱，们座高、机属交通，属交运输业的旅客服务，按照规定，抵扣。说：啊，原来这样呀，我还以为做车也能抵税呢?这时座不住了，当多来年养成的一探究竟的，让他很自然的上前去咨询为什么? 民日常服务和服务的对象是个人，对于一般 旅客服务、餐饮服务、居民日常服务和服务，难以界定接受服务的对象是企业还是个人，因此，国家为了简便管理，对的旅客、饮务居日服和，定得销税13、的财务合规性改财务合规性改造是个时髦的话题。企业要资本市场，就绕开它。财务合规性改造说白了，就是把以前的乱账理清楚，交给未的投资人看，给中介机构看，给看也是让一件会计人心酸的事情。道理上会计所做的账目就应该是规范的，是合理合法的。现在提出财务合规性改造，等于承认之前做会计账都是在糊弄。财务合规性改造是会计的原罪，自证企业在走1资2补税是财务合规性改造的重头戏，要补的税主要是三类接落 个人的兜里。这么做肯定存在这部分账外收入 有缴纳，对应的附加税也没有缴纳。2费用支出没有入账，也涉及到纳税调整。3很多从公司拿走了钱，长期挂应收款。不打算还了，拿才能打动投资者。一番税补下来，金额一般不会小。合规性改造对而言，实未必是情愿的，但不得不这么做为指望着在资本市场上圈到的钱。如此说来，补税好像钓饵，是目的。，出口的苦衷。哀的财务合规性改造。14、老项目不动产对外出租涨 5.5%，看看发生了什么为最终对经济的影响不是我这个学识的人可以评判的。但因为营收领域也发动了。房市第N春即将到来。0.24%。但这个数字5%，理由是税率由营的5%的11%。第一感受是这个对方企业有问题，放着5%的过渡期政策不用，选择11%的高税率!但对方涨价通知里的一句话还是引起了注意：“对双益负责”，于是我还是一本正以原房100为例，进行下列测，税额4.76，税额10.405房客：105-10.405是涨价后的租房成本100-4.76是营改增后本来的租房成也就是说，多付5%的租赁，其实成本节约了房东：95.24是营改增后本来的销售额，4.76的销94.595是营改增涨价后的销售额，10.405的销项却节约成本的方式。房来，然多却多生，带的果实0.645%以上的进项，那多么有意思又拐了几个弯的营改增新事营改增，改变的不只是，经济，更重要的是企业的经营模式15、购销二手车的处理你真的清楚了：一叶税小会计一件事有这么家汽生产企，是般。最价作了销，二手收购时取的是普通。对手车进172%?小税官是产品销售吧?小会计不对呀!二手车不就是旧货?应该是照旧货的政策处小税官我们先看看旧货的概念再说吧!根据《财政部国家税务关于部分货物适用低税率和简易办法征收政策》(财税[2009]9号)第二条第(二)项规定，所称旧货，是指进入二次流通小会计过的”和“他人使用过的”。小税官己使用过的货物虽然也是一般旧货的范围，但上明确给予区别，按照销售自有货物处理。小会计慢!再看看!的二手是经过维修饰的，可就有疑问了!小税官嗯!倒也是，没有反驳你的理由了。但是，旧货是自己没有使用小会计嘻嘻!先问你：销售旧货怎么开票?缴几点小税官根据(财税[2009]9号)规定，销售旧货，按照简易办法征收。根据财税[2014]57号规定，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。根据(函〔2009〕90号)规定，销售旧货，应开具普通，不得自行开具或者由 用。小会计自己使用过的固定资产的是如何处理的呢?小税官是一般对吧?只说一般的规定根据(国家税务公告2012年第1号)一般销售一是，购进或者固定资产时为小规模，认定为一般后销售该固定资产。二是，一般发生按简易办法征收应税行为，根据(国家税务公告2014年第36号)规定，可按简易办法3%征收率减按2%征收政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳，此，销自己用过的定资不属于旧货念。一般只在两种情下才可简办法缴纳。否则该按照适用税率的一般计税方法计税。小会计在购进后自己使用过，就符合现有的旧货概念，对不?小税官 小税官定资产处置了。一般，在规定情况下，既可以选择依照3%征收率减按2%的简易办法缴纳，但不得开具发但是，需要注意，根据(财税〔2016〕36)有关试点事项的规定，试点中的一般销售自己使用过的、纳入营改增试点使用过的固定资产，是指符合《试点实施办法》第二十八小会计小会计16、当复议不必先缴税，税务行政复议是否会井喷：元素说2015年1月5日， 草的《中民 征收管理法修订草案(征求)》(以下简称“征求”)，征求中，明确取消了“先缴税后复据统计：近年来，我国每年的税务行政复议不足2000，其中很重要的一点就是现行《法》第八十八条规定的“两个前置”，即：“、扣缴义务纳税担保人同 在纳税缴 滞或者提供相应的担保，然后可法申请行政复议，对行政复议决定的，可以依法向。”也就是说，与在纳税上发生争议，先就要“解缴及滞或者提供相应的担保”。如果无法筹措及滞或者担保确认，救济程序就无法启动。换句话说，只要应补及滞远远超过了的承担范围，就去了提起行政的权利。即：纳税主体被得越严重越不易被救济，违法越严重越不易被纠条在征求中被取消，也成为本次中最大的亮点。征求第一百二十六条写道：“、扣缴义务人、纳税担保人同在纳税上和直及的行政处罚上发生争议时，可以依法申请行政复议对行政议决定的，应当先依照机的税定纳解缴或供应担，后的罚复再与行《管:人对的处罚决定的，可以依法申请行政复议，也可以依法向可以说，复议前置条件的取消将大大消 的税务救 不必先行缴税也将大大激发对于提起行政复议的动力。因此政法实施后一样的激增情。同时，根据国家有关部门文件精神地作出行政复议决这一系列举措的势必会促使更加注重和依法治税理念，也将催生相关市场和行业的发展，比如税务。17、查询平台在申报后征期内误勾选确认的处为方便操作和解决每月最后1日开具无法在平台中查询和勾选等问题，在5月下旬在升级的取消认证平台版本中集错误从而影响抵扣。但在实际系统运行过程中，仍有部分纳税人在申报后征期内又进行了勾选和确认，这部分将不能被一窗式比对程序统计，影响申报抵扣。怎么办?方案3对于当月月底前发现误操作的，可以采取补充申报、更正申报的方式进行重新申报，将误勾选确认的在当月进行方案4对本月发现上月征期误操作的， 方案5对 公告【2011第078 18、4类企业会被税务局重点稽查国家税务此前《推进税务稽查随 实施方案》，确所有待查对象，除线索明显偷逃骗抗税和虚 等违法为接处的外均须通摇号等方，从税稽查对分录库和税务稽查异常对象库中抽取。日，国税务定并发《务稽查机象名录管理办(试行》，明确随机象的范围及重点稽象等内容，企业一定要看看!随机对象范国家税务重点稽查对税 ①国有资产监督管理列名的企业，由财政部按规定管理的金融类企业以及代表履行出资人职责管②国家税务稽查局确定的纳税规模较大的重点税源企业③国家税务稽查局确定的跨区域经营的大型企业④国家税务稽查局确定的其他重点稽查对象省税务局查局根稽查工任务和划，在国税务重点点稽查对象。市以上税务局应立随机对象库。7种情形之一会被列入异对符合下列情形之一的随机对象，列入随机对象异常录①风险等级为高风险的②两个年度内两次以上被且经检查均有违法行为的③受托协查事项中存在违法行为的④长期纳税申报异常的⑥被相关部门列为违法失信联合惩戒用级、跨区企业组织架构况，及是否国家税务、地方税务局共管户等信息。管户等信息。非企业的采录信息主要包括：登记类信息、前三年纳税申重点检查对象：每五年①国家税务稽查局根据稽查工作任务和计划，按照计划有序、③对非重点稽查对象中的企业，每年比例不超过对非重点稽查对象中的非企业，每年比例不超过1%④三年内已被的随机对象，不列入随机范围。注意：这类对象的力度要加大对列入随机对象异常且属续经营状态的随机，、税局查要大，体例频由省、市税务局稽查局确定。19、产品过期报废的税务会计处理废的税务、会计处理进项分析：不做进项税额依据暂行条例及财税[2016]36号，，因理善成物丢、变，及因法法以看《易税行》文章《改增，“损”缴纳糊涂税》。企业所得税：是否需要专项申报扣除存在争品过期废产生失，在企业得列支，按申报还是项申报商业零企业很明可以按申报其他企则存在商业