审计学基础复习题教学内容

学习学习--——好资料更多精品文档更多精品文档《审计学基础》期末复习题2013.06一、单项选择题：(A)1 、()是指对被审计单位战略方向以及管理人员履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，其责任包括对财务报告过程的监督。A.治理层 B .治理层C.审计委托人 D .指出会计师(B)2 、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是 ()A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境(D)3 、下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是 ()A.生产过程中的存货的内部控制 B. 工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 D.固定资产的内部控制(A)4、在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。 把这些证据累计起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个()发表审计意见了。A.会计报表的合法性、公允性B.经济活动C.会计资料及其他资料的真实性、合法性D.财务状况、经营成果和现金流量(B)5 、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 ()A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员(B)6 、存货成本审计不应包括的内容有()A.制造费用的审计C.直接材料成本A.制造费用的审计C.直接材料成本(A)7 、在由审计主体、立的第一关系人地位的是()A.审计主体C.审计委托人B.管理费用的审计D.人工成本的审计审计客体和审计委托人组成的三角关系中， 处于独(C)8 、注册会计师王某明知委托单位・审计客体.审计主体和审计委托人ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为， 王某的行为属于()B.过失D.严重过失(A)9 、注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点,重点是()A.本期新增固定资产 B.全部固定资产C.厂房建筑物 D.机器设备(C)10 、下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是 ()A.将未发生的销售业务入账 B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备 D.将未发生的费用登记入账(A)11 、在现代审计体系中，审计的独立性在()中表现得最为充分。A.注册会计师审计 B .国家审计C.内部审计 D .专项审计(A)12 、综观中外审计发展史，最早出现的审计是()。A.国家审计 B .注册会计师审计C.内部审计 D .财经法纪审计(D)13 、充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的是()。A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见(B)14 、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是()A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计(D)15 、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是 ()A.准确性 B.截止 C.发生D.完整性(B)16 、关于注册会计师职业道德问题，下列说法不正确的 ()。A.注册会计师应当保持和提高专业胜任能力B.注册会计师事务所可以利用新闻媒体对其能力进行广告宣传C.注册会计师不得提供不能胜任的专业服务D.注册会计师应保持应有的职业谨慎(C)17 、下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度(C)18 、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的(AD.将接近资产负债表日的交易记录于下年度(C)18 、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的(A)19 、被审计单位()是指被审计单位管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达A.管理层的认定C.治理层的责任.管理层的责任.审计目标(C)20 、不属于内部控制目标的有A.防止舞弊发生C.确保员工安全・减少差错出现.提高管理水平(BAC(B)21 、审计的最基本的职能是().经济评价职能.经济鉴证职能B.经济监督职能D.经济调节职能)22 、注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是 ()A.独立客观公正B.专业胜任能力C.保密()23 、属于审计的技术方法是()。A.抽样法 B .审阅法C.逆查法 D .详查法和抽样法(D)24 、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当 ()A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性()25 、不属于鉴证业务基本准则规范的审计业务有()。A.内部控制鉴证业务 B .财务报表审计业务C.验证业务 D .合并、分立和清算审计(B)26 、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是()。A.会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的町靠D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高(D)27 、下列选项中，属于内部证据的是()A.银行进账单 B.银行对账单C.采购合同 D.董事会决议(C)28 、Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是()A.不需函证 B.可以进行函证C.采用积极式函证 D.采用消极式函证(B)29 、如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的重大错报风险是()。A.高水平 B .低水平C.特别风险 D .无法应对风险(C)30 、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是()A.及时性 B.法律性C.独立性 D.科学性(D)31 、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是 ()A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B.审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C.审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D.审核报表日前后一段时间内的应付凭单(B)32 、下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是 ()A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费(B)33 、注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当()A.不予理会 B.要求单独存放C.纳入盘点范围 D.要求退回(C)34 、审查应收账款最重要的实质性测试程序是()A.询问是否存在良好的控制措施B.现场观察开票程序C.向客户函证 D.仔细复核会计核算是否正确二、多项选择题(BD)1 、下列有关注册会计师审计的说法，正确的有()A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计学习学习--——好资料更多精品文档更多精品文档学习 好资料学习 好资料更多精品文档更多精品文档()2 、关于检查风险的表述正确的有()。A.注册会计师无法控制检查风险，但可以评估检查风险B.注册会计师可以控制，但检查风险不可能降低为零C.可接受的检查风险越高，则所需的审计证据就越少，反之就越多D.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性(ABCD)3 、国家审计体制的主要类型有()。A.立法型审计体制 B. 独立型审计体制C.司法型审计体制 D. 行政型审计体制(BC)4 、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到()A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位(CD)5 、下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有()A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露(ABCD)6 、根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括()A.三方关系 B.鉴证对象C.标准 D.证据和鉴证报告E.质量控制(BD)7 、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与()A.具体审计程序因素有关 B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关(ABCDE)8、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有 ()A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系(ABCD)9、下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账 (完整性)的内部控制的有()A.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B.发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C.销售发票均经事先编号并已登记入账D.由独立人员对销售发票的编制做内部核查E.对资产减值准备进行复核(ABC)10 、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有 ()A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌()11 、具体审计计划应当包括的内容有()。A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.针对审计业务需要实施的其他审计程序D.向具体审计领域调配的资源(ABCDE)12、下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有()A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录 E.付款的申请、审批与执行(BC)13 、审计证据的适当性是指审计证据的()oA充分性 B .相关性C.可靠性 D .可用性(BD)14 、下列选项中，属于“完整性”认定的有()A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分(AB)15 、在20世纪初，审计应具有的特点包括()A.审计对象扩大到资产负债表B.审计目的主要是判断信用状况C.审计报告使用人只有股东 D.审计范围扩大到内部控制测试E.全面推行风险导向审计(ABC)16 、注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报..包括()A.对事实的错报 B.涉及主观决策的错报C.推断的错报 D.尚未取证的错报E.财务预算存在的执行偏差()17 、在编制审计计划时，注册会计师应对()进行适当评估。A.审计重要性 B.审计相关性C.被审计单位的可靠性 D.重大错报风险(AB)18 、注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的()。A.充分性 B .适当性C.完整性 D .可用性(ABCD)19、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有 ()A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动(ACDE)20、内部控制的要素包括()A.控制环境 B.分析程序C.信息系统与沟通 D.控制活动E.对控制的监督()21 、关于审计业务约定书，下列说法正确的有()。A.有利于增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是让被审计单位管理层了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助。B.可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。C.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。D.审计业务约定书具有经济合同的性质，签订后的审计业务约定书具有法定约束力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。(ABD)22、在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有 ()A.测试现金内部控制 B.对购货业务进行交易测试C.审查或有事项 D.查找未入账的应付账款E.整理审计档案(ACD)23、在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括()A.风险评估程序 B.实地盘点C.控制测试 D.实质性测试E.承接审计业务(BCD)24、在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有()A.预付款项 B.短期借款C.应付账款 D.管理费用E.应收账款(AC)25、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()oA.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性(ABC)26 、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性B,被审计单位管理层的理念和经营风格C.被审计单位员工整体的道德价值观D,被审计单位对控制的监督(BCD)27、注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有()A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊B.鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C.证明注册会计师的业务成果D.保护利益关系人的合法权益E.维护公司管理当局的利益()28 、会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应与被审计单位沟通的内容有()oA.委托目的 B.审计收费C.审计范围 D,被审计单位提供的资料和信息(BD)29、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有()A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居()30 、下列关于审计重要性的表述，错误的有()♦♦A.重要性要从会计信息使用者角度来看 B.重要性只包括数量上的错误C.不同的企业重要性不同 D.同一企业不同时间重要性应当一致E.财务报告存在的差错都重要三、判断题()1、俏杏发祟・,股山销件部门办.乩()2 、计算和金额的内部检查，能够保证企业所记录的购置业务估价正确。()3 、如果企业上一年度的审计工作是由同一事务所做的，那么今年审计人员应将调查，重点放在内部控制制度的变更匕()4 、确定应收账款函证范围时，应该考虑以前年度的函证结果和被审单位内内部控制强弱。()5 、对采用预收账款销售方式的销售收入，应该在发出商品时确认为收入的实现。()6 、对投入的旧设备，只需审查其重置价值是否合规，合理。()7 、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。()8 、应氏账忒均巾贰性水平越自，所需要的函证数H越大”()9、向讦成必须山中福帅亲自编制、亡口寄也()10 、符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的宙计程序m()11 、本年计提折旧额/固定资产的总成本，将此比率同上年比较旨在发现累计折旧核算的错误。()12 、注口•公计师应审核所有司定资产的采购发票等用证()13 、对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货， 可以直接向保管人员进行书面函证,()14 、企业筹集的资本金，在生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。()15 、注册会计师对委托人进行再度审计时，不必重复初次审计时的原始核阅，作，只需对已经修改过和增添的资料进行确认C()16 ，在核阅背业执照时，应特别注百执照的其文件。()17 、现金收付制是指对产品销售收入的确认应该是在发生商品或提供劳务，同时收到货款，或取得了索取货款的凭证时，确认营业收入。()18 、实施营业收入的截止性测试，主要是为了查明营业收入业务的截止期是否正确，以防止和纠正营业收入账户内可能包括的非属本期营业收入的事项。()19 、叫确的职五分1〒利「事计人员降低检告风冷,■:()20 、现金流上表附注应披花的信H包括现金流H的总颔”()21 、现金的内部审计是现金内部控制的一布沙()22 、对良好的内部控制来说，采购部门应该负责批准采购。()23 、您管应收兴据的人员鲍时不।匹以经办会计也永”()24 、未分配利润=可供分配的利润+盈余公积补亏-提取盈余公积.：()25 、利润表审计中，主营业务收入必须经过抽查核对，对企业的销货退销售折让、销售折扣,必须检查核实，并有书面证据.()26 、应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此所需要的函证数量越少。()27 、查询法就是指审计人员在现场对被查单位的经济活动及其管理进行实地查看一，以便发现其中存在的问题的一种方法C()28 、被审计单位有责任确定适当的手续，以进行准确的实物盘点并正确的记录盘点数。()29 、如果审计报告的编制由一般审计人员完成， 审计项目负责人可不对其进行复核、校对。()30 、/计人—对负债的巾计、E要加为了防「企业高勺负债..()31 、应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员可以取得购货发票等外部凭讦求证勺；应付账款的余额，()32 、直接材料内控的符合性测试时要注意领料单是否经过授权批准， 材料发出汇总表是否经过复核C四、简答题1、简述各类交易和事项相关的认定。答：发生：记录的事项均已发生，且与被审计单位有关。完整性：所有应当记录的事项均已记录准确性：与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记录截止：交易和事项已记录于恰当的账户分类：交易和事项已记录于恰当的账户2、简述查找未入账的应付账款的方法。答：结合存货监盘，检查资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确 ；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额相应凭证，确认其入账时问是否正确；询问会计，采购人员；查阅资本预算，工作通知单和基建合同等材料。3、简要说明在审计人员发出询证函的时候，应该注意的事项有哪些？答：(1)询证函由审计人员自行投邮，不可交给被审计单位寄发，以防留而不发，或者代以它信；(2)询证函须用审计人员的信封寄发，信封上须印有审计单位的地址；若用被审计单位的信封，则应加盖审计单位的地址，以保证询证函无法投递退回时，不至于落入被审计单位手中。(3)信封上最好附上回信的回邮信封，并填好通讯地址，贴足邮票，一边受询单位尽快寄发回函。4、简述审计证据可靠性的判断标准。答：(1)外部独立来源获取的审计证据比内容来源获取的审计证据可靠；如内部证据经过外部流转并经过第三方确认的审计证据更可靠；(2)内部控制较好比内部控制薄弱时候获取的审计证据可靠；(3)书面审计证据比口头的审计证据更可靠；(4)以文字形式存在的审计证据比图片、录音等方式存在的审计证据更可罪；(5)原件比复印件传真件的审计证据更可靠。（6）注册会计师自己分析所得的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。5、什么叫函证法？函证方式有几种？具内容是什么？。答：函证法是指审计人员为了弄清某个问题，通过发函到有关单位或有关人员进行查对，并向对方取得证明材料的一种调查方法。询证函分两种：一种是否定式询证函，就是在收信人对核实的问题认为 不对时，在规定的期限内给予答复，则认为是正确的。另一种是肯定式询证函，就是要求收信人对核实的问题不管是对还是错，都应在规定的期限内予以答复。如无回函，则需继续发函催询，直到有了结果为止。6、简述存货审计的目标。答：（1）确认存货的存在性（2）确认存货的所有权（3）确认存货品质的优劣性（4）确认存货增减的合理性和完整性（5）确认存货计价的合理性（6）确认存货年末余额的正确性（7）确认存货在会计报表上的披露的公允性。五、案例分析题1、资料：（1）注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。（2）该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表:供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】针对资料（1）分析可能存在的问题？是否需要进一步审查，如何审查？针对资料（2）请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。答：（1）“应付账款-开开化工厂”明细账可能存在的问题有： a.甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；b.甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；c.可能是一方或双方记账差错；d.利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。［（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从 B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。3、某审计师2013年1月12日开始对A公司2012年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？答：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；(2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用” ，不计入“长期待摊费用”(3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。4、注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；⑵企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账：(4)企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。要求：(1)编制银行存款余额调节表：(2)指出其中可能存在的问题。答：(1)更多精品文档更多精品文档TOC\o"1-5"\h\zSHfc入支■ 13QM.假行匕付,企业未入融翼出加欧利息 则学习---—好资料 ②开出支熟 ।的00眄英—日记一-皴 SS5®■办会—△■二(空■) 交计主置士〔签一上(2)可能存在的问题：①个人贪污、挪用货款；②管理层隐瞒收入、偷漏税收；③出借银行账户。5、Z公司2013的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010牛度报表审计时，发现了以下问题：(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为 50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策？如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少？便：Ati.rw sou方几⑦惜「管忠堂用空万元贯；限定索产-格计新UIISlSOOf]Oxt/12ji学习好闹卡'附外.删“万元于刁———好贪科贷,在硅[程知万兀r2＞如不；且要产性便乏工•梅收冰款一题目金腺掩为11007J元.6、资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2012年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点企业2011年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2011年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2012年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就 2012年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是 (B)A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定理由说明：销售形势并未好转，200孙的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。(2)该注册会计师拟对该糕点企业2012年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是(D)A.2012年1月份和2月份 B.2012年4月份和5月份C.2012年6月份和7月份 D.2012年9月份和10月份理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是(C)A.存货的披露 B.存货的计价C.企业的持续经营 D.企业的市场份额理由说明：企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。7、注册会计师赵丽在对ABC股份有限公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后,发现ABC公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：(1)所有存货都未经认真盘点(2)接受资产报表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录(3)由XYZ公司代管的A材料可能并不存在(4)XYZ公司存放于ABS司仓库内的B材料可能已计入AB公司的存货项目(5)存货方法已作变更学习学习--——好资料更多精品文档更多精品文档(6)AB公司以前年度未曾接受过审计要求：针对上述情况，请将你认为赵丽列出为证实上述情况是否真正导致错误而实施的实质性测试程序。答：1)对期末存货进行监盘，除所有权归属性、报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标实物证据、口头证据(2)对期末存货进行截止测试，存在性、会计记录完整性，书面证据(3)向XYZ公司进行函