审计范围本次审计以贵公司的资产负债表

XXXX医院经营管理情况审计调查XXXX医院：我们接受贵公司监事会的委托，于2006年9月11日至9月21日对XXXX医院〔以下简称“XX医院〞〕2005年1月1日至2006年8月31日期间的经营管理情况进行了就地审计。审计范围：本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点，重点审计XX医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理的有效性；相关法律法规及公司章程的遵循性；高级管理层对委托责任的执行情况以及职工新酬分配的合理性。审计目标：提高XX医院的经营管理水平，标准医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构，以最大限度的降低XX医院经营风险。审计方式：我们的审计是依据?中国内部审计准那么?。在审计过程中，我们结合XX医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录、听取XX医院有关人员情况汇报，调查了解XX医院内部控制制度的制订及执行情况，审阅会计账簿、会计报表，延伸审计期间等我们认为必要的审计程序。审计责任：会计报表、合同、帐册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计意见。审计局限：本次审计我们只对XX医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对XX医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表意见。现将审计情况报告如下：一、根本情况1、产权结构XX医院前身系XXXX的职工医院，2002年改制成为有限责任公司，由XX厂、YY、医院带资分流职工、其他自然人共同出资，XX市卫生局批准的二级甲等医院，公司注册资本为12998915.84元。其中：XX厂出资额为3244529.39元，占公司总注册资本的24.96%；YY出资额为3522275.45元，占公司总注册资本的27.10%；108名带资分流人员持股额为6057111.00人，占公司总注册资本的46.59%，其他自然人出资额175000元，占公司总注册资本的1.35%。2、股权变动情况2004年至2005年，A\B\C\D\E\F等六人出资未到位，并书面表示放弃认购，股本金额60000元，医院已于2005年代为付清认购额，2005年度该局部股本应付股利5693.83由医院转入未分配利润留存。按照?公司法?第三十一条规定，股东不按规定缴纳所认缴的出资额，应当向已足额交纳出资额的股东承当违约责任，公司成立后该六人未到位资金应该由公司设立时的其他股东对其承当连带责任。按照?公司法?规定，建议xx医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低借款利息〔年利率5.31%〕追讨3年期资金本钱9558.00元；同时，xx医院会计处理不符合?公司法?及?企业会计制度?相关规定，应报请董事会批准，由石油医院回购该局部股份减少注册资本或公司成立时的其他股东认购。3、组织结构及经营模式作为综合性二级甲等医院，现有员工181人，拥有住院床位140张，专业科室21个，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科等5个联办科室，临床科室比拟齐全，近年来，医院开展了大量的新技术、新工程研究工作，在临床应用上初见成效。此外，xx医院也是省、市医疗保险定点单位，陕西省职业健康体检定点单位，担负周围社区医疗保健卫生工作，是xx市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。作为一家非事业型的公司制医院，xx医院把提高医疗质量放在一切工作的首位，在国家要求和行业标准下按照企业模式进行市场化经营，其主要业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入，兼营房屋租赁，在局部业务方面，采取承包、提供场所等多种形式的合作经营，局部专家及医务人员临时聘请诊疗，经营成果的核算执行“企业会计准那么〞和?企业会计制度?。XX医院目前的合作开展医疗模式违反了?医疗机构管理条例?，临时聘请外部专家和医务人员的行为违反了?执业医师法?、?医师外出会诊管理暂行规定?中“医师未经所在医疗机构批准，不得擅自外出会诊〞及“邀请医疗机构支付会诊费用应当统一支付给会诊医疗机构，不得支付给会诊医师本人。会诊医疗机构由于会诊产生的收入，应纳入单位财务部门统一核算〞规定。此经营模式在出现医疗纠纷时风险较大，不利于医院分散经营风险。二、财务状况根据xx医院提供的相关资料，经审计xx医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：1、xx医院资产状况截止2006年8月31日，xx医院资本结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值如下〔审计调整工程详见本章节最后的“审计主要调整事项〞局部〕：xx医院账面资产总额21278025.08元，经审计调减382780.90元，审计确认资产总额20895757.38元；帐面负债总额7236205.58元〔含正常内部单位往来款〕，经审计调增974868.96元，审计确认负债总额8211074.54元。账面权益资本13658525.40元，审计调减1364274.86元，审计确认权益资本12677544.64元。在资产总额中，固定资产14757804.72元，占总资产70.62%，应收款项1062195.63元，占资产总额的5.08%，长期投资789282.00元，占总资产的3.77%，存货805431.68元，占总资产3.85%，资产结构根本符合xx医院的企业性质和经营特点，从目前的经营情况分析，xx医院氩氦刀中心投资存在较大风险，应切实关注。在负债总额中，应付款项5776512.70元，占负债总额70.35%，预收账款681002.16元，占负债总额8.29%，长期借款1000000元，占负债总额的12.17%。剔除职工集资购房款2180000元及其资金占用、长期借款1000000元，营运资金-928408.85元，在收入增长的情况下出现营运资金缺乏，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增长过快，三是在潜亏情况下，进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不协调。2、xx医院经营效益状况〔1〕xx医院2005年度经营效益状况2005年度实现主营收入12228171.79元，其中医疗收入8238783.77元，医疗收入构成如下：门诊治疗收入1352554.82元，占主营收入的11.06%；体检收入1423241.50元，占主营收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主营收入的38.22%；药品收入3989388.02元，占主营收入的32.63%；协作医疗科室管理费收入697405.80元，占主营业务收入5.7%，其他收入395598.42元，占主营业务收入0.75%。审计核实以上收入符合收入确认原那么，真实准确。xx医院2005年度主营业务本钱及费用支出审计调整：投资收益——长期投资减值准备864094.52元医疗支出——折旧费137000.00元医疗支出——修理费46872.25元管理费用——坏帐损失85353.04元管理费用——税金损失107621.71以上审计调整2005年度损益金额1240941.52元。〔2〕xx医院2006年1月份至8月份经营状况xx医院2006年1月份至8月份实现主营业务收入8650425.99元，其中门诊治疗收入805810.67元，占主营收入的9.31%；体检收入1083658.00元，占主营收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主营收入的39.41%；药品收入2685381.17元，占主营收入的31.04%；协作医疗科室管理费收入457969.73元，占主营业务收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主营业务收入的2.42%。以上收入事项确实认原那么是完成医务治疗，同时收讫价款或取得收取价款的凭据，经审计核实，收入确认根本遵循了会计准那么要求。xx医院2006年度主营业务本钱及费用支出审计调整：医疗支出——折旧费123333.34元。依据现场审计期间与xx医院局部员工交流得知，截止2006年8月31日仍有局部本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，由于未见到相关资料，审计范围受到限制，对此局部影响利润因素我们未予考虑，提请xx医院董事会、监事会及管理当局予以关注。经审计调整后净利润明细表单位：人民币元年度2005年2006年8月31日净利润1606191.50555899.57审计调整-1240941.52-123333.34调整后净利润365249.98432566.233、xx医院股利分配情况审计核实，2004年度实现利润1520308.14元，提取10%盈余公积和10%公益金各152030.81元，其余全局部配给股东，其中：xx厂303575.12元yyyy329562.50元个人股583108.89元个人股代扣个人所得税116621.78元2005年股利分配1284953.20元：xx厂320724.32元yyyy348179.74元个人股492839.32元个人股代扣个人所得税123209.82元2006年7月27日，xx医院分配以前年度累积公益金487004.09元，至此，xx医院留存收益全局部配。根据?公司法?和相关会计制度规定，自2006年1月1日起企业不再计提“盈余公积—公益金〞，以前年度余额清查后可转至盈余公积，直接用于分配股利不符合相关规定及会计处理程序。审计主要调整事项：〔1〕固定资产调增2197000.00元，累计折旧调增260333.34元，在建工程调减1370000.00元，未分配利润调整-260333.34元，应付帐款调增827000元。其中：2005年：住院楼装修调增1370000.00元，2021石蜡切片机和多参数监护仪调增59000.00元，2006年：4月份购百胜全数字彩超仪调增768000元，调增2005年折旧137000元，2006年折旧123333.34元〔装修折旧91333.34元，彩超折旧年限8年，金额32000.00元〕，调整以前年度损益-137000元。调整2006年度损益-123333.34元。购置彩超仪应付帐款未挂帐。〔2〕应收款项坏帐调减85353.04元，调整以前年度损益-85353.04元。〔3〕长期股权投资——其他投资调增1653376.52元，应收氩氦刀中心应收款项调减1653376.52元，同时计提长期投资减值准备864094.52元〔设备以8年使用寿命计算，按目前年分利131547.00元计算，尚余6年使用期限，投资额与回收额差额即为减值准备〕，调整以前年度损益-864094.52元。〔4〕资本公积调增6625.00元，应付帐款调减6625.00元。调整山西康健医用导管研究所4800.00元，南京申禾医疗设备1825.00元。〔5〕调增应交税金及其它应交款107621.71元，调整以前年度损益-107621.71元。其中：2003-2005年度营业税及附加、房产税、土地使用税50550.51元，代缴个人所得税57071.20元。〔6〕调增应付账款46872.25元，调整以前年度损益-46872.25元。2005年5项维修工程已竣工决算，发票由xx医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。以上调整主要遵循重要性原那么，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。三、经营考核情况根据董事会制定的?2005年院长经营合同?规定，对院长xxx2005年经营管理业绩鼓励实行年薪制和超额指标奖励的方法，根据此方法，xxx绩效考核兑现：年薪66000.00元，超额指标奖励：账面利润1606191.50元，超考核指标226191.50元，分段计提奖金，超额100000.00元内按10%奖励，奖金10000.00元，超过100000.00元局部按18%计提奖金22714.47元，总兑现金额98714.47元〔以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正〕。根据审计调整后的利润指标分析，xxx院长任职期间影响会计损益的因素5项，氩氦刀投资中心运营不佳，xx医院投资决策差xxx院长任前责任，不予考虑此局部对其绩效影响，其它4项系xxx同志任职期间所为，根据?会计法?及“xx医院公司章程〞规定，xxx同志负有主要责任，剔除以上因素后实际利润指标1229344.50元，距董事会考核指标尚差150655.50元。xxx同志在其任职期间对医院重大投资氩氦刀中心营运效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风险，致使该局部收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，局部小额投资未及时纳入账内核算，对此xxx同志负有领导责任和经营责任。2005年度xx医院正式职工101人，支付职工工资3152614.36元，人均工资31526.14元，工资总额占费用性支出30%，属于影响利润的最敏感因素，根据财务账工资及奖金提取、发放情况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科6个科室，核实其2005年度至2006年8月31日之间奖金的领取及发放情况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题：1、奖金分配方法自行制定，未通过医院审批或备案2、局部科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，表达出对职工的有效鼓励。如内科奖金3450.00元单列用作支付其人员或事项。3、局部科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或记录不全，如检验科截止2006年8月31日余2992.90元，妇产科奖金余额1619.00元，放射科奖金余额1941.00元，无相关记录。4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善，缺乏连续性。5、xx医院对科室主任实行单独奖励政策，对是否再分配科室奖金无明确规定，各科室主任根本都参与了科室奖金分配。6、xx医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成标准的绩效考核、薪酬管理方法与机制。该奖金管理方式，现金的平安性、完整性存在一定风险；奖金分配模式在一定程度上削弱了xx医院奖金支出与绩效鼓励的正相关性；工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。四、关联方交易及担保情况xx医院关联方主要是xx厂和yyyy。2005年支付购置xxxx有限责任公司水电费240971.53元，医疗点场地租赁费61200元；支付yyyy汽油款21130.49元，取得xxxx有限责任公司职工体检收入517816.60元。2006年1至8月份支付xxxx有限责任公司水电费174943.72元，支付购置yyyy汽油款22344.83元，取得xxxx有限责任公司职工体检收入310022.00元。经审计，以上关联方交易价格为市场交易价格，不存在不当定价或转移利润行为。2003年4月23日，xx医院投资购置快尔克医学系统设备，向xx厂〔xxxx有限责任公司母公司〕借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付给xxx〔yyyy主要出资人〕，由yyyy以保证方式担保本息。2005年4月20日至2006年4月20日利息48527.50元已支付xxx。2006年9月22日，yyyy向zzzz农村信用合作社联社借款430000.00元，借款期限自2006年9月22日起至2007年9月22日止，由xx医院与NNNN社会福利厂以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人相互承当连带责任。审计发现XX医院在没有调查了解借款人的财务状况情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求。按照?公司法?规定，董事、高级管理人员未经股东会或者董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。YY公司已于2004年后更名为YYYY，XX医院担保合同至今未及时办理与更名有关的补充协议。五、主要投资工程状况1、医疗专用设备投资情况2005年，XX医院购置医疗专用设备14项，投资金额1176000.00元，具体工程如下表：2006年医用设备投资工程表设备名称数量〔台〕金额〔元〕备注电脑胎儿监护仪133000.00乳腺扫描仪、治疗仪28500.00多参数监护仪384000.00全自动生化分析仪1400500.00台式电子血压计120500.00医用高浓度Q3发生器170000.00束光器、胸片架等1113000.00大修医学影象工作站130000.00数字脑电图仪119900.00麻醉机1233000.00洗片机129000.00徕米2021石腊切片机131000.00婴儿培养箱、黄疸测试仪等438600.00微量元素分析仪165000.0004年遗留合计201176000.002006年1-8月份医疗专用设备投资6项，投资额893900.00元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额768000.00元，婴儿培养箱一台，投资额10400.00元，联想多媒体工作台一台，投资额35000.00元，病理图像分析系统一套，投资额38800.00元，机械手术台一台，投资额28000.00元，综合产床一台，投资额13700.00元。延伸审计工程：XX医院与其他个人投资的氩氦刀中心，XX医院出资额1916470.52元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目标实现“三个三〞，即日住院人数平均超过30人，每月收入30万，每周氩氦刀手术超过3台。实际情况是，自2002年5月中心成立以来，03年收入43.8万元，04年收入30万元，05年收入6.3万元，06年收入2.2万元，严重偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限〔5年〕，新技术的出现等因素，该投资未来可收回金额风险巨大，希望XX医院采取积极的经营策略或及时处理，防止损失进一步扩大。2、维修工程2005年XX医院建筑维修及装修工程19项，包括食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等工程，总投资额205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等工程4项，投资额163655.05元。以上工程根据?企业会计准那么——固定资产?准那么相关规定，作为收益性支出局部计入费用核算，局部工程由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。3、住院楼装修工程XX医院自2004年7月26日开始至2004年底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三～六层病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰承当，工程造价预算924295元，合同工期60天，实际工程造价1370000元，工程主体直到2004年12月底结束，超过预算及合同价445705.00元。该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到局部工程决算书〔造价408496.82元〕及经甲乙双方认可的决算总造价1370000.00元的“XX医院住院楼装修工程结算协议书〞一份。该工程于2004年底竣工后，到达可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程〞挂帐。应提未提折旧费用期间20个月。4、车辆购置工程2006年2月16日购置江淮瑞风HFC647A轻型商务车一辆，价值154800.00元，各种办证及配件费用711.00元，车辆购置税13300.00元，车辆总投资168811.00元，超过2006年投资方案规定48811.00元。该车辆于2006年2月18日办理完毕车牌及入户手续，到达转资条件，XX医院于2006年7月3日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间6个月。在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于XX医院的牌号为陕C23629小客车户主为YYYY，经查，属于XX医院改制时暂挂YYYY，以后一直未变更。5、无形资产投资2005年～2006年8月31日，新增无形资产4项，总投资额78355.00元。其中：体检管理系统2400.00元，开发医保管理软件系统72100.00元，体检软件750.00元，妇产科管理软件3105.00元。开发医保管理软件无工程开发方案、竣工决算及验收资料。六、财税处理按照税法相关规定，XX医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。2003年至2005年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税17803.00元，房产税30967.20元，城镇土地使用税100.00元，城市维护建设税1246.22元，教育费附加534.09元，水利建设基金284.84元。补税合计50935.35元。2005年度税务稽查未查出营业税涉税金额38357.32元。2003年度应代扣未扣XXX工资薪金所得个人所得税11685.35元，2004年度应代扣未扣XXX及其他职工个人工资薪金所得个人所得税45385.85元，以上税金由XX医院代个人缴纳。2005、2006年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。2005年度广告费及业务宣传费支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，广告支出工程资料不全，无广揭发布时间、媒体、广告清样。3年免税期满后，XX医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达11个，每年缴纳的税费占到主营收入的８％左右。以2005、2006年度利润收入比为8.87%，根本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。七、合同管理情况审计抽查了2005、2006年度XX医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保18份。合同条款中存在的问题主要有：1、缺少所购物资关键属性信息。如2006002号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间〞未约定。2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大局部合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，局部基建工程和设备质量保证期不明确。3、局部合同缺少验收标准、方法，局部合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收〞等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述根本都是“由违约方负责，双方协商〞。5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，根本都是双方协商解决。6、局部大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。8、合同条款签定不标准，陈述未按合同专业术语签写。合同履行中存在以下问题：一是未按照相关条款及时履行；二是安装、施工超过合同约定工期；三是设备或货物验收不标准；四是对合同履行中出现的问题后续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性，六是个别经济合同条款不能表达平等互利的原那么，责、权、利不对称等。八、债权债务情况1、应收债权截止2006年8月31日，XX医院帐面应收债权2802315.59元。三年以上其他应收款坏账损失：吴柏松845.00元，2002年前工伤医疗费用。刘宝山800.00元，医院职工借款，该职工已离开XX医院，无法追讨。绿化押金2000.00元，系XX医院职工借款交市城建单位押金，因绿化不达标等因素未予退款，未取得相关财务处理资料，无法下帐。三年以上应收账款坏账损失：2002年以前住院处69839.24元，系住院部历史遗留的坏账。岐山县医保515.80元，债权纠纷，无法收回。新华人寿保险公司11353.00元，债权纠纷，收回存在一定困难。财务帐调整：氩氦刀中心1653376.52元，长期股权投资挂其他应收款。以上因素审计调整1738729.56元，调整后实际债权1063586.03元。截止2006年8月31日5大债务人及其债务情况：市医疗保险款421616.57元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。XXXX有限责任公司体检286780.20元，XX医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。XX市供热中心41402.36元，职工体检款，长期业务关系，滚动结算，坏账风险较小。XXXX石油设备制造公司29100.00元，职工体检款，帐龄1年以内，根本不存在坏账险。XXX个人借款20426.13元，属于任职期间预借备用金，审计调查说明，XX医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在一定的坏账风险。2、应付债权截止2006年8月31日，账面应付债务6735276.81元。三年以上应付未付或无法支付债务：XX康健医用导管研究所4800.00元，XXXX医疗设备1825.00元，以上款项按会计制度规定，转入资本公积。调增采购XXXX贸易设备未挂帐768000.00元。调增基建维修未挂帐：XX公司：33626.00元，XXXX集团公司：8441.25元，XX建司一队：4800.00元，审计调整后应付债权7543519.06元，比账面增加808242.25元。截止2006年8月31日10大债权人及其债权情况：职工集资购房款：2180000.00元XXX市医药总公司万方医药药材站2127706.57元，XX医院药房托管单位，药房托管押金440240.27元，药品采购款1687466.30元。XX厂1121556.22元，其中2002年4月购氩氦刀借款1000000.00元，借款期5年，2005年应付股利余额121556.22元。XXXX贸易医疗设备采购付款余额400000.00元。XX市医药经销公司药品采购款211659.00元。XX市区医药药材公司药品采购款147106.75元。XX市医药总公司中山药品站药品采购款103264.90元。氩氦刀中心医疗款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX医疗用品医疗设备采购款37633.90元。经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发现利用虚拟单位转移资金或调节利润。九、内控制度建设及执行情况1、制度不健全、有章不循XX医院改制后，陆续制订和完善了?新药引进审批程序?、?药品采购工作制度?、?关于加强药品管理工作的实施意见?、?关于加强药政管理的规定?、?医疗器械进货验收制度?等规章制度及方法，但其中的一些并未真正执行，或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表示药品采购实行招标制度，但实际采购中局部药品并未实行招标，医疗器械采购并未按制度做好相关验收工作，局部药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的相关规定。在制度建设方面，未制定“投资工程管理方法〞、“招投标管理方法〞等重大制度，局部现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。2、工程建设缺乏相关手续及必要程序为保证工程施工质量及合理控制工程造价，工程建设单位应按照国家有关方面的规定进行招投标来确定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX医院进行施工建设时无预算，有局部施工工程未与施工单位签订合同或后续补充合同，没有工程变更增减记录和隐蔽工程的现场勘查过程记录，涉及基建、修缮工程的付款，根本未经决算审计程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。3、投资工程管理不善投资工程前期论证不充分，无视了对工程的前期考察论证和可行性研究，个别工程存在一定的盲目性，另外，投资工程数量多且分散，投资分散导致效益低下。基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机制。投资工程跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生的费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。4、费用开支的相关手续不健全一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符；局部税务代开发票无开票方信息，填写不符合财务及税务管理要求。5、法制观念淡薄审计核实，2005年度XX医院发生罚金、罚款、赔偿款支出96380.00元，其中政府机构罚金9000元，医疗纠纷赔偿款87380.00元。2006年度各种罚金、罚款、赔偿款202167.56元，其中政府机构罚金156888.06元，医疗纠纷赔偿款44979.50元。以上政府罚金涉及违反?医疗机构管理条理?、?中华人民共和国民事诉讼法?、?中华人民共和国水污染防