财务基本制度汇编

精品文档精心整理PAGE68精品文档可编辑的精品文档财务基本制度汇编目录：1、财务基本制度汇编2、财务报销制度汇编公司财务基本制度汇编目录财务管理体制 2财务管理基础工作规范 6货币资金管理制度 10存货管理制度 15固定资产管理制度 19无形资产管理制度 23应收款项管理制度 25担保管理办法 28对外投资管理制度 32筹资管理办法 36税务核算和管理制度 39成本费用管理制度 43收入管理制度 48利润及利润分配管理制度 51全面预算管理制度 53财务报告制度 58经济活动分析管理制度 63财务信息化管理办法 65会计档案管理制度 68财务管理体制1范围本标准规定了投资者(或出资人)、总经理、财务总监（财务副总）、财务部门及其他部门的财务管理权责。本标准适用于铜陵公司股份有限公司(以下简称“公司”)及所属分公司、全资子公司、控股子公司(以下简称“各单位”)。2规范性引用文件2.1《中华人民共和国会计法》2.2《总会计师条例》(1990年12月312.3《企业财务通则》(2006年12月42.4《企业会计准则》(2006年2月153术语和定义下列术语和定义适用于本标准。3.1企业财务管理体制：是协调企业利益相关主体之间财务关系的基本规则和制度，是构建企业财务管理制度的基础和框架。3.2内部财务管理体制：是规定企业内部财务关系的基本规则和制度，通过企业章程、内部财务制度等制度标准对投资者和经营者的关系与责任的确立。4职责总经理依照法律、法规和公司章程的规定，履行企业内部财务管理职责；财务总监（财务副总）组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行；财务部门保证国家财经法规和公司各项财务管理制度的贯彻落实。5投资者或（出资人）的财务管理权责5.1审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。5.2决定企业的经营方针和筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。5.3决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。5.4对经营者实施财务监督和财务考核。6总经理的财务管理权责6.1总经理应对本单位的生产经营活动和财务状况负责。6.2遵守和维护《会计法》，支持财会人员依照《会计法》开展会计核算和会计监督工作，维护财会人员的正当权益，支持并保障财会人员依法行使职权，发挥会计职能作用。6.3遵守国家各项法律、法规和财经制度，以企业价值最大化为目标，根据企业中长期发展规划及年度财务规划，适时调整生产结构和经营策略，组织生产经营活动。6.4组织财务预测和财务分析，实施财务控制，促进企业加强管理，强化内部控制、提高经济效益。6.5组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行公司偿债义务，对投资者负责，确保资产保值增值。6.6按照公司生产经营规模特点和管理要求，确定公司内部财务管理机构设置。6.7建立健全内部监督机构，不断改进、完善和加强财务管理，提高经济效益。6.8执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，保障员工的合法权益。6.9财务预算报告及重大经济事项，必须提请股东会（董事会）审定。6.10接受有关机构进行审计、评估、监督等工作。7财务总监（财务副总）的财务管理权责7.1贯彻执行国家方针政策和法律法规，遵守国家财经纪律，运用现代管理方法，组织和规范本企业会计工作。7.2组织制定企业财务管理规章制度，并监督各项财务管理制度执行；研究制定本企业财会内部控制制度，促进建立健全企业财会内部控制体系；组织评估、测试财会内部控制制度的有效性。7.3组织实施企业财务收支核算与管理，开展财务收支的分析、预测、计划、控制和监督等工作，组织开展经济活动分析，提出加强和改进经营管理的具体措施；推行全面预算管理工作。7.4组织制定和实施长短期融资方案，优化企业资本结构，开展资产负债比例控制和财务安全性、流动性管理。7.5定期向股东会（董事会）或者出资人及相关部门报告企业财务状况和经济效益情况。7.6组织建立多层次的监督体制，落实财会内部控制责任，对本单位经济活动的全过程进行财务监督和控制。7.7组织建立和完善企业财务风险预警与控制机制。7.8组织审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的计划或方案。7.9对企业重大投资、兼并收购、资产划转、债务重组等事项，组织实施必要的尽职调查，并独立发表专业意见。7.10控制监督企业内部财务管理级次，企业财务级次一般应限定在三个层次以内，逐级实现对下属企业的有效控制；会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求财务总监（财务副总）的意见。8财务部门的财务管理职责8.1贯彻执行国家有关财经法规和各项财务规章制度，建立健全和组织实施公司会计核算和财务管理办法。8.2负责编制、组织实施公司财务预算，指导公司所属单位的财务预算工作。8.3负责汇总编制、报送公司财务报告，按规定对外提供会计报表和财务资料。8.4负责公司会计信息化的运用、推广、维护与管理，建立公司财务会计信息平台。8.5负责筹融资管理以及资金平台建设与管理，统一协调内部资金（结算中心）管理，依法管理子公司融资事宜；负责外汇风险的管理。8.6负责公司对外担保的管理，审定子公司对外担保事项。8.7负责公司资产保值、增值，监管资产运行，落实资本保值增值责任。8.8负责公司营运资本的管理，指导所属单位的营运资本的管理。8.9负责对公司控、参股企业的股权管理工作。8.11拟定公司利润分配方案，依法审定子公司利润分配事宜。负责对分（子）公司、参股企业的资产回报管理，按规定收取投资收益。8.12负责公司经济活动分析，协助、指导各单位开展经济活动分析。8.13负责公司及各单位的资产评估、清产核资工作，负责新设、变更企业资本金的审定工作。8.14负责审定公司内部互供产品、原辅材料和劳务结算价格。8.15负责国家财经政策的搜集，做好税收筹划工作；指导、协调公司各单位依法交纳税费事宜。8.16负责公司机关管理费用的核算和管理工作。8.17承办公司交办的其他工作。9其他职能部门的管理职责9.1协助、配合财务部门建立、健全财务核算体系。9.2参与预算的编制工作，提供财务预算的基础数据，做好财务预算的分解、落实工作，检查、考核财务预算执行情况。9.3协助配合财务部门开展经济活动分析，及时提供分析资料。9.4根据本职能部门的管理职责，建立、健全相关内部控制及管理制度。9.4.1生产部门：负责制定在产品、半成品、产成品出、入库制度；9.4.2品质计量部门；负责制定质量控制、计量验收管理制度；9.4.3供应部门：负责制定物资管理制度；9.4.4销售部门：负责制定产成品销售、合同管理、货款回笼等制度；9.4.5设备、资产管理部门：负责制定固定资产实物管理制度；9.4.6审计部门：负责制定内部审计制度；9.4.7人力资源部门：负责制定人事、劳动工资、劳动组织管理制度。9.5及时填报各项原始记录，夯实和加强会计核算和财务管理基础工作。9.5.1品质计量部门：负责计量、质量工作；9.5.2生产、人力资源、销售、设备、资产管理等职能部门：负责相关原始记录和报表的填报、提供；9.5.3生产、人力资源、销售、设备、资产管理等职能部门：负责各项定额制定、下达、考核、修订等工作；9.5.4办公室、企业管理等部门：负责政策、经济信息的收集、整理、传递、反馈等工作。10财务关系10.1与投资者或（出资人）的财务关系1）股东作为出资者以其出资额为限，对公司承担责任；公司以其全部资产，对其债务承担责任；公司保障出资者利益及资产保值增值。2）公司负有依法经营、照章纳税的责任和义务。10.2与债权人的财务关系各单位对其经营活动中形成的各项债务负有到期清偿的责任和义务。10.3与债务人的财务关系各单位对其经营活动中形成的各项债权应定期核对、清理，及时收回。10.4内部结算关系各单位按照内部结算制度的要求及时办理内部结算。本标准于2010年12月财务管理基础工作规范1范围本标准规定了财务管理基础的主要内容以及内部相关财务管理制度。本标准适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。2规范性引用文件2.1《中华人民共和国会计法》；2.2《企业会计准则》(2006年2月15日2.3《企业财务通则》(2006年12月4日2.4《会计基础工作规范》（1996年6月17日3职责公司财务部门负责制订内部财务管理基础工作规范，各单位按照本规范做好财务管理基础工作。4内部财务管理基础架构4.1建立财务总监（财务副总）管理体系。公司和各单位按规定设置财务总监（财务副总）。财务总监（财务副总）是经营层领导成员，协助总经理工作，直接对总经理负责。4.2根据公司管理需要，实行层次管理、分级核算。子公司实行独立核算，分公司实行单独核算。4.3公司财务部门按照会计核算工作要求，加强生产经营各个环节管理，完善财务管理基础工作，建立健全经济责任制。对款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理等等，应当办理会计手续，进行会计核算。4.4财务管理按照“统一领导、分级管理”的原则，实行“四个统一”：a)统一编制公司年度财务预算，负责将有关指标（成本、资金、利润）具体分解落实到各单位；b)统一制定公司内部财务管理办法和会计核算办法，以保证会计信息的可比性和准确性；c)统一调控、使用公司资金，提高资金使用效率；d)统一财务信息化软件，执行同一管理控制标准。5财务管理基础工作内容5.1原始纪录管理5.1.1各单位必须认真做好记载经济活动的原始记录。5.1.2原始记录的设置和记录格式、台帐格式的设计应适应生产经营的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求。5.1.3原始记录必须真实、完整、准确、及时，内容和填报方法必须健全统一，传递程序明确。5.1.4原始记录的范围：a)产品及自制半成品的生产管理和生产准备方面的原始记录；b)产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；d)产品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；e)各种材料、外协件的收、发、退、毁损、消耗方面的原始记录；c)劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；f)设备安装、使用、运行、维修、完好方面的原始记录；g)技术准备、科研、新产品开发、技术革新方面的原始记录；h)基建、技改项目立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录；5.1.5原始纪录应载明：填制日期、数量、品质、单价、金额（大、小写）、经办人、审核、经办单位负责人等主要内容。5.1.6原始记录应妥善保管，按规定装订成册，保存期限按有关规定执行。5.2定额管理5.2.1各单位及时制定和修订各项定额。定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等5.2.2在制定和修订定额时，必须做到先进、科学、合理、适用。5.2.3强化对定额与实际的差异分析，及时纠正偏差。5.2.4制定定额的分工a)人力资源部门：主要负责劳动、人员、和工时定额修订；b)供应部门：主要负责原材料及各种物资储备、消耗定额的制定和修订；c)生产、品质部门：主要负责能源消耗指标的制定和修订；d)设备管理部门：主要负责备品备件储备、消耗定额和设备利用率指标的制定和修订；e)财务部门：主要负责成本（费用）、资金定额以及各项成本费用开支标准制定和修订。5.2.55.2.6视定额先进水平的变化、政策调整和客观条件的变化、技术进步和管理要求的变化，适时修订各项定额。5.3计量验收管理5.3.1公司品质计量部门是计量验收工作的主管部门。5.3.2对各种计量检测工具与手段，应统一明确配置、管理、校核、维修要求。5.3.3对原材料及各种物资的购进、领用、运输、转移；在产品、在制品、自制半成品的入库、转移；产成品的入库、销售等，应及时进行计量验收。5.3.4在计量验收时，应做到验量与验质相结合。5.4财产物资管理及清查盘点5.4.1对各种财产物资的转移、调入、调出、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废、应建立管理制度，健全相关手续。5.4.2加强固定资产管理。建立固定资产台账制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制；固定资产调入、调出、购建、价格变化等，在台账、卡片上要注明，确保帐、卡、物三相一致；设备操作及维修情况，应在设备卡片上注明。5.4.3建立工、器具和其他周转材料的保管使用制度。公司规定周转材料的核算采用一次摊销法，即在领用时一次摊入成本（费用）。各单位应建立工、器具保管制度，对工、器具加强实物管理，并采取缴旧领新办法。5.4.4财产清查范围：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产。5.4.5财产清查种类：按清查范围可分为全面清查和局部清查；按清查时间则可分为定期清查和不定期清查。5.4.6财产清查方法：视具体情况，可选择采用实地盘点、技术测定等方法。5.4.7各单位在编制年度会计决算前，必须对各种财产物资进行一次全面清查盘点。对清查盘点过程中发现的盘亏、毁损等，应查明原因，追究责任单位、责任人的责任，同时按规定程序报公司主管部门审查，各成员单位不得擅自对清查结果进行处理。5.5内部价格管理（实行模拟市场管理考核的单位执行该条款）5.5.1内部产品及劳务价格管理工作由公司财务部统一负责。5.5.2材料物资计划价格管理工作由各单位业务部门和财务部门和价格管理机构负责制定。5.5.3价格的制定应当及时、正确、合理、有利。5.6财务预算管理5.6.1各单位应以年度生产经营计划为依据，做到预测与实际相结合，合理确定目标利润，编制财务预算。5.6.2财务预算的编制包括总体目标、指标分解和反馈汇总三个阶段；年度财务预算应当分解到季度和月度，保证具体可行。5.6.3在编制财务预算时，应根据生产和销售预算安排，结合上年度成本或前三年成本资料，综合考虑外部环境和内部环境（生产经营条件、经营形式和方式、结构、工资政策等情况）变化，确定财务预算方案。5.6.4各单位不得擅自调整公司下达的财务预算，只有在发生重大政策性和经营性变化时，才可以对财务预算进行修订和调整。需要调整时，应书面报告公司，由公司进行审批调整。5.7财务分析管理5.7.1财务部门定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析。5.7.2财务分析包括：资产、负债和所有者权益分析，长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，利润分析、成本费用分析、财务预测分析和建设项目的财务分析等。5.7.3财务分析的基本要求和组织程序，在财务总监（财务副总）的领导下，由财务部门牵头，计划考核、生产、品质、供应和销售等部门予以密切配合开展。公司要求在年度和年中各进行一次全面的综合分析，季度可开展专题或重点分析。6内部牵制制度6.1内部牵制制度是指涉及到款项和财务的收付、结算以及登记工作，必须由两人或两人以上分工办理，以便相互制约的工作制度。6.2内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、账款分离、账物分离以及业务处理程序化和制度化。6.3各单位应建立完善的内部牵制制度。主要内部牵制制度包括：现金内部牵制制度、应收票据内部牵制制度、应收款项内部牵制制度、存货内部牵制制度、固定资产内部牵制制度。7会计稽核制度7.1会计稽核系指在会计机构内部指定专人对有关会计账证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，通过稽核，对日常工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。7.2财务部门负责人对会计稽核工作负责；7.3财务部门设立稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及其他会计基础工作的审核。7.4财务部内部门稽核工作的主要内容：7.4.1审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。7.4.2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。7.4.3审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。a)取得的原始凭证必须符合《会计基础工作规范》的要求，原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；b)记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附有原始凭证；c)凭证必须连续编号；d)业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；e)定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符，做到帐帐相符和帐表相符。7.3.4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。7.4稽核人员应对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划和财务收支计划负责。7.5公司财务管理基础规范构成财务信息化中的基础规范。——本标准于2010年12月31日货币资金管理制度1范围本标准规定了货币资金管理的基本内容，明确了货币资金审批程序和权限等具体要求。本标准适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。2规范性引用文件2.1《中华人民共和国会计法》2.2《企业会计准则》(2006年2月152.3《企业财务通则》(2006年12月42.4《内部会计控制规范-货币资金》2.5《支付结算管理办法》3术语和定义本制度所称货币资金，是指公司所拥有或控制的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。4职责公司及各单位财务部门负责货币资金的日常管理，实行财务总监（财务副总）负责制。5管理内容5.1货币资金管理体制5.1.1公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。其责任分工是：a)财务总监（财务副总）主管公司货币资金管理，对货币资金管理负领导责任。b）财务部长是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任。c）货币资金管理岗位的会计人员是公司货币资金管理的具体经办人，对资金管理负直接责任。5.1.2各单位财务部门负责制定和完善其货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货币资金内控措施的实施，确保货币资金的安全完整。5.1.3各单位财务部门要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到帐款分离。a)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作。b）各单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。c）货币资金收入业务的开票与收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。5.1.4各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：a)货币资金支付的审批与执行；b）货币资金的保管与盘点清查；c）货币资金的会计记录与审计监督。5.2审批程序和权限公司及各单位负责人应当在授权的范围内进行货币资金审批，不得超越审批权限。对于超越审批权限的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理。经办人员应当在职责范围内，按照本单位有关负责人批准的意见办理货币资金业务。5.3现金管理5.3.1公司现金的开支范围如下：a)职工工资、奖金、津贴；b)个人劳务报酬；c)各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；d)向个人收购农副产品和其他物资的款项；e)出差人员必须随身携带的差旅费。f)结算起点（1000元）以下的零星支出。支付上述范围以外的一切款项，都不得使用现金，必须通过银行转帐结算，否则会计人员有权拒绝支付现金。5.3.2加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。各单位的库存现金限额按单位三至五天的日常零星开支所需现金进行核定，限额一经核定，必须严格遵守，需要增加或减少库存现金限额，应重新核定。5.3.3各单位现金收支应按下列规定办理a)现金收入应于当日及时送存银行。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。b)支付现金，可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从单位现金收人中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经批准。c)因业务需要，在单位外部收取大量现金的，应及时向财务部门和单位负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回。否则，发生损失由责任人赔偿。d)出纳人员因特殊原因不能及时履行职责，必须由财务部门领导指定专人代办有关业务，不得私自委托。非出纳人员代收现金时，要及时登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续。“现金收付款项交接簿”要同现金日记账一起保管归档。5.3.4现金的内控制度a)建立内部责任制，各单位必须配备专职出纳人员，经管现金的收支，出纳人员不准填制会计凭证（包括现金、银行、转帐），不准兼管总帐，明细账（备用金帐、往来帐）。b)对库存现金由各单位内部稽核员（审核员）实行经常性检查和临时性抽查制度。应定期和不定期监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发现溢余或短缺，及时查明原因，按规定程序报批处理。由于出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。c)货币资金收支、保管由财务部门专职出纳员负责，其他人未经授权不得经管货币资金。d)出纳人员要逐日逐笔登记现金账，做到日清月结、账款相符，不得挪用和白条冲抵库存现金。5.4备用金的管理办法5.4.1各单位如需经常性的支付零星开支，应建立备用金制度。5.4.2财务部门按实际需要核定备用金定额，实行备用金制度的单位和个人必须办理请款手续，按规定的范围开支，定期将原始凭证送交财务部门核销，按核销数领回现金补足备用金，继续周转使用。5.4.3备用金的用途和报销期限由各单位结合实际情况自定。5.4.4使用备用金的部门和个人应设立登记簿，逐笔纪录备用金的收、付业务，保管好现金，严禁挪用备用金或超过范围开支备用金的行为，不准公款私借（存）。5.4.5对各部门和个人的备用金，要进行定期清查，防止备用金短缺和被挪用。5.4.6对于不再需要备用金的单位和个人，财务部门应及时收回备用金。5.4.7各部门管理备用金人员工作调动，必须到财务部门办理清帐和交回备用金手续，新接替人员重新办理请款手续。职工个人调离，凡有备用金的必须办完清帐和交款手续，否则不得办理调离手续。5.5银行存款的管理（含电子银行）5.5.1财务部门要严格按照《银行帐户管理办法》办理开立、变更、注销银行帐户的手续，依法办理存款、取款和结算业务，不得违反规定擅自开立和使用银行帐户。对公司及各单位的银行帐户施行统一管理。所有银行帐户的开立必须由拟开立单位向公司财务部门提出书面申请（指明用途），经审批后再行开立。所有银行帐户的变更或关闭必须在公司财务部门备案。5.5.2各单位财务部门应严格执行中国人民银行发布的《银行结算办法》中规定的银行结算纪律，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。即不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。严肃信用制度、维护结算秩序。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止各单位内设管理部门自行开立银行账户。公司应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。5.5.3各单位财务部门应建立健全银行存款日记帐，做到日清月结。月末出纳人员应根据银行对帐单核对银行日记账余额并查明、调整未达帐项，编制好银行存款余额调节表，及时清理未达帐项，保证帐实相符。5.5.4出纳员对从银行购入的转帐支票、现金支票或其他票据应登记台账，妥善保管，银行印鉴章应由会计主管和出纳人员分开保管。出纳在接到会计人员填制的银行收款和付款凭证时，应对凭证的项目和内容逐一进行认真复核，复核无误后签发支票，并盖出纳印章，再由会计主管人员加盖单位印章。任何单位或个人不允许签发空白支票，签发支票发生错误时，不得随意撕毁，应加盖作废章后妥善保管备查。5.5.5各单位应指定专人定期或不定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。5.5.6各单位在外埠设有材料采购或销售点的可设立外埠存款账户，财务部门应设立外埠存款帐，根据需要核定外埠存款量，并定期对各明细账户的外埠存款实行检查。5.5.7各单位对信用证存款、保证金存款、交易保证金等要建立账户，对存款、结算等情况，要视同银行存款管理。5.5.8严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。5.5.9单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。5.5.10定期存款、有价证券应登记备查薄，详细记录存款（购买）日期、金额、利率、期限、资金来源、存款地点及到期支取日等内容。5.5.11实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的单位，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的单位办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。各单位在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。5.6外币资金的管理5.6.1有外汇经济业务的单位，应设立外汇账户进行核算管理。5.6.2对外币业务较多的单位，为简化核算手续，可选用当月1日的市场汇价作为折合汇率；外币业务较少的企业，为增加核算准确性，应用外币业务发生时的市场汇价作为折合汇率。月度、季度、年度终了，按月末、季末、年末市场汇价（中间价）作为折合汇率、调整有关外币资金账户，确认汇兑损益、并作相应的财务处理。5.7票据及有关印章的管理5.7.1银行票据包括现金支票、转帐支票、现金交款单、进帐单、电汇单、银行汇票等。5.7.2各单位应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据。5.7.3财务部门应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。付款支票必须经过两人的签章方为有效，不得由一个人包办签章。5.7.4出纳员应根据银行支票编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存。同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录。5.8监督与考核5.8.1审计、保卫、财务部门负责对公司各单位财务机构货币资金管理情况进行监督与检查。检查过程中发现的薄弱环节，应及时提出改进意见与措施。各被查单位应根据检查意见采取有效措施，加以纠正和完善，确保货币资金安全、完整。5.8.2检查部门可对公司财务部门实施定期、不定期或突击式的检查，并记录检查情况。货币资金检查的内容主要包括：a)库存现金与帐面金额是否一致，有无“白条”抵库，有无私自挪用现金等情况。b)定期存单、有价证券与帐面是否一致，每张单证与备查薄是否相符，有无缺少单据等情况；c)银行印鉴是否由各责任人分别保管，公司财务专用章是否与支票分别保管；d)其他涉及货币资金安全的事项。5.8.3公司审计部门应将货币资金管理作为评价财务管理状况的主要指标，并列入财务收支审计的范围。5.8.4公司实施货币资金管理责任追究制度。按照“谁签字、谁负责”原则，对因管理不善、控制不严、责任心不强而造成资金损失的签字审批人，应追究相应的责任，触犯法律的，移送司法机关处理。——本标准于2010年12月31日存货管理制度1范围本制度规定了存货采购、验收入库、日常管理、收入计量、发出计量、期末计量、清查盘点等具体内容。本制度适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。2规范性引用文件2.1《企业会计准则》(2006年2月152.2《企业财务通则》(2006年12月43术语和定义下列术语和定义适用于本标准。3.1存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。3.2可变现净值是指根据在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税金后的金额确定。4职责公司财务部门负责制订本制度并组织实施；各单位根据本制度对存货进行收发存管理和控制。5存货的分类存货通常分为：原材料（主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料等）、燃料、半成品、在产品、产成品、商品、委托加工物资、周转材料等。6存货采购的内部控制6.1公司及各单位应遵守物资采购招标议价制度，对大宗物资应采取集中采购、招议标定价。6.2物资采购应签订经济合同，采购过程中应严格执行合同条款办理验收、入库、付款手续。6.3各单位应建立健全采购过程中的岗位分工与授权批准等内部控制制度，努力降低物资采购成本。6.4各单位应建立物资的计划采购制度，实行存货的经济库存管理。7存货入库的计量7.1 公司存货的入库日常核算采取实际成本计价。7.1.1外购存货的成本：按买价加上各种运杂费，运输途中的合理损耗，入库前的加工、整理、挑选费用，按规定计入成本的税金及其他费用等计价（按规定应抵扣的增值税额和运费抵扣额不包括在内）；7.1.2加工取得的存货的成本：按照加工材料或半成品本身的价值加加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定计入成本的税金计价；7.1.3投资者投入存货的成本：按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的，按该项存货的公允价值作为其入账价值；7.1.4盘盈存货的成本：按照其重置成本计价，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用；7.1.5接受捐赠的存货：a)按照捐赠方提供的有关凭据所列的金额加上应支付的相关税费计价；b)捐赠方未提供凭据的，如同类或类似存货存在活跃市场价格的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费计价；如同类或类似存货不存在活跃市场价格的，按该存货预计未来现金流量现值计价。7.1.6接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币性交易换入的存货的计价执行相关的会计制度。7.2存货发出的计量：7.2.1产成品、半成品、原材料中的主要材料、燃料等的发出成本采用月末一次加权平均法。7.2.2备品备件等其他物资发出成本，采用移动加权平均法。7.2.3周转材料的发出：周转材料（如包装物和低值易耗品），采用一次转销法进行摊销。7.3存货的期末计量：7.3.1存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。7.3.2存货跌价准备应当按照单个存货项目计提，对于数量繁多.单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。8存货的日常管理8.1存货的验收入库8.1.18.1.28.1.38.1.48.1.58.1.68.1.7加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与加工合同（或协议）核对无误后，由质检员检验签字，仓库保管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行账务处8.1.8一般纳税人物资采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，以不损害国家和公司利益为前提，报主管领导同意后，方可采购。8.2存货的发出8.2.1领用单位根据生产计划需要编制领料计划。8.2.2领用单位可根据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导审核。8.2.3仓库管理员对领料申请填写不清楚、手续不齐备、私自涂改的领料单、“白条”，不得发料。要严格按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格、品种。8.2.4领料人员要把好质量关，对于质量不合格的存货应拒绝接收，并及时向有关部门或领导报告。8.2.5领料单要至少一式三份，领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。8.2.6月末未用的材料要办理假退料手续。8.3存货的管理8.3.18.3.28.4存货的清查盘点及处理8.4.18.4.2根据水泥企业生产计量的特点，每月末组织对产成品、半成品、主要材料、燃料（原煤）的月末库存盘点，编制产量与材料消耗平衡表，确认产成品、半成品的产量，和主要材料、燃料（原煤）的生产消耗量。8.4.3a)实地盘点法：通过逐一清点或用计量器具来确定其实存量。b)技术推算法：对以体积、容积形式堆放的物资，可采用量方、计尺等技术测算来确定其实存量。c)存货清查盘点工作程序：1)年度盘点和清查应成立由财务、设备、生产、供应、品质计量等部门组成的清查组，明确盘点和清查的目的、范围，做好各项准备工作，分工负责核对账物、账卡、账账，并对存货加以整理，确定具体的盘点清查方法及程序。2) 年度存货盘点应填制“存货盘点表”，以反映盘点结果，并根据盘点结果计算溢余和短缺数。3)及时对存货的溢余或短缺及残损变质情况进行处理。4）每月1号对产成品、半成品、主要材料、燃料（原煤）的上月月末库存数进行盘点，由财务、生产、供应、品质计量等部门人员参加，应保持盘点人员的稳定性，采用科学有效的盘点方法，保证盘点的准确。8.4.4存货清查盘点出现的盘盈、盘亏、毁损和报废，应于期末前查明原因,a)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的过失人或保险公司赔款，将净损失计入管理费用；b)盘盈的存货冲减管理费用；c)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的过失人或保险公司赔款，将净损失计入营业外支出。d)盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前，尚未经批准的，应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中说明。如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。8.5实行ERP对存货进行管理的单位，其管理流程应遵循以上规范，满足日常管理、会计核算的需要并符合内部牵制的管理要求。——本标准于2010年12月31日固定资产管理制度范围本制度规定了固定资产的初始计量、后续计量、清查盘点、处置与转移等内容。本制度适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。规范性引用文件2.1《企业会计准则》(2006年2月152.2《企业财务通则》(2006年12月4术语和定义下列术语和定义适用于本标准。3.1固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。3.2预定可使用状态是指购入的固定资产经安装调试后，达到设计要求或合同规定的标准，该项固定资产才可发挥作用，意味着达到预定可使用状态。3.3固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。职责公司财务部负责制订本制度并组织实施；各单位根据本制度对固定资产进行收发存管理和控制。固定资产的分类5.1按取得方式分类：购买、自行建造、融资租入；5.2按经济用途和使用情况分类：5.2.1生产用固定资产，包括房屋、建造物、动力设备、传导设备、工作机器及设备、工具仪表及生产用具、运输设备、管理用具等。5.2.25.2.35.2.45.2.55.2.6固定资产的计量6.1固定资产应当按照成本计量。6.1.1外购固定资产的成本：包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产:6.1.2自行建造固定资产的成本：由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括6.1.3投资者投入固定资产：按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值,6.2固定资产的后续计量：主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定以及后续支出的计量。6.2.1a)固定资产应当按月计提折旧。根据核算准则，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。b)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。6.2.2a)月固定资产折旧率=固定资产原值*（1—固定资产净残值率）/固定资产使用年限/12（公司固定资产净残值率统一为5％）b)月固定资产折旧额=月初固定资产原值*月固定资产折旧率6.2.3公司实现统一的固定资产折旧年限，固定资产使用年限如下：固定资产折旧年限表设备类型折旧年限机器设备15矿山采掘设备10工具仪器及生产用具10运输设备5管理用具5建筑物20房屋306.2.４a)与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；b)与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。6.2.５固定资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额；可收回金额低于账面价值的，应当计提减值准备，避免资产价值高估。下列情况应考虑计提固定资产减值准备：a)资产市价在当期大幅下跌；b)长期闲置不用已无转让价值；c)由于技术原因已不可使用；d)虽可使用但使用后产生大量不合格品；e)已遭毁损并不具有使用和转让价值；f)其他实质上已经不能带来经济利益的固定资产。固定资产的转移7.1固定资产管理部门和使用部门对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。7.2对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的完整状态。7.3出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。7.4对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产的盘盈盘亏8.1定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。盘点前，应当保证固定资产管理部门、使用部门和财务部门进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。8.2组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。8.3固定资产发生盘盈盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经单位授权部门或人员批准后由财务部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。固定资产的处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。9.1建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等相关内容，确保固定资产合理利用。9.2固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。9.3出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。9.4固定资产盘亏造成的损失，应先扣除处置收入、属于可以收回的过失人或保险公司赔款后，将净损失计入当期损益。9.5盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。9.6以固定资产清偿债务、投资转出的固定资产、以非货币性交易换出的固定资产，分别按照债务重组、投资、非货币性交易的会计处理规定执行。固定资产的管理10.1建立由公司分管领导负责的固定资产实物管理体系和财务核算监督体系，做好固定资产管理的各项基础工作，实行固定资产归口分级管理，固定资产管理部门包括设备管理部门，综合管理部门。10.2固定资产管理部门负责固定资产的管理工作，对固定资产的安全保管和有效利用进行全面监督，组织参与分、子公司固定资产的清查，针对清查中发现的问题研究改进固定资产的使用和保管。10.3各单位负责内部的固定资产管理工作并登记建档，参与固定资产的价值重估，正确反映固定资产的增减变动情况。10.4各单位设立固定资产专职（或兼职）管理员，对本单位的固定资产负责登记、建卡、设帐，对变更情况及时逐级上报。10.5各单位年度新增固定资产必须严格遵守公司年度固定资产实施计划，报废固定资产必须报公司固定资产管理部门批准。10.6各单位应加强固定资产风险管理和控制，按照公司统一规定对主要的资产建立保险制度。11.实行ERP对固定资产进行管理的单位，其管理流程必须满足日常管理、会计核算的需要并符合内部牵制的管理要求。———本标准于2010年12月31日无形资产管理制度1范围本制度规定了无形资产的确认、计量、摊销和处置管理。本制度适用于铜陵公司股份有限公司(以下简称“公司”)及所属分公司、全资子公司、控股子公司(以下简称“各单位”)。2规范性引用文件2.1《企业会计准则》(2006年2月152.2《企业财务通则》(2006年12月43术语及定义下列术语和定义适用于本标准。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产。4职责公司财务部门负责本制度的制订和修改，各单位负责无形资产的核算和处置。5无形资产的内容无形资产的内容包括:矿权、土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、特许权等。6无形资产的初始计量无形资产按实际成本计量，即以取得的无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。6.1外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。6.2投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账。6.3通过非货币性资产交换和债务重组取得的无形资产，其成本的确定视交易的实质按双方协议价或公允价值入账。6.4合并中取得的无形资产，其成本区分同一控制和非同一控制情况，分别按账面价值和购买日的公允价值入账。7土地使用权的处理7.1取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。7.2房地产开发取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本。7.3外购房屋建筑物，实际支付价款按合理方法在土地和地上建筑物之间进行分配，确实无法合理分配的，全部作为固定资产核算。7.4改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的的，应将其转为投资性房地产。8内部研究开发费用的计量用于内部研究与开发的费用，原则上应当费用化计入当期损益，开发费用确需资本化的，必须报经公司财务部门核准同意。9无形资产的摊销9.1无形资产应按其使用寿命进行逐年摊销a）法律、合同、申请书有明确受益期限的按孰短原则自受益之日起摊销；b）法律、合同、申请书无明确规定的按不超过十年期限摊销；9.2对于使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销，但应于每年年度终了进行减值测试。9.3应于每年年度终了对无形资产的使用寿命进行复核，使用寿命年限发生变动的，应调整摊销年限，并按会计估计变更处理。10无形资产的处置10.1无形资产的处置主要指无形资产的出售、对外出租、对外捐赠，或者是无法为企业、带来未来经济利益时，应予转销并终止确定。10.2各单位无形资产的转让、对外出租、对外投资必须报公司批准。10.3各单位应在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其帐面价值的，应当计提减值准备。下列情况必须计提减值准备：a）某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；b）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余摊销年限内不会恢复；c）其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值的情形。——本标准于2010年12月31日应收款项管理制度1范围本标准规定了应收帐款以及应收票据管理的基本内容，明确了应收帐款计提坏帐准备的具体标准。本标准适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。2规范性引用文件2.1《企业会计准则》(2006年2月152.2《企业财务通则》(2006年12月42.3《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》3职责公司财务部门负责本制度的制订和修改，各单位根据本制度组织实施。4管理内容4.1建立应收款项台账管理制度4.1.1销售部门首先应对客户的偿债能力、获利能力、运营能力、发展潜力等方面进行调查、分析和评价，建立客户档案，据此作为评价其信用等级和确定最大信用额度的依据，制订适当的信用管理政策。4.1.2财务部门按照客户设立应收款项台账，详细反映各客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等。4.1.3财务部门应当每月编制应收款项明细表，向本单位销售部门和相关管理人员反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，以减少资产损失。4.1.4财务部门应当建立客户不良信用档案，及时与销售部门沟通改变销售政策。4.2建立应收款项催收责任制度4.2.1销售部门应当依据事先制定的赊销政策，对到期的应收款项，及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。4.2.2各单位应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与各责任人员的绩效考核及其奖惩挂钩,对于造成逾期应收款项的业务人员，应按相关的奖惩措施考核兑现。4.2.3当应收款项风险增大时,各单位应及时组建专门小组进行债权的专项清理,以避免呆账、坏账的发生和诉讼有效期的贻误，保护企业资产的安全完整。4.3建立应收款项核对清查制度4.3.1财务部门应根据客户实际情况采取与对方财务部门当面、信函、传真、电话等多种方式及时核对往来账目。每年发生业务往来占该单位销售收入比重较大的账户，要求必需按月与对方财务部门核对账目1次。年度终了时，各单位应全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。4.3.2各单位在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵减，以确认应收款项的真实数额。4.3.3各单位内部各部门应当互通信息，对于外部企业在单位内部既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从其应收款项中抵减，并及时与对方联系，在取得有效的原始凭证后，进行会计处理，以确认应收款项的真实数额。4.3.4通过往来核对账务发现的未达账项，要及时查明原因，分别情况进行正确账务处理。若因账务核对不及时而给单位造成经济损失，负责应收款项核算的会计人员应承担相应责任。4.3.5需要通过法律手段解决的债权，销售部门应及时与法律事务部门联系，在法律事务部门指导下，通过法律手段进行清理,财务部门积极给予配合。4.3.64.4应收款项债务重组管理制度4.4.1当债务人出现财务困难，必须进行债务重组的，须经董事会或者经理办公会审议决定，按照债权债务双方签订的协议，进行相关帐务处理。4.4.2债务重组损失应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报并处理。4.5建立应收款项坏账准备计提与核销管理制度4.5.1坏账的确认标准：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账。4.5.2坏账损失的核算方法：采用备抵法。4.5.3坏账准备的计提方法和计提比例a)公司对合并财务报表范围内各单位之间往来不计提坏账准备。b)除上述往来之外的应收款项，对于单项金额重大的单独进行减值测试，按其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备.c)对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的应收款项根据历史经验、债务人偿付能力等一起采用账龄分析法，按期末余额的一定比例计提坏账准备（包括应收账款和其他应收款）。如果出现债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生自然灾害导致停产等而无法偿还债务的情况，全额提取坏账准备。d)按账龄分析法确定的坏账准备计提比例如下：账龄计提比例1年以内5%1-2年10%2-3年30%3-5年50%5年以上100%4.5.4坏账的注销:清查出来的坏账损失,应当按照以下程序处理a)内部有关责任部门经过取证，提出报告，说明坏账损失的原因和事实；b)内部审计部门经过追查责任，提出结案意见；c)涉及诉讼的损失，应当委托律师出具法律意见书；d)财务部门经过审核后，对确认的坏账损失提出处理意见，根据坏账损失金额的大小，相应提交经理办公会或者董事会审定，财务部门依此进行会计处理。5应收票据的管理5.1各单位销售产品或提供劳务可以接受的应收票据主要指“银行承兑汇票”。5.2财务部门有关会计人员收到票据时应先审核票据背书是否连续，书写是否正确，不符合规定的票据拒收。审核后及时进行帐务处理，并登记台账。5.3应收票据由单位出纳人员保管并登记备查簿，备查簿中应注明票号、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、退票情况等内容。应收票据到期结清票款或退票后，在备查簿中应予以注销。5.4应收票据办理贴现业务时应由各单位财务部门保管票据以外的人员进行办理。5.5财务部门核算会计应对应收票据的实物定期或不定期进行盘点核对。——本标准于2010年12月担保管理办法1范围本标准规定了铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）担保原则、范围、程序、职责分工、担保评估、审批控制、风险管理和档案管理等内容。本标准适用于控股公司及所属分公司、全资子公司的担保行为；控股子公司比照执行。2规范性引用文件2.1《中华人民共和国公司法》2.2《中华人民共和国担保法》3术语及定义担保是指公司以第三人身份，为债务人提供的保证、抵押或质押，当债务人不履行债务时，由公司按照约定履行债务或承担责任的行为。具体种类包括借款担保、银行开立信用证、银行开具承兑汇票、保函等担保。4职责4.1公司财务部是公司对外担保的管理部门。4.2公司办公室参与对外担保事项的审查工作。5管理内容5.1担保原则5.1.1遵循平等、自愿、公平、诚信、互利的原则。5.1.2统一管理、集中控制原则。5.1.3按程序、按权限批准原则。5.2被担保单位范围：5.2.1控股及全资子公司。5.2.2持股比例不低于5%的参股子公司。5.2.3具有良好经营业绩、资信好、实力强、与公司签有互保协议的单位。5.3被担保单位具备条件：5.3.1为依法设立并有效存续的单位法人，具有较强的经营管理能力，经营状况和财务状况良好，不存在可能终止经营的情形。5.3.2具备借款人资格，借款及资金投向符合国家法律法规和银行贷款政策的有关规定，借款资金项目具有较好的市场前景和较高的经济效益。5.3.3资信较好，在金融机构没有不良纪录，且未发生债权人要求公司承担连带担保责任的情形。5.3.4资产负债率原则上不超过70％（控股及全资子公司除外），资产流动性较好，短期偿债能力较强，其它财务指标较好。5.3.5不存在重大诉讼、仲裁或行政处罚及其他法律风险。5.4被担保单位提供资料5.4.1基本资料。主要包括被担保单位法人营业执照复印件、最近一期的财务报表和审计报告。5.4.2担保申请。主要包括担保的范围、方式、金额、期限以及偿债能力分析等。5.4.3担保相关资料。债权人批准的有关文件、借款合同、担保合同等相关的资料。5.4.4公司认为需要提供的其他资料。5.5担保办理程序5.5.1被担保单位应当向公司财务部提交担保申请书。5.5.2公司财务部对被担保单位提供的相关资料及资信状况初步审查，签署是否担保的意见，送办公室会签。5.5.3公司办公室签署意见后，报公司董事会审批。5.6对外担保的审批权限5.6.1对控股及全资子公司担保，由财务部和办公室会签后报董事会批准。5.6.2对签订了互保协议单位或其他对外担保，由财务部和办公室根据互保协议规定会签后，报董事会批准。5.7担保合同的审查与签订5.7.1担保合同订立时，财务部、办公室及有关授权审批人必须对担保合同的有关内容进行认真审查。担保合同事项明确，对于强制性条款或明显不利于公司利益的条款以及可能存在的无法预料风险的条款，应当要求对方修改或拒绝为其提供担保。5.7.2担保期间，因被担保单位和债权人的主合同条款发生变更需要修改担保合同的范围、责任和期限时，应按重新签订担保合同的审批权限报批。经批准后重新订立担保合同，原合同作废。5.7.3对外担保合同签订，按审批权限，董事会同意后，由董事长(授权人)签署。5.8对外担保的风险管理5.8.1公司财务部应当在担保期间内对被担保单位的经营情况以及财务情况进行监控，并注意担保的时效期限。在被担保单位偿债能力产生重大不利变化时应当及时向公司进行报告。5.8.2公司财务部应当妥善保存管理对外担保事项有关的文件资料,对担保情况进行详细统计并及时更新,定期向公司领导报告对外担保情况。5.8.3公司所担保的债务到期后，财务部要积极督促被担保单位履行还款义务。被担保债务到期后需展期并需控股公司继续提供担保的，应当视为新的对外担保，必须按照规定履行审批程序。5.8.4公司对外担保必须要求被担保单位提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力。被担保单位提供的反担保必须与公司为其提供担保的数额相对应。5.9反担保的内容与方式5.9.1与公司有较为密切或良好业务关系的被担保单位向本公司提供反担保的方式为保证、抵押或质押。5.9.2公司接受被担保单位的下列财产作为抵押物，并以书面形式订立抵押合同。a)被担保单位所有的土地使用权、房屋和其他地上附着物；b)被担保单位所有的机器、交通运输工具；c)公司认可的，可以抵押的其他财产。5.9.3公司接受被担保单位的下列权利作为质押，并以书面形式订立质押合同。a)被担保单位所有的银行汇票、本票；b)被担保单位所有的国家债券、信誉较好的国家重点建设债券；c)被担保单位所有的，依法可以转让的股份、股票；d)公司认可的，可以质押的其他权利。5.9.4公司不接受被担保单位已经设定担保或其他权利限制的财产、权利作为抵押或质押物。5.9.5公司与被担保单位签订反担保合同时，应根据《中华人民共和国担保法》的有关规定，同时办理抵押物、质押物登记或权利出质登记，或视情况办理必要的公证手续。5.10对外担保的责任5.10.1公司经办担保事项的调查、审批、担保合同的审查和订立等有关责任的单位、部门或人员为担保事项的责任人。5.10.2担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，应当追究相应的责任。5.10.3公司董事、经理、其他管理人员以及委派到子公司的董事、经理或股东代表应当审慎对待、严格控制对外担保产生的风险，并对违规对外担保产生的损失，依法承担连带责任。5.10.4子公司应当审慎提出担保申请，如实提供要求担保的申请资料，定期报告担保债务的变化情况，及时履行还款义务。——本标准于2010年12月31日附录A（规范性附录）委托担保申请书申请单位债权人申请借款金额人民币利率期限美元公司曾对本单位提供过的担保情况①人民币借款余额万元。人民币借款中：固定资产贷款万元，流动资金贷款万元。②外币借款余额万元。③信用证（折人民币）余额万元（开证金额减已付金额）。④银行承兑汇票（敞口）余额万元，其中：出票金额万元，保证金万元。⑤其他保证（保函）万元。申请理由及还款计划备注①担保逾期情况说明：②或有事项说明：单位公章：法人代表：（签名）年月日对外投资管理制度1范围本标准规定了公司对外投资决策、执行、处置等管理活动的规范和程序。本标准适用于铜陵公司股份有限公司（以下简称“公司”）及所属分公司、全资子公司、控股子公司（以下简称“各单位”）。2规范性引用文件2.1《中华人民共和国公司法》2.2《中华人民共和国合同法》2.3《企业会计准则》(2006年2月152.4《企业财务通则》(2006年12月42.5《内部会计控制规范-投资》2.6《公司章程》3术语和定义对外投资指公司将货币资金、实物或无形资产等资产让渡给其他单位，然后通过从其他单位获取利息、股利等形式，实现经营规模扩张和资产增值的行为。4职责4.1项目管理部门负责对外投资项目的考察、论证、报批等前期管理工作。4.2财务部门参与对外投资项目的经济分析及论证工作，对已形成股权投资进行财务核算与管理。4.3办公室负责对外投资项目的协议、合同、章程和其他相关资料的审核。4.4董事会办公室负责对外投资权益证书的登记、保管，负责股东会、董事会和监事会材料的收集、归档等。5管理内容5.1对外投资的原则a)遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；b)公司对外投资实行集中决策，统一管理，授权经营，讲求效益的原则；c)符合公司的发展战略、长远规划和经营目标；d)必须坚持论证在先，确保对外投资决策的合法性、科学性和合理性；e)规模适度，量力而行。5.2投资的分类a)根据投资形式,可以分为股权投资、债权投资和基金投资等；b)根据投资期限，可分为短期投资和长期投资；c)按投资方式，可分为直接投资和间接投资。5.3对外投资程序5.3.1项目管理部门确定投资目的并对投资环境进行考察,财务部门参与经济论证工作。5.3.2项目管理部门在充分调查研究的基础上编制投资意向书。对于重大投资项目可聘请专家或中介机构进行可行性分析论证。5.3.3项目管理部门组织编制项目投资可行性研究报告。5.3.4由项目管理部门部门或委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告并上报公司。5.3.5财务部门、法律部门（办公室）协同项目管理部门编制项目合作协议书。5.3.6按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续；5.4投资决策和批准5.4.1对外投资必须在经过对投资项目的投资收益、投资风险的可行性研究的前提下，通过规定程序批准后方可实施。5.4.2公司因发展战略需要，在原对外投资基础上追加投资的，仍应严格履行相关的批准程序。5.4.3对外投资的决策权限按公司章程有关规定执行。5.4.4金融类产品（不含股票）的短期投资由财务部门在对外投资收益和风险进行可行性分析论证的基础上，形成书面材料，报公司董事会批准后实施。5.5对外投资权限5.5.1分公司、全资子公司无对外投资权，但享有投资建议权。5.5.2控股子公司的对外投资项目，在提交决策前，必须报公司审批后提交股东会、董事会决策；经营层的对外投资决策权限由公司章程或相关议事规则决定。5.5.3控股子公司、参股公司的对外投资项目，在提交决策前，公司在子公司、参股公司任职的董事、监事须向公司请示，在董事会、股东会上表明公司的意见。5.6对外投资的财务管理5.6.1财务部门应根据《企业会计准则》(2006年2月15日5.6.2董事会办公室加强对外投资有关权益证书的管理，指定专门人员保管权益证书，建立详细记录。未经授权人员不得接触权益证书。财务部门应当定期和不定期地与企业管理部门清点核对有关权益证书。5.6.3被投资单位股权结构等发生变化的，董事会办公室应当取得被投资单位的相关文件，及时通知财务部门办理相关产权变更手续，反映股权变更对本单位的影响。5.6.4财务、董事会办公室在每年度末对长期投资、短期投资进行全面检查，对子公司是否有对外投资情况进行专项检查，确保对外投资全过程得到有效控制。5.6.5被投资单位应按月向财务部门报送财务会计报表，并按照公司编制合并会计报表和对外披露会计信息的要求，及时提供会计资料。5.7对外投资的处置管理5.7.1因情况变化不符合公司发展战略或利益的对外投资，财务部门应及时提请公司加以清理和处置。对外投资的收回、转让与核销，应当按规定权限和程序进行。a)出现或发生下列情况之一时，公司可以收回对外投资：1)按照公司章程规定，该投资项目（企业）经营期满；2)由于投资项目（企业）经营不善，无法偿还到期债务，依法实施破产；3)由于发生不可抗力而使项目（企业）无法继续经营；4)合同规定投资终止的其他情况出现或发生时。b)发生或出现下列情况之一时，公司可以转让对外投资：1)投资项目已经明显有悖于公司经营方向的；2)投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的；3)由于自身经营资金不足急需补充资金时；4)公司认为有必要的其他情形。5.7.2相关业务部门对应收回的对外投资形成的资产，要及时足额收取。5.7.3转让对外投资应当由相关业务部门合理确定转让价格，并报公司批准；必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。5.7.4核销对外投资，应当取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。5.7.5公司对外投资项目终止时，应按国家关于企业清算的有关规定对被投资单位的财产、债权、债务等进行全面的清查；清算结束后，各项资产和债权应及时收回并办理入账手续。5.7.6投资转让应严格按照《公司法》和公司章程有关转让投资规定办理。处置对外投资的行为必须符合国家有关法律、法规的相关规定。5.7.7项目管理部门应协同财务等部门对拟处置对外投资进行分析、论证、充分说明处置的理由和直接、间接的经济效益及其他后果。5.7.8公司全资子公司和控股子公司解散，必须按规定进行审计、清算，未经审计不得擅自组织清算