论文固定资产内部控制制度设计

摘要（以下统称单位他利益相关者普遍关注的资产重大问题,是单位可持续发展的物质基础。良好的固定资产内部控制,应当为固定资产安全提供扎实的制度保障。本文就主要结合列的问题进行阐述与说明。关键词：固定资产 管理 核算 内部控制AbstraｃtRegardlessｏfbeiｎgthｅAdminｉｓｔrａtiveｕnit，ｔheInsｔiｔutionanｄtｈeenterprｉse（bｅｌowiscａｌleｄuniｔ)ｉnｆｉxedassetｔoholdthｅverygｒeatｐｒｏpｏrｔioninitsgrossａsseｔ。Ｔheｆiｘedassetisoneoｆuｎitimｐｏrtanｔpｒｏducｔｉveｆorｃesessenｔiａｌfaｃtoｒs，istheｕnitlｉｖeliｈoodｍaｔeriａlbaｓe,ｉsｔｈeunithasthｅｂｅnｅfitfountaｉnｈead。Fｉｘedａssｅt＇ｓsｅcuritｙisthepropeｒtymajｏrisｓｕewhiｃｈtｈeinvesｔortheｃrｅｄitｏｒandotherbｅnｅfiｔcounterpａｒtspaｙｓａttenｔioｎgenerallｙ,isｔｈeuｎiｔsustａinａbｌedevelｏpｍｅntmａｔerｉａｌｂaseTｈegoｏdfｉxedａssetinteｒｎａlｃonｔroｌ,musｔprovｉdｅthesolidsysｔeｍｓａｆｅｇuarｄsａｆelyforthefixeｄasset.Thｉsａrｔiclｅmaｉnｌyunｉfiestｈeeｎtｅrｐrｉｓｅinｖiewoｆthefｉxｅdasseｔｃｌassiｆicationｔhｅaｄmｉnistratｉveprovisｉoｎｓ,tｈeaccoｕnｔing，theｃｌeanｉngupasｗellasthｅinternalconｔroｌｓｙstemａｎdsooｎaserieｓofquestioｎscarriesontheelaboraｔｉonａnｄsｈｏwinｇ.Keywｏrd：fiｘedasset manageｍent aｃcounｔinternalconｔrｏl目录一、公司或企业概况 错误!未定义书签。（一)公司简介ﻩ错误!未定义书签。（二)组织机构设置 错误!未定义书签。二、公司或企业原有固定资产控制制度ﻩ错误!未定义书签。(一)管理规定 错误!未定义书签。（二)固定资产更新申请批准程序 错误!未定义书签。（三)固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核.错误!未定义书签。(四)固定资产封存、变卖、报废制度 错误!未定义书签。(五)明细核算的系统与程序ﻩ错误!未定义书签。（六）固定资产计价的政策 错误!未定义书签。（七）修理制度 错误!未定义书签。（八）租赁制度 错误!未定义书签。（九）清查 错误!未定义书签。(十)综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程错误!未定义书签三、分析原有制度资产控制制度存在的问题 错误!未定义书签（一）岗位分工与授权批准不足ﻩ错误!未定义书签。（二)固定资产折旧方面的不足 错误!未定义书签。（三)财产清查、盘点不足ﻩ错误!未定义书签。四、建议和补充ﻩ错误!未定义书签。结论 错误!未定义书签。致谢错误!未定义书签。参考文献 错误!未定义书签。甘肃金徽酒业集团有限责任公司固定资产内部制度设计绪论人士的青睐,尤其是国家名酒，色泽澄清透明、玉洁冰清,香气馥郁芬芳、优雅细腻,,余味净爽,风格独特,,本论文就主要针对固定资产这方面做设计的,固定资产是影响企业生产能力的重要因素，是主要技,使设备正常运转,降低机械故障,减少事故停车,合理维修,一、公司或企业概况（一)公司简介（一)公司简介公司名称:公司成立时间：19５１年公司地址:甘肃徽县伏家镇经济性质：私营独资企业经营范围:生产加工、经销批发资产总额:共计2。5亿所属行业:白酒产品及服务:相关产品,世纪金徽星级系列,世纪金徽陈酿系列,世纪金徽商务政务,金徽原浆,金徽十五年,金徽酒。管理制度：推进战略资源管理创新；推进财务管理创新;持续推进精细管理。总结推广管理创新成果.（二）组织机构设置（二）组织机构设置公司现有员工1136人，有国家白酒评委2名,高级评酒师3人,省级白酒评委８人，白酒酿造技师１２人,有中级职称以上的技术人员28人,中专以上学历的专业技80多人根据生产经营业务及管理的需要对内部组织机构进行了增设与调整,现设四个办公室和一个中心：厂办公室下设（财务审计部)、生产办下设（粉)、质管办下设（勾兑室、化验室(原材料库、成品库质管中心下设(质检室和尝评室),财务中心下设财务审计部，财务审计部又下设财务室,制票室和仓储室,其中财务部负责固定资产的综合核算,全面掌握固定资产的增减变化情况,以及正确计提折旧等财务核算对此,各部门作了职责权限划分,并配备相应的人员以保证财会工作的顺利进行。董事会总经理厂办公室室董事会总经理厂办公室室生产办质管办供销办质检室尝评室财 制务 票室 室仓储室财务粉酿包勾化原成审碎酒装兑验材品计车车车室室料库部间间间库二、公司或企业原有固定资产控制制度(一)管理规定(一)管理规定１、固定资产的划分标准(1）使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。(2)单位价值在２０00元以上,并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的主要物品。2、固定资产的分类（１）房屋及建筑物（2３万平方米，其中包括粉碎车间、酿酒,,动力车间以及办公用房等）(2)机器设备(蒸馏.,其中蒸馏.煮糖机制作，加入酒中的糖料。)(３）运输设备（大型运输车辆等)（４)其他设备等(即使用人员)、验收人员以及经费来源(即资金由哪个部门支付);固定资产出库时,,资产使用年限内，领用人负责保管维护，如资产流失,领用人必须照价赔偿，领用人调离本公司,必须将资产交回；除不动产和个人领用的固定资产外,其他资产存放地点应保持相对稳定,使用人不得随便变动。附:固定资产领用（出库）单年 月 日 编:使用资产 单 规格型号名称 位

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用途(保管)人合计金额(大写)部门负责人： 部门资产管理: 总资产管理: 审核说明：此单一式三一份为生产办记账，一份为供销办记一份财务部存档。(二)固定资产更新申请批准程序1、由设备部门编制设备更新计划交总工程师室(本公司交予总经理）审批,总工程师室审批后,属外购设备,编制购买单一式三份.２、属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。33,(财务室)留存,以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据.注意:(ｌ)设备更新计划必须经过审批才能实施；(２)财会部门(财务审计部）参加合同的会签（三)固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核（三)固定资产采购、验收业务的凭证类型、格式、传递审核固定资产采购流程:１、每年末,根据实际需要,拟出下年固定资产采购计划，经总经理审议通过后编入单位年度预算。2、购置固定资产必须在年度财政预算计划内开展,属于临时购置的固定资产，必须经有关部门审批后方能购买.3、购置固定资产必须填写《购置固定资产申请单》，经总经理和生产办讨论审批后方可按程序购买．４、购置固定资产必须符合区有关规定,严格按照政府采购程序进行。附:香香孚业部荣肘觅告扢启笆椋卫仙部厅视躬氐唔领导保昔吕孚业部荣肘觅告扢启笆椋卫仙部厅视躬氐唔领导保昔吕E来邑嗨申语单（四朕） 拥语圣举长扎匝获昝批难的采构申语单（圆阮）固定资产采购申请单年月日采购申诸号交货目期：采购组：采购订旦号业务范圉损号歹名称：防抖编号，固定资产名称规栈型号啖呈单位估计金额使用人成丰中心资产另级主管亩批 系统采肋中语创淫人，千公司负表人，部门负妄心经办人，第一联；生产业务都留存。第二联；采购部门留存。第三联；财务苏门密存。（四）固定资产封存、变卖、报废制度公司的固定资产报废处理时,须使用部门提出申请，填写设备报废单一式三份,由财务部门将其净损失上报总经理批复后，办理报废相关手续。生产办每年末对全部固定资产进行一次清理盘点,由厂办公室负责,并填写固定资产帐目表。,要及时查明原因,履行报废手续.报废物品经总经理;5应报总经理批准,方能进行财务处理。报废固定资产残值变卖价款收入,除国家另有规定,全部转入单位的购置费，用于固定资产的购置对外处理报废固定资产时由主管部(生产办)提出处理意见，总经理批准,变价收入上交财务部;凡停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管;闲置设备和封存设备启封后,由使用部门填写启封单,主管部门同意后,方可使用。固定资产由使用部门向管理部门提出封存(或启用）申请（须由总经理签字）,经生产办、供销办、财务部会签后，由财务部办理转帐手续。报废申请单净净·直-年兵曰- 年 月 曰千书（公 军）士主亏部|－丁声批念见心单位领导念见千鉴定'J书迫惹见王'心扑芫度居区4'心心4,心心4固定资产所芢妇 ＇心已琏斤亡房·j:i!i:+l已雯用年阱民一哇见定:笸！＇娥坴正i--t坴竿一会见ffi-,并升勾正'固定资产名称-绯扁气＄固定资产停用、封存、启用单编号:

年 月 日资产名称资产设备编号附件名称规格 数量制造厂家规格出厂编号资产原值资产净值原因营运经理申请部门存放部门工程部 |审批审批负责人负责人经办人此单分为一式三联此单分为一式三联,第一联由供销办保管,第二联由财务部保管，第三联由生产办保管。（五)明细核算的系统与程序本公司的固定资产明细分类账的各种记录至少每年同总分类账核对一,应由公司制定的人员对差异进行调查和审批。会计部门在登记各类明细账时,应该由适当的复核程序来验证各种应计入各种资产价值的费用成本,,和填写固定资产表格卡,最后再填写固定资产明细账，本公司一般采用“数量金额式”,进行固定资产的明细核算。（六)固定资产计价的政策（六)固定资产计价的政策1、取得的计价固定资产的初始计量按照取得时的实际成本进行初始计量。借：固定资产贷:银行存款应交税费—应交增值税(进项税额)（或在建工程） (需安装时）（２)建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。借:固定资产贷:在建工程（３（３)其他单位投资转入的,按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价借:固定资产贷:实收资本（或股本)(4(4）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价.借：固定资产(确定的入账价值)贷:((５）盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。借：固定资产贷：以前年度损益调整上年度盈余为补亏,直接计入利润分配中进行补亏,否则调整留存收益借:以前年度损益调整贷：盈余公积一般风险准备利润分配—-未分配利润注注:固定资产的价值一经确定入帐,,价值.2、折旧制度除已提足折旧仍继续使用的固定资产以外,公司对所有固定资产计提折旧(其中包括房屋及建筑物,在用的机器设备,仪表仪器，运输车辆,工具器具,季节性停用和大修理停用的各类设备,以及经营租出和融资租入的固定资产,已投入使用但尚未办理手续的固定资产)公司固定资产其值达到预定可使用状态的次月起采用平均年限法（直线法）计提折旧，固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产,次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产,从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产,其净损失计入营业外支出,不再补提折旧，按照规定提取的固定资产折旧,分别按用途性质计入制造费用、管理费用和销售费用等并按照固定资产类别、账面价值预计使用寿命和预计净残值率计算折旧率和折旧额,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。注:资产负债表日,公司复核固定资产的预计使用寿命、预计净残值率和折旧方法，如有变更，作为会计估计变更处理。借:制造费用管理费用销售费用在建工程其他业务成本应付职工薪酬贷：累计折旧(七）修理制度(七）修理制度1、经常性修理的定性、定量标;申请报批手续及会计处理ﻫ 定性定标准:固定资产的修理费用，一般计入当期损益,作为期间费用 处理机器设备的经常性修理由使用部门负责房屋建筑物的经常性修理由使用部门出,经总经理审核后组织实施.会计处理:借：管理费用-—修理费贷:银行存款或现金２、大修理的定性定量标准;定性定量标准:大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造,机器设备全面拆卸更换主要部件。固定资产的大修理费用数额较大或者发生不均衡,需要采用预提或待摊的办法,以便均衡各期的费用.因此在会计核算中有必要设置“预提费用”(负债类）和“长期待摊费用”（资产类但期末余额一般在贷方）科目。申请手续:本公司房屋建筑物的大修由厂办公室管理,按项目编制年度计划和费用预算。机器设备的大修理由生产办管理,按使用部门、设备编号，编制年度大修理计划和费用预算。大修理费用列入当年度技改技术资金预算，经财务部综合平衡、报公司总经理批准后,由供销部组织实施，财务部按预算计划严格控制.如超计划，应及时调整，追加计划报财务总监和总经理批准后,由财务部执行控制。申请和审批，由生产办主管和财务室主管分别对修理的实施和修理的资金的使用进行审核,使用部门制定大修理计划,安排时间,和检测，然后由财务室进行记录，并由财务审计部进行财务分析。会计处理：（1）发生修理费用时:借:长期待摊费用—-办公房修理费贷：银行存款(2）按月摊销修理费：借：销售费用贷:长期待摊费用——办公房修理费(八)租赁制度(八)租赁制度经营性租赁的界定、申请报批手续及会计处理界定:经营性租入是临时租入,资产所有权不属承租人,承租人只定期支租金经营性租赁是一种临时租赁,不需计提折旧,其有偿使用方式是支付租金,期满将设备退还给出租方 ,租金按月预提到期一次性列为费用更为有利,能实现相对节税。(九)清查:本企业临时租入的固定资产，只有使用权而没有所有权,所以在租入固定资产时,只需登记“备查账簿”,,,即按月可直接记大“制造费用”或“管理费用”等账户;按年应首先记入“待摊费用”账户，然后再逐月转入“制造费用＂或“管理费用”等账户。(九)清查固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进行实物清查,并与固定资产进行账务核对,确定盘盈、毁损、报废及盘亏资产。1、清查前准备工作的内容(1）组成固定资产清查小组,(2）进行事前的摸查由于本公司涉及固定资产的种类及数量多,用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂,因此,各部门在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会,充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要。(3）编制固定资产清查计划,撰写及完成时间等。2、清查方法的选择为加强固定资产的管理,确保帐卡、帐物、帐帐相符,应于每年终对固定资产全面实地清查盘点一次。财务部每月对固定资产进行抽盘，并编写固定资产抽盘报告。3、清查人员的组织责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。4、清查时间的选择固定资产清查盘点由财务部组织,生产办和供销部参加对全公司范围内的固定资产进行每年一次的清查盘点，一般时间都定为年终。5、清查结果的报批与处理盘点应编制固定资产盘点清册，经盘点人员和使用部门负责人签字,财务部门工作人员以简单抄账的进行方式进行应付,资产报批手续，并进行账务处理分别列入营业外收入和支出科目。按照有关会计制度的规定，结转应按下列要求进行:(1）贷方。(2)盘亏或毁损时,盘亏或毁损的固定资产应区别不同的情况分别结转．①如果有残料,将其按估计的价值,转入“原材料”账户的借方。②由于责任事故造成,将由过失责任人赔偿的部分，转入“其他应收款”账户的借方,剩余部分按有关部门批准，转入“营业外支出”账户的借方。③保险公司应该负责赔偿的，也转入“其他应收款"账户的借方。（十)综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程（十)综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程附:,其中各部门的职责相互分工又相互牵制，其中,供销办派采购员采购固定资产,由质管办验收作业是否合格，如果合格便由财务部付款，质管中心（质检室)做投保作业；如果是公司自建的,,订货,,到固定资产取得,管，记录。三、分析原有制度资产控制制度存在的问题（一)岗位分工与授权批准不足如上图所示业应当建立固定资产业务的岗位责任制,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督.同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。如上图所示,固定资产业务处理每个环节都只有一个部门组织和负责，所以,在这方面还明显的存在不足。（二）固定资产折旧方面的不足（二）固定资产折旧方面的不足(三）财产清查、盘点不足本公司一律采用平均年限法(直线法）计提折旧,这种方法是不合理的，原因在于本公司固定资产分类广泛,运输设备、其他设备等。而其中固定资产按使用年限确定寿命的，如房屋、机器设备等应当采用年限平均法;固定资产按运行时限确定使用寿命的,如车辆、机器台时等要采用工作量法；技术含金量较高的高新科技产品，使用寿命较短的易被替代的固定资产等可采用双倍余额递减法和年数总和法加速折旧方法。(三）财产清查、盘点不足规定履行报批手续，并进行账务处理。四、建议和补充(一)企业管理者应加强岗位分工与授权批准这方面的管理,企业在建立并实施固定资产内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：ﻫ 1、权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理;ﻫ 2固定资产取得依据应当充分适当决策审批程序应当明确;,求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。4审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定,批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务.,办人员有权拒绝办理，并及时向