会计核算指导手册

前言本手册根据发生的经济业务的性质进行分类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动以及特殊业务等四类。由于公司的经济业务以经营活动为主，因此手册又将经营活动相关的经济业务按照生产环节进行分类整理，以方便不同岗位会计查询、学习。第一章经营活动材料采购入库材料包括生产所需的主要材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。根据材料的使用用途可以分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购主要指为构建固定资产的目的发生的采购，经营类为生产经营进行的采购。下面介绍材料采购的会计处理。经营性原材料入库经营性原材料主要包括主要原料、辅助材料、用品用具、燃料与动力、机物料消耗、备品备件以及周转材料（低值易耗品及包装物）等。普通采购材料入库借：原材料、库存商品—外购商品（二级明细科目：原料、辅料、燃料与动力、用品用具、备品备件、周转材料）应交税费—应交增值税—进项税额（当月不认证计入：待认证进项税）贷：应付账款—***单位（挂辅助往来）销货单位为小规模或者商业公司等不能提供增值税专业发票的公司借：原材料、库存商品—外购商品贷：应付账款—***单位未结算暂估入库对于实际已经收到材料，但是未进行结算的情况，月末应该暂估入库。暂估入库以合同规定的采购价格、运输费用及其他各项杂费确定。暂估入库暂估的应付账款不包含增值税的价款，但是需要特别注意的是应付账款应该包含应归属于该批材料的材料款、运费、各项杂费的总和，如果其中有部分单据未到未结算的整批材料应该暂估入库。暂估入库时借：原材料、库存商品—外购商品贷：应付账款—暂估应付款—***单位结算时将暂估红字冲回借：原材料、库存商品—外购商品（红字）贷：应付账款—暂估应付款—***单位（红字）原材料盘盈期末盘存原材料盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借：原材料贷：待处理财产损溢查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢管理费用—存货损失（红字）原材料盘亏期末盘存原材料盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。【提示】自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税—进项税额转出（非常净损失需要进项转出）3.查明原因后，扣除应收责任人或保险公司赔款后，因管理不善等原因造成，计入当期损益。如果是属于非常净损失，计入营业外支出。借：管理费用—存货损失（管理不善造成）营业外支出（非常净损失）其他应收款贷：待处理财产损溢非经营材料采购入库非经营材料主要是指工程物资，其包括专用材料、专用设备、工器具及其他工程材料四类。专用材料的主要核算内容主要包括：工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。专用设备的主要核算内容主要包括：采购需安装的设备。工器具的主要核算内容主要包括：建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。其他工程材料的主要核算内容主要包括：除以上三类之外的所有工程物资。工程物资采购入库会计处理参照原材料入库会计处理材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。用于基本生产活动借：生产成本—原材料贷：原材料用于车间消耗借：制造费用贷：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***项目应交税费—应交增值税—进项税额贷：原材料工程物资用于公司日常消耗等非生产用途借：管理费用—物料消耗、办公费；销售费用—物料消耗、办公费；应付职工薪酬—职工福利等贷：原材料采购结算材料采购的资金结算，即根据合同规定的时间及付款形式的要求支付材料采购的价款，支付的形式根据双方的协定包括：银行现汇、现金、应付票据等。银行现汇形式支付借：应付账款—***单位贷：银行存款现金支付零星材料款借：应付账款—***单位贷：现金—人民币银行承兑汇票等其他形式支付借：应付账款—***单位贷：应收票据成本归集、分配及产品入库生产成本归集生产成本核算内容主要包括直接材料、直接人工、其他直接支出、燃料及动力、制造费用、委托加工费、退废料。该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据按照成本分配原则在各产成品之间分配。发生的各项直接材料成本，借：生产成本—直接材料贷：原材料车间一线人员的工资借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬各车间管理人员的工资及应负担的费用借：制造费用贷：应付职工薪酬4、各工序的制造费用的二级明细逐一结转到生产成本。借：生产成本—制造费用贷：制造费用。5、各产品生产成本的结转如下表：6、自制半成品入库借：自制半成品贷：生产成本领用自制半成品成本借：生产成本贷：自制半成品产品完工入库成本结转借：库存商品贷：生产成本（基本生产成本）。8、“委托加工业务”的账务处理每月末由外协部门提供发出外加工的明细表，成本会计根据明细表借：委托加工物资贷：生产成本（基本生产成本）自制半成品。加工收回时，根据外协部门的加工结算表借：生产成本—基本生产成本（加工费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资应付账款4、维修作业的账务处理发生的主要费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、燃料及动力（电费）。维修作业为车间维修领用五金、辅料等，车间打领料单直接进入车间费用。月末将维修作业费用根据的维修工时或一定比例分摊到各个车间及行政部门（摘要注明维修作业费用分摊）。借：制造费用管理费用贷：累计折旧、原材料、预提费用-电费5、汽车费用的账务处理发生的主要费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、油费、路桥费、保险费、维修保养费等。月末将汽车费用根据的一定比例分摊到各个车间及行政部门（摘要车辆费用分摊）。借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧/原材料/应付账款制造费用归集此科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，该科目应按照不同车间、部门设置明细账。月末根据不同车间、部门制造费用的收益对象不同按照相应的分配准则分配到具体的成本计算对象，月末一般无余额。职工薪酬该科目主要核算为车间机修、机动、车间管理人员的各项费用，主要包括工资、奖金、各种福利、各种保险、住房公积金以及为职工支付其他费用。会计处理参照职工薪酬水费此科目核算车间用水费用。借：制造费用—水费贷：应付账款—经营性折旧费该科目用于核算直接用于生产的车间厂房、设备等固定资产的折旧。借：制造费用—折旧费贷：累计折旧维修保养费该科目用于核算直接用于生产的车间发生的修理费用，包括大修理支出。借：制造费用—维修保养费贷：原材料、应付账款等低值易耗品摊销该科目用于核算直接用于生产的各车间发生的周转材料（包装物、低值易耗品）的摊销。借：制造费用—周转材料摊销贷：原材料-周转材料差旅费该科目用于核算生产车间人员出差发生的差旅费用、住宿费、交通费、餐补、以及支付职工外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴。借：制造费用—差旅费贷：库存现金办公费该科目用于指车间生产管理部门的通信费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用，学习资料及按规定开支的报刊订阅费等。借：制造费用—办公费贷：应付账款机物料消耗该科目主要核算指车间耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。借：制造费用—机物料消耗贷：原材料等试验检验费指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借：制造费用—试验检验费贷：银行存款、应付账款等停工损失指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。借：制造费用—停工损失贷：原材料、应付账款运输费此科目用于核算指生产负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。借：制造费用—运输费贷：原材料等业务招待费指按规定报销生产车间的招待费（本费用进管理费用亦可，入制造费年末需作纳税调整）借：制造费用—业务招待费贷：应付账款等劳动保护费按规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温的费用和劳动保护宣传费用借：制造费用—劳动保护费贷：应付账款等福利费：指车间职工食堂、职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等借：制造费用—福利费贷：应付账款等环保费指车间承担的绿化费、排污费等环境保护费用借：制造费用—环保费贷：应付账款等租赁费是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金借：制造费用—租赁费贷：应付账款等小车费指车间负担的厂内叉车、小推车费用借：制造费用—小车费贷：生产成本—小车费用技术组织措施费指生产工艺布局调整等原因发生的费用借：制造费用—技术组织措施费贷：应付账款等放外加工费借：制造费用—加工费贷：应付账款等其他指零星发生的其他由车间负担的费用借：制造费用—其他贷：原材料、应付账款制造费用分配及结转制造费用结转是指将本期发生的制造费用全部转入生产成本，按照成本分配原则分配到各成本计算对象上，期末随同生产成本全部转入产成品。会计处理如下：借：生产成本—制造费用贷：制造费用成本结转、产品入库生产成本加上结转的制造费用为产品成本总和，将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。会计处理如下：借：库存商品—产成品贷：生产成本库存商品后续计量库存商品盘盈期末盘存库存商品盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损益”。借：库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益管理费用—存货损失（红字）库存商品盘亏期末盘存库存商品盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损益”。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益贷：库存商品应交税费—应交增值税—进项税额转出（非正常损失）查明原因后，扣除应收责任人和保险公司赔款，由于管理不善等原因造成的，计入管理费用。属于非常净损失的，计入营业外支出。借：管理费用—存货损失、营业外支出其他应收款（应收责任人或保险公司赔款）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益主营业务收入及成本结转产成品销售产成品销售是指商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方。确认收入应按照合同或协议价款减去商业折扣的金额入账。为了方便对产品销售进行查询和分析，所有的产成品销售都要通过应收账款核算，此科目对购货方设置辅助核算。会计处理如下：已发货已开发票或不需开票情形产品销售借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额成本结转会计期间内实现的产品的销售成本在会计期末统一结转。借：主营业务成本贷：库存商品—产成品二、发生销售退回收到退回货物，凭仓库退库单开具对应红字增值税发票，进行调整。1、本会计年度内发生的退货：借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费—应交增值税—销项税额（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品—产成品（红字）2、发生的属以前年度的退货借：应收账款（红字）以前年度损益调整贷：应交税费—应交增值税—销项税额（红字）贷：以前年度损益调整库存商品—产成品（红字）借：利润分配—未分配利润（根据调整情况确认借贷方）贷：以前年度损益调整外购品销售此科目核算的是公司外购商品不经任何生产加工直接转售给客户的情况。如果此项业务属于公司的主营业务之一（卤肉制品及素菜等），则计入主营业务收入，否则则应该计入其他业务收入（用品用具等）。会计核算如下：外购品销售借：应收账款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税—销项税额成本结转借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品其他业务收入及成本结转其他业务收入是指公司主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如收取加盟费、材料销售、用品用具出售、固定资产出租、废旧物资出售收入等。销售原材料、废料公司销售原材料应该计入当期其他业务收入，同时结转原材料成本。会计处理如下：原材料、废料、用品用具销售借：应收账款—贷：其他业务收入—应交税费—应交增值税—销项税额原材料成本结转借：其他业务成本—贷：原材料应收款项回收应收账款回收是指从购货单位回收货款。借：银行存款、应收票据等贷：应收账款、其他应收款等期间费用管理费用职工薪酬：1、工资主要是指管理人员的工资、奖金及包括加班、值班工资、津贴和补贴。2、职工福利主要是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费，如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放的管理人员福利等。3、养老保险费主要是指公司为管理人员缴纳的养老保险费用。4、医疗保险费主要是指公司为管理人员缴纳的医疗保险费用。5、生育保险费主要是指公司为管理人员缴纳的生育保险费用。6、工伤保险费主要是指公司为管理人员缴纳的工伤保险费用。7、失业保险费主要是指公司为管理人员缴纳的失业保险费用。8、住房公积金主要是指公司为管理人员缴纳的住房公积金。管理人员工资每月计提时：借：管理费用—职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款、其他应付款（代扣缴社保）、应交税费（个税）、现金社会保险缴纳时：借：应付职工薪酬—、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金其他应付款（代扣缴社保费）贷：银行存款福利费1、职工福利此科目是指公司给予困难职工的补助、新进员工体报销检费用等不通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费；公司开展或举办员工某项活动而发生的费用如为丰富员工业余生活购买的体育用品、娱乐用品等，公司组织的相关活动花费；购买公司活动用品及奖品；公司组织的旅游费用等；公司食堂经营补贴款，宿舍维修、装修、安装及购买易耗品的费用。借：管理费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位2、工伤费用此科目是指管理部门工伤人员的工资补助；公司为员工交纳的意外保险费等工伤性质的商业保险费；工伤人员发生的医疗、医药、检查费支出，依据医院开具的相关票据计入此科目；根据双方协商签字确认的合同或者赔偿协议，支付给工伤员工的赔偿金；因工伤发生相应的车费支出，如工伤人员家属因探望而发生的乘车费用、接送工伤人员的交通费用、各部门处理工伤事故发生的差旅费；保险公司支付给公司的理赔款；招待工伤工人家属，社保劳动局的工伤理赔款，工伤鉴定费、看望工伤员工的营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补贴等与工伤相关的其他费用。借：管理费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位折旧费提的属于管理部门的各种固定资产发生的折旧，如办公大楼、办公车辆、办公家具等借：管理费用—折旧费贷：累计折旧水电费1、水费是指管理部门耗用的水费2、电费是指管理部门耗用的电费借：管理费用—水费、电费贷：应付账款—***单位办公费公司统一购置的各管理部门使用的办公桌椅、办公设备（不计入固定资产的）、各类文具等日常办公用品、消耗用品费，印刷名片、花卉购买费用、光碟费用、刻章费用、茶几茶壶茶盘费用、打印机复印机等办公设备耗材、购买电话机费用、窗帘费用、办公室桶装饮用水费、日常办公用水果、咖啡、茶叶、烟、酒、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用洗手液、消毒液、手纸等费用，报刊费用、施工图审费、工程晒图费用，购发票、财务账本和凭证封面印刷费用，公司外复印费、办公用品移动和安装费、CA、认证机、远程注册认证等年费，工商查档费，分配辅助材料时各个部门领用的后勤办公用品费、公司参加工商联合年检费、公司证照变更费等。借：管理费用—办公费贷：现金、应付账款—***单位、银行存款差旅费1、差旅费各管理部门人员出差所发生的住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打的费、购票手续费）、伙食补助费（包括管理人员外出时的工作餐费）、餐费、杂费等费用等。借：管理费用—差旅费贷：现金、银行存款2、小车费用公司办根据标准分摊的因各管理部门人员外出办公所使用的公司车辆发生的费用。借：管理费用—差旅费贷：现金、银行存款通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。1、管理人员由公司统一承担的手机费交纳时借：管理费用—通讯费（公司报销额度）其他应收款—***（个人承担部分）贷：银行存款业务招待费公司管理部门招待政府职能部门、税务、银行单位，招待采购商以及客户所发生的餐费，其他娱乐项目活动花费，招待外部单位和个人住宿费，公司购买用于招待的烟、酒、茶叶等费用。借：管理费用—业务招待费贷：现金、银行存款、应付账款印花税以公司财务账本数量计算缴纳的印花税，以及依据公司销售收入等计算缴纳的印花税，借款合同、财产保险合同、运输合同应交的印花税、注册资本金缴纳印花税等按税法要求应缴纳的印花税。每月计提时：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—印花税每月交纳时：借：应交税费—印花税贷：银行存款房产税按照规定根据公司房产原值计算的房产税金额，其中房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。每季度计提时：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—房产税每季度交纳时：借：应交税费—房产税贷：银行存款车船使用税对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。实际发生时：借：税金及附加—车船使用税贷：银行存款土地使用税公司以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的税费。每季度计提时：借：税金及附加—土地使用税贷：应交税费—土地使用税每季度交纳时：借：应交税费—土地使用税贷：银行存款诉讼费公司为处理案件发生诉讼费、诉讼保全费用等（工伤诉讼费用除外）。借：管理费用—诉讼费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金招聘费用人才市场招聘服务费、人才网络资讯会员年费、外出招聘的餐费、摊位费等。借：管理费用—招聘费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金职工教育经费授课费、技能培训费、安全培训费、培训接待费，公司内部的培训相关用品（如培训期间的用水、奖品），培训相关的差旅费、餐费，为提高员工专业技能而发生的考试报名费等。借：管理费用—职工教育经费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金无形资产摊销1、土地使用权摊销每月摊销土地使用权应待摊的金额。软件摊销每月摊销软件应待摊的金额。借：管理费用—无形资产摊销（土地使用权、软件摊销）贷：无形资产中介及咨询费聘请事务所出具年度审计、税务鉴证、资产毁损、汇算清缴、验资、资产评估等所产生的费用。除审计费用以外的其他中介机构产生的相关费用如办理高新公司咨询费、质量体系认证咨询费、人事档案代理费、律师费、存货质押监管费等。借：管理费用—中介及咨询费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位物料消耗管理部门领用的辅助材料费用，低值易耗品摊销等借：管理费用—物料消耗贷：原材料存货损失1、存盈亏毁损材料盘存盈亏毁损金额2、半成品盘存盈亏毁损半成品盘存盈亏毁损金额3、成品盘存盈亏毁损产成品盘存盈亏毁损金额4、工程物资盘存盈亏毁损工程物资盘存盈亏毁损金额。5、销售环节盘存盈亏毁损销售环节盘存盈亏毁损金额6、其他借：管理费用—存货损失—存盈亏毁损、半成品盘存盈亏毁、成品盘存盈亏毁损、工程物资盘存盈亏毁损、销售环节盘存盈亏毁损、其他其他应收款—***人、单位（赔款）贷：库存商品、原材料、工程物资研究开发费用见“研发费核算制度”会务费公司举办的座谈会、交流会、年终总结会等所产生的花费。注：会务费的附件中相关会议的资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：管理费用—会务费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位修理费生产车间、辅助车间和各管理部门（销售部除外）等发生的不符合资本化确认条件的固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。借：管理费用—修理费贷：银行存款、应付账款—***单位绿化费用于厂区、办公区域绿化所产生的费用。借：管理费用—绿化费贷：应付账款—***单位工会经费按照当地政策要求缴纳的工会经费。借：管理费用—工会经费贷：银行存款检测费财产保险费公司用于财产保险的费用借：管理费用—财产保险费贷：银行存款、应付账款—***单位其他管理费用除上述管理费用以外的均在此列示。销售费用销售费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由公司负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。运输费运输费是指公司在销售过程中由公司承担的运输、装卸费用。有增值税发票的情况：借：销售费用—运输费用应交税费—应交增值税—进项贷：应付账款等无增值税发票的情况：借：销售费用—运输费用贷：应付账款等职工薪酬1、工资主要是指销售人员的工资、奖金及包括加班工资。2、职工福利主要是指对于能分到个人且通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费，如公司先进个人奖励等、职工节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放的销售人员福利等。3、养老保险费主要是指公司为销售人员缴纳的养老保险费用。4、医疗保险费主要是指公司为销售人员缴纳的医疗保险费用。5、生育保险费主要是指公司为销售人员缴纳的生育保险费用。6、工伤保险费主要是指公司为销售人员缴纳的工伤保险费用。7、失业保险费主要是指公司为销售人员缴纳的失业保险费用。8、住房公积金主要是指公司为销售人员缴纳的住房公积金。销售人员工资每月计提时：借：销售费用—职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职工薪酬—工资、职工福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款、其他应付款—***人、现金社会保险缴纳时：借：应付职工薪酬—、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款差旅费1、差旅费销售人员出差所发生的住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打的费、购票手续费）、伙食补助费（包括管理人员外出时的工作餐费）、餐费、杂费等费用等。借：销售费用—差旅费贷：现金、银行存款2、小车费用公司办根据标准分摊的因销售部门人员外出办公所使用的公司车辆发生的费用。借：销售费用—车辆费用贷：现金、银行存款业务招待费业务招待费是公司销售人员为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的费用支出。借：销售费用—业务招待费（也可计入管理费用，年末需要纳税调整）贷：库存现金、银行存款等通讯费管理部门的固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功能费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。1、管理人员由公司统一承担的手机费交纳时，实际发生时：借：管理费用—通讯费其他应收款—***（个人承担部分）贷：银行存款办公费办公费是指销售部门日常工作过程中消耗的纸张、文具及其其他零星办公用品的支出（同管理费用办公费）借：销售费用—办公费贷：库存现金、银行存款等广告费为了扩大公司知名度，增加产品销售量而支付的宣传费用，例如高炮广告、报纸广告，相关节日送外单位及台历等花费。借：销售费用—广告费贷：库存现金、银行存款、应付账款等福利费1、职工福利此科目是指公司给予困难职工的补助、新进员工体报销检费用、员工工装等不通过应付职工薪酬合并计算个税的福利费；借：销售费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位2、工伤费用此科目是指销售部门工伤人员的工资补助；公司为员工交纳的意外保险费等工伤性质的商业保险费；工伤人员发生的医疗、医药、检查费支出，依据医院开具的相关票据计入此科目；根据双方协商签字确认的合同或者赔偿协议，支付给工伤员工的赔偿金；因工伤发生相应的车费支出，如工伤人员家属因探望而发生的乘车费用、接送工伤人员的交通费用、各部门处理工伤事故发生的差旅费；保险公司支付给公司的理赔款；招待工伤工人家属，社保劳动局的工伤理赔款，工伤鉴定费、看望工伤员工的营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补贴等与工伤相关的其他费用。借：销售费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位物料消耗销售部门领用的辅助材料费用，低值易耗品摊销等借：销售费用—物料消耗贷：原材料会务费会议费是指销售部门为了增加销售、加强沟通召开的会议所支付的各项费用。注：会务费的附件中相关会议的资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：销售费用—会务费贷：库存现金、银行存款、应付账款等检测费检测费用是指公司对外销售产品环节支付给相关部门产品检测的相关费用借：销售费用—检测费贷：银行存款、应付账款—***单位等折旧费折旧费是指销售部门使用的固定资产计提的折旧费用。借：销售费用—折旧费贷：累计折旧维修费用销售部除外发生的不符合资本化确认条件的固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，办公用品移动和安装费等。借：销售费用—修理费贷：银行存款、应付账款—***单位展览费销售部门发生的展览费用借：销售费用—展览费贷：银行存款、应付账款—***单位其他费用销售费用核算的项目较多，对于属于销售费用核算的项目但是又没有在以上的明细科目中列举出来的应该归集到销售费用—其他中进行核算。借：销售费用—其他费用贷：现金、银行存款、应付账款等财务费用利息支出此科目核算公司支付银行借款、债券、非金融机构借款等的利息。支付当期利息支出费用借：财务费用—利息其他应付款—计提利息（上一会计年度计提部份）贷：银行存款年末计提利息时借：财务费用—利息（仅指属于本会计年度应承担部份）贷：其他应付款—计提利息贴息支出贴息支出是指公司为了提早收回应收票据、应收账款的资金从银行等机构提前取得现金，为此支付的贴现利息费用。1、自开票据贷款以票据形式取得，公司贴现2、外部票据收回货款部份的票据，公司贴现3、其他以上两种形式外的情形借：财务费用—贴息支出—自开票据、收回票据、其他银行存款贷：应收票据利息收入1、存款利息收入银行存款利息收入是指公司银行存款的利息收入。借：银行存款财务费用—利息收入（红字）2、贴现收入贴现利息收入是指公司为其他公司贴现应收票据、应收账款等收取的利息收入借：财务费用—利息收入（红字）银行存款汇兑损益外汇汇率上升与外币银行存款有关，在外币银行存款结算或期末时，根据即时汇率计算的银行存款的与账上金额的差额计入财务费用借：银行存款（银行存款外币账户）财务费用—汇兑损益（红字）以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时借：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）财务费用—汇兑损益（红字）以外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时借：财务费用—汇兑损益贷：应付账款、其他应付款等（以外币核算的应付）外汇汇率下降与外币银行存款有关，在外币银行存款结算或期末时，根据即时汇率计算的银行存款的与账上金额的差额计入财务费用借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款（银行存款外币账户）以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末时借：财务费用—汇兑损益贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）以外币计量的应付账款、其他应付款等结算或者期末时借：应付账款、其他应付款等贷：财务费用—汇兑损益（以外币核算的应付）手续费用手续费用是指公司在资金划转、办理相关银行业务时缴纳的手续费借：财务费用—手续费用贷：银行存款现金折扣现金折扣是指公司销售后为了加快回款，给购货方提供一定的现金优惠政策促使其尽快付款。借：银行存款财务费用—现金折扣贷：应收账款等财务顾问费因银行融资而发生的利息之外的银行咨询费、财务顾问费等借：财务费用—财务顾问费贷：银行存款其他财务费用核算的项目较多，对于属于财务费用核算的项目但是又没有在以上的明细科目中列举出来的应该归集到销售费用—其他中进行核算。借：财务费用—其他贷：银行存款税金及附加公司在经营过程中需要按照国家的各项税收制度缴纳各项税费。税金计提正常税金及附加计提借：税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方费教育费附加应交税费—印花税、房、地、车、印花税缴纳税金借：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方费教育费附加应交税费—印花税、房、地、车、印花税贷：银行存款营业外收支营业外收入政府补助政府补助,是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。例如研究开发补贴、税收返还收到补助款时借：银行存款贷：营业外收入—政府补助罚没收入公司对违反公司相关规定等收取的相关公司或个人的款项。借：库存现金、应收账款、其他应收款等贷：营业外收入—罚没收入固定资产处置利得借：固定资产清理—结转清理净损益贷：营业外收入—固定资产处置利得注：固定资产清理的详细会计处理请参照2.3.5.赔款收入公司经营过程中获得的其他公司、个人因违约等的赔款收入。借：银行存款、其他应收款等贷：营业外收入—赔款收入其他营业外支出盘亏损失固定资产盘亏公司盘亏固定资产，查明原因前计入待处理财产损溢。经批准后除应收责任人和保险公司赔款外，计入营业外支出。借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损益—待处理非流动资产损溢存货盘亏，查明原因后是由于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，计入营业外支出。借：营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢罚没支出该科目用于核算违反国家有关行政管理法规等，按照规定支付给国家机关、其他公司的罚款，如环境类、税务类罚款、滞纳金借：营业外支出—罚没支出贷：现金、银行存款等公益性捐赠支出公司对外支付的公益性捐赠，应该计入营业外支出。借：营业外支出—经营性—公益性捐赠支出贷：银行存款等固定资产处置损失借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理—结转清理净损益注：固定资产清理的详细会计处理请参照2.3.5.其他按照企业会计准则规定应该计入营业外支出，但是又不能归属于上述任一一类的，应该计入其他。其他核算的内容包括担保支出、诉讼赔偿等借：营业外支出贷：其他应付款、银行存款等所得税1、不存在临时性差异时，当期所得税费用与应交所得税费用相等。借：所得税费用贷：应交税费—公司所得税2.跨年汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交公司所得税3.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交公司所得税贷：银行存款4.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整5.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交公司所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整6.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润7.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交公司所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）8.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交公司所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）损益结转损益结转指在会计期末将个损益科目本期发生的金额全部转入本年利润。结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润结转各项成本、费用借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失所得税费用利润分配如果本期盈利借：本年利润贷：利润分配—未分配利润如果本期亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润其他日常经营活动其他货币资金银行存款转入其他货币资金公司为了开具银行承兑汇票、信用证等时，按照一定得比例从银行存款转入保证金户。借：其他货币资金—票据承兑保证金存款、其他货币资金—信用证保证金存款等贷：银行存款其他货币资金减少应收票据、信用证等到期，保证金解除冻结转入公司账户。借：银行存款贷：其他货币资金—票据承兑保证金存款、其他货币资金—信用证保证金存款等承兑汇票公司开具银行承兑汇票借：应收票据贷：应付票据外部收取银行承兑汇票收取汇票时：借：应收票据贷：应收账款、其他应收款等发生退票时：借：应收票据（红字）贷：应收账款、其他应收款等（红字）使用银行承兑汇票支付借：应付账款、其他应付款等贷：应收票据银行承兑汇票贴现借：银行存款财务费用—贴息支出—自开票据、外部票据贷：应收票据票据到期解付公司开具的的银行承兑汇票到期解付借：应付票据贷：银行存款公司持有的票据到期解付借：银行存款贷：应收票据增值税销项税额计提增值税销项税额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额购货单位跨月退回增值税专用发票，公司已取得税务局红字发票审批单时，借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费—应交增值税—销项税额（红字）进项税额1.“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额：借：原材料应交税费—应交增值税—待认证进项税额贷：应付账款2.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额：借：原材料应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款进项税额转出记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额：借：管理费用等（非常损失等不可以抵扣进项税项目）贷：原材料、库存商品等应交税费—应交增值税—进项税额转出转出未交增值税转出未交增值税等于当月应缴纳的增值税额。转出未交增值税=当期销项税额—当期进项税额—当期期初留底税额+当期进项税额转出额借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税借：应交税费—未缴增值税贷：银行存款集团内部往来内部销售关联方销售实现的销售收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额回收款项借：银行存款、现金、应收票据等贷：应收账款等另一方处理借：原材料、库存商品等应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款、现金、应收票据等暂借、暂垫款项暂垫费用、款项一方暂垫时：借：其他应收款贷：银行存款等收回时借：其他应收款贷：银行存款等暂借费用、款项一方暂借时：借：其他应付款贷：银行存款等偿还时借：其他应付款贷：银行存款等内部资金调拨资金调出方调出资金调出时：借：其他应收款贷：银行存款等调回时借：其他应收款贷：银行存款等资金调入方调入时：借：银行存款等贷：其他应付款调回时借：其他应付款贷：银行存款等第二章投资活动固定资产投资固定资产是指同时具备下列特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产分为经营性和非经营性两大类，并又细分为房屋、建筑物、构筑物、机械设备、电子设备、管理用具、运输工具和其他8类。初始计量外购外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。除用于非经营的固定资产和形成不动产或构筑物进项税金不可抵扣直接进固定资产成本外其他都可以进行抵扣（参照《固定资产分类与代码》、财税〔2009〕113号）。借：固定资产应交税费—应交增值税—进项税额（不可抵扣进项计入固定资产原值）贷：银行存款、应付账款在建工程转入对于需要安装或建造的固定资产，在达到预定可使用状态前即由在建工程转入固定资产核算。转入固定资产借：固定资产贷：在建工程盘盈固定资产发现盘盈以后及时入账，以重置成本作为资产的入账价值；借记资产，贷记“以前年度损溢调整”，盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整补提所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税结转以前年度损溢调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润融资租赁租入融资租赁租入的固定资产以租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值较低者为入账价值。融资租赁的其他会计处理请参照3.6.2。借：固定资产未确认融资费用（差额）贷：长期应付款—应付融资租入固定资产（最低租赁付款额）在建工程该科目用于核算公司固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。建筑工程投资本科目核算公司外包的在建工程，向承包公司支付工程款、材料款。在建工程建设过程中借：在建工程—材料、人工、其他—***项目贷：工程物资、原材料、银行存款应付账款安装工程公司外包的在建工程中，支付的设备安装等。借：在建工程—材料、人工、其他—***单位贷：工程物资原材料、银行存款、应付账款3、公司在建工程发生的可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费、差旅、招待、电话、邮寄及折旧等各项支出由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损计入在建工程—其他在建工程转入固定资产将在建工程各科目转固。借：固定资产贷：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其他固定资产折旧公司统一采用年限平均法计提折旧，折旧年限按照所得税法最低折旧年限，净残值统一为原值的5%。固定资产单位价值在五千元以下的，可以一次性提取折旧费用。会计处理如下：借：制造费用—折旧费、研发支出、销售费用—折旧费、管理费用—折旧费等贷：累计折旧计提固定资产减值准备需要注意一下几点：应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当将原值转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不做变动，照提折旧。停用转入时：借：在建工程—材料—***项目累计折旧贷：固定资产修理完达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程—材料、人工、其他—***项目固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再计提折旧。固定资产处置出售、转让、报废、毁损等将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款、应付账款等支付应交税费借：固定资产清理贷：应交税费（二级科目根据出售的固定资产性质确定）最终处置借：银行存款、应收账款等贷：固定资产清理确认处置损益确认处置利得借：固定资产清理贷：营业外收入确认处置损失借：营业外支出贷：固定资产清理盘亏固定资产盘亏固定资产，查明原因，审批前计入待处理财产损溢。经审批后应当计入当期损益。盘盈固定资产按照前期会计差错调整处理。盘亏后，审批前计入待处理财产损溢。借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损益累计折旧贷：固定资产审批后，计入营业外支出。借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢无形资产本科目用于核算公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。下设土地、软件二级科目。初始计量外购外购取得无形资产时，购置成本包括价款、相关税费以及其他直接归属于使该资产达到预定用途所发生的支出：借：无形资产—土地、软件贷：银行存款、应付账款、应交税金等无形资产摊销公司摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。公司采用直线法摊销无形资产，无形资产的摊销期限参见税法规定。会计处理如下：借：管理费用—无形资产摊销贷：无形资产第三章筹资活动实收资本或股本本科目用来核算公司投资者按照公司章程或合同、协议的约定，实际投入公司的资本额。借：银行存款、固定资产、无形资产等贷：实收资本或股本资本公积—资本溢价或股本溢价（差额）短期借款短期借款是指公司为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。取得1、从银行取得短期借款（银行存款形式贷得）借:银行存款贷：短期借款2、以票据形式贷得（全敞口模式）借:银行存款财务费用—贴息—自开票据贷：应付票据3、以票据形式贷得（以保证金模式）借:银行存款财务费用—贴息—自开票据贷：应付票据借：其他货币资金—银票保证金贷：银行存款4、取得银行贷款发生的咨询费、顾问费借：财务费用—财务顾问费贷：银行存款支付利息1、付当期利息支出费用借：财务费用—利息其他应付款—计提利息（上一会计年度计提部份）贷：银行存款2、期末计提利息时借：财务费用—利息（仅指属于本会计年度应承担部份）贷：其他应付款—计提利息还款偿还银行借款：借：短期借款、应付票据贷：银行存款长期借款本科目核算公司从银行或其他单位借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。会计处理参照短期借款。融资融资租赁融资租赁是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。租入融资租赁租入的固定资产将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。借：固定资产、在建工程贷：长期应付款银行存款（初始发生的直接费用）确认各期融资费用按照合同约定计算确认融资费用，包括利息、顾问费等借：待摊费用贷：长期应付款支付各期租金每月按合同约定支付价款和租金借：长期应付款贷：银行存款委托加工物资委托加工物资是指公司委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。发给外单位加工的物资，按实际成本确认委托加工物资的成本。借：委托加工物资贷：原材料、库存商品等支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款等加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本：借：原材料、库存商品等贷：委托加工物资第四章特殊业务计提坏账出于谨慎性考虑，每月应对公司持有的应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款计提坏帐准备，计提方法采用余额百分比法，计提坏账准备比例如下：账龄应收账款、其他应收款、预付账款1年以内（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每月应及根据销售部门反馈意见，对有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，应进行单独测试确认减值损失，计提坏账准备。计提坏账准备借：资产减值损失—坏账贷：坏账准备月末坏账准备余额大于应提数时，应该冲回差额部分。借：坏账准备贷：资产减值损失—坏账实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款、其他应收款等已经确认坏账并转销的坏账又收回，需要将坏账冲回。借：应收账款、其他应收款等贷：坏账准备会计差错调整会计差错是指是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。会计差错调整根据差错期间、重大性不同处理也有所不同。当期差错当期发现，直接调整即可。当期发现前期差错，影响不重大，直接调整当期相关科目即可，对应收、应付、其他应收、其他应付、损益类科目为便于统计分析应采用红字冲销方式调整。当期发现前期差错，影响重大，调整相关科目年初数和上年数，涉及损益调整以前年度损溢调整。此处介绍第3种情况的会计处理，以前期会计差错更正将减少损益为例，如果增加损益则所有分录相反。差错调整借：以前年度损溢调整贷：累计折旧等调整所得税借：应缴税费—应交所得税贷：以前年度损溢调整结转至利润分配借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损溢调整调整利润分配项目借：盈余公积贷：利润分配—未分配利润附件1：会计科目：会计科目名称编号会计科目名称

一、资产类二、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2002存入保证金1012其他货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其他应收款2241其他应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料采购2501长期借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长期应付款1404材料成本差异2702未确认融资费用1405库存商品2711专项应付款1406发出商品2801预计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债1408委托加工物资四、所有者权益类1411周转材料4001实收资本1471存货跌价准备4002资本公积1501持有至到期投资4101盈余公积1502持有至到期投资减值准备4103本年利润1503可供出售金融资产4104利润分配1511长期股权投资五、成本类1512长期股权投资减值准备5001生产成本1521投资性房地产5101制造费用1531长期应收款5202劳务成本1532未实现融资收益5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主营业务收入1603固定资产减值准备6051其他业务收入1604在建工程6111投资收益1605工程物资6301营业外收入1606固定资产清理6401主营业务成本1611未担保余值6402其他业务成本1632累计折耗6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1711商誉6701资产减值损失1801长期待摊费用6711营业外支出1811递延所得税资产6801所得税费用1901待处理财产损益6901以前年度损益调整附：会计科目表注解:一、资产类1001库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。1132应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1231坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1321代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为“1321受托代销商品”科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产的价值。1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。1402在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。1403原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。1406发出商品企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。1411周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。1471存货跌价准备企业存货的跌价准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。1531长期应收款企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。1601固定资产企业持有的固定资产的原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。1602累计折旧企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。1604在建工程企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值准备”科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。1701无形资产企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的成本。1702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。1711商誉企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业商誉的价值。1801长期待摊费用企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。1901待处理财产损溢企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科目在期末结账前处理完毕，无余额。二、负债类2001短期借款企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。2201应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。2203预收账款企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目。期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反映企业尚未转销的款项。2211应付职工薪酬企业根据有关规定应该付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。2221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。2231应付利息企业按照合同约定应该支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应该支付的利息。期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。2232应付股利企业分配的现金股利或者利润。期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或者利润。2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。2314代理业务负债企业因不承担风险的代理业务而收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。企业采用收取手续费方式收到的代销商品款，可将本科目改为“2314受托代销商品款”科目。期末贷方余额，反映企业收到的代理业务资金。2401递延收益企业确认的应该在以后期间计入当期损益的政府补助。期末贷方余额，反映企业应该在以后期间计入当期损益的政府补助。2501长期借款企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。2502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行的债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应该将负债和权益成分进行分拆，分拆后形成的负债成分在本科目核算。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。期末贷方余额，反映企业应付未付的长期应付款项。2702未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。2711专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或者特定用途的款项。期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。2801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。期末贷方余额，反映企业已确认但尚未支付的预计负债。2901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。四、所有者权益类4001实收资本企业接受的投资者投入的实收资本。股份有限公司应该将本科目改为“4001股本”科目。企业收到的投资者的出资超过其在注册资本或者股本中所占份额的部分，作为资本溢价或者股本溢价，在“资本公积”科目核算。期末贷方余额，反映企业实收资本或者股本的金额。4002资本公积企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额的部分