《财经法规与会计职业道德》习题集答案

PAGEPAGE53第一章会计法律制度【考点必会】第一节会计法律制度的构成知识点一会计法律制度的概念1.ABC【解析】会计法律制度按法律架构可以分为会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。知识点二会计法律2.AD【解析】我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。3.ABCD【解析】《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。4.A【解析】会计法律是调整会计关系的法律规范。5.C【解析】1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过了《中华人民共和国会计法》。6.A【解析】我国现行《会计法》自2000年7月1日起施行。7.A【解析】《会计法》适用的空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。注意以下事项：①范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆。②不包括个体工商户。会计法第51条规定：个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。③香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行《会计法》的约束。④在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律，不受中国法律的约束。但是，这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行。⑤大使馆。主权属于中国，必须遵循《会计法》；否则，无须遵循《会计法》。8.BD【解析】《会计法》适用的空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。9.×【解析】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》。10.×【解析】《会计法》适用的空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。注意以下事项：①范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆。②不包括个体工商户。会计法第51条规定：个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。③香港、澳门和台湾地区的会计事务不受现行《会计法》的约束。④在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律，不受中国法律的约束。但是，这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行。⑤大使馆。主权属于中国，必须遵循《会计法》；否则，无须遵循《会计法》。知识点三会计行政法规11.B【解析】会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，是由国务院发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布。例如《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。12.A【解析】《总会计师条例》是国务院发布的。13.C【解析】《总会计师条例》由国务院1990年12月31日以72号令颁布。知识点四会计部门规章14.【答案】B【解析】根据《立法法》规定，会计部门规章应当以财政部部长签署命令形式予以公布。15.【答案】BCD【解析】BCD项均高于会计部门规章的效力。16.【答案】正确【解析】表述正确。知识点五地方性会计法规17.ABCD【解析】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。第二节会计工作管理体制知识点一会计工作的行政管理1.A【解析】审计、税务、金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围限制，这些部门所涉及的会计单位没有财政部门广泛。2.B【解析】国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作3.B【解析】我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则4.C【解析】《会计法》第7条规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。5.ABC【解析】《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。6.C【解析】会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施，是保证会计信息质量可靠、维护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障，因此它是财政部门管理工作最基本的职能。7.×【解析】目前我国已形成了会计工作行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重，相辅相成的会计工作管理体制。知识点二会计工作的自律管理8.BCD【解析】我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会(原大纲只有中国注册会计师协会和中国会计学会)。9.ABCD【解析】中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。10.D【解析】ABC三项均属于中国注册会计师协会的主要职责。注册会计师实行全国统一考试，由中国注册会计师协会组织实施。故D项错误。知识点三单位会计工作管理11.D【解析】单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。12.ABC【解析】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。①“单位法定代表人”——厂长(或总经理)、董事长(或执行董事)、机关最高行政长官等;②“法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”——代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业投资人。13.ABCD【解析】单位负责人负责单位内部的会计管理工作，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，同时对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。单位负责人应接受并配合有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况。14.D【解析】《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(说明单位负责人是单位的会计责任主体)。15.B【解析】单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。16.×【解析】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。17.×【解析】会计机构和会计人员也要负相应责任，单位负责人负总责。18.ABC【解析】《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。19.C【解析】会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。20.C【解析】根据规定，直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系，选项A属于夫妻关系；选项B属于直系血亲关系；选项D属于近姻亲关系。21.A【解析】根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。22.A【解析】单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。第三节会计核算知识点一会计核算的总体要求1.D【解析】会计资料包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。2.B【解析】伪造是指以虚假事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。3.A【解析】伪造是指以虚假事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，即无中生有。BCD属于变造行为。4.BC【解析】变造是指用涂改挖补等手段改变会计凭证、会计账簿真实内容歪曲事实真相，即篡改事实。5.×【解析】并非所有实际发生的经济业务事项都要进行会计记录和核算，必须同时满足两个条件：①能用货币计量；②引起会计要素增减变动。6.A【解析】《会计法》第11条规定我国以公历年度为会计年度。7.D【解析】《会计法》第12条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币”。注意本题的关键一句话“为方便核算”，因此选D项。8.C【解析】《会计法》第12条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币”。9.B【解析】《会计法》第12条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”故B项错误。10.×【解析】《会计法》第11条规定我国以公历年度为会计年度。即以公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。知识点二会计凭证11.A【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。12.A【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。13.ABCD【解析】ABCD四项符合取得填制原始凭证的规定。14.A【解析】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。15.A【解析】除结账凭证和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证，并注明原始凭证张数。16.CD【解析】根据规定，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算，选项C错误;如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正，选项D错误。知识点三会计账簿17.ABCD【解析】会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿.18.A【解析】库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。19.ABCD【解析】ABCD四项均属于登记账簿的基本要求。20.ABCD【解析】《会计基础工作规范》第60条规定：下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。知识点四财务会计报告21.AC【解析】BD项表述正确。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当前的增减变动情况的会计报表。故选AC项。22.D【解析】略23.×【解析】财务会计报告由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。知识点五会计档案24.D【解析】各单位的营业执照、公司章程等都不属于会计档案。25.D【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。26.A【解析】根据《会计档案管理办法》，会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管1年后，移交单位的档案管理机构继续保管。27.D【解析】根据《会计档案管理办法》，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年，不包括20年。28.B【解析】根据《会计档案管理办法》，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年，所以定期保管的最短年限为3年。29.B【解析】永久性保管的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告(决算，含文字分析)。30.C【解析】对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。31.ABCD【解析】《会计档案管理办法》第10条：保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：①由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。②单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。③销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。④监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。32.ABCD【解析】《会计档案管理办法》第11条规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。33.BCD【解析】《会计档案管理办法》第13条规定：单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。34.AC【解析】会计档案工作的指导、监督和检查由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责。35.×【解析】采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。第四节会计监督知识点一单位内部会计监督1.ABC【解析】《会计法》在制度上构建了一个符合社会主义市场经济要求的“三位一体”的会计监督体系，即单位内部会计监督、社会监督和政府监督。2.C【解析】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。3.BC【解析】单位内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员。4.ABC【解析】单位内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员。5.A【解析】单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。6.B【解析】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。知识点二会计工作的政府监督7.B【解析】我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。8.ABCD【解析】我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。9.BCD【解析】财政部门实施会计监督检查的内容：①是否依法设置会计账簿；②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；③会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；④从事会计工作的人员是否具备会计从业资格；⑤对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查。10.ABCD【解析】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。11.A【解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。知识点三会计工作的社会监督12.D【解析】注册会计师的审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。13.A【解析】任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理;无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。14.C【解析】中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。15.B【解析】社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应当予以拒绝。16.D【解析】对于注册会计师的工作，财政部有权管理、指导和监督，但不能直接参与注册会计师出具审计报告。17.B【解析】根据有关规定，审计机关并非对所有单位的会计资料都有权进行监督检查，所以A不正确；保险监管部门没有权力对投保人的会计资料进行监督检查，所以C不正确；证券监管部门不能对未发行证券的股份有限公司的会计资料进行监督检查，所以D不正确。18.√【解析】表述正确。19.√【解析】表述正确。知识点四单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系20.B【解析】单位内部会计监督是事前监督，也可以是事中监督和事后监督，而政府监督和社会监督属于事后监督；政府监督和社会监督是单位内部会计监督的一种再监督；单位内部会计监督、政府监督和社会监督是《会计法》所确立的会计监督体系，是三种相互补充、相互制约和不可替代的监督关系。故ACD三项错误。第五节会计机构和会计人员知识点一会计机构的设置1.B【解析】《会计法》第36条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。2.BCD【解析】一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求。3.D【解析】会计主管人员是负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。不同于人们通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”等。4.D【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。5.ABD【解析】《会计法》未对主办会计的任职资格作出规定。6.C【解析】2005年3月财政部施行的《代理记账管理办法》规定：申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书，方可从事代理记账业务。7.B【解析】《代理记账管理办法》第4条规定：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：①3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；②主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；③有固定的办公场所；④有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。8.C【解析】《代理记账管理办法》第4条规定：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：①3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；②主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；③有固定的办公场所；④有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。9.ACD【解析】《代理记账管理办法》第12条规定：代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；②对外提供财务会计报告；③向税务机关提供税务资料；④委托人委托的其他会计业务。10.BD【解析】《代理记账管理办法》第15条规定：代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：①按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；②对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；③对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；④对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。11.ABCD【解析】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。知识点二会计工作岗位设置12.ACD【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师(或行使总会计师职权)岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。13.ABC【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师(或行使总会计师职权)岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。14.ABD【解析】根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。15.C【解析】根据规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。16.D【解析】根据规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。17.ABD【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师(或行使总会计师职权)岗位；会计机构负责人或者会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。这些岗位需持有会计从业资格证书方能从事。18.A【解析】总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。19.ABD【解析】总会计师不是高级技术职称，而是是单位行政领导成员。20.C【解析】总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。21.BC【解析】国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。22.A【解析】国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。23.D【解析】《总会计师条例》对总会计师的地位、职责、权限、任免与奖惩作出规定。24.B【解析】《总会计师条例》第16条规定：总会计师必须具备下列条件：①坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；②坚持原则，廉洁奉公；③取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；④有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；⑤具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；⑥身体健康，能胜任本职工作。知识点三会计人员的工作交接25.A【解析】移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办移交。26.ABCD【解析】《会计基础工作规范》第25条规定：会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。27.ACD【解析】有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。28.B【解析】对监交的具体要求是：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。29.B【解析】对监交的具体要求是：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。30.ACD【解析】《会计法》第36条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。故A错误。单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任会计机构负责人或会计主管人员。故C错误。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人或会计主管人员负责监交。故D错误。31.C【解析】移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。知识点四会计从业资格32.C【解析】《会计法》第38条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。33.ABC【解析】《会计从业资格管理办法》第8条规定：申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：①遵守会计和其他财经法律、法规；②具备良好的道德品质；③具备会计专业基础知识和技能。34.AB【解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。参加会计从业资格考试舞弊的人员，2年内不得参加会计从业资格考试，已取得会计从业资格的，由会计从业资格管理机构撤销其会计从业资格。35.A【解析】会计从业资格管理机构应当在考试结束后及时公布考试结果，通知考试通过人员在考试结果公布之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书。36.A【解析】会计从业资格证书将记载从业会计人员本人的各种信息，一经取得，全国有效。37.D【解析】根据《会计从业资格管理办法》(财政部第73号令)的有关规定，2013年7月1日之前已被聘为高级会计师或者从事会计工作满20年，且年满50周岁，目前尚在从事会计工作的，经本人提供相关资料申请核实无误后，发给会计从业资格证书。38.D【解析】会计从业资格管理证书的样式和编号规则由财政部统一规定，省级财政部门负责本地区会计从业资格证书的印刷；新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位分别负责本部门、本系统会计从业资格证书的印刷。39.ABC【解析】《会计人员继续教育规定》对会计人员继续教育作出了明确规定，持证人员应当接受继续教育。会计人员继续教育分为高级、中级、初级三个级别。知识点五会计专业职务与会计专业技术资格40.AC【解析】目前，会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。41.D【解析】根据《会计法》规定，担任会计机构负责人必须具备的条件如下：取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格；从事会计工作3年以上经历。第六节法律责任知识点一法律责任的概念1.ABC【解析】刑事责任与行政责任两者的主要区别有：追究的违法行为不同；追究责任的机关不同；承担法律责任的后果不同。2.B【解析】行政处罚的实施机关是违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。3.C【解析】行政处分的实施对象是国家工作人员。4.BD【解析】行政责任的形式有行政处分和行政处罚。A和C项属于刑事责任。5.ABCD【解析】上述四项都是行政处罚的形式。行政处罚主要包括6种：警告；罚款；没收违法所得，没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；行政拘留等。6.ABD【解析】附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产，拘役属于主刑。7.√【解析】表述正确。“一事不再罚”原则。知识点二不依法设置会计账簿等会计违法的法律责任8.ABD【解析】属于违反《会计法》第42条规定行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：9.ABCD【解析】对单位处3000元以上5万元以下罚款的违法行为是违反《会计法》第42条规定的行为。10.BCD【解析】A选项，无通报。11.B【解析】属于违法《会计法》第42条规定行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：12.B【解析】属于违法《会计法》第42条规定行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：13.C【解析】属于违法《会计法》第42条规定行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。知识点三其他会计违法行为的法律责任14.A【解析】《会计法》规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。15.ABCD【解析】《会计法》规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。16.D【解析】《会计法》规定：强令他人伪造、变造会计资料，但尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。17.B【解析】对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。18.D【解析】ABC选项所述的情形，当事人还要承担相应的刑事责任。【过关必练】(一)单项选择题1.A2.C3.C4.D5.A6.B7.C8.C9.D10.C11.A12.C13.D14.D15.B16.C17.B18.C19.A20.B21.D22.D23.C24.C25.D26.C27.C28.D29.A30.A31.A32.B33.D34.A35.C36.C37.C38.A39.A40.C41.C42.A43.B44.A45.C46.B47.B48.D49.A50.B51.C52.D53.B54.D55.D56.D57.C58.A59.C60.D61.B62.C63.D64.C65.D66.D67.D68.C(二)多项选择题1.CD2.ABD3.ABC4.ABD5.ABC6.AC7.BC8.ABCD9.ABC10.ABCD11.ABC12.BD13.BCD14.ABD15.AD16.ABCD17.ACD18.ABCD19.BCD20.ABC21.ABC22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABC27.AD28.ABCD29.CD30.ABC31.AC32.AD33.ABC34.AB35.ACD36.ABC37.ABCD38.ABD39.ACD40.ABCD41.ABCD42.BC43.ABCD44.ABCD45.ABCD46.ABCD47.ABCD48.BCD(三)判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.×21.×22.×23.√24.×25.×26.×27.√28.√29.√30.×31.×32.×33.×34.√35.√36.√37.×38.√39.×40.×(四)案例分析题1.(1)ABCD(2)ABD(3)BCD(4)D(5)ABD2.(1)A(2)AB(3)ACD(4)BCD(5)CD第二章支付结算法律制度【【考点必会】】第二节现金管理知识点一现金及现金管理1.A【解析】我国的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。2.BD【解析】我国的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币,包括纸币和金属辅币。3.×知识点二现金结算的渠道4.√知识点三现金结算的范围5.ACD【解析】B选项应为1000元以下的零星支出。6.C【解析】开户单位使用现金的范围包括:①职工工资、津贴；②个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。选项C为向单位支付的报酬，应当采用转账结算。7.C【解析】略。知识点四现金使用的限额8.B【解析】限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需的现金数额确定。9.B【解析】现金使用限额由开户银行根据开户单位的实际需要核定，原则上按开户单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。因此只有选项B正确。10.A【解析】对于边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。知识点五现金收支的基本要求11.CD【解析】现金收入应当于当日送存银行，所以A选项错误；不得给予现金结算比转账结算的更高的优惠，所以B选项错误。12.B【解析】开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。13.C【解析】开户单位原则上不能坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应当事先报开户银行审查批准。14.C【解析】开户单位现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。15.B【解析】开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。知识点六建立健全现金核算与内部控制16.ABC【解析】在支付复核中，主要复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。17.AB【解析】对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。所以选项C错误。审批人应当根据货币资金授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。所以选项D错误。18.CD【解析】财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。19.×【解析】严禁一人保管支付款项所需的全部印章。20.×【解析】单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第二节支付结算概述知识点一支付结算的概念和特征1.AB【解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。2.A【解析】支付结算和资金清算的中介机构是银行。3.B【解析】中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。4.C【解析】支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。知识点二支付结算的主要法律依据5.ACD【解析】《人民币银行结算账户管理办法》属于支付结算的法律依据。没有《人民币银行结算账户管理实施条例》这部法律规范。知识点三支付结算的基本原则6.ABC【解析】D是企业基本存款账户的开户原则。知识点四办理支付结算的要求7.ABD【解析】票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。8.C【解析】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和统一规定的结算凭证。9.A【解析】票据金额以中文大写和数码小写同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效。10.ABD【解析】单位、个人和银行签发票据、填写结算凭证，应按照支付结算办法和《正确填写票据和结算凭证的基本规定》记载，单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。11.AD【解析】法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。12.B【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。13.C【解析】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以同时使用少数民族文字或外国文字。14.AC【解析】“角”之后可写可不写“整“(或“正”)字；票据的出票日期必须使用中文大写。15.ABD【解析】壹月、贰月和壹拾月前要加零。16.ABCD【解析】都正确。17.D【解析】收款人名称不能更改，是从票据安全性考虑。只要有人承担付款责任，付款人名称更改也无妨。18.ABC【解析】如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”字)。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。票据的出票日期必须使用中文大写。19.C【解析】C正确。第三节银行结算账户知识点一银行结算账户的概念1.ABC【解析】银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2.B【解析】中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门3.C【解析】银行结算账户的特点：人民币、资金收付、活期4.D【解析】银行结算账户的特点：人民币、资金收付、活期知识点二银行结算账户的分类5.D【解析】存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制。6.AB【解析】无CD选项所述的分类。7.AC【解析】临时存款账户(验资、增资的除外)8.×【解析】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。知识点三基本存款账户9.A【解析】基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。10.D【解析】单位设立的非独立核算的附属机构不可以申请开立基本存款账户。11.D【解析】单位设立的非独立核算的附属机构不可以申请开立基本存款账户。12.×【解析】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。13.√【解析】表述正确。14.×【解析】一个单位只能在一家金融机构开立一个基本存款账户。知识点四一般存款账户15.B【解析】根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。16.D【解析】根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。17.B【解析】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。18.D【解析】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。基本存款账户才是存款人的主要存款账户。19.√【解析】根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。知识点五专用存款账户20.C【解析】专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。21.C【解析】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立专用存款账户。22.ABCD【解析】ABCD项均可以开设专用存款账户。23.ACD【解析】商品收购款不能开立专用存款账户。24.×【解析】单位银行卡账户的资金只能由基本存款账户转账存入。25.×【解析】收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付。知识点六临时存款账户26.ABC【解析】证券交易结算应开立专用存款账户。27.C【解析】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。28.D【解析】只有D正确。29.AC【解析】B选项中，一般存款账户不得办理现金支取；注册验资可以申请开立临时存款账户。30.×【解析】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立临时存款账户。知识点七个人银行结算账户31.A【解析】单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。32.C【解析】可以通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具，这是个人结算账户的三项功能之一。33.×【解析】因为个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。知识点八异地银行结算账户34.B【解析】存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户属于临时存款账户；如设立临时机构；异地临时经营；注册验资(验资期间只收不付)。35.BD【解析】一般存款账户的使用范包括围：办理借款转存、借款归还和其他结算；只能办理现金缴存，不能支取现金。36.ABCD【解析】自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的也可以在异地开立银行结算账户。37.×【解析】基本存款账户用于存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个。知识点九银行结算账户管理应当遵守的基本原则38.ABCD【解析】全部正确。39.×【解析】除法律法规另有规定外，对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。知识点十银行结算账户的开立、变更和撤销40.AD【解析】根据《账户管理办法实施细节》的有关规定，存款人为单位的，其在开立银行结算账户的过程中预留的签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。故选AD项。41.ABC【解析】存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的、单位法定代表人或主要负责人发生变更地址、以及其他开户资料发生变更需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续。42.BD【解析】存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；②注销、被吊销营业执照的；③因迁址需要变更开户银行的；④其他原因需要撤销银行结算账户的。43.ABC【解析】存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；②注销、被吊销营业执照的；③因迁址需要变更开户银行的；④其他原因需要撤销银行结算账户的。44.B【解析】符合开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案45.B【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式成立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。46.ABD【解析】存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；②注销、被吊销营业执照的；③因迁址需要变更开户银行的；④其他原因需要撤销银行结算账户的。47.B【解析】单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。48.×【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务49.×【解析】只能开一个基本存款账户，在注册地或经营地均可。知识点十一银行结算账户的管理50.B【解析】中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。51.B【解析】银行通过对已开立的单位银行结算账户实行年检，可以及时掌握存款人的基本情况，确保其开户资格的合规性和账户信息资料的真实、完整，保障存款人资金收付活动的正常运行。52.C【解析】存款人不得出借银行结算账户。53.ABD【解析】银行不得无理拒付单位正常支付款项，单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，未提供相关依据或相关依据不符合规定的银行应拒绝办理。知识点十二违反银行结算账户管理制度的罚则54.B【解析】经营性存款人在使用银行结算账户过程中，有出租、出借银行结算账户行为的(和使用银行账户有关)，应给予警告并处5000元以上3万元以下罚款。55.C【解析】经营性存款人在开立银行结算账户过程中，有伪造、变造证明文件欺骗银行的行为(和开立银行账户有关)，应给予警告并处1万元以上3万元以下的罚款。56.A【解析】存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行，对存款人给予警告并处以1000元的罚款。第四节票据结算方式知识点一票据结算的概述1.D【解析】债券不属于票据。2.C【解析】票据当事人有基本当事人和非基本当事人，其中基本当事人(也叫原始当事人，只要票据作成和交付就业已存在的当事人)包括出票人、付款人、收款人。非基本当事人(通过一定的票据行为而加入票据关系的当事人，注意没有这些行为，该当事人是不存在的)因背书行为产生背书人，被背书人；因票据的承兑行为而产生承兑人；因票据的保证行为而产生保证人。3.B【解析】出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。4.B【解析】被背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。5.ABC【解析】票据当事人有基本当事人和非基本当事人，其中基本当事人(也叫原始当事人，只要票据作成和交付就业已存在的当事人)包括出票人、付款人、收款人。非基本当事人(通过一定的票据行为而加入票据关系的当事人，注意没有这些行为，该当事人是不存在的)因背书行为产生背书人，被背书人；因票据的承兑行为而产生承兑人；因票据的保证行为而产生保证人。6.C【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证四种,A是出票，B是保证，D是承兑。7.√【解析】表述正确。8.×【解析】在我国，票据包括汇票(银行汇票、商业汇票)、本票(银行本票)和支票。9.√【解析】《票据法》规定的票据为记名票据，必须通过背书的方式进行转让。知识点二支票10.B【解析】现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。11.AC【解析】现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。12.A【解析】支票的持票人自出票日起10日内提示付款；支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额；禁止签发空头支票。13.BD【解析】现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。14.BC【解析】按《票据法》规定，支票必须记载下列事项：①表明“支票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人名称;⑤出票日期;⑥持票人签章。15.BD【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。16.D【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。所以，出票人可以签发未记载收款人名称的支票。17.A【解析】略。18.√【解析】现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。19.×【解析】支票只能在同城使用。20.×【解析】支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。21.×【解析】支票的持票人自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。22.×【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。知识点三商业汇票23.BCD【解析】商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。24.B【解析】商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。25.B【解析】商业汇票的付款人为承兑人。26.ABC【解析】商业汇票是由付款人或收款人签发的，所以其出票人是收款人或付款人。27.A【解析】银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。28.CD【解析】商业承兑汇票可以由收款人或付款人签发。29.ACD【解析】承兑附有条件的，视为拒绝承兑，并不导致此商业汇票无效。30.ABCD【解析】票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让;票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。31.B【解析】本题考核票据的保证人的责任。票据的保证人与被保证人对持票人承担连带责任。32.ABD【解析】背书记载的事项包括背书人的签章、被背书人的名称和背书日期。33.BCD【解析】我国《票据法》规定，背书时不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但不影响背书行为本身的效力。知识点四银行汇票34.B【解析】银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月内。35.D【解析】申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行汇票。知识点五银行本票36．D【解析】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。37.ACD【解析】《票据法》的规定，银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。第五节银行卡知识点一银行卡的概念与分类1.AD【解析】信用卡按是否向发卡银行交存备用金可分为贷记卡、准贷记卡两类。2.ACD【解析】借记卡包括转账卡、专用卡和储值卡。知识点二银行卡账户与交易3.AD【解析】本题考核银行卡计息。发卡银行对准贷记卡及借记卡（不含储值卡）账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。4.C【解析】本题考核单位人民币卡账户的资金的存入。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。5.A【解析】本题考核单位人民币卡的使用。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。6．C【解析】发卡银行应当对持卡人在自动柜员机取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。7．B【解析】储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。8.C【解析】本题考核准贷记卡透支期限。准贷记卡的透支期限最长为60天。9.B【解析】本题考核贷记卡的首月最低还款额。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。10．B【解析】本题考核免息还款期。免息还款期最长为60天。11．C【解析】信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的，持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。12.AB【解析】不得将销货收入的款项存入单位卡账户，所以选项C不正确；严禁将单位的款项存入个人账户，所以选项D不正确。13.AD【解析】信用卡销户时，单位卡账户余额一律转入基本存款账户，不得提取现金。14.A【解析】单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入。15.B【解析】单位卡销户时，其余额转入基本存款账户。第六节其他结算方式知识点一汇兑1.BCD【解析】汇款回单只能用作汇出银行受理汇款的证明，不能表明该笔汇款已转入收款人账户。2.ABCD【解析】汇款人签发汇兑凭证时，必须记载的事项有：标明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点与汇入行名称；汇出行地点与汇出行名称；委托日期；汇款人签章等。3.ABCD【解析】签发汇兑凭证时必须记载的事项包括标明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。4.×【解析】单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。5.D【解析】汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出。如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。6.C【解析】汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。知识点二委托收款7.ABD【解析】单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。8.AC【解析】汇兑、委托收款和信用卡均属于适用单位和个人使用的结算方式；而使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社和经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算知识点三托收承付9.B【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易并且采取发货制、以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付。10.C【解析】本题考核托收承付的承付期限。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起算起。11.×【解析】使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社和经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。知识点四国内信用证12．D【解析】我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。13.D【解析】本题考核信用证适用范围。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。14.A【解析】开证行决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%保证金。15．D【解析】信用证有效期最长不超过6个月。【【过关必练】】(一)单项选择题1.B2.D3.C4.D5.B6.C7.A8.A9.C10.B11.D12.A13.C14.B15.C16.B17.D18.D19.A20.A21.C22.C23.B24.D25.C26.B27.A28.B29.D30.D31.A32.D33.C34.D35.C36.B37.C38.C39.B40.C41.B42.A43.B44.A45.B46.D47.C(二)多项选择题1.AB2.BCD3.ABC4.ABC5.AD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ACD11.BD12.BD13.ABCD14.ABD15.BCD16.BC17.ACD18.ACD19.BC20.ABCD21.CD22.AD23.ABD24.ABCD25.BCD26.ABC27.ACD28.ACD29.ABCD30.AB31.ABCD32.AB33.CD34.AD35.ABC36.ABCD37.ABD38.ACD39.ABC40.ABCD41.ABCD42.ABCD43.ABCD44.AD45.ABD46．AC47.ABD48.AC49.ABD50.ACD51.ACD(三)判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.×21.×22.√23.×24.×25.√26.×27.√28.×29.×30.×31.√32.√33.×34.×35.√36.×37.×38.×39.×40.×41.√42.×43.×44.×45.×46.√47.√48 ×49.√(四)案例分析题1.(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD2.(1)D(2)A(3)ABCD(4)AD(5)C3.(1)B(2)BCD(3)BD(4)BCD(5)ABC4.(1)ABCD(2)B(3)BD(4)BC(5)D第三章税收法律制度【【考点必会】】第一节税收概述知识点一税收的概念与分类1.ABCD【解析】税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。2.A【解析】税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式的最本质的特征。3.A【解析】税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。4.B【解析】按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两类。5.D【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。6.ABCD【解析】我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地建设税等都属于行为税类。7.B【解析】免征额是指对征税对象总额中免于征税的数额。8.BCD【解析】消费税的某些税目采用从量税、复合税的方式征收。A错误，其余三项正确。9.√【解析】表述正确。10.×【解析】经济决定税收，税收反作用于经济。11.×【解析】固定性指税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，但不意味着不会再发生变动。12.√【解析】表述正确。知识点二税法及其构成要素13.ABCD【解析】税法是税收的法律依据和法律保障、而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。14.ABD【解析】按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法、国际税法、外国税法。15.B【解析】税率是税法的核心要素。16.A【解析】征税对象是区别不同税种的主要标志。17.ABCD【解析】减免税主要包括减免和免税、起征点、免征额。18.ABC【解析】我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。19.ABCD【解析】纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。20.×【解析】税收实体法是税法的核心部分，税收程序法是税法体系的基本组成部分。21.√【解析】外国税法，是指外国各个国家制定的税收制度。22.×【解析】累进税率是指根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。第二节主要税种知识点一增值税1.C【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围包括销售货物和进口货物的行为、提供加工、修理修配劳务的行为等。ABD属于营业税的征税范围。2.ABCD【解析】本题考核增值税征税范围。增值税及征收范围包括（1）销售货物。（2）提供加工、修理修配劳务。（3）进口货物。销售代销货物、.将委托加工的货物用于非应税项目、将自产货物分配给投资者均视同销售，因此，ABCD均属于增值税征税范围。3.B【解析】本题考核小规模纳税人的计税方法。根据规定，小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额。4.ACD【解析】从事货物零售的纳税人，年应税销售额在80万以下，不是一般纳税人。5.BC【解析】农机适用13%的低税率，农机配件适用基本税率；自来水和饲料适用的都是低税率；煤炭分为工业用的和居民用的，只有居民用的适用低税率。6.C【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。增值税小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率=92700÷（1＋3%）×3%=2700元。7.B【解析】该业务所收取的包装费属于含税的“价外费用”，应并入当期销售额计算销项税额。此业务该企业应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%＝13890.60(元)。8.ABCD【解析】单位指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。9.D【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；无合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。10.B【解析】增值税的纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。11.×【解析】固定业户到外县(市)销售货物或应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。12.×【解析】准予从销项税额中抵扣的进项税额项目规定如下：①一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。③一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，按买价依照13%的扣除率计算进项税额。知识点二营业税13.ACD【解析】营业税具有以下特点：①以营业收入额为计税依据，税源广泛；②按行业大类设计税目税率，税负公平合理；③计征简便、便于理解。14.B【解析】提供加工劳务的个体工商户属于增值税的纳税人。15.D【解析】应缴纳的营业税=200×5%+30×5%=11.5(万元)。16.B【解析】计算过程：(60+200-150)×3%=3.3(万元)17.AC【解析】根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。18.C【解析】销售货物和进口货物，以及提供修理修配劳务属于增值税的征收范围，本题只有转让无形资产才属于营业税的征收范围。19.A【解析