《我国互联网产业税收征管问题分析报告》

我国互联网产业税收征管问题分析报告3871引言 199722相关概念介绍 1119912.1互联网产业 1317982.2税收征管 1153423我国互联网产业税收流失状况 1165034我国互联网产业税收征管存在的问题 2302674.1缺少技术平台 280714.2缺少专业人才 2178684.3征税能力不足 299074.4法律制度滞后 367334.4.1电子证据的法律效力问题 321134.4.2关于电子支付的法律问题 32684.4.3互联网产业经营者税务登记未明确规定 3143065我国互联网产业税收征管对策 3133575.1构建税收电子化网络系统 339905.1.1开发相关软件 3134235.1.2建立综合税务信息服务平台 3268405.1.3实现互联网连接，构筑信息检索机制 3189945.2提高税务人员的职业技能 4133285.3全面建立税收征管新模式 4285805.3.1明确纳税人 4103885.3.2全面推行电子发票 4300005.3.3健全电子申报制度 4147915.4严格落实新互联网产业法和有关规定 5314095.4.1明确互联网产业适用税种 587255.4.2规范纳税人所属管辖范围 5273825.4.3完善互联网产业法律法规 568716总结 56871参考文献 71引言互联网产业虚拟经营、虚拟交易场所、数字产品虚拟经营和全球经营影响了现行税收制度和实物交易的征收管理，从侧面说明了传统税收征收管理模式的不足。税法没有说明互联网产业数码产品的税金。税务机关的税收征收能力没有达到互联网产业水平，造成大量的税金外流。一方面，互联网产业的发展促进了消费水平的提高，促进了经济增长，给政府带来了潜在的税收资源。另一方面，互联网产业的特征是基于传统商业模式的税收征收管理难以应用于互联网产业。纳税主体含糊不清，纳税环节分散，纳税场所困难，税收适用不明确等问题，都对我国当前的税收征收管理工作发起了挑战。21世纪是互联网产业的时代，我国应客观地看到互联网产业的整体发展，不仅保证互联网产业的健康发展，还要合理征税。2相关概念介绍2.1互联网产业互联网产业已成为当今世界经济的重要组成部分，是随着互联网技术的不断发展而形成和发展起来的，互联网产业与传统产业相比具有明显的特殊性，例如网络效应、收益递增、边际成本低等，颠覆了传统的经济理论。目前，尚未形成对互联网产业的统一定义，一部分学者将互联网产业定义为与互联网相关联的每一部分组成一个产业,即一群具有相似市场或相似产品的公司，将其称作互联网价值网络。一般来讲，互联网价值网络可以分成三个主要部分:用户、通信服务提供商以及供应商。其中，很多公司既是供应商又是用户，或者既是用户又是ISP，或者既是ISP又是供应商，如思科公司既是一家通信设备供应商，又是网络用户;还有一部分学者认为互联网产业可以定义为以现代新兴的互联网技术为基础,专门从事网络资源搜集和互联网信息技术的研究、开发、利用、生产、贮存、传递和营销信息商品，可为经济发展提供有效服务的综合性生产活动的产业集合体，是现阶段国民经济结构的基本组成部分。2.2税收征管税收征管是税务机关根据税收立法、征管立法和其他有关法律法规，对税收征管过程进行组织、管理和审核的总称，主要包括两个方面：包括税务管理的实施、税控管理、纳税申报与支付管理、税收减免与延期、审计管理、行政处罚、行政复议等管理。对税收筹划、计税、税收统计、征管标志等内部长期管理措施的管理，是整个税收征管工作实现税收征管目标的关键环节，即从资源源引入真实税源，引导国内产业政策，监督税收，纳税人要妥善履行纳税义务，充分发挥税收的功能。3我国互联网产业税收流失状况目前，我国互联网产业的发展规模在不断扩大。毫无疑问，互联网产业刺激了国民的消费需求，为业界开拓了新的销售渠道。很多业界以此为契机进行着模式转换，同时也提供了许多工作岗位。但目前我国的税收制度尚未更新。因此，互联网产业的税收收入没有随着互联网产业的发展趋势增加，存在更多的逃税行为和更多的税金流失。目前，计算税金流失规模的方法有三种。（1）地下经济法。没有税务登记的，可以测定各种地下经济规模，根据这些数据推定税金流失的规模。但是，地下经济规模的估算非常困难，所以很难测量税收流失的规模。（2）修改现金比例法。与地下经济法的算法相比，修正后的现金比例法在计算过程中需要更多的假设，计算范围太小，实际操作难以保证税金损失表的正确计算率。（3）平均税负法。是指各年度实际交易中缴纳的消费税和增值税的合计。平均税率水平由销售额和特殊方法计算，每一笔税款损失规模均由不同发展水平的电子商务量指数和平均税率水平指数计算，该计算模式兼备操作性和合理性。考虑到这种方法的实现可能性和计算结果的参考性，4我国互联网产业税收征管存在的问题4.1缺少技术平台在我国，独立的会计报表系统是最早的税务信息系统，直到1994年，我国实施了金税工程，以适应改革后互联网产业发展的需要。1995年，国家税务总局提出了一系列税收征管体制改革方案。同时，开始建设基于互联网的市级税收征管网络系统。1998年，网上纳税申报服务正式启动，这是税收征管网络系统与银行机构联网技术的实现。经过多年的努力，我国税收信息系统取得了良好的发展。但由于不同地区经济发展水平不同，税收征管模式不规范，仍存在许多问题有待解决。比如，系统信息采集与共享技术不完善，信息系统覆盖面不够广，如何更好地将管理与技术结合起来。互联网产业的发展因其电子化的特点与电子技术工具密切相关。因此，互联网产业的发展离不开相应的税务信息技术的合作，即技术水平必须满足互联网产业发展的需要。但现实情况是，从税源管理到税后质量检查，我国还缺乏一定水平的技术来配合各种互联网产业税收工作。基于我国目前技术发展水平有待提高的现实，技术工具与互联网产业相结合辅助税收征管相对复杂。如果忽视这一问题，盲目实施各种税收征管措施，必然导致税收征管成本过高。4.2缺少专业人才作为新兴产业，互联网产业理论和专业知识不断更新。在信息系统建设取得一定进展的同时，也发现了一些客观问题，主要表现在税务机关管理与技术脱节，主要表现在以下几个方面：（1）税务机关工作人员的业务素质有待不断提高企业在发展互联网产业的过程中，对互联网产业技术缺乏了解，信息技术业务水平低，互联网产业的快速发展尤为突出，这似乎长期制约着行业的发展。（2）互联网产业税收征管的相关硬件设施和软件技术相对落后。在一定程度上也制约了工作的开展，不利于互联网产业的稳定健康发展。可见，在实施互联网产业税收的过程中，需要支持相应的软硬件技术，同时，要适应当前互联网产业信息融合技术与税收工作的发展趋势，重点培养和储备大批复合型专业人才。4.3征税能力不足税收征管能力是什么？税收征管能力是当前经济技术环境下，税务机关根据一定法律、政策和制度进行税收征管的能力。在现在的征收管理业务中，税务机关主要控制以下几个方面首先，明确征收对象和征收管理金额，然后开展业务，确保征收管理的正确进行，确认征收管理金额充分，不存在偷税行为。因此，税务机关的税收征管能力表现在以下几个方面（1）税源管理力量可依法向税务机关工作人员掌握工商注册和税务注册清单后，对纳税人进行税前监督；（2）明确征收对象、税额和准税额；（3）依法合理开展税收征收管理工作，完成税收征收管理工作后，按制度组织入库工作；（4）评价税收的真实性，税务机关有关人员采取合理合法的手段，通过合法技术和渠道，对纳税人的纳税业务质量进行检查和评估，检查纳税人。虚报支出等虚假违法行为，在纳税申报中隐瞒实际收入，将利润转移到相关企业等不当行为；（5）依照现行法律法规处罚与税金有关的违法行为，处罚纳税人的违法行为，打击和处罚违法行为，对外构成威胁。并最终提高纳税人税金方面的积极合作，互联网产业有其独特的特点。总之，载体是虚拟网络，互联网产业的形式和范围能向全世界蔓延。例如，在税源管理业务中，一部分互联网产业纳税人未完成税务登记要求，所以税务机关难以对其进行管理。在纳税确认业务中，如果由于互联网产业载体虚拟化，故意隐瞒收入，虚报账目，会影响税务人员的纳税能力。从检查的角度来看，互联网产业之间非实体交易场所较多，税务人员很难获得更准确的商业信息。但是，由于缺乏处罚互联网产业违法行为的法律法规，互联网产业的纳税人有逃税的幸运心理，税务机关无法发现。这一现象无疑是税收征收管理的一大障碍。同时，对互联网产业本身的长期健康发展也不利。4.4法律制度滞后4.4.1电子证据的法律效力问题电子证据是指基于互联网生成、发送、接收、保存新的信息数据。电子证据易变，一般由于人为的错误，技术的问题或者环境性的原因，关于那个真实性和有效性容易发生争论。此时，很难确认电子文档的真实性和可靠性，这在作为法律证据的效力上有一定程度的影响。我国的合同法承认电子合同，电子合同具有与书面合同同等的法律效力，具有与书面合同同等的法律地位和法律保护，但是对于其成立条件未明确规定。4.4.2关于电子支付的法律问题在电子支付方面，参与交易的各方包括使用网络的第三方支付机构、制造商和消费者，安全的电子支付手段和网上货币的支付。所有互联网产业参与者使用电子货币从电子支付系统进行资金转移。这种虚拟性是一个法律安全和合法性问题。明确电子签名的法律效力，说明电子签名所必需的技术和法律条件，但电子签名立法并未明确规定电子支付的有效性。4.4.3互联网产业经营者税务登记未明确规定我国税收征管立法规定，互联网产业经营者为税收目的临时登记，部分纳税人网络化经营，但没有进行注册。根据我国税法，从事交易的纳税人必须向有关部门登记，因此，为了避免因缺乏立法而给税收征管带来不便，必须在立法中增加相关解释。新的税收征管法明确了税务机关和纳税人的行为准则。5我国互联网产业税收征管对策5.1构建税收电子化网络系统5.1.1开发相关软件根据互联网产业的特点和发展要求，利用现有的高端网络信息技术，开发自动检查系统等相关软件和设备，协助税收征收管理。税务机关通过与第三方机构的合作，从资金流动和信息数据收集两方面加强对税金源的监督管理。5.1.2建立综合税务信息服务平台将税务局弄到网络，设立“网络税务局”。纳税人可以通过这个平台注册税务登记服务平台。网上购票、审计、发票查询平台，纳税人可通过这个平台申请发票，确认发票的真实性。网上报税，纳税人可以通过这个平台报税。网上查询税法相关法律法规，掌握最新税收政策知识，市民在线提出执法建议，揭露违法税收行为等，实现网上缴税的全过程，大大降低税收征管成本，提高效率。建设平台还可透明化、公开化税收管理，实现自动化办公，提高税务服务质量，提高纳税人遵守税率。5.1.3实现互联网连接，构筑信息检索机制我国应尽快将税务机关网络与其他部门和银行系统连接起来，实现信息共享网络化。此时，有关机关应当取得监视纳税人信息的权限，收集纳税人信息，建立纳税人信息数据查询系统。5.2提高税务人员的职业技能随着时代的发展，加强税务人才的培养，应该适应不断变化的税收需求。首先，定期培训税务人员，使他们熟悉互联网产业的运营，培养他们处理国内外税务事务的能力。第二，提高税务人员计算机应用水平，对互联网产业财务状况进行技术监督。同时，了解各国互联网产业税收的规定和政策，增强国际互联网产业税收意识，按照有关法律和国家惯例严格征税。建立完善的税务咨询服务体系，为纳税人提供互联网产业税务咨询服务。简化纳税手续，提高税收征管效率，充分满足纳税人需求。数据处理专业化，组建高级分析团队，由专人专岗负责大数据的分析工作；拓展税收分析的应用领域，比如纳税行为、申报、欠税等；构建税收监管等数据图表化软件，运用大数据分析，建立行业模型。例如依托系统数据，实现行业内各纳税人各项税收监管数据柱状、线状图表自动生成，并通过多企业单指标自动横向排队和单企业多指标的纵向排队，使各企业的税收遵从情况更加直观呈现，从而进一步提高纳税人遵从意识，有利于税务机关对纳税人的有效管理；建立面向应用的数据生成、存储、采集和交换管理机制，既满足多部门、跨层次的数据交换和共享需求，又为大数据分析提供基础信息；帮助企业形成数据分析文化，利用数据提高纳税遵从水平；引导企业利用数据化风险分析，从源头开始防范风险，自行建立税收风险防控机制。5.3全面建立税收征管新模式5.3.1明确纳税人税务管理不能独立建立交易网站，开展在线业务活动。此时，不符合税务登记的纳税人比例较高，税务机关应协助第三方平台取得纳税人信息。税务机关可以与信誉好的第三方通过互联网产业组织或平台建立合作关系，可以从合作关系中获取互联网产业经营者名单及相关信息。同时，税务机关还规定，第三方交易平台已向经营者明确提出。业务员在登录平台前，必须上传工商行政管理局申请时出示的工商登记证、税务登记证等相关证明材料。如果这项业务已经注册为工商税，那么第三方交易平台将向工商税务部门提供信息。如果此项业务未经工商税登记，第三方交易平台将整理业务信息，并需要统一时间节点。并将信息发送给工商局、税务局、工商部门和税务部门。企业组织提供监察机关的信息。审计后直接注册审查，将结果返回第三方交易平台，并从第三方交易平台将最终结果通知给审计机构。对交易量较小、业务分散的经营者，不得通过第三方平台登记进行代理征收。5.3.2全面推行电子发票目前，我国税务机关主要以“以票控税”的方式监管税收来源。纳税人交易信息的合法性、真实性，应当凭发行的收据证明，并由税务机关监督。由于传统纸质发票未满足互联网产业发展要求，电子发票的发售尤其重要。电子发票是指纸质发票的电子内容。纳税人在网上不仅可以收集、发行、转让发票，还可以在网上进行纳税申报。为了推进税收征收和信息化进程，必须全面推广和应用电子发票。一系列在线电子发票的收集、传递、申报等过程为纳税人和税务机关提供了便利。5.3.3健全电子申报制度我国有关税收法律法规明确允许纳税人利用税务机关的网络平台进行纳税申报或日常事务处理。现行相关法律法规已明确规定。电子申报税务事项是合法的。与传统的手工申报相比，电子申报可以进行远程操作。这无疑是为远程纳税人和税务人员节省了人力和财力。推进电子申报业务流程，有助于提高税收征管效率和税制建设。具体的电子申报流程如下：首先，纳税人应在税务机关指定的网站平台下载规范的纳税申报表和相关信息，按要求填写，并附加合法验证的电子签名。税务机关完成审计后，应当将相关资料上网向税务机关提交审批，将收到通知书交给纳税人，纳税人自行转让所有权，关联第三方机构也应代征代缴代缴纳。电子申报的全部手续都可以在网上操作。不用直接到税务机关办理，可以省去往返和等待时间。另外，与传统的纸张申报相比，纳税人信息数据的电子化输入可避免因填写失误造成的纸张复位成本和笔迹困难。同时，税务机关无需将纳税人的申报信息再输入电脑，节约了工作内容，减轻了工作负担。5.4严格落实新互联网产业法和有关规定5.4.1明确互联网产业适用税种互联网产业参照现行税法制度，对与传统交易相同的商品征税。但是，由于互联网产业的特点，一些传统的交易商品已经成为数字信息交易的形式。参照现行税收法律制度，确定适用税目是不可能的，需要在法律条文中补充和明确。近年来，我国部分地区和行业实施了“营改增”试点。根据试点范围的扩大趋势，规定对数值信息形式的商品征收增值税，综合考虑税负原则，明确适用税率与相应的传统交易相同。5.4.2规范纳税人所属管辖范围不管是税务机关还是纳税人，都要首先确认纳税人属于哪个地区。由于互联网产业没有地区差异，实行税收征收管理往往关系到非居民企业的国际税收。我国的企业所得税法对“居民企业”和“非居住企业”的集团范围进行了说明。居民企业是指依照我国法律或者外国法律设立的企业，但实际管理机关在我国境内，其所得税不受限制。所谓非居民企业，指在我国国内有收入,不过，在我国国内没有机构和地方的企业。与居民企业相比，他们只缴纳在我国所得的收入有限的税金。互联网产业的担当体是虚拟网络，因为交易范围是全世界性的，“常设机构”不能判断收入源。美国等发达国家多数采用居住管辖，因为是互联网产业的纯出口国，所以能更好地保障自己的税金优惠。目前，我国互联网产业发展尚不成熟，互联网产业地位也没有突出。如果只录用居民的管辖，将会给我国的税收带来巨大的损失。因此，对于我国税收征收管理领域的不透明现状，需要重新定义“常设机构”的概念，实行符合实际标准的税收征收管理方法，明确税收征收对象和金额。根据国际通行的税收标准和我国实际情况，调整企业所得税标准。对于从事网络互联网产业活动的外国企业，应按照“实际管理机构标准”和“注册地标准”两项规定标准，明确规定在我国境内的营业收入，要求注册税务，消费税和增值税的免税额应参照境外管理办法管理方法5.4.3完善互联网产业法律法规要使互联网产业的税收征收管理顺利进行，首先必须确保互联网产业全体的过程中有应遵守法律的东西。互联网产业过程中经常发生网络欺诈、商业秘密泄露、隐私泄露、虚拟商品交易纠纷等。在这种情况下，相关规范性法规的出现应提交议事日程。要明确规范第三方机构，为互联网产业运营商提供运营平台的基础，与税务机关合作完成各项业务，履行平台运营义务，遵守法律法规，包括各种网站，由第三方提供支付工具的金融机构和