教学第11章商业银行的业绩评价课件

第十一章商业银行的业绩评价

商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。第十一章商业银行的业绩评价商业银行绩效评估主要涉及三1

学习目的与要求：通过本章教学，了解商业银行财务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业银行的绩效评价体系与方法。

教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系

教学难点：商业银行绩效评价方法第11章商业银行的业绩评价课件2第一节银行的资产负债表一、资产负债表的涵义1、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表2、时点报表3、反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系4、考核各项资金计划的执行结果5、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息第一节银行的资产负债表一、资产负债表的涵义3二、资产负债表的结构1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的资产按其流动性程度的高低顺序排列负债按其偿还期的长短排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列二、资产负债表的结构1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债4商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列资产负债____________________________________________________________1.流动资产1.流动负债2.长期资产2.长期负债3.无形、递延及其他资产所有者权益____________________________________________________________1.股本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列52、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计2、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产6三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益两方面的内容三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：71、资产——资金运用1）现金资产这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金2）准备金每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时性需要而持有的第二准备金1、资产——资金运用83）证券投资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利4）贷款这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金第11章商业银行的业绩评价课件95）固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。6）其他资产这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等5）固定资产102、负债与股东权益——资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债1）存款银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等2）非存款负债除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等2、负债与股东权益——资金来源113）其他负债主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等4）股东权益（净值）银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润3）其他负债12第二节银行的损益表一、损益表的涵义1、用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。2、通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据3、主要包括收入、支出和收益三大部分第二节银行的损益表一、损益表的涵义13二、损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映主要经营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润净利润=营业收入-营业支出-营业税金附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税二、损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两14三、损益表的内容1、收入1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入三、损益表的内容1、收入152、支出1）利息支出银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除2）人工和其他费用工资与福利使用费开支其他营业费用2、支出163、利润我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额3、利润17第三节银行的现金流量表一、现金流量表的涵义1、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表2、动态报表3、现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产

第三节银行的现金流量表一、现金流量表的涵义18二、现金流量的分类1、来自经营活动的现金流量经营活动中现金流入的项目有：1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入

2）从证券投资活动中获得的收入(长期）3）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入4）出售交易证券而产生的现金流入（短期）5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入二、现金流量的分类1、来自经营活动的现金流量19在经营活动中发生的现金流出有：1）各种利息支付2）薪金和工资等各类营业费用的支付3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付4）为买入交易证券而发生的现金支出5）其他非投资和融资活动而发生的现金支出在经营活动中发生的现金流出有：202、投资活动的现金流量：

1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入

2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入4）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出

5）银行买入投资证券所发生的现金流出6）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出2、投资活动的现金流量：213、筹资活动的现金流量：1）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入2）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入3）银行发行各类债务证券所获得的现金收入4）向股票持有者发放现金股利所支付的现金5）偿还各种债务证券的支出3、筹资活动的现金流量：22三、现金流量表的结构1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报2、直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量3、间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量三、现金流量表的结构1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接23现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示来自利润增加债务增发资本出售非现金资产现金流入现金存量净现金现金流出利润分配偿还债务减少资本购买非现金资产现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示24第四节商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系（一）盈利性指标1、资产收益率=纯利润╱资产总额2、银行利差率=（利息收入-利息支出）╱盈利资产3、非利息收入率=（非利息收入-非利息支出）╱资产总额4、银行利润率=净利润╱总收入5、权益报酬率=净利润╱资本总额（资本收益率）第四节商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系25（二）流动性（清偿力）指标1、备付金比率=备付金╱各项存款2、二级准备金比率=短期可销售证券╱总资产3、流动比率=流动资产╱流动负债4、预计中的资金流入及资金流出比率=预计中的资金流入╱预计中的资金流出（二）流动性（清偿力）指标26（三）风险性指标1、流动性风险比率=短期投资╱存款总额2、信贷风险比率=风险贷款╱资产总额3、资本风险比率=所有者权益╱风险资产4、财务杠杆比率=总资产╱总资本（即资本乘数，这一指标既反映风险程度，也反映经营效率）。（三）风险性指标27二、银行绩效评价方法仅从一家银行或一家银行的一个年度进行绩效评价显然是不全面的。应当运用财务数据或财务比率，对一家银行进行多角度的比较分析。如：趋势分析、结构分析、同业比较分析等二、银行绩效评价方法28[趋势分析]：主要将一家银行若干年的财务报表按时间序列作比较。[同业比较分析]：将一家银行的财务状况与其他银行、或同行业平均水平相比较。[结构分析]：将某一项目，按固定标志分类，划分成若干组成部分，计算出各部分在整体中所占的比重，从部分与整体的比例关系看其对整体的影响。

各种分析方法可以结合使用，如将一家银行不同年度的结构百分比报表逐项比较，就是与趋势分析法相联系的做法。[趋势分析]：主要将一家银行若干年的财务报表按时间序29同业比较分析实例：年份（2003年）同业平均值A银行B银行资本收益率10%11%9%资产收益率0.8%1%0.6%同业比较分析实例：年份（2003年）同业平均值A银行B银行资30结构分析实例：比较资产负债表（结构百分比）项目2001（%）2002（%）2003（%）现金及存放同业334短期贷款343745短期投资272621流动资产合计666670中长期贷款272622长期投资766固定资产222长期资产合计363430资产合计100100100结构分析实例：比较资产负债表（结构百分比）项目2001（%）31第十一章商业银行的业绩评价

商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。第十一章商业银行的业绩评价商业银行绩效评估主要涉及三32

学习目的与要求：通过本章教学，了解商业银行财务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业银行的绩效评价体系与方法。

教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系

教学难点：商业银行绩效评价方法第11章商业银行的业绩评价课件33第一节银行的资产负债表一、资产负债表的涵义1、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表2、时点报表3、反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系4、考核各项资金计划的执行结果5、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息第一节银行的资产负债表一、资产负债表的涵义34二、资产负债表的结构1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的资产按其流动性程度的高低顺序排列负债按其偿还期的长短排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列二、资产负债表的结构1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债35商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列资产负债____________________________________________________________1.流动资产1.流动负债2.长期资产2.长期负债3.无形、递延及其他资产所有者权益____________________________________________________________1.股本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列362、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计2、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产37三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益两方面的内容三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：381、资产——资金运用1）现金资产这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金2）准备金每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时性需要而持有的第二准备金1、资产——资金运用393）证券投资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利4）贷款这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金第11章商业银行的业绩评价课件405）固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。6）其他资产这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等5）固定资产412、负债与股东权益——资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债1）存款银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等2）非存款负债除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等2、负债与股东权益——资金来源423）其他负债主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等4）股东权益（净值）银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润3）其他负债43第二节银行的损益表一、损益表的涵义1、用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。2、通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据3、主要包括收入、支出和收益三大部分第二节银行的损益表一、损益表的涵义44二、损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映主要经营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润净利润=营业收入-营业支出-营业税金附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税二、损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两45三、损益表的内容1、收入1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入三、损益表的内容1、收入462、支出1）利息支出银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除2）人工和其他费用工资与福利使用费开支其他营业费用2、支出473、利润我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额3、利润48第三节银行的现金流量表一、现金流量表的涵义1、反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计报表2、动态报表3、现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况变化的原因对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金资产和可以视为现金的流动资产

第三节银行的现金流量表一、现金流量表的涵义49二、现金流量的分类1、来自经营活动的现金流量经营活动中现金流入的项目有：1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入

2）从证券投资活动中获得的收入(长期）3）从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、等业务中获得的费用收入4）出售交易证券而产生的现金流入（短期）5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入二、现金流量的分类1、来自经营活动的现金流量50在经营活动中发生的现金流出有：1）各种利息支付2）薪金和工资等各类营业费用的支付3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付4）为买入交易证券而发生的现金支出5）其他非投资和融资活动而发生的现金支出在经营活动中发生的现金流出有：512、投资活动的现金流量：

1）银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入

2）银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取得的现金收入3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入4）银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导致的现金流出

5）银行买入投资证券所发生的现金流出6）银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流出2、投资活动的现金流量：523、筹资活动的现金流量：1）银行广泛接受各类存款所取得的现金收入2）银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收入3）银行发行各类债务证券所获得的现金收入4）向股票持有者发放现金股利所支付的现金5）偿还各种债务证券的支出3、筹资活动的现金流量：53三、现金流量表的结构1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接法进行列报2、直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量3、间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量三、现金流量表的结构1、对于经营活动产生的现金流量可采用直接54现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示来自利润增加债务增发资本出售非现金资产现金流入现金存量净现金现金流出利润分配偿还债务减少资本购买非现金资产现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示55第四节商业银行绩效评价一、商业银行绩效