教学第四章复式记账法课件

借增贷减是资产，权益与它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一样。收入增加贷方看，减少借方来结转。115.试算平衡

★过账

★试算平衡

25.试算平衡★过账2试算平衡

★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。有两种方法：▲账户发生额试算平衡法。依据：记账规则。▲账户余额试算平衡法依据：会计恒等式

3试算平衡★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账

试算平衡(1)试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节借贷记账法4试算平衡第二节借贷记账法4

由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，因此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额＝贷方科目金额

全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计会计科目借方发生额贷方发生额合计XXXXXXXX总分类账户本期发生额试算平衡表年月发生额相等（一定时期、全部账户）5会计科目借方发生额贷方发生额合计XXXXXXXX

由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计

会计科目借方余额贷方余额合计XXXXXXXX总分类账户余额试算平衡表年月余额相等（某一时点、全部账户）6由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此第二节借贷记账法试算平衡的基本方法

①发生额平衡法

发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。

◆平衡公式：7第二节借贷记账法试算平衡的基本方法7◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

—有借必有贷，借贷必相等。

8◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

—第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。

以上部分经济业务的账户登记如下：9第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期内第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”10第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算第二节借贷记账法

②余额平衡法◆平衡公式：11第二节借贷记账法②余额平衡法11第二节借贷记账法◆平衡原理—会计等式的平衡原理。12第二节借贷记账法◆平衡原理—会计等式的平衡原理第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。

以上部分账户的余额的情况如下：13第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。1第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”

14第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分第二节借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表15第二节借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表15试算平衡法应注意1.必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表。2.如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3.如果借贷平衡，则不能说明账户记录绝对正确。情形如下：16试算平衡法应注意1.必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡试算平衡法无法及时发现的错误①一笔会计分录被重复或漏记②串户或误用了账户③会计分录借贷双方发生同样的错误④过账时发生互相抵消的错误

17试算平衡法无法及时发现的错误17过账★过账是把所有会计分录转移到分类账上的过程，包括把日记账上的每一笔会计分录按照平行登记的规则记入分类账（总分类账和明细分类账）的过程。

18过账★过账是把所有会计分录转移到分类账上的过程，包括总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总账与明细账的含义及其关系1.总分类账户

◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。19总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总账与明细账的含义及

原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户

20总分类账户明细分203.总账与明细账的关系

■

控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。

■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。

213.总账与明细账的关系21二、总账与明细账的平行登记

1.平行登记的含义

◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。22二、总账与明细账的平行登记

1.平行登记的含义复式记账2.平行登记的要点◆登记内容相同

◆登记方向相同

◆登记金额相同232.平行登记的要点233.平行登记举例：【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。货款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000贷：应付账款—利民材料厂62000

★注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。243.平行登记举例：24【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60000元、4000元。假定生产M、N两种产品各消耗41000元。

借：生产成本—M产品41000借：生产成本—N产品41000贷：原材料—甲材料18000贷：原材料—乙材料60000贷：原材料—丙材料4000

※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。25【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60★★注意账户登记上的变化。

▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。26★★注意账户登记上的变化。264.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。

274.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。27也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方发生额62000=明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000）总账贷方发生额82000=明细账贷方发生额合计82000(18000+60000+4000）总账期末余额75000=明细账期初余额合计75000（9000+60000+6000）28也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方复习思考题1．什么叫会计科目？什么叫会计账户？会计账户与会计科目的关系是怎样的？2．会计账户的基本结构是怎样的？3．什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？4．采用复式记账法时应遵循哪些基本原则？

29复习思考题295．什么叫借贷记账法？6．借贷记账法记账符号的含义是怎样的？7．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？8．什么叫总分类账户与明细分类账户？9．总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括哪些？305．什么叫借贷记账法？30思考题1．什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？2．设置会计科目时应遵循哪些原则？3．什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？4．什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？31思考题315．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎样形成的？

6．什么叫复式记账？其理论依据是什么？7．复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？8．什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？9．借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？325．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？3310．借贷记账法下的账户结构是怎样的？3315．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？16．借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？17．借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？18．什么叫总分类账户总分类账户与明细分类账户？二者的关系是怎样的？3415．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基19．什么叫总分类账户与明细分类账户之间的平行登记？平行登记的要点有哪些？20．怎样理解会计账户与会计对象、会计要素、会计科目和会计等式之间的关系？3519．什么叫总分类账户与明细分类账户之间的平行补充作业题：3636一、资料某企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。（2）用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3000元备用。（5）从银行取得临时借款300000元，存入银行。（6）用银行存款35000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12000元。（8）用银行存款100000元偿还短期借款。3737

二、目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）现金1300元（2）银行存款216000元（3）原材料24700元（4）固定资产460000元（5）生产成本35000元（6）短期借款100000元（7）应付账款50000元（8）实收资本587000元3838三、要求：通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。参考答案39三、要求：391．根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产30000贷：银行存款30000（3）借：原材料15000贷：应付账款15000（4）借：现金3000贷：银行存款3000（5）借：银行存款300000贷：短期借款300000（6）借：应付账款35000贷：银行存款35000（7）借：生产成本12000贷：原材料12000（8）借：短期借款100000贷：银行存款100000401．根据所给经济业务编制会计分录。40414142424343借增贷减是资产，权益与它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一样。收入增加贷方看，减少借方来结转。4415.试算平衡

★过账

★试算平衡

455.试算平衡★过账2试算平衡

★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。有两种方法：▲账户发生额试算平衡法。依据：记账规则。▲账户余额试算平衡法依据：会计恒等式

46试算平衡★试算平衡就是根据会计恒等式和记账规则检查账

试算平衡(1)试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节借贷记账法47试算平衡第二节借贷记账法4

由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，因此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额＝贷方科目金额

全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计会计科目借方发生额贷方发生额合计XXXXXXXX总分类账户本期发生额试算平衡表年月发生额相等（一定时期、全部账户）48会计科目借方发生额贷方发生额合计XXXXXXXX

由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计

会计科目借方余额贷方余额合计XXXXXXXX总分类账户余额试算平衡表年月余额相等（某一时点、全部账户）49由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此第二节借贷记账法试算平衡的基本方法

①发生额平衡法

发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。

◆平衡公式：50第二节借贷记账法试算平衡的基本方法7◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

—有借必有贷，借贷必相等。

51◆平衡原理：借贷记账法的记账规则

—第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。

以上部分经济业务的账户登记如下：52第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期内第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表”53第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算第二节借贷记账法

②余额平衡法◆平衡公式：54第二节借贷记账法②余额平衡法11第二节借贷记账法◆平衡原理—会计等式的平衡原理。55第二节借贷记账法◆平衡原理—会计等式的平衡原理第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。

以上部分账户的余额的情况如下：56第二节借贷记账法◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。1第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表”

57第二节借贷记账法◆平衡方法—编制“总分第二节借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表58第二节借贷记账法总分类账户发生额及余额试算平衡表15试算平衡法应注意1.必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表。2.如果借贷不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。3.如果借贷平衡，则不能说明账户记录绝对正确。情形如下：59试算平衡法应注意1.必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡试算平衡法无法及时发现的错误①一笔会计分录被重复或漏记②串户或误用了账户③会计分录借贷双方发生同样的错误④过账时发生互相抵消的错误

60试算平衡法无法及时发现的错误17过账★过账是把所有会计分录转移到分类账上的过程，包括把日记账上的每一笔会计分录按照平行登记的规则记入分类账（总分类账和明细分类账）的过程。

61过账★过账是把所有会计分录转移到分类账上的过程，包括总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总账与明细账的含义及其关系1.总分类账户

◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。62总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总账与明细账的含义及

原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料

原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户

63总分类账户明细分203.总账与明细账的关系

■

控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。

■相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。

643.总账与明细账的关系21二、总账与明细账的平行登记

1.平行登记的含义

◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。65二、总账与明细账的平行登记

1.平行登记的含义复式记账2.平行登记的要点◆登记内容相同

◆登记方向相同

◆登记金额相同662.平行登记的要点233.平行登记举例：【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12000元（40吨）、40000元（100件）、10000元（20箱）。货款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000贷：应付账款—利民材料厂62000

★注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。673.平行登记举例：24【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60000元、4000元。假定生产M、N两种产品各消耗41000元。

借：生产成本—M产品41000借：生产成本—N产品41000贷：原材料—甲材料18000贷：原材料—乙材料60000贷：原材料—丙材料4000

※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。68【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18000元、60★★注意账户登记上的变化。

▲根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。▲有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。69★★注意账户登记上的变化。264.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。

704.总账与明细账试算平衡方法——编制试算表。27也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方发生额62000=明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000）总账贷方发生额82000=明细账贷方发生额合计82000(18000+60000+4000）总账期末余额75000=明细账期初余额合计75000（9000+60000+6000）71也可采用公式平衡。如“原材料”本期期初余额、本期借方复习思考题1．什么叫会计科目？什么叫会计账户？会计账户与会计科目的关系是怎样的？2．会计账户的基本结构是怎样的？3．什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？4．采用复式记账法时应遵循哪些基本原则？

72复习思考题295．什么叫借贷记账法？6．借贷记账法记账符号的含义是怎样的？7．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？8．什么叫总分类账户与明细分类账户？9．总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括哪些？735．什么叫借贷记账法？30思考题1．什么叫会计科目？设置会计科目有什么意义？2．设置会计科目时应遵循哪些原则？3．什么叫总分类科目？什么叫明细分类科目？设置总分类科目和明细分类科目的意义是什么？4．什么叫会计账户？会计账户的基本结构是怎样的？74思考题315．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎样形成的？

6．什么叫复式记账？其理论依据是什么？7．复式记账应遵循哪些基本原则？有哪些作用？8．什么叫借贷记账法？应从哪几个方面理解和把握借贷记账法的基本内容？9．借贷记账法的记账符号是什么？如何理解这些记账符号的含义？755．会计账户能够提供的金额指标？这些指标是怎10．借贷记账法下的账户结构是怎样的？11．借贷记账法的记账规则是什么？其含义是什么？12．什么叫会计分录？怎样编制借贷记账法下的会计分录？13．会计分录有哪些种类？会计分录包括哪几部分基本内容？14．什么叫账户对应关系？什么叫对应账户？7610．借贷记账法下的账户结构是怎样的？3315．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基本方法有哪几种？16．借贷记账法的发生额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？17．借贷记账法的余额平衡法是根据什么原理建立的？其平衡依据是什么？18．什么叫总分类账户总分类账户与明细分类账户？二者的关系是怎样的？7715．什么叫试算平衡？借贷记账法试算平衡的基19．什么叫总分类账户与明细分类账户之间的平行登记？平行登记的要点有哪些？20．怎样理解会计账户与会计对象、会计要素、会计科目和会计等式之间的