《企业会计信息失真问题研究【7500字】》

企业会计信息失真问题研究目录TOC\o"1-3"\h\u10809前言 前言研究背景及意义随着市场经济的高速发展，近年来我国的企业基数越来越大，一些企业会计信息披露失真的现象也是屡见不鲜，财务造假的事发率逐渐攀升。经济会计工作对于企业的生产经营都起着至关重要的作用，每个企业都需要尽力的做好会计工作，为企业经营决策提供参考。会计信息披露主要包括财务报表及相关信息，有些企业通过不真实的会计信息，向外界提供虚假信息，以追求公司利益的最大化[1]。但是就目前的会计工作情况而言，会计信息失真的问题频繁发生，这对企业的经营造成了巨大的影响，会计信息无法反映真实的企业经营状况，直接影响企业在资本市场上的信誉度，严重的干扰国家做出宏观调控，因而阻碍社会经济的进步与发展。企业会计信息失真问题已成为抑制我国经济健康持续发展的“绊脚石”，已经引起社会各界各领域学者的关注，对于企业会计信息失真问题的研究具有深刻的理论意义及现实意义。因此，需要未来重点来解决会计失真问题，更好的进行会计工作。研究内容及方法在经济全球化背景下，各国之间贸易往来日趋频繁，我国企业会计信息失真问题如果不能及时解决，则可能影响整个国家市场经济发展的秩序，因此对于企业会计信息问题的研究应该受到更多的关注与重视。本文主要采取文献分析法，对于我国企业目前会计信息失真问题的表现，及其产生原因进行简要探讨，并且在这个基础上对该问题的对策进行相关分析，以期能够对该问题进行有效的防范和治理，净化企业会计信息失真的不良环境，进一步促进市场经济和谐有序发展。一、会计信息相关概念概述（一）会计信息的概念及含义会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。它通过实际的会计记录或科学的预测反映会计机构过去、现在和将来的资本流动。会计信息是可以反映企业的财务情况、企业在经营过程中取得哪些成果也是反映企业资本的增加或者减少的财务信息。它是记录会计过程和会计结果的重要载体。它也是反映企业财务状况、评价企业经营业绩、做出再生产或投资决策的重要依据[2]。会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计信息是公司从会计角度阐明的经济活动，例如公司的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量。会计信息的主要作用是对于业务过程中因为价值的变化所产生的数据进行处理。通过规定的会计制度、会计方法、会计程序和会计法规，把产生变化的信息进行处理，成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实的反映，是指资产的负债表以及其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息；对管理需要进行的方向的信息进行反映，比如各类财务分析报表、对未来的决策信息进行展望，对年度计划以及金额进行预测；会计对当前经济活动的控制，以及对过去经济活动的反映，是来自对未来经济信息的提供和使用进行的预测。会计信息为了使社会经济能够有效运行打了下重要的基础，而对会计信息质量最基本的要求，就是保持真实性。社会经济能够有效运行的条件，就是要和会计信息所反映的客观事实保持一致[3]。我们国家在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业进行融资，使各环节之间的资金供求达到平衡也十分的困难等，这些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。国有企业是我国经济发展的重要力量，有着非凡的地位，一旦国有企业的会计失真，产生的后果将会无比严重。（二）会计信息失真的概念会计主体通过财务报表、报告或者通过附加解释和说明的方式向投资人、借贷人或者其他信息使用者透露出财务目前的情况以及经营过程中取得哪些成果的信息，叫做会计信息。会计信息有没有失真，会计好坏和可靠的评价是作为一个信息系统的重要的标准。当会计信息的输出和输入不一致时，就会导致虚假信息的产生，使会计失真，所以才会产生财务报告的反映和原文件不一致的情况。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚假手段[4]。会计信息失真可以分为无意失真、故意失真两类，前者有可能是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、伪造、漏报或隐瞒会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。二、我国企业会计信息失真的现状（一）企业会计信息失真的表现形式对于虚假会计，所采用的会计处理方法符合标准要求，但经济业务本身是真实的和虚假的。具体而言，会计信息失真的形式包括:一是基于虚假发票、虚假支出报表。虚开发票会增加费用和成本，并导致完全的税务欺诈或现金套利。第二是随意调整成本效益。只有这样才能达到虚假盈亏的目的。这种做法通常被用来满足企业或管理者的经济和政治目标，包括列出资质和提高贷款信任度，并被广泛用于逃税。第三，编造虚假的财务报表或者预算。这种行为主要用于控制成本目标，并确保所有费用都在标准范围内。或者为了企业的私利，伪造经营成果等[5]。四是缺乏标准的存货计量。例如，在早期阶段，采用先进先出的方法来完成测量。但是由于价格上涨的影响，采用加权平均的方法增加了当期成本，降低了利润。第五，会计政策变更的处理方法有待改进。例如，当国家规定的会计政策发生变化和调整时，会计行为仍然采用传统的政策;当采用追溯调整法时，公司将随时计提减值准备，以降低成本，并采取未来适用的方法。（二）企业会计信息造假的手段1、“应收账款”与“其他应收款”造假“应收账款”和“其他应收款”是进行徇私舞弊，欺诈的最大根源。很多上市的公司为了让自己主要经营的事务收入能够提高，利用一些信息的交易或者玩扑克等，将成本作假，虚增。这样不仅不会有真实的现金流量，还不会对现金流量表上的相关数据产生影响，相反的，可能会使交换成本产生的利润在这个时间段对经营成果进行统计的负债表和损益表中反映，影响这个时间段经营成本的利润。还有一种方式就是“其他应收账款”，这是另一个很大的腐败领域，可能包含更模糊和模糊的项目[6]。毕竟，应收账款需要提供真实的商品或服务、真实的经济业务和真实的销售单据。相比之下，“其他应收款”更容易操作，而且名称复杂，因此很难追踪每一笔经济交易。2、虚构经济业务、虚增收入上市公司为了使得本公司的财务报表较为合理科学，使得投资人对于公司的经营具有信心，就会采用虚拟业务的方式来虚增公司的收入以及其他各项支出，具体的有伪造报关单、销售合同、产品出入库证明、发货凭证等，只要能够让利润增加，就算是多交税也是愿意的，虽然很多凭证还有合同都进行了造假，但是增值税的发票等为真的，这样可以人为的扩大公司的销售金额，完成欺诈活动[7]。三、企业会计信息失真问题的原因（一）会计准则不完善、会计政策局限首先，我国有关会计法律法规，包括会计法、企业会计准则、各行业会计制度等，正在指导各行业会计法律法规和会计准则的工作。随着经济的快速发展，各种新业务层出不穷。现行标准和制度虽然经历了几次重大变革，但仍具有一定的主观性[8]。经济发展与会计准则的不匹配，使企业在处理会计问题时不能依赖会计准则，或在处理各种业务选择时不明确，导致会计信息失真。其次，目前一些国家行政机关对公民的违法犯罪行为进行了严惩，但仍有一些企业会计信息披露不实，不符合会计法律法规，执法不严。具体表现为对企业负责人的重视程度较高，而对企业负责人特别是企业法人的重视程度较低，导致企业对会计信息失真的责任和成本较低。面对巨大的利益，它促使企业管理者铤而走险，违法违规。（二）企业治理结构不完善，治理机制不健全企业内部的治理机制能够在很大程度上对其会计信息披露失真现象起到制约作用。运用科学的治理机制，可以有效控制信息披露失真的问题。但是我国很多企业治理的结构缺乏健全的机制体制，我国当今的现实情况是大部分公司前身都是国企，公司中的国有股的持股率很高，股权相对来说也比较集中。在这种结构下对公司总体的运行效率也会产生一定程度的负面影响，使得公司所有者的约束力降低、公司治理结构出现缺陷。首先，会计信息失真的根本原因是各种利益因素的驱动。作为提供会计信息的企业，信息的接受者是政府机构、所有者、投资者等，他们关心的是企业的经营质量，直接影响到国税的征收、企业的收益和股利。当各方利益发生冲突时，掌握企业经济命脉的管理者为了自身利益粉饰企业的产出会计信息，隐瞒企业的盈亏，欺骗国税或投资者继续投资。其次，企业内外部监管不严，不能遏制会计信息失真[9]。内部审计通常由经理领导。监管体制不健全，责任和权益不明确。如果出了问题，通常是经理违规。比如，公司的外部监管机构关心的是国税的全额缴纳，工商部门关心的是公司的年检是否正常。他们按照各自的职责进行监督，没有共同处理会计信息失真问题。独立的社会审计师以利润为导向，不排除欺诈。在综合因素的影响下，公司管理者为了获得高额的利润回报就有可能会铤而走险，去故意编造一些虚假的会计信息借此粉饰公司的财务报表。另外，内部控制缺陷的存在也使得责任不能完全落实到对应的个人，相关操作也做不到完全的规范，同时相关信息的沟通传达不到位，在公司管理层中难以形成相互影响与制约的局面，从而造成公司的管理出现漏洞，对于企业来说这些都是急需解决的难题。外部监管不力，执法力度不够在对经济系统的计划里，通过一些会计手段对经济活动的合法合理性以及有效性进行监督，是政府监督中的一部分，称之为会计监督。但是，在进入社会主义市场经济阶段后，由于会计信息的提供者是企业，而消费者是社会，两党之间的矛盾使会计师无法执行独立的监督职能。当前的会计方法重塑了内部会计监督，注册会计师注册的社会监督和国家监督的三位一体。但是，此监视机制当前尚未完成。相关政府部门的监督职能也正逐步进行转变。对于上市公司的监管，目前社会的监督机制还不够完善，由于技术的发展产生的落差也造成相关部门对上市公司的监管存在相对滞后的情况[10]。在我国经济市场上仍存在一大部分上市公司没有及时作出相应改变，很多利益操纵活动不断出现，这也是监管的一大难点。另一方面，我国目前的社会中介服务执业以及道德水平还不够成熟，与西方的发达国家相比还存在一定的差距。前我国对于企业会计信息披露失真事件的相关惩罚力度过小。证监会对此多采用行政和罚款的手段，主要包括公开批评和公开处罚等措施。这些处罚措施相对于国外的一些发达国家来说，惩罚力度明显不足。综上，会计法律法规对会计失真的处罚很少，执法不力，监管薄弱导致会计失真的非法成本低。会计人员职业道德不强，法律意识淡薄由于会计人员的身份不具有独立性，会计人员受聘、受雇于公司的会计控制者，并且会计人员在公司中居于从属的地位。虽然\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"按照《公司法》的相关规定，会计人员还担负着监督公司的责任，但是会计人员对于监督的意义实现起来有较大的难度。并且在实际工作中，会计人员的整体素质参差不齐，会计人员在开展工作时很大程度上需要听从管理者的指示。有时候会计人员为了保住自己的饭碗也不得不做出一些虚假的财务报表。另一方面，相关会计人员在做出职权范围内的违法违纪会计行为时，也是受到社会整体大环境的风气以及公司管理层道德水平的影响[11]。另外，在经济迅猛发展的当今社会，许多会计人员法律意识淡薄，在攫取财富的过程中迷失了方向，出现了滥用职权、编制虚假会计信息等破坏会计职业道德的行为，从而导致上市公司所披露的会计信息失真，严重影响了行业秩序，这些问题对于会计人员来说值得深思。关于会计从业人员的道德方面的较为系统的培训在我国学校的教育中也是几乎都没有开设，仅仅都只是流于形式，国家层面对于道德教育也没有能够相应的给予高度的重视。四、企业会计信息失真问题的对策（一）完善会计准则，健全会计规范加强法律法规的完善，有利于提高会计信息质量。企业不仅要尽快完善相关法律法规，提高会计信息的法律效力，如完善审计法、公司法、注册会计师法等，进一步贯彻执行会计法、监督管理和发展信息系统，完善会计法。企业应按照法律规范加强监管，有效约束会计信息。与此同时为了实现业绩考核与评价，要对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，企业领导要明确的知道这样的会计责任，以保证会计信息是真实的，完整的，保护企业资产安全。此外，对于企业的财务软件，要制定明确的管理制度，规范和进一步提高会计信息的合法性[12]。对日常会计信息产生的会计凭证、会计报表等信息，要严格按照法律法规的规定进行验证，并限制重复验证会计等功能的使用。对企业会计中限制使用的财务软件实行统一管理，加强相关部门的密切联系，积极开展软件点评等活动，提高会计信息的可靠性。（二）改进公司治理结构，健全治理机制内部所有者从经理那里获取会计信息的失真主要是由于当前产权制度（将所有权与控制权分开）引起的委托代理问题。要解决这个问题，首先要调整现行的产权制度，完善公司治理结构。此外，国有股改革和监督是公司内部监督机制创新的重大突破。目前，上市公司已经通过增加公司股东的持股比例和对公司股份的实际股东进行投资来实现国有股权转让的趋势。收购后，将解决委托代理制下信息不对称，利润不平等的问题，大大降低监管成本。同时企业需要有专业评估机构及人员对公司进行合理的评估并进行权责分配，制定出适合本公司的内部审计制度和监督机制，以实现公司利益最大化的目标[13]。同时对于专业人员的使用也要特别注意，要在有效监督下充分发挥内部审计工作的作用，及时监督并纠正期间发现的系列问题。另外，在内部审计工作中发现的会计人员违规造假、会计报表失真等问题后，公司应立即做出相关应急处置，果断处理并降低该造假行为的危害程度，减少上市公司的利润损失。再根据评估的损失情况来制定违规违纪人员的惩治方案。（三）加强法律监管，加大执法力度企业要对会计信息进行审计监督，就必须建立公平公正的奖惩制度，提高会计信息质量。首先，要合理控制企业，防止工作差错，尽量减少会计信息失真。内部审计部门对会计信息原始数据进行分析，按程序规范逐项审计，并及时保存和更正。同时,管理者在制定奖惩制度,明确奖惩,有利于调整会计信息失真性能成本,使会计人员和财务人员完成本职工作在良好的工作氛围,形成诚信意识,严格要求自己,有效地改善会计信息的真实性,为企业资产提供重要保障,促进企业的可持续发展。政府要及时、有效的修订会计法律法规，同时也要完善相关会计规章制度，另外，我国制定的相关会计法律法规还需要与国际会计准则和会计制度体系相协调[14]。健全完善惩罚和民事赔偿制度，加大对上市公司会计信息披露失真的惩戒力度，保障投资者的合法权益。加大对公司会计信息造假行为的惩罚。政府要根据涉案金额的多少划分出不同的等级梯度，按照其对社会的危害程度对案件定性，对于涉案数额大、社会影响范围广、危害程度较深的案件进行严厉打击，从而对于其他存在不良想法的公司起到一定的震慑作用。同时，还需要扩大惩戒对象的范围，不仅要追究公司责任，还要追究公司相关的会计人员、审计人员以及相关管理层人员的责任。此外，相关监管部门需要定期对公司和个人的会计信息失真行为进行通报并作出相应的处罚结果，利用媒体及舆论的力量宣传会计信息披露失真对社会造成的不良影响，以此起到一定的警示作用，从而提升上市公司会计信息披露的质量，遏制会计信息失真行为。\t"C:/Users/Administrator/Desktop/samereport_1585155784467/htmls/detail_report/right"（四）加强职业道德教育，提高法律意识会计职业道德建设是当前企业会计工作的基本环节，会计的职业道德要求从事会计职业的人员能够自觉遵守并且尊重我国相关的法律法规。会计人员必须能够做到在自身职业道德的规范指导之下保持会计工作的独立性，以摆脱管理者对其的束缚，拒绝成为披露虚假会计信息的傀儡，提升会计工作的质量，提高相关会计信息的可利用性。企业需要对会计人员进行严格的考核，高标准严要求，提高就业门槛。最重要的是要会计人员应该切实提高自身的思想高度，持之以恒，不断学习，强化会计理论知识及法制观念，树立正确的世界观、人生观和价值观；在实际工作中全面提升个人修养和业务素质，紧跟时代步伐。只有这样才能够做到在发展的洪流中不被社会所淘汰。结论企业会计信息失真问题是我国面临的一个严峻问题，对于企业而言，会计信息失真问题会影响企业在市场经济的信誉度，对企业的生产经营造成一定的影响。本文采用文献分析法，对于信息失真问题的产生原因进行了简要分析，企业要解决会计信息失真问题，就应该\t"C:/Users/Administrator/Desktop/sam