财经法规与会计职业道德第一章第四节会计监督课件

第一章会计法律制度

第一章会计法律制度1第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（★多选）

分清监督主体和层次高低：

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督

第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括2一、单位内部会计监督

（一）主体和对象（单选、判断）

主体是各单位的会计机构、会计人员；

对象是单位的经济活动。

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

一、单位内部会计监督（一）主体和对象（单选、判断）

3（二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★★多选、判断）

《会计法》规定，单位内部会计监督制度应符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定这是机构控制和职务控制的基本要求，实质上就是不相容职务的分离与牵制问题不相容职务：如出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账之间等分别属于不相容职务这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。（二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★★多选、判断）《43.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。这是内部审计控制的基本要求。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

这是内部审计控5（三）单位负责人在会计监督方面的义务1、保证会计机构、会计人员依法履行职责；（支持会计机构、会计人员的工作）2、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项（三）单位负责人在会计监督方面的义务1、保证会计机构、会计人6（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权7单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导答案A单选：《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动答案A

单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计8判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）答案√判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）答案×是单位内部会计监督的依据。判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约（）答案√P23

判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事9多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人答案ABCP23(四）

多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部10二、会计工作的政府监督

（一）会计工作政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念

会11（二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选）1.主体：

（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选）

（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）

（二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选）1.主体：12

2.对象：

（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

（2）违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

2.对象：

（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计13（三）财政部门实施会计监督的主要内容（★★★多选）1、是否依法设置账簿2、会计资料是否真实、完整3、会计核算是否合法4、从事会计工作人员是否具备会计从业资格（★判断、单选）

5、省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。——对社会监督的再监督（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；

（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；

（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。【提示】没有对“税”的监督

【注意】国务院财政部门及其派出机构“可以”就有关情况进行查询（三）财政部门实施会计监督的主要内容（★★★多选）1、是否14三、会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

×三、会计工作的社会监督（一）概念

会计工作的社会监督，15（二）注册会计师审计与内部审计的关系

1.联系：（1）两者都是现代审计体系的组成部分。（2）都关注内部控制的健全性和有效性。

（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.联系：162.区别：1)两者的审计目标不同2)两者的独立性不同3)两者接受审计的自愿程度不同4）两者遵循的审计标准不同5）两者的审计时间不同注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱审计方式执行注册会计师审计准则执行内部审计准则职责和作用对被审计单位财务报表的真实性合法性和公允性进行审计内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果2.区别：注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位受17（三）会计师事务所业务范围

注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务。

其中审计业务包括：

1.审查企业财务会计报告，出具审计报告

2.验资，出具验资报告；

3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；

4.法律、行政法规规定的其他审计业务。

（三）会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务18结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。WhenYouDoYourBest,FailureIsGreat,SoDon'TGiveUp,StickToTheEnd结束语19谢谢大家荣幸这一路，与你同行It'SAnHonorToWalkWithYouAllTheWay演讲人：XXXXXX时间：XX年XX月XX日

谢谢大家演讲人：XXXXXX20第一章会计法律制度

第一章会计法律制度21第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督。（★多选）

分清监督主体和层次高低：

单位内部监督——内部监督——层次最低

社会监督——外部监督——对单位内部监督的再监督

政府监督——外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督

第四节会计监督目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括22一、单位内部会计监督

（一）主体和对象（单选、判断）

主体是各单位的会计机构、会计人员；

对象是单位的经济活动。

单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

一、单位内部会计监督（一）主体和对象（单选、判断）

23（二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★★多选、判断）

《会计法》规定，单位内部会计监督制度应符合下列要求：

1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；

【注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定这是机构控制和职务控制的基本要求，实质上就是不相容职务的分离与牵制问题不相容职务：如出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账之间等分别属于不相容职务这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。（二）单位内部会计监督制度的基本要求（★★★多选、判断）《243.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。这是内部审计控制的基本要求。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

这是内部审计控25（三）单位负责人在会计监督方面的义务1、保证会计机构、会计人员依法履行职责；（支持会计机构、会计人员的工作）2、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项（三）单位负责人在会计监督方面的义务1、保证会计机构、会计人26（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

1.依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权27单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员C.单位负责人D.上级单位领导答案A单选：《会计法》所称的内部会计监督的对象是指（）A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动答案A

单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计28判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）答案√判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）答案×是单位内部会计监督的依据。判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约（）答案√P23

判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事29多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人答案ABCP23(四）

多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部30二、会计工作的政府监督

（一）会计工作政府监督的概念

会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念

会31（二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选）1.主体：

（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（单选）

（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（多选）

（二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选）1.主体：32

2.对象：

（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

（2）违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

2.对象：

（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计33（三）财政部门实施会计监督的主要内容（★★★多选）1、是否依法设置账簿2、会计资料是否真实、完整3、会计核算是否合法4、从事会计工作人员是否具备会计从业资格（★判断、单选）

5、省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。——对社会监督的再监督（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；

（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；

（3）各单位是否存在账外设账的违法行为。【提示】没有对“税”的监督

【注意】国务院财政部门及其派出机构“可以”就有关情况进行查询（三）财政部门实施会计监督的主要内容（★★★多选）1、是否34三、会计工作的社会监督

（一）概念

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

×三、会计工作的社会监督（一）概念

会计工作的社会监督，35（二）注册会计师审计与内部审计的关系

1.联系：（1）两者都是现代审计体系