基础学习-82讲全-z讲义

第五章企业所得税、个人所得税一、综合计征制（企业所得税采用二、单项计征制（个人所得税采用二、分人依照外国（地区）成立且实际管理机构不业【例】苹果公司在登记，实际管理机构在。苹果公司在设置中国区总部（在我国登记的公司），并设立直营店，销售苹果产品。③苹果公司在转让专利权给某科技公司取得的收入，与中国境内无关，所以该项收入在我④若③转让的专利权为中国区总部研发并境内的专利权，则为与中国境内有实际联转得不动转让所按不动产所在地确定动转让所按转让动产的被投资企业所在地确定； 业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业①工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人3000②其他企业（50、80、1000销售货物收入；提供劳务收入；转让收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且提前支付的，出租人可对上二、不征入和免【举】甲公直接投乙公司为乙公的东，乙公是按照国法律立的非市公司居民企（不能在交易流转通性公司实想长持有乙司，属于甲公的长期资，那乙公司甲公司配股息、红属于免 入。公司12个月以上所取得的股息、红利属于免入。【例题·单选题】（2017年）2016年9月甲电子公司销售一批产品，含价格46.8万元由于数量多，甲电子公司给予方9折。已知税率为17%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。B.42.8C.46.8【例题·多选题】（2017）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。销售商品需要安装和检验的，在方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程的是（）『答案解析』（1）选项AC，属于应入；选项B，属于免入；（3）选项D，属于不征三、税前扣除项目——1580110①列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金“一起”的福利性补贴，符合国家税务总门工资、职工、职工防暑降温费、丧葬费。分别不超过工资薪金总额5%的部分准企业保（2018年新增）因公出差乘坐交通工具 业务招费、费和业宣传费额算基数“销售（营业）收入”以下为公性单位受捐赠收据只取得该收，才可在税前除。通过会向灾区捐赠：130万元直接捐赠：6企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）5‰”。实际发生业务招待费：5000标准1：实际发生额的60%＝5000×60%＝3000（元）标准2：销售收入的5‰＝272000×5‰＝1360（元）1360（元）（1）费界①不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除【提示】注意费与业务宣传费应合并计算。『解答』销售（营业）收入：272000实际发生宣传费：51000元。15%＝272000×15%＝40800（元）。40800（元）。纳税调增额＝51000－40800＝10200（元）。10200【举例】假设2017年度的销售收入为300000元，发生和业务宣传费21000元『解答』销售（营业）收入：300000实际发生宣传费：21000元。15%＝300000×15%＝45000（元）21000＋10200（上年）＝31200（元）。10200保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后15%（含本数）计算限额。人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后10%计算限额。、事务主业务收为手续金的企如险企业，（）准予在企业所得税前据实扣除。、制外，企业以现金等非转账方式支付续费及佣金不得①企业为权益性支付给有关承销机构续费及佣金不得况企业所得税以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5”。【提示】5年内不论是或亏损，都作为实际弥补期限计算。机构的亏损，不得抵减境内机构的。25%转让所得——收入全额减除净值后的余算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。 额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。与经营活动无关的固定资产捐赠、投资、非货币性资产交换、重组【提示】摊销年限不得低于10与取得应入有产的重置完全价值为计税基础的是（）D，以该资产的【例题·单选题】（2017年）甲企业为小规模，2016年11月购入一台生产用机0.22（A.60＋2＝62B.60＋10.2＝70.2D.60＋10.2＋2＝72.2产达到预定用途发生的“其他支出”为计税基础。本题中，企业性质为“小规模”，购以下为“所得我国纳税额”有关的内容。 抵免限额＝中国境内、所得依照企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定计算的应纳简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（税前所得额）×25%或抵免限额＝税前所得额×25%【举例】某企业从取得税后利润20万元（缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴多不退少要补AA，A20%B从B企业分得税后利润为140万元，请采用分国不分项计算方法，计算甲企业所得在我国补税年企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产符合国家规定90%计入收入总额。形成无形资产，按无形资产成本的150%摊销175%在税前摊销。企业安置残疾所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给100%加计扣除。②居民企业“500万元”以内的“技术转让按照其“70%”在股权持有“满两年”的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所AB限合伙创投企业不是企业所得税。A有可能是自然人设立，也有可能是法人（甲公司、乙公人”），适用（二）的抵扣政策。000所得额减按50%计入应纳税所得额国家重点扶持高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，可减按15%的税率缴纳企业所得税。投资额的10%可以在应纳税额中抵免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免②免定费定内35额定备52016（）。A.（2000－300）×25%＝425B.（2000－300×70%）×25%＝447.5C.2000×70%×25%＝350D.（2000×70%－300）×25%＝275702当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（2）2016的说法中，正确的有（）。10%270%210%可以从企业当年的应纳税额中抵免70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免登记人人年②一个纳税年度内境内无住所且居住境内无住所，而境内居住满1年的个人为居民，“满1年”是指从1月“2017年12月20日回国”，居住不满1个纳税年度，因此2017年被认定为非居民纳111123120152016居民；选项C，海南维居住满1个完整的纳税年度，因此2015年被认定为居民纳税人；选项D，麦克居住满1个完整的纳税年度，离境不超过30天，因此2015年被认定为居民。【例题·判断题】（2017年）合伙企业的自然人、为个人所得税。（转让中国境内的建筑物、土地使用权等或者境内转让其他取得的所得点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（）。（9～10）独生补贴托儿费退养取得的收入按“工资、薪金所得”缴纳个税个人因与用人单位解除劳动关系而取得的补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数额部分”的补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平 —职工个以式取得仅作为红据拥有所的企量化资征收体所有企业在制为合作制业对职工人以形式取的拥有企业量化产，暂征收个所得税待个人转让时，其转让入额，除个人得该股份时实际付的费和合理让费用的余额按转让得”项计征个所得税。对职工人以形式取的企业化资参与企业配而获的股息红利应“同时在两个以上所任职的“”从取得工资薪金性质的收入以收入全额为应：以个人名义再聘请其他为其工作而支付的，应由该按“劳务所得”：：出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳的，或出租车经营单位将出租车所转移给驾驶员的，驾驶员收入按“工商户生产经营所得”缴纳个税【举例】一家网络公司，下设不同的网络产品，有信息、社交网络和团购等，若采用若承包该团购之后，脱离之前的网络公司成为独立的工商户，那么按照工商之后取得的税后利润根据承包协议，分为两种不同的情况，第一，对该团购收入不拥有所第二对该团购收入拥有完全的所，独立承担风险，只需上交固定的承包经营费，，（十四）商品业务， 2011913%～45%七级超额累进税率。税率1不超 元的部超 3456780000201191日起，以每月收入额减除3500后的余额为应纳税所得额以下两类在3500元基础上，再附加减除1300元生补贴100元、房租300元10%105应纳税额＝4300×10%－105＝325（元（五）全年奖取得全年奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税佳员工奖”奖金5000元，当月工资收入4000元。已知工资、薪金所得不超过1500元的，适用税率为3%，速算扣除数为015004500元的部分，适用税率为10%，速算扣除数为105；超过4500900020555。3500全年奖金应纳税所得额＝30000÷12＝2500（元）【例题·单选题】（2017年）2016年6月从本单位取得工资4000元，加班费1000元，季度奖金2100元，已知工资，薪金所得减除费用标准为每月3500元，全月应纳税所得额不超过1500元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，适用税率为10%，速算扣除数105。计算当月工资，薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（4000＋1000＋2100－3500）×10%－105＝255B.（4000－3500）×3%＝15D.（4000＋1000－3500）×3%＝45）人所得税（2当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额＝（4000＋1000＋2100－3500）金性质的补贴、津贴是（）。考点十二：工商户生产经营所【】1.代销业务属于征税范围中的“商务辅助服务——经纪服务2.福利、体育收入免征可以依照3500务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不得超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，工商户在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为（）。）『答案解析（1工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的费和业务宣传费不超过当年销售（营业）15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税30）考点十四：劳务所（一不含工商户应纳税所得额＝佣金收入（不含）－税费－展业成本。展业成本不超过（佣金收入—地方税费附加余额）40%资、薪金所得”缴纳个税。出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳的，或出租车三、劳务所得应纳税额计属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次5税率1200000220000～5000023500007400080040004000每次收入的应纳税所得额20000300020%。40003000劳务所得每次收入不足4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的（2）应纳税所得额＝3000－800＝2200（元）应纳税所得额20000应缴纳个人所得税＝2200×20%＝440（元8000020%。4000800004000 所得每次收入不足4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000（元）应纳税所得额20000，适用加成征收。应缴纳个人所得税＝20000×20%＋30000×30%＋14000×40%＝18600（元）或：64000×40%－7000＝18600（元）000元。已知劳务所得个人所得税适用税率为30%，速算扣除数2000。每次收入4000元以上［30000×（1－20%）－2000］×30%＝6600B.30000×30%－2000＝7000C.30000×（1－20%）×30%－2000＝5200D.（30000－2000）×30%＝8400『答案解析』当月培训所得应缴纳个人所得税税额＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5所得税的是（）。居民转让住房所得800000作家所得50000受邀为某企业培训所得30000职员年终奖金所得100000实行“加成征收”个人所得税；（2）选项A属于转让所得，选项B，属于稿酬所得，选项C，属于劳务所得，选项D，属于工资、薪金所得。 关于报纸、杂志、等单位职员在“本单位”上作品的征税【举例】报社、杂志社负责看门的职工，在工作的报社连载小说，并非自己的同一作品先在报刊上连载，然后再，或先，再在报刊上连载的，应视为两次稿连载完成后合并同一作品在和时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并同一作品、后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前、时取得的稿酬每次算一次4000800400020%4000400021000，31000，410005份增加印数，又取得追加稿酬2000元4000（1）和增加印数稿酬为8000元，达到（2）3000＝（6000＋2000）×（1－20%）＝6400（元＝（1000＋1000＋1000）－800＝2200（元）＝6400×20%×（1－30%）＝896（元＝2200×20%×（1－30%）＝308（元【例题·单选题】（2017年）2015年8月，在杂志上一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得个人所得税20%，每次收入4000元以上，减除20%的费用，文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.5000×20%×（1－30%）＝700B.5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560C.5000×20%＝1000D.5000×（1－20%）×20%＝800【例题·判断题】（2017年）作者后其继承人的遗作稿酬免征个人所得税。（提供或转让专利权、商标权、著作权（不含权的稿酬所得）、非专利技术以及其他特许权4000800400020%40004000有（）。考点十七：租赁所取得转收入个向房屋出租方支付的凭房屋租赁同和合支付凭允许在转租收入中扣除。房地产开发企业与商店者个人签订协议，以价格出售其商店给者个人，者个人在一定期限内必须将的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。每次租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算 以1个月内取得的收入为一【提示】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得【】个人按市场价格出租居民住房，可暂减按4%的税率征收税800每次（月）4000每次（月）4000劳务所【注意2】稿酬所得有所得税减免30%的政策【举例】2017年10月取得出租住房不含入3000元，发生相关税费168元（含），当月发生修缮费2000元3000－168－800＝2032（元4000800【例题·单选题】（2017）10%税率征收个人所得税的是（）。考点十八：转让所得（2）包括 的所得，应按照“转让所得”项目缴纳个人所得税。四、政个人转让自用“5年以上”并且是“家庭唯一生活用房”取得的所得，继续免征个人所得税所得”税目计征个人所得税的有（）。入，不征收个人所得税。（） 仅作为分红依据，不拥有所的企业量化资产，应按“利息、股息、红利所得”计缴个人所得税（『答案解析』对职工个人以形式取得的仅作为分红依据，不拥有所的企业量化资产， 五、政一次收入“在1万元以下”的暂免征收个人所得税超过1万元的，全额征收个人所得税单张有奖奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税超过800元的，全额征收个人所得个人从公开和转让市场取得的上市公司持股期限在一个月以内（含1个月）的，【】企业所得税中，符合条件的股息和红利所得，为免入。企业持有上市公司的12—上市公司（非限售股）持股期限＞1—上市公司（限售股—【例题·单选题】（2017）目是（）。【例题·判断题】（2017）偶然所得按次计征个人所得税（）关向教育、公益事业和严重自然地区、贫困地区的捐赠③限额扣除比例3结转扣除】【举例取得翻译收入300