基础班-讲义审计第七章

第一节风险识判断提供重要基础：（6点）第二节风险评估程序、信息来源以及项目组的 ③⑤实施分析程序（如：4S店观察和检查（5个方面 会计师可能实施的风险评估程序有（ 项D是控制测试程序。其他信息来源——应从多方面获取（共4点1.的目2.的内审计的质量有影响的事项表7－1） 会计师组织项目组的主要内容有（【答案解析】项目组应当被审计单位的经营风险、财务报表容易发生错报的领A发生错报的方式；选项B、选项C属于财务报表容易发生错报的领域；选项D是被审计单会计师应当要求参与项目组的有（C.聘请的特定领 选项C属于聘请的特定领域的 。选项D不是项目组成员。

第三节了解被审计单位会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（共6点5项则既有外部因素也有因素 二、行业状况、法律环境与环境以及其他外部因素（宏观、总体的评估（1/61.行业状况（52.及环（6（5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政策，如货币政（4 银行机构对其资本充足率有专门规定，不能满足这一三、被审计单位的性质（3个结构、3个活动、1个报告）（2/61. 结2.治理结构3.组织结构4.经营活动5.投资活动会计师应当了解被审计单位的投资活动。主要包（共4点6.筹资活动会计师应当了解被审计单位的筹资活动。主要包（共4点7.财务报告和投资、行业的研究与开发活动、房地产行业 的经营风险共8点）专长寻呼机 语音输 转为汉字 确 增加 实施的影响，特别是（二）经营风险对重大错报风险的影响 句话非所有的经营风险都与财务报表相关，会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重评估过程。此类风险评估过程是被审计单位控制的组成部分。六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（与利益挂钩否？（5/6 所以选项A、B、C、D均正确。产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量，并于20×8年终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品生产所设计新颖，其平均售价比T产品高约10%。20×86500万元购入一项非专利技术的使用权，并将其确认为使用不确定的无形资产。20×820×9年1月15日，甲公司向居民了上述补偿决定和具体补偿方案时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。D产需要。该生产线总投资6500万元，20×7年12月初开工，20×8年7月底完工投入使甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于20×8年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余的平均服务期少于2年。：20×8年20×7年323200281524024000000240240650次/认定层次①20×7年T产品的销售毛利4.56%，20×8年S产品的销售毛是利率14.97%，两者比较，S产性及其环境时，发现S产品与T产上涨2%，同时S产品比10%，可能存在②T产品已经被S产品所替代，且甲公司已经停止生产了T产品，20×8T是竞争对手新产品的上市以及更非专利技术可能存在少提减值准备高估无形资产账面价值是支付承担义务，但甲公司在是甲公司董事会决定将每月薪酬月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工薪酬在资产负债表日要比年10%，总体应付职工薪酬计应付职工薪酬和成本费用是本化了10个月[250/（300/12）]产的成本、低估了20×8年的财是第四节了解被审计单位的控一 1.策及程序（3方面 3.在下列各项中，不属于控制要素的是（ 制活动；对控制的监督。所以选项A不属于控制的要素。 会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时应当考虑下列因共9项简单了解）作 如果与经营和合规相关的控制与会计师实施审计程序时评价或使用的数据相 ， 控制的说法中，正确的是（ 【答案解析】会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的控制，并非被审计单位所有的控制，故选项BA制与会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，故选项C和选项D错误。 对控制了解的深度：是指在了解被审计单位及其环境时对控制了解的程度。在了 会计师通常不实施的审计程序是（在了解被审计单位控制时，会计师最应当关注的是（ 所以选项C不恰当。行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于会计师对控制（如针对程序 的优势：通常表现在提高被审计单位控制的效率或效果（列示可能对控制产生的特定风险（共8点，第5章讲过一部分（2）数据,可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录授定风险；（越权）下列情形中，会计师认为通常适合采用控制的有（业务规则一致的系统处理方法，所以选项A、选项D均正确。（二）控制存在的固有局限性包括：（共2点控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证 六、控制环境在了解控制环境时，会计师通常考虑的因素是（要素如何被纳入被审计单位业务流程：（6个方面） B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削报，会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他控制要素产生的影 ) 价，所以选项A不正确。 层次的重大错报，会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他控制要素产生的影响一并考虑，选项C错误。总体思路：识别——评 可能产生风险的事项和情形包括：（共9条体现的是“变化 与财务报告相关的信息系统的职能（5个职能会计师应当了解：（3方面） 九、控制活动（一般与认定层次相关（45是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序（共5项① 特 ； b.应用控制：是指主要在业务流程层次运行的人工或自下列活动中，会计师认为属于控制活动的有（A.B.业绩评 在了解和评估一般控制活动时，考虑的主要因素可能包括：（共8点，简单了解 对控制的监督：是指被审计单位评价控制在一段时间内运行有效性的过程，涉及 审计或具有类似职能的对控制的设计和执 动的是（例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得控制持续发挥功能的信息。所以选项B 共7点，简单了解） 和一般控制通常在所有业务活动中普遍存在。（4个方面②包括：控制活动、信息系统与沟通、应用控制（3个方面两种层面控制两者关系：整体层面的控制对控制在所有业务流程中得到严格的设 风险的重大账户及其相关认定，为实现此目的，通常采取下列步骤（掌握、共6条））基本规定（3句话在某些情况下，会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者会计师并不打算信赖控制，这时 批 表 但 但没有记入账的现金收入，未记录的现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或 2%的差异情况和解决措施 类错误b.控制对于发现重大错报足够敏感c. 试可获得下列方面的（共6点，主要是“验证作用用少量事实验会计师执行穿试可以实现的目的有（C.D.（1）（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错（3）（4）（5）（6）会计师没有义务实施的程序是（财务报表审计业务并不是控制审核业务，对于控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于会计师的义务。会计师对控制的评价结论可能是：(共3点)（掌握会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下（共2点第五节评估重大错报风表7—5 错报在评估重大错报风险时，会计师应当实施下列审计程序（共4点在了解被审计单位及其环境（包括与风险相关的控制）的整个过程中（6在识别和评估重大错报风险时，会计师可能实施的审计程序有（【答案解析】在识别和评估重大错报风险时，会计师应当实施的审计程序包括：在的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为会计师应当识别与财1.认定层次2.下列风险与财务报表整体有关：（2个举例）（1）可能导致会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的情形下列各项中，与被审计单位财务报表层次（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响（2点（简单了解生疑问，会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（共2点）被审计单位存在下列事项中，最可能导致会计师解除业务约定的是（B.管理层诚信存在严重问题C.以选项B正确。 当的审计【答案解析】选项A错误。在对重大错报风险进行识别和评估后，会计师应当确二、需要特别考虑的重大错报风险（与第13章结合 【答案解析】在确定哪些风险是特别风险时，会计师应当在考虑识别出的控制对判断事项判断事项导致特别风险的原因 C.A、C非常规交易致特别风险，选项D错误。（四）考虑与特别风险相关的控制（4句话如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，会计师应当认为控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，会计师应当就此类事项与治理控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，所以选项C不正确。 但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，以项B计别质以项C册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的D作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计无法应对认定层次的重大错报风险，会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况