财务造假手段剖析及防范措施研究-以华锐风电为例的论文正文

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题目财务造假手段剖析及防范措施研究—以华锐风电为例

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财务造假手段剖析及防范措施研究

——以华锐风电为例

摘要：就当前的形式来看，越来越多的上市公司都被财务造假的疑云所笼罩着。随着当前社会中经济不断地发展，国际竞争也日趋激烈，企业面临的压力也越来也大，企业的经营管理的风险不断的增加。尤其是对于风电制造业而言，经过前几年的高速的发展虽然取得一定的成就。但是，随着产业政策的不断调整，风电行业此前所积累的产能极具过剩的问题愈演愈烈，风电行业进入了周期性性低谷。以华锐风电代作为表的风机制造商的经营状况江河日下，经营业绩下滑严重，华锐风电也因此出现财务造假的问题。对其陷入财务造假的成因及应对措施进行深入研究具有较强的现实意义。

本文主要针对华锐风电作为研究的重点。对华锐风电的财务数据相关的指标作出分析研究，从而对于华锐风电财务造假的主要表现进行描述。通过对华锐风电当前所处的社会的宏观经济背景以及企业所处环境等外部环境和公司战略选择、公司经营状况等内部环境影响因素的深入研究，探寻其陷入财务造假的根源所在，从而借鉴华锐风电经验教训，就整个社会中的财务造假现象频发的问题，从政府，社会，以及企业自身三方面提出解决对策。真正的做到全社会共同努力，给经济运行创造和谐良好的环境。

关键词：财务造假；华锐风电；虚构收入

Abstract：Thecurrentsituationshowsthatmoreandmorelistedcompanieshavebeenshroudedinfinancialfraudsuspicions.Withthedevelopmentofeconomy,thoughtherehasbeensomeachievements,yettheinternationalcompetitionisbecomingincreasinglyfierceandenterprisesarefacinggreatpressure.Theriskmanagementofenterprisesisincreasing,too,speciallyfortheWindTurbineGeneratorIndustry.Afterseveralyearsofrapiddevelopment,withthecontinuousadjustmentofindustrialpolicy,theproblemofexcessproductioninthewindpowerindustryhasintensifiedandthisindustryfieldhasenteredacyclicalnadirperiod.ThewindturbinemanufacturersrepresentedbySinovelarefacingarapiddeclineinoperatingperformance,whichencouragesfinancialfraudproblemsinChina.Therefore,thein-depthstudyofreasonsforfinancialfraudphenomenaandmeasurestosolvethisproblemisofgreatpracticalsignificance.

ThispaperisacasestudyofSinovel.byanalyzingthefinancialdata,thefraudcharacteristicsofSinovelaredescribed.Bystudyingtheexternalmacroeconomicenvironmentandtheinternalenvironmentofstrategy-makingaswellasoperatingperformance,thispaperistoexplorethecausesoffinancialfraudsothatthewholesocietyincludingthegovernment,thesocietyandenterpriseswillputjointeffortstocreateaharmonious,healthyenvironmentforthedevelopmentofeconomy.

Keywords:financialfraud;Sinovel;imputedincome

一、绪论

（一）研究背景及意义

就整个世界的整体的形式而言，环境问题是当前各个国家面临的主要问题。我国更是针对当前的环境严重污染的状况提出了发展“绿色经济”。既要金山银山，同时也不可以放弃绿水青山。随着全球经济的发展，对于石油、天然气、煤炭等资源的开采量不断地加大，即便如此对能源的需求也是日益加大，能源的使用也是供不应求。然而化石能源的储备日益减少，开采新能源成为经济发展的新动力。与此同时，我国丰富的风电能源也让风电行业应运而生，并凭借着我国政策的支持越来越壮大。华锐风电作为我国风电行业的龙头企业，在众多的风电企业中华锐风电算的上是发展最为成熟的，同时还有国家政策的大力支持，华锐风电是整个发展过程最具有代表性风电企业。在2011年之后由于宏观调控的大环境的变化，使得整个风电行业的财务状况不容乐观。

财务造假的状况在上世纪的八十年代就频繁的出现，尤其是近几年财务造假的案例更是层出不穷，俯拾皆是。让人们对于企业的财务报表充满畏惧，让人们对于我们国家的一些上市公司、大型企业不在充满信心。让整个社会而投资者以及广大的民众产生对投资的信心不足，不利于我们国家的经济的发展。严重地影响我国经济环境的稳定，不利于市场经济的良性的发展，也影响着企业的从长久的发展。同时，由于一些企业提供虚假的财务信息也使得投资者对于我们企业的信赖程度不够，一些恶企业也就面临着“融资贵”“融资难”的问题。

因此，就当前的社会状况而言，加强对于风电行业财务造假的状况的研究以及原因分析有利于我们对于整个风电行业的了解，能够对风电行业目前存在的造假问题的状况的改变做出努力。

（二）研究内容

通过对财务造假的定义、研究背景及其研究意义的介绍，了解解决财务造假问题的重要性；通过对其现状和危害的披露来说明解决此问题的刻不容缓；结合华锐风电造假案来分析财务造假的手段,对于存在的问题，有针对性的提出相关建议及对未来解决此类问题的展望。

（三）相关理论分析

1舞弊的含义

会计舞弊是指公司的高层为了谋取非法巨额的利益。不惜违法法律。不折手段，绞尽脑汁，想出各种造假的手段。注册会计师在审计的时候只是判断公司有没有存在重大的错报的情况。或者说就算是注册会计师发现了公司存在舞弊的现象。注册会计是否会指出公司的舞弊行为，还是为了利益，帮公司隐瞒。睁一只眼闭一只眼。

2财务造假的行为特征

财务造假具有隐蔽性，上市公司通过隐匿关联方关系关联方交易非关联化。投资者很难去发现和辨别该公司的交易是否存在关联方交易。财务舞弊是指管理人员指示财务人员或者本人通过伪造虚假的财务数据。造假手段不容易被发现。上市公司造假前公司内部高级管理人员，肯定会进行很多次的讨论。想要如何进行造假，造假能够获得什么样的好处，以及怎么样进行造假才够逼真，才不会被发现。财务造假手段的多样性，有虚增收入，虚增资产，虚构交易，隐瞒关联交易等。

3审计独立性

审计的独立性是指注册会计师在进行审计工作的时候，做自己需要做的事情，不做不能做的事情。不要受到其他可能影响到审计工作及其审计质量的各种因素的影响。比如客户的胁迫，利益的驱动。审计人员在进行审计时，须时时刻刻提醒自己要保持独立性。审计不能没有独立性。若是没有独立性，那审计的存在就没有任何意义，那审计就是多此一举，反而还能促进造假的发生。审计的独立性不仅仅是审计人员觉得自己是独立的，更重要的是投资者和政府认为你们是独立的。审计人员切忌为了追求利益以及其他利害关系影响到审计。

二、我国企业财务造假的现状及危害

（一）我国企业财务造假的现状

从全球范围来看，自美国安然、环球电信、世界通信、施乐等一大批“国际经济巨头”财务造假被曝出以来，人们开始怀疑这也许只是冰山一角。据魏斯评级公司在调查了7000家公司后发布的报告说，有多达1/3的美国上市公司可能存在财务造假问题。

我国财务造假情况同样不容乐观，2001年国家审计署对1290家国企的资产负债情况进行审计发现超过68%的企业存在会计报表严重不实情况，各类违法违规涉及金额高达1000多亿元。如：银广夏公司自1998年至2001年期间通过伪造购销合同、伪造出口报关单、伪造增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚增利润77156.70万元。自2001年银广夏公司造假问题被媒体曝光后，股价连续15个跌停，从停牌前的30.79跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发。

再如2006年11月被曝的华源集团。2003年末华源集团多计利润2.41亿元；上海医药有限公司及其下属公司在2003年至2004年间通过虚构业务、用空头支票冲减应收账款等手段虚增收入1.7亿元，虚增利润8782万元；2004年上海华源制药股份有限公司、上海华源长富药业有限公司及其下属公司为避免因计提坏账准备而导致亏损，通过虚构资产来进行掩盖。

2004年至2009年间，绿大地为在深圳证券交易所上市，经公司原董事长何学葵、原财务总监蒋凯西、原财务顾问庞明星策划，由原出纳主管赵海丽、原大客户中心负责人赵海燕注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，利用银行账户操控资金流转，采用伪造合同将款项支付给其控制的云南红星投资有限公司、昆明晓林园艺工程有限公司等35家公司，虚构交易、虚增资产。如2004年至2007年6月间，利用虚假合同，虚增马龙县旧县村委会960亩荒山使用权及马鸣乡3500亩荒山使用权等资产7011.4万元。进行虚假苗木交易，通过编造虚假会计资料让其控制的公司转回销售款，虚增营业收入2.96亿元。上市后在2007年至2009年间，通过伪造合同和会计资料，虚增资产2.88亿元。

在银广厦、华源集团、绿大地造假事件于2001年、2006年、2010年被发现后中国证监会采取一系列措施：对相关责任人处以经济和刑事处罚、实施退市制度、提高ST公司重组门槛、债券市场实行统一互联、开辟持续融资渠道抑制“一次募足”的冲动、严打内部交易等。这些措施的实施在一定程上减少了财务造假的发生。但还存在着许多问题。

=1\*GB3

①

我国对造假行为处罚过低，如：银广厦、绿大地等公司造假金额巨大、情节严重，但对其公司及相关责任人只处以极少金额的经济罚款和短期刑事处罚（对公司处60万元罚款，相关责任人处30万以下罚款及3年、5年或7年等有期徒刑）；

=2\*GB3

②

退市制度的标准市场化程度过低导致退市效率低下，出现上市公司停而不退的现象；

=3\*GB3

③

相关法律法规修订跟不上经济发展步伐；

=4\*GB3

④

我国会计人员的职业道德教育不受重视，会计人员职业道德意识薄弱；

=5\*GB3

⑤

我国上市公司内部激励模式不合理等。

从国内外有关机构对财务造假问题的调查报告中我们不难看出利用造假方式获取利益或达到目的的公司不在少数，随着经济、科技及信息技术的不断发展他们所运用的手段越来越丰富，隐蔽性也越强，造假金额也越来越大。建立健全相关机制体系，完善相关法律法规，来遏制财务造假已经到了刻不容缓地地步。

（二）企业财务造假的危害

1对企业自身的危害

对于社会与经济而言，会计对各种财务资源的整合，是一种十分重要的社会资源，尤其是对企业经济的发展，各种会计资料的质量对使用者有很大影响。各种会计财务资料是在具体的会计核算过程中形成的对企业单位的经济业务进行准确反映的一些资料和文献，是投资者、债权人等权利主体进行宏观经济调控、防范经营风险以及在经济发展过程中做出经济决策的一种重要依据，会计资料的准确性对各种决策有着决定性影响。不真实的会计信息会掩盖经济发展的真实状况，企业的经营管理将丧失真实可靠的信息基础，公司管理层制定公司发展战略的决策将缺乏可靠性，公司也将因此丧失良好的发展机会或者走上错误的发展道路，导致公司的市场竞争力下降，最终导致公司的倒闭或者破产。此外，若公司高层与会计人员勾结造假，可能会导致公司的资金流失。此外，若财务造假事件曝光会严重影响企业发展，造成企业名誉扫地，投资者的投资信心丧失，企业出现信任危机的严重后果。

2对国家的危害

国家根据社会经济发展的状况，合理调整税收来保证政府更好地履行职能和维护社会秩序。但财务造假会产生的虚假会计信息掩盖了我国企业发展的真实状况导致国家判断依据不可靠，使得税收的征收过度或不足，造成企业负担加重影响经济发展、政府财力不足以致其职能无法更好履行的严重后果。同时，国家的宏观调控、经济政策的制定、资源的配置也会出现偏差，会扰乱我国经济发展秩序，影响区域经济的健康稳定发展，造成经济动荡，从而影响社会的和谐、稳定。

3对会计行业的危害

诚信对于任何企业、任何行业以及各个社会成员来讲都是至关重要的，是必须具备的基本素质，是社会公德的基本要求，是每个公民的最基本的道德规范。诚信对于会计行业来说，尤为重要。作为一个整日与钱打交道的会计人员背弃职业道德、见利忘义、弄虚作假将如何把好经济的关口，所给出的会计信息、资料如何让人信服。随着财务造假行为的不断曝光，导致会计行业出现信任危机，会计行业发展前景令人堪忧。

4对会计行业的危害

财务造假会严重影响会计秩序的正常运行、会计职能的有效履行，造成贪污腐败、权钱交易、行贿受贿等不正之风和违法行为更加猖獗，长此以往下去将对社会造成严重影响。同时财务造假所引发的后果容易导致人与人之间的信任感的缺失，对价值观造成极其严重的影响。

三、华锐风电简介

（一）华锐风电基本情况简介

1华锐风电基本概况

表1华锐风电基本简介

华锐风电科技（集团）股份有限公司

组织机构代码

784800267

注册号

110000009320573

经营状态

存续

公司类型

股份有限公司(台港澳与境内合资、上市)

成立日期

2006-02-09

经营期限

2006年02月09日--2036年02月08日

注册资本

603060万人民币

发照日期

2016年07月29日

证券简称

华锐风电

登记机关

北京市工商行政管理局

证券代码

601558

上市地点

上海

公司招股时注册资本

9亿元人民币

公司上市时注册资本

10.051亿元人民币

2华锐风电公司成立及变革主要事迹

表2华锐风电主要事迹

2006年

02月09日

华锐风电在北京成立，并于北京市海淀区中关村大街59号办公，注册资本为603060万元。

2009年

09月16日

本公司取得北京市工商局核发的《企业法人营业执照》，整体变更为股份有限公司。（注册号：110000009320573）

2011年

1月05日

公司首次公开招股

1月13日

在上海证券交易所A股主板成功上市，股票代码601558。

3华锐风电经营范围

华锐风电致力于设计、研发、生产以及销售风力发电设备。并从事货、技术和代理进出口的相关业务。企业业务涉及信息咨询业务，其中不包含中介服务。该企业2008年7月11日前为内资企业，于2008年7月11日变更为外商投资企业。

四、华锐风电的财务状况

（一）华锐风电股份有限公司财务现状及问题

表3华锐风电经营相关数据单位：万元

项目

2016-09-30

2015-09-30

变动幅度

营业收入

368,82.91

645,53.60

-42.86%

营业成本

294,63.01

552,39.13

-46.66%

营业税金及附加

1,22.83

3,12.92

-60.75%

财务费用

-5,89.11

-23,84.29

不适用

资产减值损失

256,53.33

743,74.26

-65.51%

投资收益（损失以“－”号填列）

-52.93

12,46.67

-104.25%

营业外收入

140,58.58

18,78.18

648.52%

营业外支出

9,193,405.20

38,58.86

-76.18%

所得税费用

1,90.25

-39,62.31

不适用

其他综合收益的税后净额

13,06.03

-33,03.93

不适用

以上数据来源于华锐风电2016年第三季度报告

通过对于华锐风电2016年截至到第三季度为止的财务数据进行分析可以看出华锐风电营业收入相对于上一年有所回落，主要是由于2016该企业的机组台数的销售数量出现下滑，以及对于联营企业的抵消销售未实现的内部损益所致。同时，由于政府对于新能源企业以及我国绿色经济发展的要求，使得华锐风电在国家的政策上能够得到很大程度的支持。营业外支出大部分也来源于政府的补助。

华锐风电在2017年的业绩预亏公告中透露出2016年的经营业绩出现亏损，实现归属于上市公司股东的净利润为-28.81亿元左右。在2015年度华锐风电归属于上市公司股东的净利润：-44.52万元。这表明如果华锐风电真的在2016年出现亏损则很有可能上海证券交易所对公司股票实施退市风险警示的特别处理。这是华锐风电继2014年之后又一次受到上海股票交易所的警告。

表4华锐风电与同行业重要指标对比

报告期

2016-09-30

2016-06-30

主要指标

公司

行业

沪深300

公司

行业

沪深300

毛利率

20.12%

29.13%

32.94%

12.35%

31.99%

33.04%

营业利润率

-214.24%

5.31%

30.87%

-398.10%

-10.39%

22.59%

净利率

-179.13%

5.82%

27.36%

-379.77%

-4.60%

26.50%

流动比率

1.29%

2.65%

1,95%

1.32%

2.69%

1.96%

净资产收益率

-5.40%

3.95%

5.75%

-3.95%

2.67%

3.79%

总资产周转率

0.03%

0.38%

0.36%

0.01%

0.31%

0.25%

以上数据来源于搜狐股票

华锐风电毛利率相较于同行业而言明显低于同行业的毛利率，在某种程度上反映了华锐风电初始获利能力较低，华锐风电在整个行业中的竞争力也在不断地下降。华锐风电的流动比率相较于上一年度同时期出现下降，说明了华锐风电相对于整个风电行业而言他的偿债能力相对较弱，企业的负债有可能有年年加重的趋势。华锐风电总资产的周转率于行业平均水平相比明显较低，华锐风电对于机组的销售上落后于同行业的水平，企业在销售过程中资金的周转慢，资金的利用效率较低。

自从2011年华锐风电上市，华锐风电确实经历了风光无限的日子，曾经在上市询价程序中以每股90元的“天价”，创A股记录。然而，华锐风电并没有将风光的场景延续下去，华锐风电上市后业绩迅速“变脸”和财务造假，华锐风电的整体状况开始大不如前，使得整个华锐风电深陷舆论漩涡。相比于最初的发行的“天价”，现在华锐风电的收盘时股价可谓是跌倒谷底只有2.18元。华锐风电的应收账款也是日益增加，下游客户拖欠欠款的状况非常严重，也因此加剧了华锐风电的资金压力。当整个风电行业出现回暖的迹象的时候，华锐风电并没有成功的抓住机遇，使自己摆脱困境，虽然在2014年的时候华锐风电将本企业的亏损缩窄，但是并没有成功的解救自己。华锐风电仍然没有新的订单和新项目的招标。加上自身的困难频发，使得华锐风电越发的凶险。

（二）华锐风电财务造假的基本情况

华锐风电面对巨大的经济压力和业绩的亏损，华锐风电为了粉饰自己的经营业绩虚增自己的经济利润。

图1华锐风电造假大事记图

五、华锐风电财务造假分析

（一）华锐风电造假危机原因

1内部原因分析

(1)内部争斗不断，内部管理不适合

在2006年-2007年间华锐风电获得了高速的发展，华锐风电的董事长韩俊良觊觎公司的更大的利润，因此便邀请大连重工等企业入股，并以此为契机要求获得更大的利润分享。在内部发展不和谐的情况下，为2013年的财务造假的丑闻的出现提供了一定的条件。也是因为“会计差错”的出现，让华锐风电频繁的更换公司的领导者。某种程度上也说明各个相关的利益瓜分者在背后进行着分裂企业的活动。都在追求个人利润的最大化。华锐风电的管理层之间的无休止的内部斗争也让华锐风电产生了非常严重的内耗，华锐风电的问题积重难返，给企业经营带来麻烦，利润逐渐减少，企业的经营收入减少。

华锐风电财务造假的另一部分原因还在于公司内部的管理方式上的不合适。华锐风电的创始人董事长韩俊良最初只是技术工。在其执掌华锐风电的期间一直是公司大权在握，主要的权利都是掌握在公司的大股东的手里。从而导致公司在整个的决策上容易缺乏科学性，公司的董事会在某种程度上被虚化。韩俊良在公司期间的主要战略并不是努力的开拓市场，而是积极的与政府搞好关系争取获得更大的政府的订单。当国家政策上的优惠取消之后，华锐风电很难再去抓住机遇赢得市场的份额。因此华锐风电的整个的“会计差错”与管理层的决策失误、管理不当也有一定的联系。

(2)公司连续多年亏损内部压力大

由于连续巨额亏损使得华锐风电逐渐的走向了退市的边缘。从2011年开始华锐风电连续两年的巨额亏损引起了一系列的震荡。上海证券交易所在2013年时就曾对于华锐风电的公司股票实施退市风险警告的特别处理。华锐风电在此之前就曾两次被下调公司和债项信用。早在2012年的9月份联合信用就将华锐风电的两项信用等级由“AAA”调整为“AA+”评级展望为负面。同样的问题再次出现，在2013年的5月份华锐风电的评级再次的被下调为“AA”。根据我证券市场的相关的规定，如果发行主体连续两年亏损，信用债券将被暂停上市交易。因此，华锐风电在2013年业绩报告发布后，上证所将对华锐风电股票实施特别处理，并对上述债券停牌。面对极大的经济压力以及来自于企业内部的斗争压力，迫使华锐风电对自己的财务报表进行粉饰，来掩盖其亏损的问题。华锐的亏损问题也来源于内部的管理层的管理不善。

(3)公司的战略出现问题

华锐风电的管理层在对于公司的发展战略上出现了严重的失误，由此也成为了华锐风电出现差错的根本原因。2011年风电行业的产能过剩几乎超过了50%，与此同时大部分的风电产业的企业都选择了收缩的战略，然而华锐风电的总裁、董事长韩俊良仍然选择激进的战略。由于韩俊良对于市场的判断出现失误，导致额华锐风电的债台高筑，应收账款高企，企业的资金压力增大，资金出现困难，于是，采取拖欠零部件供应商的账款的方法，如此环环相扣华锐风电的资金链紧绷。在企业的资金窟窿还没有补上，华锐风电就出现了一系列的连环问题，裁员风波、诉讼纠纷、虚增利润，高管下台等问题，使得华锐风电在业内累计的良好的口碑不复存在。尽管度过了债券兑付危机、实现扭亏为盈，但华锐风电2014年经营仍十分困难。2014年年报显示，华锐风电国内新增装机容量排名已下降至第十位。在2014年，华锐风电未能获得新增订单，在手订单执行率低。报告期内，华锐风电尚未执行完毕的在手订单合计2488.5万兆，截至2013年末在手订单在2014年执行比率仅为21.37%。今年一季度，华锐风电仍然亏损2.48亿元，尚未走出亏损泥潭。使得投资者和消费者对华锐风电失去了信心。

2外部原因分析

（1）宏观经济环境的变化

就当时的整个宏观经济的大环境而言，社会上整个的宏观经济复苏乏力，全球的经济复苏仍有很大的难度，很多的企业的投资者会对整个的华锐风电的发展状况呈现出一个观望的态度，很难有企业敢于大胆的冒险对其进行投资，也使得华锐风电的发展状况更加的不利。

（2）国家政策的改变

纵观整个华锐风电的发展历程，我们很容易的可以看出华锐风电的整个的发展壮大的过程都离不开国家政策的支持。在国家大力的支持和相对而言较为宽松的环境下，华锐风电有了更多的发展的资金的支持，也让华锐风电可以再整个的风电行业中迅速的壮大。但是由于国家的产业结构的调整，以及对于整个市场的严加监管使得华锐风电赖以生存的环境变化，能支持他长久的发展的中坚力量的削弱，使得华锐风电的发展逐渐的走进了困境。

(3)深陷诉讼风波加大财务压力

祸不单行华锐风电在经历了公司的业绩下降之后，并没有就此摆脱企业的困境，反而是深深的陷入了诉讼的风波当中。美国公司对于华锐风电的起诉有可能面临的巨额赔偿。华锐风电投资者，大多投资亏损金额在几万至几十万不等，而这只是冰山一角，由于当时证监会尚未公布处罚的决定，还有很大一部分符合索赔条件的投资者还没有关注到这个消息，赔偿金额难以具体。即使是华锐风电不需要进行巨额的赔偿款，但是整个的诉讼案件仍然会对华锐风电的整个的声誉造成影响。华锐风电与大连重工的诉讼风波也给华锐风电带来巨大的压力，巨大的赔偿压力让华锐风电深陷困局。

（4）会计师事务所的包庇

在2011年华锐风电的财务出现状况的情况下利安达会计师事务所非但没有对于华锐风电的错误进行改正，反而对于华锐风电的财务报表出具标准的无保留意见的审计报告。面对华锐风电的业绩出现大幅度下滑的现象，会计师师事务所并没有对企业起到真正的监督作用。注册会计师并没有执行相关审计程序来识别企业的风险。没有对企业销售收入的流程进行控制。收入循环程序的执行存在风险。

（二）华锐风电财务造假手段

华锐风电为了粉饰上市第一年的额业绩，从而通过提前确认收入的方式虚增企业利润、虚构营业收入。

2012年4月11日，华锐风电披露2011年年报，确认风电机组收入1686台，营业总收入104亿元，营业利润5亿元，营业总成本本99亿元，利润总额7亿元，报告期内风电工程项目适用会计政策为商品销售收入。

华锐风电财务、生产、销售以及客服等4个部门通过伪造单据的方式在2011年度提前确认风电机组413台，对2011年度财务报告的影响为：虚增营业收入24亿元、营业成本20亿元，多预提运费3135万元，多计提坏账1.18元，虚增利润总额2.77亿元，占据了2011年利润总额的37.58%。

六、防范财务造假的措施

（一）就企业自身而言

1加强内部控制

加强企业的内部控制，从华锐风电的失败来看华锐风电从行业巨头走向衰落的根本原因在于企业的内部控制出现漏洞，从而导致了华锐在韩俊良的领导期间出现了董事会的虚化，企业的控制权掌握在韩俊良一个人的手中，形成了“一言堂”的局面，使得公司的决策出现失误，出现了激进的战略，将华锐风电带入了低谷。华锐风电要想在财务造假的危机中走出来，势必要进行企业内部控制的变革，改变原有的内部控制，加强内部的控制，提高董事会在企业中的作用。为了公司的长远利益而言将个人利益置于公司全体利益之后，尽量避免企业的内斗对于企业带来的内耗。

2用市场带动企业利益最大化

在整个的企业发展的过程中一定要抓住市场机遇，华锐风电恰恰是忽略了这一点。华锐风电在韩俊良的执掌期间，郑商政策一直是华锐风电风行的基本的原则，把政府的对于企业的影响放在重要的位置，没有把市场对于企业的发展放在重要的位置，没有意识到市场份额的抢占对于企业在行业竞争中占有重要的位置。当政府把对于风电能源的优惠政策撤销以后，华锐风电面临了订单急剧下降，出现资金链紧绷的问题，资金链带来的巨大压力也加剧了企业内部对于企业高层管理者的压力，从而对于华锐风电的造假在一定程度上起到了催化的作用。面对这样的情形，改善资金问题，必须从市场入手。抓住市场份额，在市场经济的宏观背景下依靠市场是企业发展壮大的必由之路。

（二）政府严格立法执法

1认真贯彻落实会计制度

虽然，随着我们当前的经济的不断地发展，我们国家的会计法规也在根据经济的变化做出与时俱进的变革。虽然法律在不断地完善，在很多的方面也对于具体的行为做出了规范，但仍然在很多的方面仍然不能满足社会的需求。我们只有不断地完善我们的会计制度，加强法律对于企业的约束力，可以让企业操纵利润的空间压缩。保证会计信息的透明度，让企业财务信息造假的可能性大幅度的降低，让企业不能造假。同时我们国家的经济法规和会计相关制度并没有的到很好的贯彻执行，效果并不明显，也没有使得会计相关的信息的质量的到保障。

2加大对于企业的处罚力度

我们当前的一些财务造假的行为之所以屡禁不止是由于我们当前对于违反规定的企业的处罚力度还太小，相较于违反规定带来的利润而言，处罚的太少让企业有利可图，才会使铤而走险。我们在不断地完善我们的相关的法律法规的同时我们也要对于违反规定的财务造假的企业处以严厉的惩罚，增加企业的违法的成本。给企业以警醒，让企业真正的做到不敢造假。

（三）发挥社会作用

对于减少甚至是杜绝企业的财务造假的行为，同样需要整个社会的监督和教育作用。对于企业的财务状况进行监督，要提起人们的重视。加强对于整个社会思想上的引导，树立起正确的观念。

1进一步强化社会审计监管

注册会计师要对于企业的财务信息的真实性、准确性负责。他们的职责就是对于企业的财务数据进行审计，保证财务数据真是有效。对于企业造假的财务信息注册会计师应该积极地承担起自身的责任，监督并指导企业对于错误的数据进行改正。当前我们社会转型期，人们的规则意识迷乱，有一些注册会计师也很难承担起自己的责任，出于种种原因并没有严格的对于企业的财务数据进行把关。审计的过程应该保证独立公正而且要客观。并在此的基础上才能够保证出具的审计信息有效。加强注册会计师的监督做用我们需要很长的时间，有很长的路要走。

2提升企业以及会计人员的自身的意识

真正的杜绝财务造假的行为，仅仅靠外部条件的改变而加强对于企业的约束是不够的，真正的认识到财务造假的危害，让企业树立起正确的意识从自身解决问题，才是拒绝财务造假的关键。因此整个社会以及学校要加强对于会计人员的思想意识上的教育，能够让他们树立其正确的人生观念以及价值观念。将保证会计信息的真实可靠作为自身的职业追求。企业管理者在整个的经济活动中起到了主导的作用，所以保证财务数据的准确性也要从企业的局决策者入手，让他们明白财务造假不仅是对于经济社会的危害，也并不会解决企业问题。提升公司的负责人的责任意识，提高思想觉悟让每个负责人有一个正确的观念。

总结

清洁能源是我国未来的能源主要消费结构，我国拥有很大的能源优势。风力发电同时也是响应我们国家政策要求，大力发展“绿色经济”。风力发电潜在市场很大，大力发展风电可以改善我国的能源结构，我们对于风电行业的研究也是基于我们国家的长远的发展。近些年的财务造假事件频发，引发社会的广泛的关注，加强对于财务信息质量的监管可以更好地完善我国的经济市场。促进我国经济良性发展，激活市场活力。严加监管财务舞弊的事件，能够增加投资者的投资信心，促进企业的发展。华锐风电曾经作为风电行业的领导者，在我国具有很强的影响力。不仅如此