秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第04章-审计准则和审计依据课件

第四章审计准则和审计依据第四章审计准则和审计依据第四章审计准则和审计依据审计准则12审计依据第四章审计准则和审计依据审计准则12审计依据4.1审计准则一、审计准则含义和作用二、审计准则的结构内容三、中国注册会计师执业准则四、中国政府审计准则五、中国内部审计准则4.1审计准则一、审计准则含义和作用二、审计准则的结构内容4.1.1审计准则的含义和作用1.含义：审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。产生：1947年在美国最早出现民间审计准则：《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般公认审计准则》麦克森.罗宾斯案件(Mekesson&Robbins)------普华永道1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券（1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚构利润表：虚构收入1820万美元……4.1.1审计准则的含义和作用1.含义：审计准则，又称审2.作用：(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。(2)实施审计准则可以提高审计工作质量。(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第04章-审计准则和审计依据课件4.1.2审计准则的结构内容

1.美国注册会计师审计准则

美国的民间审计准则，基本上包括两个部分:一部分是《公认审计准则》；另一部分为《审计准则说明书》。美国《公认审计准则》的基本内容可概括为3部分，即基本准则、外勤准则和审计报告准则。

《审计准则说明书》旨在说明上述10条一般公认审计准则各条款的确切含义。4.1.2审计准则的结构内容

1.美国注册会计师审计准则《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情况许可条件下都必须遵守。审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件，不具有强制性。《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个权威性文献，要求所一般公认审计准则的内容如下:(1)一般准则。1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。2)审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度。3)在执行审计工作和撰拟审计报告时,应保持职业人员应有的严谨态度。一般公认审计准则的内容如下:(2)工作准则。1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员,必须加以监督和指导。2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的合理根据。(2)工作准则。(3)报告准则。1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。2)审计报告应说明本期所使用的会计政策是否与上期一致。3)除非报告中另有说明,财务报表中所提供的资料应被视为合理和充分。4)审计报告应就整个财务报表发表意见,或断然表明不能发表意见。如属后者,应说明理由。(3)报告准则。2.国际审计准则(1)一般准则。1)对审计人员应具备的技术条件所作的规定。2)对审计人员应具备的身份条件所作的规定。3)对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。2.国际审计准则(2)工作准则。1)对规划审计计划所作的规定。2)对确立审计范围所作的规定。3)对获取审计证据所作的规定。4)对实施审计行为所作的规定。(2)工作准则。(3)报告准则。1)对审计报告应记载事项的规定。2)对发表审计意见的规定。3)对补充记载事项的规定。4)对审计报告报送对象及报送时间的规定。(3)报告准则。《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁布。国际会计师联合会是世界上的主要民间审计组织,成立于1977年10月7日,代表澳大利亚、加拿大、法国、日本、墨西哥、荷兰、菲律宾、爱尔兰等49个国家的63个职业审计团体。该协会下设国际审计实务委员会(现改为国际审计与鉴证准则理事会),代表联合会的理事会负责拟订并颁布《国际审计准则》。自1980年6月开始至今,已先后颁布了数十项《国际审计准则》文件。《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁布。国际会4.1.3中国注册会计师执业准则

1.制定执业规则阶段(1991—1993年)2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年)3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010年)4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年开始)4.1.3中国注册会计师执业准则

4.1.4中国政府审计准则政府审计准则基本准则通用审计

准则审计指南专业审计准则4.1.4中国政府审计准则政府审计准则基本准则通用审计

政府审计基本准则的内容框架政府审计基本准则一般准则工作准则处理、

处罚准则报告准则政府审计基本准则的内容框架政府审计基本准则一般准则工作准则处1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则、专业审计准则,2004年审计署颁布了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》。2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华人民共和国审计署令,公布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》。修订后的国家审计准则于2011年1月1日起施行。1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计署修订、4.1.5中国内部审计准则

2003年3月4日,审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》中国内部审计协会于2004年3月发布了《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则。2005年4月,中国内部审计协会发布了《风险管理审计》等5个内部审计具体准则。2013年8月发布了新的《中国内部审计准则》体系,该准则体系自2014年1月1日起施行。4.1.5中国内部审计准则

2003年3月4日,审计署发

内部审计准则体系基本准则具体准则实务指南内部审计准则体系基本准则具体准则实务指南内部审计基本准则的内容内部审计基本准则一般准则工作准则内部管理准则报告准则内部审计基本准则的内容内部审计基本准则一般准则工作准则内部管4.2审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的种类三、审计依据的特点四、运用审计依据的原则

4.2审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的种类三、审4.2.1审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。4.2.1审计依据的含义所谓审计依据，就是对4.2.2审计依据的种类1.评价经济活动合法性的审计依据(1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。(2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。(3)规章制度。4.2.2审计依据的种类1.评价经济活动合法性的审计依2.评价经营管理活动效益性的审计依据(1)可比较的历史数据。(2)计划、预算和经济合同。(3)业务规范、技术经济标准。2.评价经营管理活动效益性的审计依据3.评价内部控制系统有效性的审计依据(1)内部管理控制制度。(2)财务报告内部控制制度。(3)内部审计制度。3.评价内部控制系统有效性的审计依据4.2.3审计依据的特点1.层次性(1)国家和中央政府颁布的法律、法规,如宪法、会计法、财务会计报告条例等。(2)国务院各部门颁布的各种规章和制度。(3)地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规等。(4)被审计单位上级主管部门制定的规章制度,下达的计划和提出的技术经济指标等。(5)被审计单位的股东代表大会、董事会等所作的决议,以及本单位各职能部门所制定的规章制度,作出的计划和决议。4.2.3审计依据的特点1.层次性2.相关性3.时效性4.地域性2.相关性4.2.4运用审计依据的原则

1.具体问题具体分析的原则(1)有法依法。(2)无法可依从理。(3)地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。2.辩证分析问题的原则4.2.4运用审计依据的原则

1.具体问题具体分析的原则3.利益兼顾原则(1)国家、企业和个人利益兼顾。(2)眼前利益与长远利益兼顾(3)企业经济效益与社会效益兼顾。4.真实可靠原则3.利益兼顾原则教你写字

下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！教你写字感恩父母感恩天冷时，是他们给你送来温暖天冷时，是他们给你送来温暖有时，他们会对我们发火有时，他们会对我们发火感恩父母感谢你们把我带到了这个世界感谢你们给了我自由的空气感谢你们谆谆的教导殷殷的嘱托我长大了而你们却老了谁言寸草心报得三春晖我会向你们献上一片诚挚的孝心祝你们永远健康感恩父母愿天下所有的父母永远健康快乐！愿天下所有的父母对部门及岗位职责的理解

系统集成（SI，SystemIntegration）：就是通过结构化的综合布线系统和计算机网络技术，将各个分离的设备(如个人电脑)、功能和信息等集成到相互关联的、统一和协调的系统之中，使资源达到充分共享，实现集中、高效、便利的管理。系统集成项目实施售后运维负责集成项目软、硬件产品与网络设备的安装、调试及使用培训、售前技术支持。负责项目及相关技术问题的跟踪和解决，售后设备维护工作。岗位职责对部门及岗位职责的理解系统集成（SI，S三、工作总结项目运维项目实施银青高速无线网桥视频监控东毛隧道语音电话人员定位基站隧道监控停车场项目全面实施（IP设置）银青路基五标贵州独平高速项目全面实施（监控室机柜布线）三、工作总结项目运维项目实施银青高速无线网桥东毛隧道四、心得体会

在这段时间的学习过程中，我对部门很多产品从零学起，刚到公司的时候感觉压力很大，经过这些时间的认真学习和实际操作，调整心态，现已完全能融入公司的各项岗位职责和管理制度中。这些时间，感觉不仅仅是工作技能的提深，更宝贵的是对我人生观念和工作认识有了很大的改变，还让我对工作流程和工作方法有了深刻的体会。由于到达公司时间较短，不可能一下子将公司所有产品亲自操作一遍，但通过公司相关文档的学习收获颇多。希望以后有机会多多参加这些的项目。“九层之台，起于垒土；千里之行，始于足下”只有通过工作中的点点滴滴，脚踏实地做事，才能成为一名优秀的集成工程师。四、心得体会在这段时间的学习过程中，我对部门五、职业发展规划第二阶段低姿态起步、踏实做事虚心请教，加强相关产品学习成为一名优秀的集成项目管理工程师

相关证件的考取项目管理流程的学习第一阶段第三阶段五、职业发展规划第二阶段低姿态起步、踏实做事成为一名优秀的集第四章审计准则和审计依据第四章审计准则和审计依据第四章审计准则和审计依据审计准则12审计依据第四章审计准则和审计依据审计准则12审计依据4.1审计准则一、审计准则含义和作用二、审计准则的结构内容三、中国注册会计师执业准则四、中国政府审计准则五、中国内部审计准则4.1审计准则一、审计准则含义和作用二、审计准则的结构内容4.1.1审计准则的含义和作用1.含义：审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。产生：1947年在美国最早出现民间审计准则：《审计准则试行方案—公认的重要性和范围》后改为《一般公认审计准则》麦克森.罗宾斯案件(Mekesson&Robbins)------普华永道1938年债权人米利安.汤普森拒认购买300万美元债券（1937年报表：资产：8700万美元中有1907.5万美元虚构利润表：虚构收入1820万美元……4.1.1审计准则的含义和作用1.含义：审计准则，又称审2.作用：(1)实施审计准则可以赢得社会公众的信任。(2)实施审计准则可以提高审计工作质量。(3)实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。(4)实施审计准则可以促进国际审计经验交流。秦荣生教授-审计学教材(第八版)-第04章-审计准则和审计依据课件4.1.2审计准则的结构内容

1.美国注册会计师审计准则

美国的民间审计准则，基本上包括两个部分:一部分是《公认审计准则》；另一部分为《审计准则说明书》。美国《公认审计准则》的基本内容可概括为3部分，即基本准则、外勤准则和审计报告准则。

《审计准则说明书》旨在说明上述10条一般公认审计准则各条款的确切含义。4.1.2审计准则的结构内容

1.美国注册会计师审计准则《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个权威性文献，要求所有从事审计工作的人员在情况许可条件下都必须遵守。审计准则解释和审计工作指南是美国审计准则体系的组成部分，它们构成了美国民间审计准则的第三个层次，但它们属于指导性和建议性的文件，不具有强制性。《公认审计准则》和《审计准则说明书》是两个权威性文献，要求所一般公认审计准则的内容如下:(1)一般准则。1)审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。2)审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度。3)在执行审计工作和撰拟审计报告时,应保持职业人员应有的严谨态度。一般公认审计准则的内容如下:(2)工作准则。1)审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员,必须加以监督和指导。2)应适当地研究和评价现行的内部控制系统,以确定可资信赖的程度,并以此作为决定审计程序和测试范围的依据。3)运用检查、观察、查询、函证等方法,以获取充分而确切的证据,作为对所审计的财务报表发表意见的合理根据。(2)工作准则。(3)报告准则。1)审计报告应说明财务报表是否按照一般公认的会计准则编制。2)审计报告应说明本期所使用的会计政策是否与上期一致。3)除非报告中另有说明,财务报表中所提供的资料应被视为合理和充分。4)审计报告应就整个财务报表发表意见,或断然表明不能发表意见。如属后者,应说明理由。(3)报告准则。2.国际审计准则(1)一般准则。1)对审计人员应具备的技术条件所作的规定。2)对审计人员应具备的身份条件所作的规定。3)对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。2.国际审计准则(2)工作准则。1)对规划审计计划所作的规定。2)对确立审计范围所作的规定。3)对获取审计证据所作的规定。4)对实施审计行为所作的规定。(2)工作准则。(3)报告准则。1)对审计报告应记载事项的规定。2)对发表审计意见的规定。3)对补充记载事项的规定。4)对审计报告报送对象及报送时间的规定。(3)报告准则。《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁布。国际会计师联合会是世界上的主要民间审计组织,成立于1977年10月7日,代表澳大利亚、加拿大、法国、日本、墨西哥、荷兰、菲律宾、爱尔兰等49个国家的63个职业审计团体。该协会下设国际审计实务委员会(现改为国际审计与鉴证准则理事会),代表联合会的理事会负责拟订并颁布《国际审计准则》。自1980年6月开始至今,已先后颁布了数十项《国际审计准则》文件。《国际审计准则》为国际会计师联合会(IFAC)所颁布。国际会4.1.3中国注册会计师执业准则

1.制定执业规则阶段(1991—1993年)2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年)3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010年)4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年开始)4.1.3中国注册会计师执业准则

4.1.4中国政府审计准则政府审计准则基本准则通用审计

准则审计指南专业审计准则4.1.4中国政府审计准则政府审计准则基本准则通用审计

政府审计基本准则的内容框架政府审计基本准则一般准则工作准则处理、

处罚准则报告准则政府审计基本准则的内容框架政府审计基本准则一般准则工作准则处1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则、专业审计准则,2004年审计署颁布了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》。2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华人民共和国审计署令,公布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》。修订后的国家审计准则于2011年1月1日起施行。1996年审计署发布了38个审计规范,2000年审计署修订、4.1.5中国内部审计准则

2003年3月4日,审计署发布了新的《关于内部审计工作的规定》中国内部审计协会于2004年3月发布了《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则。2005年4月,中国内部审计协会发布了《风险管理审计》等5个内部审计具体准则。2013年8月发布了新的《中国内部审计准则》体系,该准则体系自2014年1月1日起施行。4.1.5中国内部审计准则

2003年3月4日,审计署发

内部审计准则体系基本准则具体准则实务指南内部审计准则体系基本准则具体准则实务指南内部审计基本准则的内容内部审计基本准则一般准则工作准则内部管理准则报告准则内部审计基本准则的内容内部审计基本准则一般准则工作准则内部管4.2审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的种类三、审计依据的特点四、运用审计依据的原则

4.2审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的种类三、审4.2.1审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。4.2.1审计依据的含义所谓审计依据，就是对4.2.2审计依据的种类1.评价经济活动合法性的审计依据(1)国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。(2)地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。(3)规章制度。4.2.2审计依据的种类1.评价经济活动合法性的审计依2.评价经营管理活动效益性的审计依据(1)可比较的历史数据。(2)计划、预算和经济合同。(3)业务规范、技术经济标准。2.评价经营管理活动效益性的审计依据3.评价内部控制系统有效性的审计依据(1)内部管理控制制度。(2)财务报告内部控制制度。(3)内部审计制度。3.评价内部控制系统有效性的审计依据4.2.3审计依据的特点1.层次性(1)国家和中央政府颁布的法律、法规,如宪法、会计法、财务会计报告条例等。(2)国务院各部门颁布的各种规章和制度。(3)地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规等。(4)被审计单位上级主管部门制定的规章制度,下达的计划和提出的技术经济指标等。(5)被审计单位的股东代表大会、董事会等所作的决议,以及本单位各职能部门所制定的规章制度,作出的计划和决议。4.2.3审计依据的特点1.层次性2.相关性3.时效性4.地域性2.相关性4.2.4运用审计依据的原则

1.具体问题具体分析的原则(1)有法依法。(2)无法可依从理。(3)地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理。2.辩证分析问题的原则4.2.4运用审计依据的原则

1.具体问题具体分析的原则3.利益兼顾原则(1)国家、企业和个人利益兼顾。(2)眼前利益与长远利益兼顾(3)企业经济效益与社会效益兼顾。4.真实可靠原则3.利益兼顾原则教你写字

下面是赠送的PPT模板不需要朋友可以下载后编辑删除！！谢谢！！教你写字感恩父母感恩天冷时，是他们给你