营改增培训总结2016.4.21课件

营业税改征增值税培训总结总结：李涛涛、高飞、霍雯芳2016年4月21日

二、为什么要进行营改增

一、什么是营改增主要内容

三、营改增的主要内容四、营改增后，对我公司的影响一、什么是营改增营改增即营业税改征增值税，就是企业以前在地税申报缴纳的营业税，5月1日后改为在国税申报缴纳增值税,根据所属行业范围，适用不同的税率，开具增值税发票，一般纳税人可以实现增值税进项税额的抵扣，能有效降低企业税负。二、为什么要进行营改增2015年全国税收收入合计124892亿元比重排位增值税31109亿元24.911企业所得税27125亿元21.722营业税19313亿元15.46%3消费税10542亿元8.44%4个人所得税8618亿元6.9%52015年税种比重（摘自总局网站）根据此表可以看出，流转税为我国税收的主体，营业税额19313亿元，占全国税收收入的15.46%，增值税是链条税，营改增后，各企业的进项税额将会增多，可以有效减轻企业的税负。有数据显示，自2012年1月1日实施营改增试点范围以来截止2015年底，营改增累计减税6412亿元，其中：原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿，试点纳税人因税制转换减免3313亿元，营改增确实是一项好的税收政策。（一）纳税人和扣缴义务人

在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。三、营改增的主要内容

（二）征税范围点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本7大类销售服务交通运输服务(4小类）电信服务(2小类）生活服务(6小类）金融服务(4小类）7大销售服务4231567建筑服务(5小类）邮政服务(3小类）现代服务(9小类）8点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本2、邮政服务-11%指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括：邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务提示：通常所说快递公司，例如顺丰，不包括在邮政服务中，它属于收派服务现代服务——物流辅助服务如，机要通信，烈士遗物寄递如，信函、包裹邮品销售10点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

4、建筑服务-11%指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括：工程服务修缮服务装饰服务其他建筑服务指对建筑物，构筑物（不动产）安装服务明确了水电暖等初装费、开户费、扩容费等按照安装服务缴纳12点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

6、现代服务-6%指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括：租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务分类：经营租赁、融资租赁（目的-最终得到资产所有权）有形动产租赁：税率17%不动产租赁：税率11%14点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

7、生活服务-6%指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括：居民日常服务其他生活服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务分旅游服务和娱乐服务，其中娱乐服务中具体包括的项目“正列举”，都需要缴纳文化事业建设费费。娱乐服务-娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。15点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本销售无形资产-6%指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括：自然资源使用权其他权益性无形资产技术商标著作权商誉包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。其中：转让土地使用权，税率：11%16点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

销售不动产-11%指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括：建筑物构筑物不动产道路、桥梁、隧道、水坝等房屋其他如围墙、假山、烟囱、水塔、变电塔、室外游泳池等。住房其他17附件1：不征收增值税项目

（三）税率设置小规模纳税人实行简易计征方式一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣。应纳税额=销售额x征收率

四、营改增后，对我公司的影响我公司涉及的营改增税目主要有：第一、房屋租赁，资源公司租赁我公司的办公场所属于现代服务-租赁服务-不动产租赁服务，税率11%，需缴纳增值税2000元。营改增前，使用营业税税率5

%，税额1000元，由于我公司有进项税额留抵，相当于节约税款1000元；第