税法概论内有巩固复习题答案1市公开课金奖市赛课一等奖课件

前言有税必有法，无法不成税第1页第一章税法概论本章重点与难点问题：税收法律关系、税法要素、税法制订与实施、现行税法体系、税收征收管理范围划分第2页第一节税法概念（熟悉）一、税法定义1、税法：是国家制订用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利及义务关系法律规范总称。2、税法目标：（1）保障国家利益和纳税人正当权益（2）维护正常税收秩序（3）确保国家财政收入（这是税法主要目标）

第3页3、税法与税收关系：税法是税收法律表现形式，税收则是税法所确定详细内容。4、税收：是国家为了行使其职能,为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入一个形式。税收主要有三个特征：①强制性；②无偿性；③固定性第4页有税必有法，无法不成税第5页【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系法律规范，其本质是税务机关依据国家行政权利向公民进行课税。（）【答案】×【解析】税法调整是国家与纳税人之间关系法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。第6页二、

税收法律关系（掌握）

（一）税收法律关系组成：三方面内容1.权利主体（1）双主体:

对征税方：税务、海关、财政

对纳税方：采取属地兼属人标准

（2）权利主体双方法律地位是平等，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收法律关系内容征、纳双方各自享受权利和负担义务第7页①权利主体组成

征税主体：包含国家各级税务机关、海关和财政机关；

纳税主体：即纳税义务人，包含法人、自然人和其它组织，在华外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华即使没有机构、场所但有起源于中国境内所得外国企业或组织。（我国采取属地兼属人标准）

二者关系：权利主体双方法律地位平等，但双方权利与义务并不对等（是行政管理者与被管理者关系），这是税收法律关系一个主要特征，当然，税收法律保护对权利主体双方又是对等。第8页②权利客体：即征税对象。

③税收法律关系内容：是税收法律关系中最实质东西，是税法灵魂。国家税务主管机关权利和义务；纳税义务人权利和义务（P3）第9页（二）税收法律关系产生、变更与毁灭

其产生、变更与毁灭必须有对应税收法律事实产生、变更与毁灭。税收法律事实：税务机关依法征税行为和纳税人经济活动行为。第10页（三）税收法律关系保护税收法律关系保护对权利主体双方是对等。【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等主要表达为双方权利与义务对等。（）

【答案】×第11页

三、税法组成要素（掌握、利用）

重点掌握纳税人、征税对象和税率。（一）纳税人：1.含义：是税法要求直接负有纳税义务单位和个人

2.范围：自然人和法人；我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

第12页第13页（二）征税对象：1.含义：即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向物或行为。2.主要作用：是区分不一样税种主要标志。我国现行税收实体法都有自己特定征税对象。3.与课税对象相关两个概念：

（1）税目：是在税法中对征税对象分类要求详细征税项目，反应详细征税范围，是对课税对象质界定。

（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款直接数量依据，它处理对征税对象课税计算问题，是对课税对象量要求。

第14页（3）税率是对征税对象征收百分比或征收额度。税率是计算税额尺度、衡量税负轻重是否主要标志。我国当前税率形式有百分比税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。

税率形式适用税种百分比税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税等超率累进税率土地增值税第15页①百分比税率：即对同一征税对象，不分数额大小，要求相同征收百分比。如增值税、营业税、企业所得税等。

②超额累进税率：个人所得税。

③定额税率：即按征税对象确定计算单位直接要求一个固定税额。

④超率累进税率：当前采取该税率是土地增值税。

在税率分类中，要注意同时采取百分比税率和定额税率征收税种。比如，消费税、印花税和关税就是同时采取百分比税率和定额税率征收税种。第16页超额累进税率举例：第17页【例题·多项选择题】以下关于税收实体法组成要素说法中，正确有（）。

A.纳税人是税法要求直接负有纳税义务单位和个人，是实际负担税款单位和个人

B.征税对象是税法中要求征税标物，是国家征税依据

C.税率是对征税对象征收百分比或征收额度，是计算税额尺度

D.税目是课税对象详细化，反应详细征税项目【答案】BCD

【解析】纳税人是税法要求直接负有纳税义务单位和个人，但不一定是实际负担税款单位和个人第18页

四、税法分类（掌握、利用）

1、按照税法基本内容和效力不一样，可分为税收基本法和税收普通法。税收基本法是税法体系主体和关键，是税收母法，我国面前还没有制订统一税收基本法2、按照税法职能和作用不一样，可分为税收实体法和税收程序法。实体法是指确定税种立法，详细要求各税种征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，如《中华人民共和国个人所得税法》；程序法是指税务管理方面法律，主要包含税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。第19页3、按照税法征收对象不一样，可分为四种：（重点掌握）P9①对流转额课税税法。②对所得额课税税法。③对财产、行为课税税法。④对自然资源课税税法。4、按主权国家行使税收管辖权不一样，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。第20页第三节我国税收立法、税法调整与实施

（熟悉）一、税法制订我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件组成，它们由不一样部门制订，含有不一样法律效力，这就是我们说法律级次。（一）税收立法机关：第21页分类立法机关形式举例税收

法律全国人大及常委会

3部法律

《企业所得税法》、

《个人所得税法》、

《税收征收管理法》

全国人大及其常委会授权立法

5个暂行条例

《增值税暂行条例》

《消费税暂行条例》

《营业税暂行条例》等

税收

法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则如：房产税暂行条例、企业所得税法实施条例等地方人大（当前只有海南省、民族自治区）—税收地方法规税收

规章财政部、国家税务总局、海关总署——税收部门规章

省级地方政府——税收地方规章方法、规则、要求、暂行条例实施细则如：税务总局颁发《税收代理试行方法》第22页（二）税收立法程序：当前我国税收立法程序主要包含一下几个阶段：提议阶段审议阶段经过和公布阶段第23页二.税法实施标准：一是层次高法律优于层次低法律；二是同一层次法律中，尤其法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。第24页

第四节我国现行税法体系

一、我国现行税法体系内容：（掌握）税法体系就是通常所说税收制度（简称税制）1、我国现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立以后经过几次较大改革逐步演变而来，按其性质和作用大致分为六类：第25页（1）流转税类。包含增值税、消费税、营业税、关税

。主要在生产流通或者服务业中发挥调整作用。（流转税又称间接税，因为它们由最终消费者负担，存在税负转移或转嫁）（2）资源税类。包含资源税、土地增值税、城镇土地使用税。主要对因开发和利用自然资源差异而形成级差收入发挥调整作用。第26页（3）所得税类。包含企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者利润和个人纯收入发挥调整作用。（所得税类又称直接税，因为它们纳税人本身就是负税人，不存在税负转移或转嫁问题）第27页（4）特定目税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征收）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要是为了达到特定目，对特定对象和特定行为发挥调节作用。（5）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。第28页2、税收程序法有以下要求：（1）由税务机关负责征收税种征收管理，按照全国人大常委会公布实施《税收征收管理法》执行。（2）由海关机关负责征收税种征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等相关要求执行。上述税收实体法和税收征收管理程序法法律制度组成了我国现行税法体系。第29页说明：对我国现行税制中18个税种，本教材只介绍了其中14个，另外没介绍4个税种分别是：（１）固定资产投资方向调整税，保留税种，暂缓征收；（２）车辆购置税，在购置后使用前一次性征收；（3）耕地占用税，在占用农田用于非农业用途时一次性征收；（4）烟叶税，适合用于有限范围。第30页我国当前税制基本上是以间接税和直接税为双主体税制结构，间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入６０％左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占２５％左右，其它辅助税种数量较多，但占收入比重不大。第31页第五节我国税收管理体制

一、概念：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

二、税收立法权划分（我国划分现实状况）

一是中央税、共享税以及全国统一实施地方税立法权集中在中央，以确保中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第32页二是依法赋予地方适当地方税收立法权。海南省和少数民族自治区地方政府，能够制订相关税收地方性法规。三、税收执法权划分（了解）

1.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关基本权力。

2.税收执法权详细包含：税款征收管理权、税务稽查权、税务检验权、税务行政复议裁决权及其它税务管理权。

第33页四、税务机构设置和税收征管范围划分（一）税务机构设置（自己了解）（二）税收征收管理范围划分（记住）

我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。主要注意掌握国家税务局和地方税务局系统负责征收和管理项目。第34页征收机关征收税种国税局系统增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总行、保险总企业集中缴纳营业税、企业所得税、城建税；中央企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成联营企业、股份制企业所得税；海洋石油企业所得税、资源税；外商投资企业和外国企业所得税等；证券交易税；中央税滞纳金、补税、罚款。地税局系统营业税、城建税（国税局征除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税，及其地方附加、地方税滞纳金、补税、罚款。地方财政部门大部分地域地方附加、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进出口步骤增值税和消费税第35页五、中央政府与地方政府税收收入划分

1.中央政府固定收入包含：消费税（含进口步骤海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征进口步骤增值税等。

2.地方政府固定收入包含：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。

3.中央政府与地方政府共享收入包含：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总企业集中缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易印花税。

第36页六、税务行政处罚种类

应该有警告（责令限期更正）、罚款、停顿出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停顿出售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。

第37页◆本章小结：

1.税收法律关系主体

2.税法组成基本要素

3.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章

4.现行税法体系

5.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分第38页复习巩固：【例题1】以下各项中，属于税务机关权利有(AC)A、税收检验权

B、延期纳税权

C、税法处罚权

D、提起行政诉讼权【例题2】以下各项中，表述正确是（B）。

A、税目是区分不一样税种主要标志

B、税率是衡量税负轻重主要标志

C、纳税人就是推行纳税义务法人和自然人

D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指物品第39页【例题3】以下说法不正确是（D）。

A、税收基本法是税法体系主体和关键

B、个人所得税法属于税收实体法

C、税收征收管理法属于税收普通法

D、国际税法就是外国各个国家制订税法【例题4】按照不一样分类标准，《税收征收管理法》分别属于（BD）。

A、税收实体法

B、税收程序法

C、税收基本法

D、税收普通法第40页【例题5】国务院经授权立法制订《中华人民共和国增值税暂行条例》含有国家法律性质和地位。（对）【例题6】以下属于人大及其常委会授权立法法规是（AB）。

A、《营业税暂行条例》

B、《增值税暂行条例》

C、《税收征收管理法实施细则》

D、《企业所得税法实施细则》

第41页【例题7】有权制订税收部门规章国务院税务主管部门是（ABC）。

A