2020版中级会计师《中级会计实务》检测题D卷附解析

2020版中级会计师《中级会计实务》检测题D卷附解析考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。2、请第一按要求在试卷的指定地址填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单项选择题、多项选择题、判断题、计算解析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写没关的内容。姓名:_________口考号:_________阅卷人-------一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、2017年6月10日，甲事业单位采买一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。拘禁质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并获取了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动财产基金的金额为（）万元。636875702、甲企业2015年1月1日刊行三年期可变换企业债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总数为10000万元，实质刊行收款为10200万元。刊行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲企业刊行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。0734.60634.60108003、以下各项说法中，不正确的选项是（）。A、交易性金融财产在财产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务花销借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务花销借方，也可能计入财务花销贷方D、可供销售金融财产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入全部者权益4、甲企业将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租借期届满后，甲企业将该栋写字楼销售给乙企业，合同价款为15000万元，乙企业已经用银行存款付清。销售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，办理该项投资性房地产的净收益为（）万元。30002000400050005、交易性金融财产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。营业外支出投资收益公允价值变动损益资本公积6、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原资料100公斤，货款为8000元，增值税为1360兀；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000兀，采买人员的差旅费为500兀，入库前的挑选整理花销为150元；查收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理耗费。甲企业该批原资料实质单位成本为每公斤（）元。A、105.26B、114.32C、100D、957、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的变换，以下说法中正确的选项是（）。应当将房地产变换前的账面价值作为变换后的账面价值应当将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产变换日的公允价值作为变换后的入账价值8、以下各项中，属于直接计入全部者权益的利得的是（）。出租无形财产获取的收益投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额办理固定财产产生的净收益可供销售金融财产公允价值大于初始成本的差额9、甲企业适用的所得税税率为25%2011年年初对某栋以经营租借方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万兀，已计提折旧200万兀，未发生减值，更他日的公允价值为8800万兀。该办公楼在更他日的计税基础与其原账面价值相同。甲企业更他日应调整期初保留收益的金额为（）万元。A、1500B、2000C、500D、135010、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，以下各项相关投资性房地产的计量正确的选项是（）。对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可回收金额孰低计量、以下各项关于设备更新改造的会计办理中，错误的选项是（更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益更新改造时被代替部件的账面价值应当予以转销更新改造时代替部件的成本应当计入设备的成本更新改造时发生的支出吻合资本化条件的应当予以资本化12、以下关于固定财产减值测试的表述中，不正确的选项是（）。A、应以财产的当前情况为基础预计财产将来现金流量预计财产将来现金流量不应该包括筹资活动和与所得税收付相关的现金流量存在内部转移价格的，应当依照内部转移价格确定将来现金流量预计将来现金流量不应包括与将来可能会发生的、还没有作出承诺的重组事项、与财产改良相关的现金流量13、某工业企业为增值税一般纳税人，原资料采用实质成本法核算。该企业购入A种原资料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸花销2万元，途中保险花销1.5万元。原资料运抵企业后，查收入库原资料为499吨，运输途中发生合理耗费1吨。则该原资料的实质单位成本为（）万元。0.820.810.800.8314、甲企业销售产品每件230元，若客户购买1000件（含1000件）以上，每件可获取30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件，按规定现金折扣条件为4/10,2/20，n/30。适用的增值税税率为17%该企业于12月28日收到该笔款项时，则以下说法不正确的选项是（）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实质收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务花销的金额是6000元值为零，采用直线法计提折旧。至2007年关，对该项设备进行减值测试后，预计其可回收金额为300万元，2008年关该项设备预计其可回收金额为220万元，假定计提减值准备后，固定财产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定财产折旧额为（）万元。120110100130□二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、建筑施工企业发生的以下支出中，属于与执行合同相关的直接花销的有（）。构成工程实体的资料成本施工人员的薪水C?财产保险费D.经营租入施工机械的租借费2、依照建筑合同的规定，以下各项中属于合同收入的内容有（）。A、合同中规定的初始收入B、客户预付的定金C、因索赔形成的收入D、因客户违约产生的罚款收入3、以下各项中，不需要采用追想调整法进行会计办理的有（）。A、无形财产因预计使用年限发生变化而改正其摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定财产因经济利益实现方式发生变化而改正其折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量4、以下各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧，下月开始计提折旧成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销公允价值模式下计是的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销，下月开始计提摊销5、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中赞成采用依照系统合理的方法确定的、与交易发寿辰即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定财产C、资本公积D、所得税花销6、以下关于甲企业融资租入大型生产设备会计办理的表述中，正确的有（）。未确认融资花销按实质利率进行分摊或有租金在实质发生的计入当期损益初始直接花销计入当期损益由家企业担保的财充裕值计入最低租借付款额7、以下关于以公允价值计量的企业非钱币性财产交换会计办理的表述中，正确的有（）。A.换出财产为长远股权投资的，应将换出财产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益换出财产为存货的，应将换出财产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入换出财产为存货的，应按换出财产的公允价值确认营业收入D.换出财产为固定财产的，应将换出财产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益8、以下关于短期融资券的说法中，不正确的有（）。A、是由企业刊行的无担保短期支票B、我国当前刊行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大9、以下相关政府补助的内容，说法正确的有()。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应全部权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于激励企业部署职工就业而恩赐的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非钱币性财产属于政府补助10、以下各项中，影响固定财产办理损益的有()。固定财产原价B?固定财产清理花销C?固定财产办理收入固定财产减值准备-------三、判断题(共10小题，每题1分。对的打V,错的打X)1、()民间非营利组织对其受托代理的非现金财产，若是财产凭据上注明的金额与其公允价值相差较大，应以该财产的公允价值作为入账价值。2、()关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融财产，企业应将相关交易花销直接计入当期损益。3、()企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币钱币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。4、()平时情况下，与非累积带薪少勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的薪水等薪酬中，企业不用额外作相应的账务办理。5、()将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策改正。6、()财产负债表日，有的确凭据表示预计负债账面价值不能够显现反响当前最正确预计数的，企业应付其账面价值进行调整。7、()在借款花销赞成资本化的时期内发生的外币特地借款本金和利息的汇兑差额，应当计入吻合资本化条件的财产的成本。8、（）商品流通企业在采买商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采买成本的花销等，应当计入存货的采买成本，也能够先进行归集，期末再依照所购商品的存销情况进行分摊。9、（）企业企业内的母企业直接向其子企业高管人员授予母企业股份的，母企业应在结算前的每个财产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。10、（）直接销售的存货与需要经过进一步加工销售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。鬧卷人______四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、甲企业债券投资的相关资料以下:资料一：2015年1月1日,甲企业以银行存款2030万元购入乙企业当日刊行的面值总数为2000万元的4年期企业债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，将来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙企业不能够提前赎回该债券，甲企业将该债券投资划分为拥有至到期投资。资料二：甲企业在获取乙企业债券时，计算确定该债券投资的实质年利率为3.79%，甲企业在每年年关对债券投资的投资收益进行会计办理。资料三：2017年1月1日，甲企业在收到乙企业债券上年利息后，将该债券全部销售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“拥有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）（2）计算甲企业2015（3）编制甲企业2016（4）计算甲企业2016

年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。年1月1日收到乙企业债券利息的相关会计分录。年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲企业2017年1月1日销售乙企业债券的相关会计分录。（1）编制甲企业2015年1月1日购入乙企业债券的相关会计分录。2、甲企业为上市企业，于2007年1月1日销售给乙企业产品一批，价款为2000万兀，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙企业因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲企业已对该应收款计提坏账准备234万兀。2007年12月31日乙企业与甲企业协商，完成债务重组协议以下：(1)乙企业以100万元现金偿还部分债务。(2)乙企业以设备1台和A产品一批赔偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲企业。(3)将部分债务转为乙企业100万股一般股，每股面值为1兀,每股市价为5兀。不考虑其他因素，甲企业将获取的股权作为长远股权投资核算。乙企业已于2007年12月31日办妥相关手!。续(4)甲企业赞成免除乙企业节余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但若是乙企业从2008年起，年实现收益总数高出100万元，则当年利率上升为6%。若是乙企业年收益总数低于100万兀，则当年仍按年利率4%计算利息。乙企业2007年关预计将来每年收益总数均很可能高出100万兀。(5)乙企业2008年实现收益总数120万元，2009年实现收益总数80万元。乙企业于每年关支付利息。要求：(1)计算甲企业应确认的债务重组损失；(2)计算乙企业应确认的债务重组利得；分别编制甲企业和乙企业债务重组的相关会计分录。1甲企业为上市企业，2009年度进行了以下投资:(1)2009年1月1日，购入A企业于当日刊行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000兀，另支付手续费600兀。该债券限时为5年，票面年利率为年12月31日支付当年度利息。甲企业流动性优异，管理层拟拥有该债券至到期。

6%于每实质利率为7%2009

年

12

月

31日，甲企业收到今年利息

12000

元。依照

A企业公开显露的信息，甲企业估计所拥有

A企业债券的本金能够回收

160000

元，将来年度每年能够自

A企业获取利息收入

12000元。2010年12月31日，甲企业收到2010年度利息12000元。依照A企业公开显露的信息，甲公司预计所拥有A企业债券的本金能够回收180000兀。不计提减值准备的情况下，甲企业此项债:投资2010年关的摊余成本为187653.44兀。券(2)

2011

年初甲企业财务情况出现困难，应付

B企业的

200000

元账款无法支付。

2011年1月

5日，甲企业与

E企业签订债务重组协议，约定以甲企业拥有的上述拥有至到期投资抵

偿该项应付款项。

2011

年1月10日，办妥相关手续，当日，甲企业该项拥有至到期投资的公允价值为

180000

元。[(P/A,7%3)=2.6243,(P/F,7%3)=0.8163

,(P/A,7%4)=3.3872,(

P/F,

7%4)=

0.7629](计算结果有小数的，保留两位小数)<1>、编制甲企业获取A企业债券的会计分录；<2>、计算甲企业2009年度因拥有A企业债券应确认的收益，并编制相关会计分录；<3>、判断甲企业拥有A企业债券2009年12月31日可否发生了减值，并说明原由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；<4>、计算甲企业

2010

年度因拥有

A企业债券应确认的收益并编制相关会计分录；

同时判断拥有

A企业债券可否发生减值

(列示计算过程

)

；收益的10%十提盈余公积。甲企业与收入相关的资料以下：(1)2012年3月25日，甲企业向丙企业销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月价格恩赐

5日丙企业在查收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲企业赞成按不含增值税的销售10%勺折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为

51万元。5月10日，甲企业收到丙企业支付的款项3159万元。(2)

2012

年9月

1日至

30日，甲企业睁开A产品以旧换新业务，共销售A产品100税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回

台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值收100台旧产品作为原资料查收入库，每台不含增值税的回收价格为

1万元，增值税税额为

0.17万元，款项均已支付。(3)

2012

年

11月

20日，甲企业与戊企业签订一项为期

3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊企业预付的合同款

45万元。12月

31

日,

经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为

40%至

12月

31

日，累计发生的劳务成本为

30万元，预计完成该合同还将发生劳务成本

40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013年1月18日，因产质量量问题，甲企业收到乙企业退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万兀，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲企业2012年度财务报告赞成报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：依照资料(1)至资料(3),逐笔编制甲企业相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。（2）依照资料（

4）,判断该事项可否属于财产负债表今后调整事项，如为调整事项，编

制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）试题答案一、单项选择题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个吻合题意）1、【答案】C2、参照答案：B3、【参照答案】C4、答案：A5、答案：C6、C7、正确答案:A8、【正确答案】D9、A10、B11、正确答案:A12、C13、A14、参照答案：B15、C二、多项选择题（共10小题，每题2分。选项中，最少有2个吻合题意）1、【答案】ABD2、【正确答案】AC3、【正确答案】ABC4、参照答案：ABC5、【正确答案】AD6、【答案】ABD7、【答案】AC8、【正确答案】AB9、【正确答案】ACD10、【答案】ABCD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）1、对2、对3、对4、对5、错6、对7、对8、对9、错10、错四、计算解析题（共有2大题，共计22分）1、答案以下：1）会计分录：借：拥有至到期投资--成本2000--利息调整30贷：银行存款20302）甲企业2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94拥有至到期投资--利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67拥有至到期投资--利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：拥有至到期投资--成本2000--利息调整)15.61投资收益9.392、答案以下：(1)甲企业重组债权的公允价值(将来应收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(万元)甲企业应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)(2)乙企业重组债务的公允价值(将来应付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(万元)应确认预计负债的金额=735.6X(6%-4%)X2=29.424(万元)乙企业应确认的债务重组利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424=460.976(万元)(3)甲企业相关分录以下：|重组时：借：银行存款100固定财产280库存商品200应交税费--应交增值税（进项税额）长远股权投资--乙企业500应收账款--债务重组735.6营业外支出--债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务花销44.1362009年回收款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款--债务重组735.6财务花销29.424乙企业相关分录以下：重组时：借：累计折旧100固定财产减值准备10固定财产清理240贷：固定财产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定财产清理240主营业务收入200应交税费--应交增值税（销项税额）股本10034资本公积--股本溢价400应付账款--债务重组735.6预计负债29.424营业外收入--办理非流动财产利得40--债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务花销29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款--债务重组735.6财务花销29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712贷：营业外收入14.712五、综合题（共有2大题，共计分）1、答案以下：甲企业获取A企业债券时的账务办理是：34借：拥有至到期投资--成本200000贷：银行存款185600（185000+600）拥有至到期投资--A企业债券--利息调整144002.甲企业应确认的收益=185600X1%12992（元）拥有至到期投资--利息调整992（200000X借：应收利息120006%贷：投资收益12992借：银行存款12000贷：应收利息120003.2009年12月+160000X（P/F,

31日拥有至到期投资的预计将来现金流量的现值=12000X（7%4）=12000X3.3872+160000X0.7629=162710.4

P/A,7%4）（元）2009年12月31日摊余成本=185600+992=186592（元）因为摊余成本186592元〉现值162710.4元，因此发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162710.4=23881.6（元），账务办理为：借：财产减值损失23881.6贷：拥有至到期投资减值准备23881.64.甲企业应确认的收益=162710.4X7%=11389.73（元）借：应收利息12000贷：投资收