企业纳税人征管管理范围

办税指南之一：税务登记与发票国地税征管范围一般来讲，国地税征管范围如下，个不地区略有差异一、国家税务局的征管范围：1、增值税、消费税2、海关代征的增值税、消费税3、各银行总部集中缴纳的营业税、所得税4、中央固定收入的中央企业所得税、地点银行和外资银行及非银行金融企业所得税5、外资企业所得税；自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税6、证券交易印花税7、含储蓄存款利息所得个人所得税8、车辆购置税9、国税局征管税收的滞、补、罚收入二、地点税务局的征管范围1、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）；2、企业所得税（不含地点银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）、3、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)；4、资源税；5、城镇土地使用税；6、土地增值税；7、都市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分）；8、房产税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的都市房地产税）；9、车船使用税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的车船使用牌照税）；10、印花税；11、屠宰税；12、筵席税（全国大部分地区未开征）；13、固定资产投资方向调节税（已停征）。14、地点税务机关还负责教育费附加、文化事业建设费。15、社会保险费。税务登记的办理程序纳税人在工商行政治理部门领取营业执照后，依照国家税收法律、行政法规的规定和国地税机关的要求到当地国税局、地税局办税服务厅（室）办理有关纳税事宜。1、设立登记（开业税务登记）。纳税人自领取营业执照之日起30日内，企业持工商营业执照或其他核准执业证件、有关合同、章程、协议书、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。个体工商户持工商营业执照、营业场所有关合同或证明、业主居民身份证或者护照及其他合法证件和3张近期免冠1寸照片，并预备好上述需提供资料的复印件，到办税服务厅（室）综合服务窗口领取《税务登记表》一式三份，如实填写后交回。税务机关审核完毕后如符合登记条件，当场发给《税务登记证》及副本，不符合登记条件的，退回纳税人限期补正。对企业所属的领取非法人营业执照，且税款由总机构统一缴纳的所属企业，持总机构所在地主管税务机关出具的非独立核算的证明应在分支机构所在地办理注册税务登记，办理程序与设立登记相同。2、变更税务登记。纳税人的税务登记内容，假如经济性质、经营范围、法定代表人、纳税单位名称等发生变化需要变更的，自工商行政治理机关办理变更登记之日起30日内，持原税务登记证正本、副本和登记表、工商登记变更表及工商营业执照、纳税人变更登记内容的有关证明文件到原税务机关办税服务厅综合服务窗口领取《税务登记变更表》一式三份，如实填写后交回，税务机关审核完毕后如符合规定，当场重新核发《税务登记证》及副本，不符合条件的，退回纳税人限期补正。3、停业、复业登记。实行定期定额征收方式的纳税户需要临时终止纳税义务的，持税务登记证正本、副本、《发票准购证》及未使用完的发票和其他税务证件到办税服务厅（室）综合服务窗口申请办理停业手续，并到发票治理窗口、申报纳税窗口办理发票缴销和清缴税款、滞纳金、罚款手续，对符合停（歇）业登记要求的，连同税务登记证正本、副本、《发票准购证》和其他税务证件转综合服务窗口收存，当场可办理停（歇）业登记手续,发给《停业通知书》。纳税人停（歇）业期满，仍接着申请延期办理停（歇）业登记手续的，应向综合服务窗口申请，综合服务窗口经严格审核无误后，当场即可为纳税人办理延期停（歇）业手续，发给《停业通知书》。纳税人停（歇）业期满，需办理复业税务登记的，应于恢复生产经营之前到办税服务厅（室）综合服务窗口领取《复业单证领取表》，如实填报，综合服务窗口审核无误后，当场办理复业税务登记手续，并退还纳税人的税务登记证正本、副本、《发票准购证》和其他税务证件。4、注销税务登记证。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政治理机关或者其他机关办理注销登记前，向办税服务厅（室）综合服务窗口申请注销税务登记。综合服务窗口受理后，税务机关内部传递，由综合服务窗口反馈给纳税人。企业注销的，经登记、征收、发票、税政、稽查等部门审核检查后，符合注销税务登记条件的，纳税人凭各环节加注意见的《注销税务登记申请审批表》一式三份，持税务登记证正本、副本和登记表、《发票准购证》（专用、一般）、《纳税检查表》、《发票使用情况检查表》（专用、一般）及未使用完的发票、IC卡和其他税务证件，到税服务厅（室）综合服务窗口缴销手续，办理注销税务登记。实行定期定额征收方式的个体工商户注销的，持税务登记证正本、副本、《发票准购证》及未使用完的发票和其他税务证件到办税服务厅（室）综合服务窗口申请注销税务登记，分不到发票治理窗口、申报纳税窗口办理发票缴销和清缴税款、滞纳金、罚款手续，连同税务登记证正本、副本、《发票准购证》和其他税务证件转综合服务窗口收缴，当场办理注销税务登记。5、外出经营报验登记。纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营往常，持税务登记证主管税务机关的办税服务厅（室）综合服务窗口提交申请，领取《外出经营税收治理证明申请审批表》，如实填写，经综合服务窗口审核完毕后，开具《外出经营活动税收治理证明》（简称《外管证》，有效期一般为30日，最长不超过180天）。在进行生产经营之前，纳税人持税务登记证件副本、《外管证》到《外管证》注明的临时从事生产经营活动的当地税务机关报验登记，并如实填写《外出经营物资报验单》，申报查验物资，并可申请购领发票。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票，在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。6、办理迁移税务登记程序（1）、外区迁来的纳税人办理税务登记时，持迁出地税务机关开具的“纳税人迁移通知书”办理登记。办理程序同开业登记。（2）、迁往外区的纳税人，办理程序同注销登记。税务登记办理人员给纳税人开具一份“纳税人迁移通知书”纳税人资料由户籍科于受理五日内送到迁入税务机关。7、遗失税务证件补办程序（1）、纳税人到办税服务厅窗口领取《税务证件遗失申请补办审批表》。（2）、纳税人持填写好的《税务证件遗失申请补办审批表》及刊登遗失广告复印件到办税服务厅窗口办理有关补办事项。8、办理非正常户解除的程序对认定为非正常户的纳税人，又前来履行纳税人义务或被税务机关追查到案予以处罚的，应在税务登记治理环节重新办理税务登记。办理程序同办理开业登记程序相同，对其按正常户治理。9、逾期未办理税务登记的处罚。纳税人未按照规定的期限申请办理税务登记、变更登记或者注销登记的，依照《征管法》第六十条第一款的规定，责令限期改正，能够处二千元以下的罚款；情节严峻的，处二千元以上一万元以下的罚款。增值税一般纳税人的办理程序??一、认定范围（一）认定标准凡具备以下条件之一的企业、企业性单位、个体工商户（以下简称纳税人），均可认定为一般纳税人：1．从事物资生产或提供增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元（含100万元）以上的。2．生产物资或提供增值税应税劳务为主、并兼营物资批发或零售的纳税人（除第7点列明的企业外），年应税销售额超过100万元的（本条所称“为主”是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上）。3．从事物资批发、零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含180万元）以上的。4．会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额在30-100万元的小规模工业企业。5．具有进出口经营权的企业。6．持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。7．享受免征增值税政策的国有粮食收储企业及政府储备食用植物油承储企业。8．实行统一核算的机构，假如总机构属于增值税一般纳税人，而分支机构属于小规模工业企业，该分支机构能够认定为增值税一般纳税人。9．从2002年1月1日开始，从事成品油零售的加油站不管年销售额是否达到一般纳税人标准，会计核确实是否健全，都一律认定为一般纳税人。会计核算健全是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。“年应税销售额”包括免税销售额，“年”按累计12个月计算。新办企业年应税销售额为可能销售额。（二）申请时限1．新开业的增值税纳税人，若可能增值税年应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时或三个月内申请，逾期不提出申请，将视作已开业的小规模纳税人处理。2．已开业的小规模企业，在一年内（连续12个月）累计应税销售额达到规定标准的次月申请，办理正式认定。3．暂认定期最长为一年，商贸企业暂认定期应在半年以上，工业企业暂认定期按实际累计应税销售额达到认定标准的时刻计算。暂认定期满提出申请正式认定的一般纳税人，商贸企业在暂认定期超过半年且期内累计应税销售额达到法定标准的次月内申请；工业企业在实际累计应税销售额达到认定标准的次月内申请。4．全部销售免税物资的纳税人，应自恢复征税之日起三个月内申请。5．由于销售额未达到标准而被取消一般纳税人资格的，按已开业的企业办理，在取消后，往前计算连续12个月实际累计应税销售额达到规定标准的当月提出申请。6．注册资本在1000万元（含）以上的新办工业企业，可直接申请正式认定。（三）提供资料1．营业执照副本；2．税务登记证副本；3．书面申请报告，讲明申请认定增值税一般纳税人的理由；4．法定代表人、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件、护照原件及复印件等）；5．固定资产目录；6．所有开户银行帐号；7．经营场地资料（经营场地如属自有的，附房地产复印件；如属租赁的，提供经房管部门登记备案的房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）；8．最近一期已办理申报的增值税纳税申报表（新办企业除外）；9．近期会计报表一份（新办企业应提供同销售额预测相关的资料及讲明）；10．防伪税控机申购表（已购机企业除外）；11．分支机构申请认定的，应提供总机构《增值税一般纳税人资格认定通知书》，及总机构确定其为统一核算分支机构的证明材料；12．盐业批发企业、进出口企业、粮食收储企业、政府食用植物油承储企业应提供有关部门批准的可从事相关业务的证明材料。13．税务机关要求报送的其它证件、资料。上述资料除特不注明外均指原件和复印件，复印件上必须加具“此件与原件相符”的意见并加盖公章。二、办理程序（一）受理纳税人申请认定增值税一般纳税人的，在主管税务机关受理岗领取《增值税一般纳税人认定申请审核表》，填写后主管税务机关受理岗受理。主管税务机关受理岗受理纳税人的认定申请后，批阅填报表格的内容是否符合要求，附送的资料是否齐全、是否与原件相符，制发《税务文书领取通知单》给纳税人，并通知纳税人在30日后到税务机关领取有关税务证件。对提供资料不符合规定的，应书面通知纳税人补正。主管税务机关受理岗受理经审核无误后，应开具《税务文书传递卡》及《税务文书附送资料清单》连同有关资料传递给治理环节。（二）审核和录入主管税务机关稽核岗依照纳税人的申请进行审核，并派至少2人进行实地考察核实，录入《增值税一般纳税人认定申请审核表》，在表上加具意见，并将纳税人报送的资料连同《税务文书传递卡》及《税务文书附送资料清单》，报县级（含）以上税政部门税政岗审批，提出初审意见：1．暂认定为增值税一般纳税人期满后，达到增值税一般纳税人认定标准的，可正式认定为增值税一般纳税人。2．小规模纳税人开业后一年内（连续12个月）累计应税销售额达到规定标准，可正式认定为增值税一般纳税人。3．对新开业的增值税纳税人提出申请的，可暂认定为一般纳税人（暂认定期限最长为一年）。4．对不符合增值税一般纳税人条件的，不予认定为增值税一般纳税人。（三）核准县级（含）以上税政部门税政岗核准治理环节的初审意见，在《增值税一般纳税人认定申请审核表》上加具意见并录入电脑。1．批准为认定或正式认定增值税一般纳税人的，制作《增值税一般纳税人资格认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》，暂认定增值税一般纳税人的应注明暂认定期限。2．对不批准的，将不批准的《增值税一般纳税人资格认定通知书》和报送的资料退还治理部门稽核岗，转主管税务机关受理岗退给纳税人。同时由税政部门税政岗在核准后对其进行工业或商业小规模纳税人资格的认定（具体操作见小规模纳税人的认定）。3．对暂认定的纳税人不批准正式认定的，通知纳税人收到通知的次日缴销增值税专用发票及防伪税控IC卡，同时由税政部门税政岗在核准后对其进行工业或商业小规模纳税人资格的认定（具体操作见小规模纳税人的认定）。对年销售额达到一般纳税人标准，不申请认定一般纳税人的，征管软件在该企业年应税销售额达到认定标准的2个月内自动对纳税人按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不能抵扣进项税额，也不能使用增值税专用发票。4．税政部门税政岗负责增值税专用发票的最高开票限额和发票数量的审批，并将审批结果传递给票证治理部门。5．注册资本在1000万元（含）以上的商贸企业申请直接认定为正式一般纳税人，由税政部门税政岗将认定资料上报审批部门审批。（四）发证主管税务机关受理岗核对纳税人《税务文书领取通知单》，发放《增值税一般纳税人资格证书》、《增值税一般纳税人资格认定通知书》，收回《税务文书领取通知单》。发票领购、代开的一般程序??1、《发票领购薄》的办理。纳税人凭税务登记证副本、经办人身份证明、财务印章，或发票专用章印模，向办税服务厅发票治理（发票发售）窗口，提出购票申请并领取《领购发票申请表》一式三份，按表列项目如实填写后交回发票治理窗口。经审核批准后，由发票治理窗口发给《发票领购薄》以及有关发票账簿。办理《增值税专用发票领购薄》还应提供《增值税一般纳税人申请认定表》，办票人员身份证复印件及近期一寸免冠照片一张。2、发票的领购。纳税人持《发票领购薄》、当月完税凭证（双定户）、发票专用章以及使用完的发票存根，经税务机关验旧审核后，到发票治理窗口购领发票。3、增值税专用发票的申请代开。已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，向其主管税务机关申请代开专用发票，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（《申报单》），连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。税款征收岗位接到《申报单》后，在对相关事项进行审核后，征收税款。增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。代开发票岗位确认税款征收岗位传来的征税电子信息与《申报单》和税收完税凭证上的金额、税额相符后，按照《申报单》、完税凭证和专用发票一一对应即“一单一证一票”原则，为增值税纳税人代开专用发票。4、发票认证。推行防伪税控，使用安全卡和金税卡，办理加密增值税专用发票的认证。增值税专用发票购领程序??（1）《增值税专用发票领购薄》的核发。①纳税人凭《增值税一般纳税人申请认定表》，到办税服务厅发票审批、出售窗口领取《领取增值税专用发票领购薄申请书》并填写，同时携带下列资料到办税服务厅窗口审核。1）《领取增值税专用发票领购薄申请书》2）有“增值税一般纳税人”确认专用章的《税务登记证》副本。3）购票人居民身份证（原件）。4）财务专用章或发票专用章印模。②经审核无误后，由发票审批、出售窗口填发《增值税专用发票领购薄》，注明准购发票名称、种类、数量限额、购票方式、保管方式等。同时登记《纳税人领购增值税专用发票明细帐》、《增值税专用发票领购薄》号码，最后向纳税人发售《发票登记薄（分类出纳帐）》、《发票登记薄（分户明细帐）》。（2）《增值税专用发票领购薄》变更纳税人需要变更领购增值税专用发票种类、数量限额和购票人的，应提出申请，经发票审批、出售窗口变更《增值税专用发票领购薄》、《纳税人领购增值税专用发票明细帐》中相关内容。纳税人需要变更财务专用章、发票专用章的，发票审批、出售窗口收缴旧的《增值税专用发票领购薄》重新核发《增值税专用发票领购薄》。（3）增值税专用发票的发售领购增值税专用发票须携带下列资料：①《增值税专用发票领购薄》②购票人的《办税资格证》对资料齐备，手续齐全，符合条件而又无违反增值税专用发票治理规定行为的，由发票审批、出售窗口发售增值税专用发票，并按规定价格收取发票工本费，同时开具收据交纳税人。（4）增值税专用发票实行验旧供新制度。纳税人申请领购增值税专用发票时，应提供前次领购的发票存根联（首次领购发票的免验），由发票审批、出售窗口审核发票使用情况；如发觉违章行为，按税务违法、违章工作程序进行违章处理。一般发票领购程序??（1）初次购票应办理程序①办理初次购票审核后，携带下到资料：1）《税务登记证》副本；2）法定代表人身份证（原件）；3）购票人的办税资格证；4）财务专用章或发票专用章印模。②纳税人到办税服务厅发票审批、出售窗口领取《一般发票领购薄申请审批表》。纳税人将上述资料、证件和填写完的《一般发票领购薄申请审批表》到发票审批、出售窗口同意审核。③经审核后，将核批的《一般发票领购薄申请审批表》一份、《一般发票领购薄》、《发票登记薄》，交办税人员。（2）日常购票应办理程序①日常购票须携带下列资料：1）《一般发票发票领购薄》；2）购票人的《办税资格证书》；②纳税人到发票审批、出售窗口领取《一般发票领购单》一式二份，并按要求填写。③经发票审批、出售窗口审核无误后，由审批人员交购票人一份《一般发票领购单》，并向纳税人发售一般发票，按规定收取发票工本费，将发票和开具工本费收据交购票人。（3）一般发票《发票领购薄》变更纳税人需变更纳税人名称、财务专用章、发票专用章、种类、数量限额和购票员时，提出申请，携带《一般发票领购薄》、办税员资格证、上次购买的一般发票到主管税务机关办理，经发票审批、发售窗口审核后，按初次购票审核规定办理，收缴旧的《一般发票领购薄》，重新核发《一般发票领购薄》、《发票登记薄》、《发票登记薄》。（4）一般发票实行“验旧供新”、“交旧供新”制度。实行“验旧供新”方式，领购发票的，提供前次领购的一般发票存根联到发票领购窗口验旧，核对无误后，按日常领购办理。对市场业户实行“交旧供新”方式售票，在领购发票前，要求提供前期领购的发票存根联，查验后封存，对未使用的发票办理缴销手续。企业自印发票的办理程序??企业办税人员首先到办税服务厅窗口领取《企业衔头发票印制申请审批表》，填写齐全后加盖本企业公章并携带票样到办税服务厅窗口审批，审批后由企业持《企业衔头发票印制申请审批表》到规定的审批机关（一般为市局机关）办理自印手续。办理退货折让证明程序??1、办理退货、折让证明的范围购货单位收到物资并已验收入库申报抵扣的，发生退货、折让，按规定到主管务机关开具《进货退出、索取折让证明单》。（1）纳税人到办税服务大厅窗口领取、填报《〈企业进货退出及索取折让证明单〉申请表》并附送下列资料和证件：①盖有“增值税一般纳税人”确认专用章的《税务登记证》（副本）；②经办人身份证明（办税资格证）③相关增值税专用发票联、抵扣联原件及复印件。④主管税务机关要求报送的其它资料、证件。（2）经主管税务机关查验审核后经主管科长、局长批准，开具《企业进货退出及索取折让证明单》交纳税人。（3）购货方收到销货方红字专用发票的发票联、抵扣联后，一个月内持红字抵扣联及复印件到开具证明单的税务机关核销。小规模纳税人代开增值税专用发票、为纳税人代开一般发票程序??1、代开增值税专用发票、一般发票的纳税人应到办税服务大厅窗口领取、填报《代（监）开增值税专用发票申请审批表》、《代（监）开一般发票申请审批表》，并随表附送的资料和证件：①《税务登记证》（副本）；②经办人身份证明《办税资格证》；③主管税务机关要求报送的其它资料、证件。2、经主管税务机关核定审查合格后，开具发票和工本费收据交纳税人，同时纳税人交纳发票工本费。3、到办税服务厅的银行专柜窗口办理税款预存事宜，次月申请进行税款结算。代管监开增值税专用发票程序??代管监开增值税专用发票包括开具电脑版增值税专用发票，开具手工版增值税专用发票。1、开具电脑版增值税专用发票的纳税人应向主管税务机关提出申请，领取填写《代（监）开增值税专用发票申请审批表》并附送查验的资料和证件。①《税务登记证》（副本）；②经办人《办税资格证书》；③企业财务专用章或发票专用章；④法人身份证明原件。⑤一般纳税人资格证明。经审核合格后，开具发票和工本费收据交纳税人；纳税人第二次申请代开增值税专用发票时，只领取填写《代（监）开增值税专用发票申请审批表》，审核期合格后，开具发票和工本费收据交纳税人。发票担保的治理程序发票担保的治理是指异地前来本地经营，需领用一般发票的纳税人，主管税务机关按规定要求其提供保证人或收取保证金的治理。1、发票担保治理的范围是异地前来本地经营需领用一般发票的纳税人。2、发票担保办理程序①纳税人到办税服务大厅窗口领取、填报《发票担保书》、《发票担保财产清单》。②经主管税务机关审查核实后，购票人、保证人、主管税务机关三方在《发票担保书》上签字盖章。③用票人不能提供担保的，主管税务机关向其开具《发票保证金收据》交款后方可购票。④用票人未按规定使用治理发票的，税务机关依法向保证人追究关联责任或用发票保证金抵缴罚款。⑤用票人在担保期内按规定使用治理发票，到期解除担保或填写《发票保证金退保申请书》并附交保证金的收据。发票的缴销程序发票缴销是指对纳税人领用（增值税专用发票、一般发票）发票的缴销。1、发票缴销的范围①变更、注销税务登记的纳税人。②改版、换版的发票。③次（残）版的发票。④丢失、被盗的发票。⑤超期限未使用的发票。⑥霉变、水浸、鼠咬、火烧的发票。⑦取消增值税一般纳税人资格的专用发票。2、发票的缴销程序①纳税人到办税服务厅发票审批、出售窗口领取填报《发票缴销登记表》。②将需缴销发票及《增值税专用发票领购薄》或《一般发票领购薄》交至窗口办理。③窗口税务工作人员核实无误后在《增值税专用发票领购薄》或《一般发票领购薄》及《纳税人领购增值税专用发票明细帐》或《查验发票使用情况明细帐》上登记并在《发票缴销登记表》上签章交纳税人。发票违章处理程序1、发票违章的范围：（1）在“验旧供新”、“交旧供新”环节中，发觉纳税人未按照规定开具发票的及领购发票的；（2）在发票缴销环节中，发觉纳税人未按照规定保管发票的；（3）纳税人丢失、被盗《增值税专用发票领购薄》、《一般发票领购薄》等证件的；（4）纳税人发生丢失、被盗发票的违章行为，未按照规定保管发票的。2、违章处罚办理程序：对有前款所列行为之一的到办税服务厅窗口办理同意处罚等有关手续。（1）纳税人在申请领购增值税专用发票、一般发票中有违法、违章行为的由发票审批、出售窗口人员制作《陈述申辩笔录》，填写《税务行政处罚决定书（简易）》，纳税人填写〈税务文书送达回证〉，到办税服务厅征收窗口缴纳罚款。（2）纳税人发生丢失、被盗《增值税专用发票领购薄》、《一般发票领购薄》时，及时报主管税务机关，填写《税务证件遗失声明申请审批表》。重新领购《增值税专用发票领购薄》或《一般发票领购薄》。（3）纳税人不按规定使用“发票领购薄”的。（4）纳税人发生丢失、被盗增值税专用发票和一般发票时，立即报主管税务机关领取：①《发票挂失声明申请审批表》②《丢失、被盗增值税专用发票清单》③《〈增值税专用发票遗失声明〉刊出登记表》填写好后，连同遗失证明材料及《增值税专用发票领购薄》或《一般发票领购薄》交办税服务厅窗口。丢失、被盗增值税专用发票的，由纳税人将《<增值税专用发票遗失声明>刊出登记表》和“挂失登报费”并邮寄到中国税务报社，在《中国税务报》公开声明作废；丢失、被盗一般发票的，在当地新闻媒介公开声明作废。两项取消的纳税人资格认定??办理金银首饰购货（加工）治理证明程序1、纳税人购买应缴纳金银首饰消费税的物资时，持有关文件、证件到办税服务厅窗口领取《金银首饰购货（加工）治理证明单》。2、企业持填写好的《金银首饰购货（加工）治理证明单》到办税服务厅窗口办理有关事项。3、纳税人购货后，将《金银首饰购货（加工）治理证明单》第四联送回办税服务厅窗口核销领取记录。注：国税函[2005]193号，停止执行《金银首饰消费税征收治理办法》（国税发〔1994〕267号）等文件中有关证明单的使用规定。办理金银首饰消费税纳税人认定程序1、金银首饰消费税纳税人，在领取《营业执照》之日起三十日内，持中国人民银行准予其经营金银制品业务的批件及有关证件、资料，到办税服务厅窗口领取《金银首饰消费税纳税人认定登记表》（一式四份）。对原有的经营单位，自接到中国人民银行重新审核《经营金银制品业务许可证》准予接着经营的通知之日起三十日内，到办税服务厅窗口领取《金银首饰消费税纳税人认定登记表》（一式四份）。2、纳税人持填好的《金银首饰消费税纳税人认定登记表》及附列资料到办税服务厅窗口办理认定登记。注：国税函[2004]826号，停止执行《国家税务总局关于印发＜金银首饰消费税征收治理方法＞的通知》（国税发〔1994〕267号）中《金银首饰消费税征收治理方法》的第五条“金银首饰消费税纳税人的认定”。办税指南之二:纳税申报国家税务局纳税申报程序（一）到办税服务厅申报程序1、申报时限：以一个月为一期纳税的纳税人，应于期满后10日内进行纳税申报；以1日、3日、5日、10日为一期纳税的纳税人，自期满之日起，5日内申报，纳税申报期限的最后一天如遇国家规定的公休假日能够顺延。2、申报步骤：（1）纳税人在每期申报纳税之前，自行填制纳税申报表，自行计算税款，自行填开税收缴证书。（2）到纳税人开户银行或办税服务大厅银行窗口缴纳税款。（3）于申报期内，持完税税票第一联及纳税申报表到征收分局纳税申报窗口进行纳税申报。3、办理纳税申报需携带的资料:（1）办税员资格证（2）纳税人报送税务资料签证卡（3）各类申报表：4、应履行增值税纳税义务的增值税纳税人应报送以下报表：（1）增值税纳税申报表（2）增值税（专用/一般）发票使用明细表（3）增值税(专用发票/收购凭证/运输发票)抵扣明细表（4）分支机构销售明细表（5）发票领用存月报表（6）增值税纳税申报表附列资料（7）增值税销项税额及进项税额明细表。注：小规模纳税人报送5、6、7，一般纳税人报送1—6应履行消费税纳税义务的消费税纳税人应报送以下报表：1)消费税纳税申报表2)金银饰品购销存月报表应履行营业税纳税义务的纳税人应报送以下报表：5、营业税纳税申报表应履行国税局征收的企业所得税的纳税人应报送以下报表：（1）企业所得税纳税申报表（2）企业所得税年度纳税申报表（3）企业所得税年度纳税申报表附表（4）会计报表（5）上年应纳税额在50万元以上，销售收入500万以上的纳税人按月报送重点税源企业情况调查表（6）完税税票第一联。（二）邮寄申报程序1、纳税人如需采纳邮寄申报方式，需填写《邮寄申报申请审批表》，在年末20日前报送待批文书窗口，经批准后一般在一个纳税年度内不应改变申报方式。2、纳税人在法定的纳税申报期内，按税务机关的要求填写各类申报表和纳税资料后，使用统一规定的专用信封，到邮政部门办理交寄手续。3、邮寄纳税申报的具体日期以邮电部门邮寄日戳日期为准。4、邮寄申报资料与到办税服务厅申报资料相同。（完税税票第一联复印件需随申报资料同时邮寄）。（三）电子申报程序1、纳税人如需采纳电子申报方式，需填写《电子申报申请审批表》。在年末20日前报送待批文书窗口，经批准后一般在一个纳税年度内不应改变申报方式。2、纳税人将申报数据录入计算机，在法定的纳税申报期内通过电话线路传输申报数据。3、在法定的纳税申报期内将电子申报数据相同的纳税申报资料的文书送达（或邮寄）申报大厅1号窗口。01表一式二份，其他表一式一份。4、假如税务机关收到的纳税人电子申报数据与纸文书有差异时，税务机关以纳税人的纸文书为准。5、纳税人的申报时刻以税务机关收到电子申报数据的时刻为准。（四）开具出口专用缴款书申报程序纳税人需携带以下资料到相应窗口办理：1、销货方开具的发票；2、销货方税务登记副本；3、购销双方合同；4、购货方的《出口企业退税登记证》。注：销货方开具的发票、销货方税务登记副本、购销双方合同、购货方的《出口企业退税登记》均为复印件一份。（五）新办企业纳税申报程序新办企业第一个月的纳税申报时刻为税务登记办理完毕的次月10日前。即不论是否办理完增值税一般纳税人手续，是否购领发票，是否发生纳税义务均应在取得税务登记证的次月10日前办理纳税申报。具体申报程序与“到办税服务厅申报程序”相同。（六）停废业申报程序纳税人领取停废业企业申请审批表后，需到办税服务厅相应窗口办理清税证明。（七）税款缴纳程序1、完税申报税款缴纳：纳税人在每期申报纳税之前，自行计算税款，自行填开税收缴款书到办税服务大厅银行窗口或纳税人开户银行缴纳税款（如用现金缴纳需到相应窗口办理）。2、缴纳欠税：纳税人需到窗口打印税收缴款书，然后到纳税人开户银行或办税服务大厅银行窗口缴纳欠税（如用现金缴纳需到相应窗口办理）。3、预缴税款：首先到窗口开具预缴税款通知书，并打印税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。4、缴纳滞纳金：首先到窗口开具加收滞纳金通知书，并打印税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。（如用现金缴纳需到相应窗口办理）5、缴纳罚款：持税务行政处罚决定书到窗口，开具税收通用缴款书，自行到开户银行缴纳。（如用现金缴纳需到相应窗口办理）6、缴纳发票保证金和纳税保证金：持相关税务文书到相应窗口办理。（八）出口企业“免、抵、退”申报程序生产企业将物资报关出口并在财务上作销售后，按月填报《生产企业自营（托付）出口物资免、抵、退税申报表》于次月十日前报送纳税申报窗口并附送下列资料。1、出口物资报关单2、出口收汇核销单3、属于托付出口的物资，还需附送《代理出口证明》4、内销物资纳税申报表审核无误盖章后第四联返回企业。纳税人于每季度未将出口及内销物资等情况按季汇总填报《生产企业自营（托付）出口物资免、抵、退税申报表》于季后十日内报送纳税申报窗口，如当月附送资料报送不全的，于第二个季度内补齐。（九）防伪税控系统报税和认证程序1、办理防伪税控系统认证程序：纳税人取得十万元版以上增值税专用发票，需要携带增值税专用发票抵扣联及抵扣联复印件，经办人身份证复印件。每月纳税申报前，到办税服务厅窗口办理增值税专用发票认证抵扣事宜。2、办理防伪税控系统的报税程序：纳税人在每月会计结算期内，将防伪税控系统中的数据及当月抄税资料，抄税到“税控IC卡”上。在每月申请纳税10日前（含10日），携带“税控IC卡”、当月抄税情况报告表二份，到办税服务厅窗口办理报税事宜。地点税务局纳税申报程序一、纳税申报的概念纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的要紧依据，是税务机关治理信息的要紧来源和税务治理的重要制度。由地点税务局负责纳税申报事宜的税费有：营业税、资源税、都市维护建设税、个人所得税、印花税、企业所得税、城镇土地使用税、房产税（都市房地产税）、屠宰税、车船使用税（车船使用牌照税）、土地增值税、证券交易税、遗产和赠予税、筵席税及教育费附加、发展旅游事业费和文化事业建设费、残疾人就业保障金。二、纳税申报方式纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。具体来讲，有以下几种申报方式：（一）自行申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式。（二）邮寄申报经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证。（三）电文申报数据电文，是指税务机关批准的纳税人经由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递信息的电子方式。这些手段包括电话语音、电子数据交换和网络传输等。（四）代理申报纳税人、扣缴义务人能够托付注册税务师办理纳税申报。三、直接纳税申报的办理（一）直接纳税申报的一般程序纳税人、扣缴义务人应先向税务机关领购各种纳税申报表、费用缴纳申报表及代扣代缴、代收代缴税款报告表，如实填写，连同其他申报资料到办税服务厅纳税申报窗口办理申报手续。（二）纳税申报资料纳税人进行纳税申报需报送以下资料：1、各类税种的申报表，如营业税申报表、都市维护建设申报表、教育费附加申报表、个人所得税申报表、资源税申报表、印花税申报表、企业所得税申报表、城镇土地使用税申报表、房产税（都市房地产税）申报表、车船使用税（车船使用牌照税）申报表、土地增值税申报表；2、资产负债表和损益表；3、税务机关要求提供的其他资料。（三）纳税申报期限纳税申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或应解缴税款的期限。我市确定各税种具体的纳税申报期限为：1、营业税。纳税期限为“月”、“季”、“半年”、“次”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”。依照税法，纳税期限还有5日、10日、15日，大部分省市纳税人一般按月、季申报。2、企业所得税。纳税期限为“月”、“季”；申报期限和缴纳期限为“月后15日”、“季后15日”；全年汇缴申报期限和缴纳期限为“年度终了后45日（各地一般予以延长）”。3、个人所得税。（1）对定期定额户，个人所得税纳税期限为“月”，简并征期的还有“季”、“半年”；申报期限和缴纳期限为“月后10日”、“季后10日”、“半年后10日”；（2）对扣缴义务人扣缴的个人所得税，纳税期限为“月”，申报期限和缴纳期限为“月后7日”；（3）对承包经营、承租经营所得应纳的税款，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”；如纳税义务人一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税期限为“次”，申报期限和缴纳期限为“7日”；（4）从境外取得所得的纳税人，纳税期限为“年”，申报期限和缴纳期限为“年后30日”。4、资源税。纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。依照税法，纳税期限还有1日、3日、5日、10日、15日，我市纳税人一般按月申报。5、房产税。（1）房产治理部门，纳税期限为“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”；（2）企业和其他单位，纳税期限为“季”、“半年”，申报和缴纳期限分不为“季后20日”、“5月20日、11月20日”；（3）个人，纳税期限为“季”、“半年”、“年”，申报和缴纳期限分不为“季后20日”、“5月20日、11月20日”、“7月20日”。6、印花税。印花税纳税期限为“次”，汇总缴纳的也可按“月”，申报和缴纳期限为“月后10日”。7、土地增值税。纳税期限为“月”、“季”，申报和缴纳期限为“月后7日”、“季后7日”。8、车船使用税。纳税期限为“年初”，申报和缴纳期限为“年初三个月”，对新增或查补车辆纳税期限为“次”。9、城建税、教育费附加参照营业税有关规定。10、土地使用税参照房产税有关规定。纳税人必须于规定的申报纳税期限前申报缴纳各项税费，纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一天如遇国家规定的公休假日（法定的公休假日是指元旦、春节、五一节、国庆节以及星期六、星期日），能够顺延一天，法定假日超过3日的，按实际天数顺延。四、网上报税（一）网上报税的特点和优势网上报税是利用覆盖面广、连接方便的Internet实现网上远程纳税申报的一种简便、易行的电子申报方式，用户端无须安装任何其他专用软件，纳税人只需负担上网所需支付的相关费用，就能够办理申报纳税等各种涉税事项。（二）网上纳税申报项目内容讲明网上纳税申报以纳税人填报的《通用纳税申报表》为依据扣缴税款并开具计算机通用完税证。除需填报《通用纳税申报表》外，纳税人同时要对有关会计报表，代扣代缴、代收代缴税款报告表，企业所得税申报表及附表，个人所得税收支情况明细表，金融保险业营业税申报表及附表进行网上报送，以监控开票数据以外的纳税数据。（三）网上报税要求1、网上申报纳税的企业每月申报期都必须填写《通用纳税申报表》。表中包括本申报期纳税人应当申报的全部税种信息，如税种名称、税目名称、税款所属时期、税率以及税种是否代扣、托付等。网上报税将各税种以一定形式统一在一张综合表中，并由系统依照各个税种设定计算公式。《通用纳税申报表》中需要纳税人填写的数据是计税依据和同意扣除项目，其他数据项目可由系统依照内定的公式自动计算出来，纳税人也能够修改。2、网上报税需填写报送的其他纳税申报表如企业所得税申报表、企业所得税汇算清缴申报表。其中，企业所得税申报表是季度报表，必须与《通用纳税申报表》一并提交，且数字相符，申报才算成功。3、网上报税还需报送作为财务分析依据的财务报表，以验证报表的平衡及勾稽关系。这些财务报表包括：（1）资产负债表（月报）；（2）损益表（月报）；（3）应上缴各税及其他款项情况表；（4）主营业务收支明细表（年报）；（5）利润分配表（年报）；（6）现金流量表（年报）。4、采纳网上报税的业户必须定期向主管税务机关报送纸质申报资料：（1）《通用纳税申报表》；（2）《资产负债表》；（3）《损益表》；（4）其他需报送的资料。纳税人在向税务机关报送纸质资料时，要求必须在每份资料的纳税人名称处加盖单位公章。按照上述列出的需报送资料的顺序定期向办税服务厅报送。5、网上报税需要办理网上报税手续才能使用，即要签订纳税人、税务机关、纳税专户开户银行三方协议，由税务局分配办理网上报税业务的登陆密码。（四）网上申报1、申报流程。纳税人登陆淄博市地点税务局网站，选中要填写的报表并点击，系统会自动生成该报表的样式。纳税人按照各表的要求（具体见各表简介）填写有关数据信息，填写完毕并确认无误后提交。在得到“提交成功”的提示后，纳税人本期的税务申报就在网上顺利完成了。2、申报数据验证。进行网上申报的纳税人最要紧的工作确实是正确填写报表中的数据信息，网上报税系统提供了一系列方法关心用户更好地完成网上申报。（1）系统本身设计了自动计算税额的程序。如在《通用纳税申报表》中，纳税人只需输入计税依据金额和同意扣除金额，系统会自动计算出应纳税额，从而减少了纳税人的工作量，也减少了因手工计算出错的概率。（2）提交预警。纳税人提交数据应慎重，因为数据一旦提交就不可更改，而且会自动从银行扣除税款。为此，系统在提交前会给纳税人再次提示，请纳税人确认是否确定要提交。3、申报查询。申报查询是网上申报的记录，纳税人指定查询期间后，在这段期间内纳税人的申报记录就会显示出来，关于《通用纳税申报表》、《损益表》、《资产负债表》和其它财务报表能够查看具体的申报信息，但不能更改。要求纳税人在提交成功后，通过查询功能查询并确认其申报情况。

五、延期申报（一）申请条件延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。凡纳税人因不可抗力或财务处理的专门缘故需要延期申报纳税的，税务机关本着爱护纳税人、扣缴义务人合法权益的原则，经纳税人在法定的纳税期限之前提出书面延期申请后，经税务机关核准，可在核准的期限内办理。凡纳税人和扣缴义务人完全出于主观缘故或有意拖缴税款而不按期办理纳税申报的，应按照税法的有关规定给予处罚。（二）申请程序纳税人、扣缴义务人在规定的纳税申报期限内，向主管征收分局提出申请，呈交以下资料，领取和填写《延期申报申请审批表》一式两份。1、延期申报纳税申请表；2、税务登记证副本；3、不可抗力或财务处理专门缘故的相关证明资料。按要求如实填写完《延期申报申请审批表》后报送到主管征收分局。经主管征收分局同意，可在核准的延期申报期限内办理纳税申报。（三）审核处理《征管法》第27条第二款规定：“经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。依照上述规定，纳税人经税务机关批准延期申报后，除不可抗力的缘故外，纳税人应先按上期实际缴纳或税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办理纳税结算。六、纳税申报违章处理纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表（含零申报）的，由主管税务机关发出《责令限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人改正内容和处罚事项，纳税人无异议的，主管征收机关送达《税务行政处罚决定书》，按照规定的处罚标准处罚。税务机关责令限期改正，能够处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，能够处以二千元以上一万元以下的罚款。办税指南之三:税款缴纳国家税务局负责征收的各税种税款缴纳期限（一）增值税、消费税的纳税申报、税款缴纳期限1、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳；2、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税；3、纳税人进口物资，自报关后海关填发税款缴纳证的次日起7日内申报缴纳。（二）企业所得税纳税申报、税款缴纳期限1、纳税人在月份或者季度终了后15日内，向主管地税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表并缴纳税款；2、年度终了后45日内，向主管税务机关报送会计决算表和所得税申报表并缴纳税款。（三）外商投资企业和外国企业所得税1、外商投资企业和外国企业所得税季度申报，应在季度终了后15日内，向主管税务机关报送外商投资企业和外国企业所得税申报表以及财务会计报表并缴纳税款；2、外商投资企业和外国企业所得税年度申报，应在年度终了后4个月内，向主管税务机关报送外商投资企业和外国企业所得税年度申报表、年度财务会计报表以及中国注册会计师的查帐报告并缴纳税款；（四）储蓄存款利息个人所得税由扣缴义务人于次月7日前向主管税务机关申报缴纳扣缴税款。（五）车辆购置税由车辆购置单位或个人于次月10日前申报，各设区市交通稽查征费局代扣代缴。（六）、专门规定上述纳税申报、税款缴纳期限的最后一日是法定休假日的，以休假日欺满的次日为期限的最后一日；在期限内有3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（七）、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，国税机关除责令限期缴纳外，从滞纳金税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。??地点税务局负责征收的各税种税款缴纳期限纳税人不管当期有无应税事项，均应按照主管税务机关规定进行纳税申报。按期申报确有困难的，应当在规定的期限内向税务机关提出延期申报，经税务机关核准，在核准的期限内办理。申报期最后一天如遇国家法定的节假日、公休日，能够顺延。各税费的申报及缴税期限分不为：??????营业税、资源税、屠宰税、个人所得税、城建税、教育费附加、文化建设事业费：每月前10日内。企业所得税：按年计算，分月或分季预缴。纳税人在月份或者季度终了后15日内到税务机关申报并预缴税款，年度终了后45日内，向税务机关报送会计决算报表、申报表。????房产税、城镇土地使用税、都市房地产税：纳税期限由各省自行确定。一般为4、10月的前15日内。????车船使用税：纳税期限由各省自行确定，一般一年缴纳一次，有的地区为1月1日至1月15日。??印花税：在合同的签订时，书据的立据时，帐薄的启用时，证照的领受时交纳。纳税人未按上述期限缴税的，税务机关除责令限期纳税外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，并可依照情况进行处罚。税款缴纳的一般规定税收征管法》规定，税务机关依照税收法律、法规的规定征收税款，不得违反法律、法规的规定，开征、停征、多征或少征税款。纳税人、扣缴义务人或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，交纳或者解缴税款。1、税款征收方式（八种）：税款征收方式是指税务机关依照各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而确定的计算、征收税款的形式和方法。我国的税款征收方式要紧有以下八种：（1）查账征收。查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定时，能够多退少补。这种税款的征收方式要紧是对差不多建立会计账册、会计记录完整的单位采纳。（查的是账簿）（2）查定征收。查定征收是由税务机关依照纳税人的生产设备等情况在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种方式。这种税款的征收方式要紧是对生产不固定、账册不健全的单位采纳。（查的是产量与销售额）（3）查验征收。查验征收是由税务机关对纳税人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种方式。这种税款的征收方式要紧是对零星、分散的高税率产品适用。（查的是产品）（4）定期定额征收。定期定额征收是指税务机关依照法律、法规的规定，依照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理：纳税人自报、典型调查、定额核定、下达定额。这种税款的征收方式适用于生产经营规模小，又确实无建账能力，经主管税务机关审核批准，能够不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（5）代扣代缴。代扣代缴是指按照税法规定赋有扣缴义务的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依照税法的规定直接扣收税款。其目的是对零星、分散不易操纵的税源实行源泉控管。（6）代收代缴。代收代缴是指按照税法规定，赋有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依照税法的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或专门难操纵的领域，如受托加工应征消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。（7）托付代征。托付代征是指受托的有关单位按照税务机关核法的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式。（8）其他方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等方式。2、税款征收程序税款一般由纳税人直接向国家金库经收处缴纳。国库经收处将收纳的税款，随同缴款书划转支金库后，税款征收即告完成。要注意征收时，必须开具完税凭证。完税凭证包括各种完税证、缴款书、印花税票及其他完税证明。3、税款征收措施依据《税务征收治理法》税务机关可采取以下七种措施保证税款的征收。（1）加收滞纳金。根据《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人未按照税法规定或税务机关依照法律、法规的规定确定的期限交纳或解缴税款的，税务机关除责令限期交纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0．5‰的滞纳金。然而经税务机关批准延期交纳税款的，在批准期限内不加收滞纳金。加收滞纳金的起止时刻为法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款交纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人或者解缴税款之日止。要注意：申请延期缴纳税款的程序①必须在法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规规定的确定的申报期之前，以书面形式，向县及县级以上税务局分局提出延期纳税款申请，载明延期缴纳税款的税种、税额、税款所属时刻等事项及理由。②申请经税务机关审查合格，纳税人应填写《延期缴纳税款申请审批表》，经基层征收单位对准予核准的延期的税额和期限签注意见后。报县及县以上税务局批准,最终经省、自治区、直辖市国家税务局、地点税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。③在批准的期限内，不加收滞纳金。（2）补缴和追征税款。补缴税款：税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关能够在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。追征税款：第一，因计算错误而追征：因纳税人、扣缴义务人计算错误等缘故而未缴少缴税款的，税务机关在3年内能够追征；有专门情况的，追征期限能够延长至5年。上述所称“有专门情况”是指纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误而未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，同时税款在10万元以上的。第二，因偷税、抗税或骗税而追征：纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴税款或者骗取的退税款，税务机关能够无限期追征。补缴和追征税款的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。第三，合并、分立与税款的追征：纳税人有合并、分立的情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并是未缴清税款的，应当由合并后的纳税人接着履行未履行的纳税义务；纳税人分立时，未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（3）核定应纳税额第一，核定应纳税额的情形，根据《税收征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照《税收征管法》的规定能够不设置账簿的；②依照《税收征管法》的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置了账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关批准责令延期的，逾期仍未申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。第二，核定应纳税额的方式，由国务院税务主管机关确定，具体来讲，能够采取以下的一种或几种方法：①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；②按照成本加合理费用和利润核定；③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；④按照其他合理的方法核定。第三，对关联交易的核定根据《税收征管法》的规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。①对购销业务：纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关能够按照税法规定的顺序和确定的方法调整其计税收入额或所得额，核定其应纳税额。即是按照下列顺序：首先，按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；其次，按照再销售给列无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；再次。按照成本加合理的费用和利润；最后，按照其他合理的方法。②对利息：纳税人与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联企业所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率的，主管税务机关能够按照正常利率予以调整。③对提供劳务：纳税人与关联企业之间提供劳务，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付劳务费用的，主管税务机关能够参照类似劳务活动的正常收费标准予以调整。④对其他业务：纳税人与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用的，主管税务机关能够参照没有关联关系的企业之间所能同意的数额予以调整。（4）税收保全措施税收保全是税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观因素造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下，所采取的确保税款完整的措施，它体现了税收的强制性。从广义上看，税收保全有三类。第一，狭义上的税收保全（一般来讲，提及税收保全，仅指该税收保全）税收保全的条件，根据《税收征管法》的规定，实施税收保全措施要同时具备3个条件：①税务机关有依照认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务的行为的，能够在规定的纳税期限之前，责令限期交纳应纳税款；②在限期内税务机关发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、物资以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。③税务机关责成纳税人提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保。纳税担保包括由纳税人提供并经税务机关认可的纳税担保人，以及纳税人所拥有的未设置抵押权的财产。国家机关不得作为纳税担保人。税收保全的措施及程序：在不能提供担保的情况下，经县级以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施：（税收保全措施仅由税务机关采取）①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、封存纳税人的价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。扣押物品时应开付收据，查封商品、物资、或者其他财产时，应开付清单。税收保全的处理：①缴纳的：纳税人在前款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；税务机关采取税收保全措施不当或者纳税人在限期内差不多缴纳税款的，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。②未缴纳的：纳税人在限期期满时仍未缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关能够书面通知纳税人开户银行或者其他法定金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、物资或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第二，税务检查中的税收保全。税务机关在税务检查时，发觉纳税人有躲避纳税义务的行为，并有明显转移的、隐匿其应纳税的商品、物资以及其他财产或者应纳各收入的，能够按照法定批准权限采取税收保全措施。第三，税款追征中的税收保全。（依照合同法的税收保全）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产的，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人明白该情形，对国家税收造成损害的，税务机关能够依照合同法规定行使代位权、撤销权。（要注意与合同法所规定的代位权、撤销权的构成要件相比较经历）（5）税收强制执行措施一般条件及措施：关于①从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，②纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县级以上税务局局长批准，税务机关能够采取下列强制执行措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、封存、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、物资或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。税务机关采取税收强制执行措施时，对上述所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未交纳的滞纳金同时强制执行。税务机关扣押时，应开具收据。查封时，应开付清单。税务机关将扣押、查封的财产价值抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构或交由商业企业按市场价格收购。国家禁止自由买卖的物品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。税务检查中的强制执行权：在税务检查中，税务机关发觉纳税人有躲避纳税义务的行为，并有转移、隐匿应税的商品时、物资以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，能够按照法定批准权限采取强制执行措施。（6）阻止出境我国实行离境清税制度。依照《税收征管法》的规定，欠缴税款的纳税人需要出境的应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。未结清税款，又不提供纳税担保的，税务机关能够通知出境治理机关阻止其出境。（7）税款优先执行依照《征收治理法》，税务优先权要紧表现在以下几个方面：①税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；②税收先于抵押权、质押权、和留置权。但仅适用于纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，③税收优于罚款、没收违法所得，即纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定外以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（8）要注意的问题第一，退征税款。纳税人超过应纳税额的税款，税务机关发觉后应当立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发觉的，能够向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库退库的，依照法律、行政法规的规定退还。第二，对审计机关、财政机关查出的税收违法行为，税务机关应当依照有关机关的决定，意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果回复有关机关。申请延期缴纳税款程序??一、申请延期缴纳税款的条件：纳税人有下列情形之一的，能够申请延期缴纳税款：1、水、火、风、雹、地震等人力不可抗拒的自然灾难；2、可供纳税的现金、支票以及其他财产等，遭遇偷盗、抢劫等意外事故；3、国家调整经济政策和行政指令的直接阻碍；4、三角债或者债务链造成的短期货款拖欠；5、其他经省地税局列举的专门困难。二、申请延期缴纳税款的审批程序1、纳税人申请延期缴纳税款，必须在法定的纳税期限内向主管地税机关提出书面申请，载明延期缴纳的税种、税额、税款所属时刻和申请延期缴纳税款的期限，以及延期缴纳税款的理由，并提供相应的灾情报告、公安机关出具的事故证明、政策调整依据、货款拖欠情况讲明以及开户银行当时的资金情况证明等资料。2、主管地税机关在收到延期缴纳税款申请后，要严格进行审核，必要时应进行实地调查。3、延期缴纳税款申请经审查合格后，发给《延期缴纳税款申请审批表》，由纳税人按规定如实填写，经征管人员审核，分局（所）签署意见后，逐级上报省地点税务局批准，能够延期缴纳税款，然而最长不得超过三个月。4、纳税人经批准延期缴纳的，在批准期限内不加收滞纳金，对逾期未缴纳的，主管地税机关应当从期限届满的次日起，按日加收未缴税款万分之五的滞纳金。同时下发催缴税款通知书，责令限期在15日内缴纳税款；逾期仍不缴纳的，依照《税收征管法》第四十条规定，将应缴未缴税款连同滞纳金一并强制执行。办税指南之四：涉税事项审批国家税务局涉税事项审批（资料来源于杭州国税局网站）退税审批一、所得税退库纳税人应提供下列资料：1、退（抵）税申请审批表一式四份2、所得税年度纳税申报表（窗口验审后归还纳税人，以后环节需看可通过CTAIS查阅）3、退税所属期的税收缴款书4、退税所属期财务报表复印件一式四份5、纳税人书面申请报告一式二份6、国税《税务登记证》副本7、退税所属期纳税申报表（窗口验审后归还纳税人，以后环节需看可通过CTAIS查阅）二、再投资退税外国投资者或受托外商投资企业应提供下列资料：1、《退（抵）税申请审批表》2、外国投资者再投资退税批复文件3、退税所属期的税款缴款书复印件三、生产型企业销售给出口企业的出口物资多交增值税退库纳税人应提供下列资料：1、退（抵）税申请审批表一式四份2、增值税返还审核表或增值税退税计算表复印件一式四份3、税收（出口物资）专用缴款书复印件4、退税所属期纳税申报表（窗口验审后归还纳税人，以后环节需看可通过CTAIS查阅）5、退税所属期财务报表复印件一式四份6、因各种缘故而误缴的税款，须将出口物资专用缴款书第二联交回后，才能办理退库。7、国税《税务登记证》副本四、民政福利企业增值税退库民政福利企业应提供下列资料：1、退（抵）税申请审批表一式四份2、增值税退税计算表一式四份3、税款所属期的税收缴款书复印件一式二份、4、税款所属期财务报表复印件一式四份5、退税所属期增值税纳税申报表（窗口验审后归还纳税人，以后环节需看可通过CTAIS查阅）6、福利企业差不多情况表、福利企业职工名册、全厂职工出勤、工资、保险情况表、福利企业残疾职工差不多情况表、社会福利企业经营税收情况表五、软件产品、集成电路产品增值税超税负退税开发生产软件产品、集成电路产品的增值税一般纳税人应提供下列资料：1、纳税人书面申请报告一式二份2、国税《税务登记证》副本3、退（抵）税申请审批表一式四份4、增值税超税负退税计算表一式四份5、税款所属期的税收缴款书复印件一式二份6、税款所属期财务报表复印件7、退税所属期增值税纳税申报表复印件（包括软件产品和集成电器产品申报表）8、浙江省信息产业厅核发的软件产品或信息产业部核发的集成电器产品《认定书》复印件一式四份六、其他税款退库（包括资源综合利用退税）纳税人应提供下列资料：1、纳税人书面申请报告一式二份2、国税《税务登记证》副本3、退（抵）税申请审批表一式四份4、退税所属期财务报表复印件一式四份5、退税所属期纳税申报表一式四份（窗口验审后归还纳税人，以后环节需看可通过CTAIS查阅）6、退税所属期的税收缴款书复印件一式二份7、涉及退税的其他相关资料所得税涉税事项审批一、内资企业所得税税前列支1、财产报损税前扣除项目纳税人应提供的资料：（1）纳税人书面申请报告一式二份（2）《企业所得税税前扣除确认审批表》、《固定资产盘亏（盘盈）、报废损失税前扣除分项明细表》或《流淌资产盘亏（盘盈）、报废损失税前扣除分项明细表》或《坏账损失税前扣除分项明细表》各一式二份（3）相关资料及核算凭证复印件一式二份、注册税务师、会计师审核证明资料（4）《企业所得税税前列支申请审批表》一式二份2、城乡信用社（都市商业银行）财务支出纳税人应提供的资料：（1）纳税人书面申请报告一式二份（2）有效租赁合同或协议复印件一式二份（3）支付凭证及有效发票复印件一式二份（4）《企业所得税税前列支申请审批表》一式二份3、国产设备投资抵免所得税纳税人应提供的资料：（1）纳税人书面申请报告一式三份（2）《国产设备投资抵免所得税申请表》一式三份（3）技改项目可行性研究报告、投资概算资料复印件一式三份（4）技改项目批准立项的文件复印件一式三份（5）经贸委《符合国家产业政策的技改项目确认书》复印件一式三份二、外国企业预提所得税税收认定纳税人应提供的资料：1、扣缴义务人书面申请报告2、代扣代缴外国企业预提所得税税收认定表一式二份3、有关合同、协议（中文、外文）的复印件4、若为借款，需提供外汇治理局的《外债登记证》复印件5、符合减免条件的，按国家税务总局国税发（1993）50号文件规定要求报送以下资料：（1）减免税申请报告或办理减免税的托付书（2）外经贸部门批准证书复印件（3）工商营业执照复印件（4）国税税务登记证副本（5）若为借款利息，须提供贷款协议复印件及外汇治理的外债登记证复印件（6）若为特许权使用费，须提供由审批技术引进项目的外经贸部门出具的减征或免征所得税的建议函，技术转让合同、协议以及技术转让合同、协议的批准文件复印件（7）税务机关要求提供的其他资料。三、外国企业承包工程作业或提供劳务纳税人应提供的资料：1、外国企业承包工程作业：（1）纳税人书面申请报告（2）《外商承包工程作业税收认定表》一式二份（3）工商营业执照副本复印件（4）承包工程作业合同、协议复印件，包括分包、转包合同复印件（5）承包工程作业建筑许可证复印件（6）国税《税务登记证》副本2、外国企业提供劳务：（1）纳税人（扣缴义务人）书面申请报告（应讲明劳务具体内容、支付标准及依据；境外提供劳务的应提供相关证明。）（2）《外国企业提供劳务税收认定表》一式二份（3）劳务服务合同、协议（外文、中文）复印件四、缩短折旧年限的审批纳税人应提供的资料：1、纳税人书面申请报告一式四份2、审批机构颁发的批准证书复印件一式四份3、工商营业执照副本复印件4、国税《税务登记证》副本复印件5、董事会决议复印件一式四份6、企业合同（章程）复印件7、缩短折旧年限的固定资产明细账复印件一式四份8、税务机关要求提供的其他资料一式四份五、外国企业常驻代表机构纳税义务的判定和纳税方法确定外国企业常驻代表机构应提供的资料：1、纳税义务的判定（1）代表机构书面申请报告（2）外经贸部门批文及批准证书复印件（3）工商营业执照复印件（4）总机构和注册会计师签字的中国境外费用支出证明文件（5）国税《税务登记证》副本2、纳税方法的确定（1）代表机构书面申请报告（2）《外国企业常驻代表机构纳税方式确认表》一式二份（3）提供服务签订的全部合同、协议复印件（4）年度所得税申报表复印件（5）年度会计决算报表（6）年度审计报告复印件（7）代表机构为总机构提供业务活动的有效资料、凭证复印件（8）代表机构（或总部、上级部门）所在国主管税务当局确认的代表机构性质的证明（9）税务机关要求提供的其他资料[color=#ff**0]减免税审批一、涉外企业享受所得税减免资格确认外商投资企业和外国企业应提供下列资料：1、纳税人书面申请报告2、外经贸部门批准证书复印件3、工商营业执照复印件4、企业合同（章程）复印件5、国税《税务登记证》副本二、涉外企业享受所得税减免审批外商投资企业和外国企业应提供下列资料：1、纳税人书面申请报告2、《享受外商投资企业和外国企业所得税优惠政策审批表》3、外经贸部门批准证书复印件4、工商营业执照复印件5、验资报告复印件6