项目55核算销售过程业务课件

项目五核算会计业务任务五核算销售过程业务第二节资金筹集业务的核算第三节供应过程的业务核算第四节生产过程的业务核算第五节销售过程的业务核算第六节财务成果的业务核算第七节其他业务核算导学案例

某日，小陈到长江机械厂应聘厂家业务代表一职，图为招聘活动情景。导学案例●假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？现金等货币资金原材料等储备资金在产品等生产资金库存商品商品资金机器设备、房屋建筑物固定资产应收款项结算资金资金投入资金退出现金等货币资金供应过程销售过程生产过程支付工资及费用工业企业的资金运动投资者投入债权人借入补偿成本费用销售业务流程二、销售过程业务核算的账户设置

产品销售业务银行存款账户销售产品获得收入计算结转销售成本支付销售费用计算营业税金及附加结算货款核算主营业务收入库存商品主营业务成本本年利润应交税费销售费用业务主营业务成本主营业务收入销售费用营业税金及附加应收账款应收票据预收账款其他业务收入其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用应收账款应收票据预收账款月末其他业务收入其他业务成本原材料…2022/10/168主营业务收入借贷销售退回期末将本月商品销售收入转入“本年利润”账户的数额已售商品所实现的销售收入是损益类的账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。该账户期末结转后无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算其他业务收入借贷期末将本月收入转入“本年利润”账户的数额出租固定资产出租无形资产出租包装物销售材料是损益类的账户，用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，三、销售过程业务核算的会计处理【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4000元，大众型健身车10台，单价2000元，增值税17％。销售科业务员与购货方签订购货协议后，购货方采购员将转账支票交到财务科，财务科开具增值税专用发票，当日，出纳李明填写进账单并送交银行。银行收下转账支票和进账单，经过审核后，将进账单第三联盖章后退还出纳李明。“增值税专用发票”、“进账单”如下。2022/10/1611大连理工大学出版社2022/10/1612大连理工大学出版社2022/10/1613大连理工大学出版社2022/10/1614大连理工大学出版社【工作过程】因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：银行存款257400

贷：主营业务收入——豪华型健身车200000

主营业务收入——大众型健身车20000

应交税费—应交增值税（销项税额）37400根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“中国工商银行进账单”收账通知为依据，填制记账凭证。2022/10/1615大连理工大学出版社主营业务成本借贷销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本其他业务成本借贷企业发生的其他业务成本；将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等【会计工作38】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“库存商品出库单”，编制“主营业务成本计算单”如下。2022/10/1618大连理工大学出版社2022/10/1619大连理工大学出版社2022/10/1620大连理工大学出版社【工作过程】因此，该笔经济业务应作如下会计分：借：主营业务成本——豪华型健身车694368

主营业务成本——大众型健身车312762

贷：库存商品——豪华型健身车694368

库存商品——大众型健身车312762按照上述分析的结果，财会人员应根据“库存商品出库单”和“主营业务成本计算单”，填制记账凭证。2022/10/1621大连理工大学出版社计算销售税金税增值税销项营业税资源税消费税城市维护建设税教育费附加（三）“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户，用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本账户是损益类账户，借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加；期末结转后，本账户无余额。本账户明细账适合采用“三栏式”。2022/10/1623大连理工大学出版社【会计工作37】12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。2022/10/1624大连理工大学出版社【工作过程】财会人员应该根据“应交税费”账户中“应交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”三本明细账记录的本期应交税金合计数，按税法有关规定，计算应交城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加。其中，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为1%（注：辽宁地区2011年2月份以前标准）。其计算公式为：2022/10/1625大连理工大学出版社【工作过程】城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×3%地方教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×1%仔细审核本月“应交税费”明细账，应交增值税销项税额合计是315350.00元，进项税额合计是211909.80元，贷方余额103440.20元，为应交未交增值税，下月交纳。其他明细账没有发生额。计算结果如下：2022/10/1626大连理工大学出版社【工作过程】应交城市维护建设税=103440.20×7%＝7240.81应交教育费附加=103440.20×3%＝3103.21应交地方教育费附加=103440.20×1%＝1034.40根据上述计算过程填制“城市维护建设税和教育费附加计算表”如下。2022/10/1627大连理工大学出版社【工作过程】根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的营业税金及附加项目增加了11378.42元，应借记“营业税金及附加”账户；另一方面，引起企业负债要素中应交税费项目中的城建税、教育费附加和地方教育费附加分别增加7240.81元、3103.21元和1034.40元，应贷记“应交税费”账户。2022/10/1628大连理工大学出版社【工作过程】因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：营业税金及附加11378.42

贷：应交税费——应交城市维护建设税7240.81

应交税费——应交教育费附加3103.21

应交税费——应交地方教育费附加1034.40

根据上述分析结果，财会人员应根据“城市维护建设税和教育费附加计算表”，填制记账凭证。2022/10/1629大连理工大学出版社【工作指导】按照辽宁省人民政府下发的《关于调整地方教育附加征收标准有关问题的通知》，自2011年2月1日起，辽宁省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，要按其实际缴纳“三税”的2%征收地方教育附加。2022/10/1630大连理工大学出版社货款的结算方式商品发出货款收到商品发出款未收商品发出收到承兑汇票应收账款借贷销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项；实际收回的应收款项是资产类的账户，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应收而未收回的预收的款项2022/10/1633大连理工大学出版社【工作过程】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收账款项目增加了46800元，应借记“应收账款”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了40000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费—应交增值税（销项税额）项目增加了6800元，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户。2022/10/1634大连理工大学出版社【工作过程】因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：应收账款——抚顺罕王商场46800

贷：主营业务收入——大众型健身车40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“托收凭证”受理回单联为依据，填制记账凭证。2022/10/1635大连理工大学出版社预收账款借贷转销的预收款项预收的款项是负债类的账户，企业因销售商品、提供劳务等经营活动预先收取的款项。应收的款项预收的款项【会计工作27】12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2000元，增值税17％，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款，财务科开具增值税专用发票，并办理委托收款手续，银行受理。“增值税专用发票”样式同前，“托收凭证”第一联受理回单。2022/10/1637大连理工大学出版社【会计工作28】12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10000元。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月23发货，财务科开具“收款收据”。“进账单”和“收款收据”格式与前同，此处省略。2022/10/1638大连理工大学出版社【工作过程】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了10000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的预收账款项目增加了10000元，应贷记“预收账款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：

借：银行存款10000

贷：预收账款——沈阳商业城10000根据上述分析结果，财会人员应根据“进账单”和“收款收据”为依据，填制记账凭证。2022/10/1639大连理工大学出版社应收账款预收账款应付账款预付账款预收账款账户没有的情况下怎么办？区分【工作指导】预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方，结算时登记在“应收账款”账户的借方。2022/10/1641大连理工大学出版社（五）“应收票据”账户2022/10/1642大连理工大学出版社应收票据借贷收到开出、承兑的商业汇票的票面金额商业汇票到期收到的金额是资产类的账户，核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业持有的商业汇票的票面金额。【工作指导】企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。2022/10/1644大连理工大学出版社【会计工作29】12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4000元，销售大众型健身车50台，单价2000元，增值税17％，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257400元，财务科开具增值税专用发票。增值税专用发票记账联与前相同，此处省略。“银行承兑汇票”如下。2022/10/1645大连理工大学出版社2022/10/1646大连理工大学出版社【工作过程】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收票据项目增加了257400元，应借记“应收票据”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了220000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费—应交增值税（销项税额）项目增加了37400元，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户。2022/10/1647大连理工大学出版社【工作过程】因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：

借：应收票据——铁岭兴隆百货257400

贷：主营业务收入——豪华型健身车120000

主营业务收入——大众型健身车100000

应交税费—应交增值税（销项税额）37400根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“银行承兑汇票”为依据，填制记账凭证。2022/10/1648大连理工大学出版社【会计工作30】12月22日，财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费，“转账支票存根”样式同前，“运杂费收据”如下。2022/10/1649大连理工大学出版社2022/10/1650大连理工大学出版社【工作过程】根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变动。一方面，根据销售合同，由本企业承担销售商品的运杂费500元，应借记“销售费用”账户；另一方面，付款使企业资产要素中的银行存款减少了500元，应贷记“银行存款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：借：销售费用——运杂费500

贷：银行存款5002022/10/1651大连理工大学出版社【会计工作35】12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30000元，取得“广告费发票”，如下；“转账支票存根”样式与前相同，此处省