建设项目竣工决算审核相关知识T讲义

基本建设项目竣工决算审核

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12022/11/20目录1竣工决算的概念2竣工决算的审核目的3竣工决算的审核依据4竣工决算的审核原则5竣工决算的审核程序6竣工决算的审核要点22022/11/20竣工决算的概念

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣工决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。概念32022/11/20竣工决算的审核目的1、对项目竣工财务决算的真实性、合法性、完整性进行审核，核定总投资、总资产及待核销资产等；2、总结经验教训，促进项目建设相关部门和单位加强财务管理和财务监督，提高资金使用效益；3、提供竣工验收的条件和批复财务决算的依据。目的42022/11/20竣工决算的审核依据竣工决算的审核依据1、国家项目建设和管理的相关法律、法规；2、国家有关项目建设和管理的文件规定；3、地方项目建设和管理的有关规定；4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关批复文件；5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定；6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。52022/11/20竣工决算的审核原则坚持独立、科学、客观、公正、实事求是的原则，确保工作的独立性、科学性和客观性。审核项目决算报表的完整、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾项目管理方面的审核。62022/11/20竣工决算的审核程序前期准备阶段现场审核工作阶段审核报告阶段第一阶段第二阶段第三阶段72022/11/20竣工决算的审核程序第一阶段：前期准备阶段（1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审核中已收集相关资料的项目，该程序可简化。（2）向被审核单位提出决算审核所需的资料清单。（3）制定项目的审核计划，安排项目小组及人员构成并根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改或补充。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成82022/11/20竣工决算的审核程序第二阶段：现场审核工作阶段（1）审计人员进驻现场后，首先应对被审核单位按照资产清单提供的各项资料进行审核，并与前期了解情况相结合关注是否有异常情况；（2）审计人员应通过委托人会同建设单位、施工单位，对交付使用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查勘；（3）对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应向对方单位发函询证；92022/11/20竣工决算的审核程序第二阶段：现场审核工作阶段（4）现场审核结束前，将审核发现的问题和相关调整事项与被审核单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审核单位协商。若与被审核单位就审核调整事项不能达成一致意见，将审核意见提交主管部门统一协调。（5）编制经过审核的决算报表。102022/11/20竣工决算的审审核程序第三阶段：审核报告阶段经审核单位三级复核核后在规定时时间内向被审核单位出具审核报告，对于审核过程中发现的的工程管理和和工程财务核核算问题提出出管理建议，，出具管理建建议书。112022/11/15竣工决算的审审核要点竣工决算的构构成竣工决算由竣竣工决算报表表、竣工决算算报告说明书书、竣工工程程平面示意图图、工程造价价比较分析四四部分组成。。大中型基本本建设工程项项目竣工决算算报表一般包包括竣工工程程概况表、竣竣工财务决算算表、建设项项目交付使用用财产总表及及明细表、建建设项目建成成交付使用后后的投资效益益表等，小型型项目竣工决决算报表则只只由竣工决算算总表和交付付使用财产明明细表组成。。122022/11/15竣工决算的审审核要点审核工程造价2审核交付使用资产情况4审核竣工决算的编制依据31审核竣工财务决算表33审核工程管理35132022/11/15审核竣工决算算的编制依据据审核竣工决算算的编制依据据包括竣工决算算编制工作有有无专门组织织，各项清理理工作是否全全面、彻底，，编制依据是是否符合国家家有关规定，，资料是否齐齐全，手续是是否完备，对对遗留问题处处理是否合理理。142022/11/15审核竣工决决算的编制制依据1、是否符合国家有关法法律法规及及制度；2、是否与经批准的可可行性研究究报告、初初步设计、、概算及调调整文件一致；3、是否与历年下达的的年度投资资计划、项项目支出预预算一致4、审核会计核算及及财务管理理资料；5、审核招投标文件件，项目合合同（协议议）、工程程结算等有有关资料；；6、审核其他有关资资料等。152022/11/15审核工程造造价建安工程投投资设备投资待摊投资工程总投资资其他投资工程投资的的构成162022/11/15审核建安工工程投资安装工程(1)生产、动力力、起重、、运输、传传动和医疗疗、实验等等各种需要要安装设备备的装配、、装置工程程，

与设设备相连的的工作台、、梯子、栏栏杆的装设设工程，被被安装设备备的绝缘、、防腐、保保温、油漆漆等工程程。(2)为测定安装工工程质量，对对单体设备、、系统设备进进行单机试运运行和系统联联动无负荷试试运行

工作作(投料试运行工工作不包括在在内)。建筑工程(1)各种房屋和建建筑物(2)设备的基础、、支柱、工作作台、梯子等等建筑工程，，炼铁炉、炼炼焦炉、蒸气气炉等各种窑窑炉的砌筑工工程，金属结结构工程。(3)为施工而进行行的建筑场地地布置，原有有建筑物和障障碍物的拆除除，土地平整整、设计中规规定为施工而而进行的工程程地质勘探，，以及工程完完工后建筑场场地的清理和和绿化工作等等。(4)矿井开凿工程程，露天矿剥剥离工程，石石油、天然气气钻井工程(不包括生产矿矿山用生产费费用进行的矿矿井、坑道的的整理延伸与与探矿工程)，以及铁路、、公路、桥梁梁等工程。(5)水利工程，如如水库、堤坝坝、灌渠等工工程。(6)防空、地下建建筑等特殊工工程。建安工程概念172022/11/15审核建安工程程投资根据竣工图纸纸和设计变更更来进行审查查，特别要注注意增加的是是否多计、减减少的是否未未计或少计。。审查各项取费费是否符合规规定，要注意意取费规定如如果在施工期期间发生变化化，要严格按按照规定以及及合同的约定定进行处理。。审核程序182022/11/15审核建安工程程投资关注工程项目目建设情况，，审核相关配配套施工是否否签订合同，，是否经过工工程结算审核核；审查甲供供材料、设备备的合同，关关注材料的入入库、出库、、退库手续是是否完备，关关注甲供材料料的消耗情况况；审核程序192022/11/15审核建建安工工程投投资审查签签证费费用，，主要要注意意下列列问题题：①①签证证手续续是否否完备备；②②签证证的原原因是是否合合理，，是否否应计计入工工程造造价；；③签签证的的内容容是否否属实实；④④签证证的数数量是是否准准确；；⑤签签证的的价格格是否否合理理；⑥⑥是否否有重重复现现象。。审核程序202022/11/15审核建建安工工程投投资取得项项目概概算说说明书书、年年度投投资计计划、、与项项目建建设有有关的的所有有建安安合同同协定定，了了解工工程款款结算算方法法、材材料供供应方方式、、合同同总金金额、、预付付备料料款、、质量量保证证金等等内容容。取得工工程结结算单单、款款项支支付凭凭证和和保证证金收收据等等资料料，检检查工工程款款结算算、预预付备备料款款支付付、质质量保保证金金保留留等是是否符符合建建安合合同的的规定定。审核程序212022/11/15审核建建安工工程投投资审查索索赔费费用，，包括括乙方方向甲甲方的的索赔赔和甲甲方向向乙方方的索索赔，，注意意下列列问题题：①索赔赔的手手续是是否符符合合合同的的规定定；②索赔赔的原原因是是否成成立；；③索赔赔的证证据是是否充充分；；④索赔赔的计计算是是否准准确合合理。。审核程序222022/11/15审核设设备投投资1需要安安装设设备是指指必必须须将将其其整整体体或或几几个个部部位位装装配配起起来来，，安安装装在在基基础础上上或或建建筑筑物物支支架架上上才才能能使使用用的的设设备备。。如轧轧钢钢机机、、发发电电机机、、蒸蒸气气锅锅炉炉、、变变压压器器、、各各种种机机泵泵、、机机床床等等。。有有的的虽虽不不要要基基础础，，但但必必须须进进行行组组装装工工作作，，并并在在一一定定范范围围内内使使用用的的，，如如生生产产用用电电铲铲、、塔塔式式吊吊、、门门式式吊吊、、皮皮带带运运输输机机等等也也包包括括在在内内。。3工具具器器具具是指指生生产产和和维维修修用用的的各各种种工工具具，，试验验室室、、化化验验室室用用的的计计量量、、分分析析、、保保温温、、烘烘干干用用的的各各种种仪仪器器，，机机械械厂厂翻翻砂砂用用的的模模型型、、锻锻模模、、热热处处理理箱箱、、工工具具台台等等。。2不需需要要安安装装设设备备是指指不不必必固固定定在在一一定定位位置置或或支支架架上上就就可可以以使使用用的的各各种种设设备备。。如电电焊焊机机、、汽汽车车、、机机车车、、飞飞机机、、船船舶舶及及生生产产上上流流动动使使用用的的空空压压机机、、泵泵等等。。概念设备备投投资资的的构构成成232022/11/15审核设备备投资对照项目目概算说说明书，，审核设设备、工工具、器器具是否否属于项项目概算算范围之之内。取得设备备采购合合同，审审核设备备是否按按时到货货，预付付设备款款、设备备质量保保证金保保留、设设备款支支付是否否与合同同相符。。检查大项项设备的的数量、、规格型型号、单单价条款款与发票票相关内内容是否否相符。。审核程序242022/11/15审核设备备投资抽取一定定项目的的记账凭凭证和所所附原始始凭证，，检查以下相关关事项（1）不需安安装设备备、工具具、器具具、器材材采购的的记账凭凭证所附附的设备备发票、、世行支支付通知知单等单单据是否否齐全，，数字是是否正确确，内容容是否与与明细科科目相符符。（2）转入““设备投投资”科科目的，，是否进进行了开开箱检验验，并办办理了设设备入库库单。（3）需安装装的设备备是否凭凭设备出出库单入入账，并并符合以以下三个个条件：：设备的的基础和和支架已已经完成成；安装装设备所所必需的的图纸资资料已经经具备；；设备已已经运到到安装现现场，开开箱检验验完毕。。（4）当年转出或或减少的设备备投资，应检检查其转出是是否经过批准准，手续是否否齐备；转出出的数额是否否准确，是否否与竣工决算算清单上相关关记录一致。。审核程序252022/11/15审核待摊投资资待摊投资的内内容(1)建设单位管理理费(2)土地征用及迁迁移补偿费(3)勘察设计费(4)研究试验费(5)可行性研究费费(6)临时设施费(7)设备检验费(8)延期付款利息息(9)负荷联合试车车费(10)包干节余(11)坏账损失(12)借款利息(13)合同公证及工工程质量监测测费概念(14)企业债券利息息(15)土地使用税(16)汇兑损益(17)国外借款手续续费及承诺费费(18)施工机构转移移费(19)报废工程损失失(20)耕地占用税(21)土地复垦及补补偿费(22)投资方向调节节税(23)固定资产损失失(24)器材处理亏损损(25)设备盘亏及毁毁损(26)调整器材调拨拨价格折价(27)企业债券发行行费用(28)其他待摊投资资262022/11/15审核待摊投资资检查待摊投资资中大额项目目的合同签订订情况，如勘勘查设计合同同、专利技术术转让协议、、咨询合同等等，检查相应应条款内容，，与帐面付款款记录进行核核对。检查待摊投资资科目中大额额费用支付情情况，看有无无不属于工程程支出的款项项，凡与工程程项目无关的的开支项目要要进行调整。。待摊投资的列列支内容和分分摊是否合理理、准确，其其他投资的列列支是否真实实、合规，关关注有无混淆淆生产成本和和建设成本的的情况审核程序272022/11/15审核待摊投投资待摊投资中中如列示有有银行贷款款利息项目目，检查银银行利息支支付的合理理性。对其他投资资中列示的的征地拆迁迁补偿费进进行检查，，获取政府府部门批准准的征地计计划和拆迁迁补偿费的的支付依据据，并检查查帐面实际际支付土地地费用情况况。索取土土地使用证证，检查土土地占用面面积与政府府批准用地地是否相符符。审核程序282022/11/15审核待摊投投资抽取一定项项目的记账账凭证、所所附原始凭凭证，对照照有关财务务、会计制制度规定，，检查以下内容（1）列支的待待摊投资是是否真实、、合规。（2）检查待摊摊投资科目目中大额费费用支付情情况，看有有无不属于于工程支出出的款项，，凡与工程程项目无关关的开支项项目要进行行调整。（3）分摊转出出的待摊投投资，转出出时是否经经过批准，，手续是否否齐备。转转出的数额额是否准确确，是否按按规定的比比例进行分分摊，并与与竣工决算算清单上相相关记录一一致。审核程序292022/11/15审核核其其他他投投资资其他他投投资资的的内内容容构成成基本本建建设设实实际际支支出出的的房房屋屋购购置置和和基基本本畜畜禽禽、、林林木木等等购购置置、、饲饲养养、、培培育育支支出出以以及及取取得得各各种种无无形形资资产产和和递递延延资资产产发发生生的的支支出出；役畜畜、、新新建建单单位位办办公公生生活活用用家家具具、、器器具具购购置置以以及及为为进进行行可可行行性性研研究究而而购购置置的的固固定定资资产产支出出。。房屋屋购购置置是指指建建设设单单位位购购置置的的在在建建设设期期间间使使用用的的办办公公用用房房屋屋和和为为生生产产使使用用部部门门购购置置的的各各种种现现成成房房屋屋。。农林林建建设设单单位位的的基基本本畜畜禽禽购购置置是指指新新建建农农场场外外购购的的大大牲牲畜畜(如种种畜畜等等)、各各种种禽禽类类(如鸡鸡群群、、鸭鸭群群等等)。不包包括括老农农场场自自繁繁自自养养或或外外购购补补充充的的基基本本畜畜禽禽支支出出。302022/11/15审核核其其他他投投资资其他他投投资资的的审审核核程程序序获取取其其他他投投资资相相关关的的合合同同，，检检查查相相关关投投资资支支出出是是否否合合同同一一致致。。抽取取一一定定项项目目的的记记账账凭凭证证、、所所附附原原始始凭凭证证，，对对照照有有关关财财务务、、会会计计制制度度规规定定，，检检查查：：（1）所所附附原原始始凭凭证证是是否否齐齐全全、、真真实实。。（2）当当年年所所增增的的其其他他投投资资是是否否属属于于项项目目范范围围内内的的支支出出。。（3）当当年年转转出出的的其其他他投投资资转转出出时时是是否否经经批批准准，，手手续续是是否否齐齐备备；；转转出出的的数数额额是是否否准准确确；；是是否否与与有有关关竣竣工工决决算算和和““交交付付使使用用资资产产””科科目目的的记记录录一一致致。。312022/11/15竣工财务决算算表，是核实实基本建设工工程的资金的的来源、支出出及结余等财财务情况的报报表，包括以以下内容：（1）封面；（2）基本建设项项目概况表；；（3）基本建设项项目竣工财务务决算表；（4）基本建设项项目交付使用用资产总表；；（5）基本建设项项目交付使用用资产明细表表。审核财务竣工工决算表322022/11/15检查所编制的的竣工决算是是否符合建设设项目实施程程序，有无将将未经审批立立项、可行性性研究、初步步设计等环节节而自行建设设的项目编制制竣工工程决决算的问题；；检查竣工决算算编制方法的的可靠性。有有无造成交付付使用的固定定资产价值不不实的问题；检查有有无将将不具具备竣竣工决检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况；332022/11/15审核财财务竣竣工决决算表表检查“交付使使用资资产明明细表表”，将各各项资资产的的实际际支出出与设设计概概算数数进行行比较较，以以确定定各项项资产产的节节约或或超支支数额额；分析投投资支支出偏偏离设设计概概算的的主要要原因因；检查建建设项项目结结余资资金及及剩余余设备备材料料等物物资的的真实实性和和处置置情况况，包包括:检查建建设项项目“工程物物资盘盘存表表”，核实实库存存设备备、专专用材材料帐帐实是是否相相符；；检查查建设设项目目现金金结余余的真真实性性；检检查应应收、、应付付款项项的真真实性性，关关注是是否按按合同同规定定预留留了承承包商商在工工程质质量保保证期期间的的保证证金。。342022/11/15审核交交付使使用资资产情情况审核交交付使使用资资产情情况，，包括括固定定资产产、无无形资资产、、递延延资产产确定定得是是否正正确、、真实352022/11/15审核交交付使使用资资产情情况对照交交付使使用资资产明明细账账，取取得当当年新新增项项目办办理资资产交交付时时的所所有资资料，，包括括：竣竣工报报告、、监理理报告告、验验收报报告、、资产产交接接清单单等，，检查查交付付使用用资产产是否否符合合交付付条件件，交交付手手续是是否齐齐全、、合规规。检查交付固固定资产是是否在初验验后及时交交付验收，，交付手续续是否齐全全，交付的的资产是否否与入账资资产一致，，并与审核人员现场盘盘点的资产产一致。关关注有无虚虚报完成及及虚列应付付债务或转转移建设资资金等情况况362022/11/15审核交付使使用资产情情况取得资产交交接清单，，检查以下事项：（1）是否与原原在建工程程所反映资资产构成相相符。（2）各项资产产入账金额额是否与相相应在建工工程决算数数相符。（3）是否与““在建工程程”总账、、明细账相相符。372022/11/15审核交付付使用资资产情况况取得工程程决算资资料，对对照“建建安投资资“、“房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本，包括建筑工程成本及应分摊的待摊投资。动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊投资。运输设备及其他不需安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，一般仅计算采购成本，不分摊“待摊投资”。无形资产和递延资产的成本，一般按照取得或发生时的实际成本计算，不分摊待摊投资。役畜、基本家禽、林木等固定资产的成本，包括役畜、基本家禽、林木等的实际购置成本、饲养培育费用及应分摊的待摊投资。382022/11/15审核工程程管理情情况投资立项项管理审审核设计（勘勘察）管管理审核核招投标管管理审核核合同管理理审核工程监理理及进度度管理审审核设备和材材料采购购管理审审核竣工验收收管理审审核财务管理理审核后评价管管理审核核392022/11/15工程管理审核核投资立项管理理审核要点工程是否进行行了可行性研研究；是否有项目建建议书；可行性研究报报告是否报发发改委审批，，重大项目或或特殊项目的的可行性研究究报告，已报报国务院审批批；初步设计是否否报经国家有有权部门批准准；调整概算是否否报国家有权权部门批准；；有无环评等相相关部门的批批准；有无概算外项项目及超概算算的情况；工程项目已纳纳入了年度计计划。402022/11/15工程管理审核核设计（勘察））管理审核要要点对设计单位的的选择是通过过招投标择优优确定的；设计单位是否否符合规定设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度；工程建设过程中设计变更是否按国家规定程序进行；设计收费是否符合国家规定的收费标准。412022/11/15工程管管理审审核招投标标管理理审核核招标方方式选选用是是否合合理，，国际际招标标代理理机构构选用用是否否合理理；招标程程序是是否规规范；；国际招招标采采购计计划是是否经经国家家有权权部门门批准准；标底编制是否规范；对招标单位是否进行了资格审查；开标、评标、定标是否公平合理；中标单位是否符合条件。422022/11/15工程程管管理理审审核核合同同管管理理审审核核要要点点施工工合合同同的合同签订内容与招标内容是否一致；变更或解除合同是否按法定程序办理；合同执行中发生争议或纠纷是否按约定程序和解决办法处理；业主有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）；是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合同签定和履行；工程价款结算是否合规；432022/工程程管管理理审审核核工程监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级；合同的签定是否采用了《工程建设监理合同》范本；监理机构是否进驻现场；监理单位是否“公正、独立、自主”执行监理业务；监理单位地位是否独立；监理单位监理程序是否完备、合规；监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理