个人所得税相关问题

有关个人所得税问题(2008年3月)

目录:

【概念诠释】

【进展历程】

【纳税对象】

【征税内容】

【起征调整】

【适用税率】

【税额计算】

【征收治理】

【法律条文】

【涉税问答】

【免税项目】

【法律条文】

【涉税问答】

【免税项目】

【概念诠释】

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与治理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税法，确实是有关个人的所得税的法律规定。

【进展历程】

国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大阻碍。

中国在中华民国时期，曾开征薪给酬劳所得税、证券存款利息所得税。1950年，

政务院

公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给酬劳所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，尽管设立了税种，却一直没有开征。1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》。《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。上述三个税收法规公布实施以后，关于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，要紧是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，同日公布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法），1994年1月28日国务院配套公布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正，并于当日公布生效。

中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2006年1月1日起施行。

【纳税对象】

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

（一）居民纳税义务人

在中国境内有所住宅，或者无住宅而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其多中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

（二）非居民纳税义务人

在中国境内无住宅又不居住或者无住宅而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

【征税内容】

个人所得税分为境内所得和境外所得。要紧包括以下11项内容：

1、.工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这确实是讲，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证卷等形式支付的，差不多上工资、薪金所得项目的课税对象。

2、个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

（一）、经工商行政治理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

（二）、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

（三）、其他个人从事个体工商也生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

（四）、上述个体工商户和个人去的的生产、经营有关的各项应税所得。

3、.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

4.、劳务酬劳所得

劳物酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

5.稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。那个地点所讲的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

6.特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

7.利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各中种债券的利息。股息，是指也称股利，是指股票持有人依照股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业依照顾分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

8.财产租赁所得

财产租凭所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

9.财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价征卷、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

10.偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。

11.其他所得

除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：

（一）个人取得“菜冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。

（二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。

（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。

（四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。

（五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。

（六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券。

（七）辞职风险金。

（八）个人为单位或者他人提供担保获得酬劳。

个人取得的所得，假如难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。

【起征调整】

十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。依照决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的1600元／月上调至2000元／月。

【适用税率】

个人所得税依照不同的征税项目，分不规定了三种不同的税率：

1.工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

2.适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务酬劳所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务酬劳所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还能够实行加成征收，以爱护合理的收入和限制不合理的收入。

【税额计算】

1.工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数

2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数

4.劳动酬劳所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－800元）×20%

5.稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）"

6.特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－2000）×20%特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%

7.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入×20%

【征收治理】

我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

【法律条文】

中华人民共和国主席令

第八十五号

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛

2007年12月29日

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过

依照1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议

《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正

依照1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议

《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正

依照2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议

《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正

依照2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议

《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正

依照2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议

《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正）

·第一条在中国境内有住宅，或者无住宅而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住宅又不居住或者无住宅而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

·第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务酬劳所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

·第三条个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务酬劳所得一次收入畸高的，能够实行加成征收，具体方法由国务院规定。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

·第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

·第五条有下列情形之一的，经批准能够减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严峻自然灾难造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

·第六条应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用二千元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住宅而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住宅而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，能够依照其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

·第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

·第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

·第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，能够实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体方法由国务院规定。

个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

·第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇治理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。

·第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

·第十二条对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体方法，由国务院规定。

·第十三条个人所得税的征收治理，依照《中华人民共和国税收征收治理法》的规定执行。

·第十四条国务院依照本法制定实施条例。

·第十五条本法自公布之日起施行。

·个人所得税税率表一

（工资、薪金所得适用）

级数全月应纳税所得额税率（％）

1不超过500元的5

2超过500元至2000元的部分10

3超过2000元至5000元的部分15

4超过5000元至20000元的部分20

5超过20000元至40000元的部分25

6超过40000元至60000元的部分30

7超过60000元至80000元的部分35

8超过80000元至100000元的部分40

9超过100000元的部分45

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

级数

含税级距不含税级距税率(％)速算扣除数

1不超过500元的不超过475元的50

2超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分1025

3超过2000元至5000元的部分超过1825元至4375元的部分15125

4超过5000元至20000元的部分超过4375元至16375元的部分20375

5超过20000元至40000元的部分超过16375元至31375元的部分251375

6超过40000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分303375

7超过60000元至80000元的部分超过45375元至58375元的部分356375

8超过80000元至100000元的部分超过58375元至70375元的部分4010375

9超过100000元的部分超过70375元的部分4515375

·个人所得税税率表二

（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数全年应纳税所得额税率（％）

1不超过5000元的5

2超过5000元至10000元的部分10

3超过10000元至30000元的部分20

4超过30000元至50000元的部分30

5超过50000元的部分35

（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）

【涉税问答】

一、什么缘故要制定《个人所得税自行纳税申报方法（试行）》?

答：2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，扩大了纳税人自行纳税申报的范围，规定“个人所得超过国务院规定数额的”以及“国务院规定的其他情形”的纳税人应当自行纳税申报。随后，国务院通过了修订个人所得税法实施条例的决定，将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上的”情形，并授权国家税务总局制定具体治理方法。依据上述规定及其它税收相关规定，国家税务总局在广泛听取纳税人、扣缴义务人、专家、学者和基层税务机关意见的基础上，通过深入研究、反复论证，本着“方便纳税人、调节高收入、便于税收征管、突出治理重点”的原则，结合1995年国家税务总局制定的《个人所得税自行申报纳税暂行方法》中一些行之有效的条款，制订了《个人所得税自行纳税申报方法（试行）》（以下简称《方法》）。

《方法》共分八章、四十四条，分不从制定方法的依据、申报对象、申报内容、申报地点、申报期限、申报方式、申报治理、法律责任、执行时刻等方面，明确了自行纳税申报的具体操作方法。《方法》的制定施行，能够从制度上保证将新的个人所得税法有关扩大自行纳税申报范围的规定落到实处。

二、个人所得税的征收方式有几种?

答：个人所得税的征收方式要紧有两种，一是代扣代缴，二是自行纳税申报。此外，一些地点为了提高征管效率，方便纳税人，对个不应税所得项目，采取了托付代征的方式。

三、什么是自行纳税申报？

答：自行纳税申报是指以下两种情形：

（一）纳税人取得应税所得后，依照取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。

（二）纳税人在一个纳税年度终了后，依照全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。

四、哪些人需要办理自行纳税申报?

答：按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）第三十六条和《方法》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

以上五种情形中，第一种和第五种情形是修订后的个人所得税法新增加的规定。其中，“国务院规定的其他情形”没有具体明确是哪种情形，因此，《方法》规定，这种情形的纳税申报具体方法，依照国务院明确的具体情形另行做出规定。

五、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时差不多足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？

答：按照个人所得税法实施条例和《方法》的规定，假如个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，不管其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《方法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

六、如何确定个人取得稿酬所得的次数？

答：（1）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付依旧分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次所得计算缴纳个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，其在各处取得的所得或再版所得按分次所得计算缴纳个人所得税。

（2）个人同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次所得，计算缴纳个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次缴纳个人所得税。先出书后连载取得稿酬所得的，同样处理。

七、个人从事医疗服务活动取得所得，应当如何缴纳个人所得税

答：（1）个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所(室)、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动取得所得，不管是否有经营场所，要按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。

（2）大夫承包经营由集体、合伙或个人出资的乡村卫生室（站），经营成果归大夫个人所有，承包人取得的所得，按照对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。乡村卫生室（站）的医务人员取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

（3）受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药，由该医疗机构支付酬劳，或收入与该医疗机构按比例分成的人员，其取得的所得，按照劳务酬劳所得计算缴纳个人所得税，以一个月内取得的所得为一危翱钣筛靡搅苹勾鄞伞?

八、律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税

（1）律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。

（2）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，计算缴纳个人所得税。

（3）律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者)的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

（4）作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入，按省、自治区、直辖市地点税务局确定的不高于律师当月分成收入的30%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

（5）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

（6）律师从同意法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按劳务酬劳所得计算缴纳个人所得税

九、哪些收入要缴纳个人所得税

属于工资性收入的都需要缴纳个人所得税。

（1）依照《关于工资总额组成的规定》（1989年9月30日国务院批准1990年1月1日国家统计局令第1号公布）的规定，工资总额由下列六个部分组成：

1、计时工资

计时工资是指按计时工资标准（包括地区生活费补贴）和工作时刻支付给个人的劳动酬劳。包括：对已做工作按计时工资标准支付的工资；实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资；新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）；运动员体育津贴。

2、计件工资

计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动酬劳。包括：实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制,按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；按工会任务包