会计的核算方法课件

导读事件:陈水扁发票案

“新生制药”负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8张约72万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，核销“国务机要费”。这些问题发票疑点重重：一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是8张发票笔迹相同。导读事件:陈水扁发票案1导读

通过此丑闻的揭露，显示出了会计凭证的重要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。导读22.1会计科目与账户2.1.1账户及其作用2.1.2会计科目与账户2.1.3账户的结构2.1.4账户的分类2.1会计科目与账户2.1.1账户及其作用32.1.1账户及其作用定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。2.1.1账户及其作用定义：账户是指对会计要素具体内容所作的42.1.2账户的名称---会计科目账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的。会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。区别和联系？2.1.2账户的名称---会计科目账户名称又叫会计科目，账户5会计科目的分类按经济内容分类

资产类；负债类；共同类；所有者权益类;成本类;损益类。按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）会计科目的分类按经济内容分类6资产类会计科目1231坏账准备1603固定资产减值准备1321代理业务资产1604在建工程1401材料采购1605工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403原材料1701无形资产1404材料成本差异1702累计摊销1405库存商品1703无形资产减值准备1406发出商品1711商誉1407商品进销差价1801长期待摊费用1408委托加工物资1811递延所得税资产1471存货跌价准备1901待处理财产损溢资产类会计科目1231坏账准备1603固定资产减值准备132负债类会计科目2001短期借款2314代理业务负债2101交易性金融负债2401递延收益2201应付票据2501长期借款2202应付账款2502应付债券2203预收账款2701长期应付款2211应付职工薪酬2702未确认融资费用2221应交税费2711专项应付款2231应付利息2801预计负债2232应付股利2901递延所得税负债2241其他应付款

负债类会计科目2001短期借款2314代理业务负债2101交共同类会计科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目共同类会计科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期所有者权益类会计科目4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股所有者权益类会计科目4001实收资本4002资本公积4101成本类会计科目5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出成本类会计科目5001生产成本5101制造费用5201劳务成损益类会计科目6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入损益类会计科目6001主营业务收入6051其他业务收入610会计科目的分类按经济内容分类

资产类；负债类；共同类；所有者权益类;成本类;损益类。按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）会计科目的分类按经济内容分类13银行存款二级明细科目银行存款二级明细科目14期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额

（左方）账户名称（会计科目）（右方）

借贷记账法下的账户结构贷方借方2.1.3账户的一般结构（T型结构）哪方记载增加?期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额（左方）账户名152.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：会计账户按经济内容分类会计账户资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类流动资产类非流动资产类非流动负债类流动负债类衍生工具套期、被套期工具投资成本类生产成本制造费用收入类费用损失类留存收益类会计账户按经济内容分类会计账户资产类负债类共同类所有者权益类172.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户成本计算账户财务成果账户调整账户集合分配账户账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户调整账户为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如：“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等调整账户为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与20累计折旧账户固定资产原值50000元计提折旧10000元固定资产净值=50000-10000=40000元

50000固定资产

10000累计折旧抵消累计折旧账户固定资产原值50000元50000固定资产121账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户成本计算账户财务成果账户调整账户集合分配账户账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：账户按提供指标的详细程度分类总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢油漆辅助材料润滑油燃料汽油煤账户按提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户二级账户明2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：2.2借贷记账法2.2.1记账符号2.2.2记账规则2.2.3会计分录2.2.4试算平衡2.2借贷记账法2.2.1记账符号26借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记理论依据:资产=负债+所有者权益借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。272.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）“贷”（Credit，简称Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。“借”或“贷”的意义视账户的性质而异。2.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）28“借”与“贷”的解释——新华字典

“借”暂时使用别人的财物等：借用、借条。暂时把财物等给别人使用：借钱。假托：借口、借题发挥。依靠：凭借、借势。“贷”借入或借出：

贷款、信贷。

责无旁贷。宽恕，饶恕：严惩不贷。“借”与“贷”的解释——新华字典“借”“贷”292.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）“贷”（Credit，简称Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。“借”或“贷”的意义视账户的性质而异。2.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）30借贷意义因账户类型而异负债类资产类所有者权益类成本类损益类借贷意义因账户类型而异负债类资产类所有者成本类损益类31期末余额（借）＝期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额

借方资产类账户（如：现金）贷方

期初余额(0元)

本期增加数(50元)本期减少数(10元)

本期发生额(50元)本期发生额(10元)

期末余额(40元)资产类账户期末余额（借）＝借方资产类账户（如：现金）贷方资32借方权益类账户（如：实收资本）贷方期初余额本期减少数本期增加数本期发生额本期发生额期末余额负债或所有者权益类账户期末余额（贷）＝期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额借方权益类账户（如：实收资本）贷方负债或所有者权益类账33成本类账户一般无余额，若有在借方，表示资产数。借方成本类账户（如：生产成本）贷方

成本增加数成本减少数或转销数本期发生额本期发生额成本类账户借方成本类账户（如：生产成本）贷方34损益类(分收入类和费用损失类)

期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。借方收入类账户（如：主营业务收入）贷方

收入的减少数收入的增加数或转销数本期发生额本期发生额收入类账户损益类(分收入类和费用损失类)借方收入类账户（如：主营业35损益类(分收入类和费用损失类)

借方费用损失类账户（如：管理费用）贷方

费用损失的增加数费用损失的减少数或转销数本期发生额本期发生额期末时，本期费用损失增加数减去本期费用损失减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。费用损失类账户损益类(分收入类和费用损失类)借方费用损失类账户（如：管362.2.2记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等2.2.2记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。37借贷方向总结账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额

资产类账户

资产的增加资产的减少余额在借方权益类账户权益的减少权益的增加余额在贷方

成本类账户

成本的增加成本的减少一般无余额，若有在借方收入类账户收入的减少或转销收入的增加无余额费用损失类账户费用、损失的增加费用、损失的减少或转销无余额借贷方向总结账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额会计事项的类型

借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型:资产增加，负债或所有者权益增加；资产减少，负债或所有者权益减少；一项资产增加，另一项资产减少；一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。会计事项的类型借贷记账法对会计事项的数量39，是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。2.2.3会计分录(借贷记账法的应用)

2007年9月，吉澳公司购入汽车一辆，支付购车款50000元。如果你是该公司的会计，该如何做账？对吉澳公司而言，。，是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记402.2.3会计分录50000

固定资产50000

银行存款借：固定资产50000

贷：银行存款

500002.2.3会计分录50000固定资产50000银行存款借会计分录的类型简单分录复合分录一借多贷借：本年利润360

贷：财务费用200

管理费用160一贷多借：借：管理费用600

库存现金400

贷：其他应收款1000此外还有多借多贷一借一贷借：银行存款50000

贷：实收资本50000会计分录的类型简单分录复合分录一借多贷一借一贷422.2.4试算平衡试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。余额平衡全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额发生额平衡全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计

依据：借贷记账法记账规则2.2.4试算平衡试算平衡是用以检查和验证账户记432.3会计循环2.3.1审核和填制会计凭证2.3.2登记账簿2.3.3试算表与试算平衡2.3.4调整、对账和结账2.3会计循环2.3.1审核和填制会计凭证442.3会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。记账凭证登记账簿调整结帐会计报表2.3会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明.会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审核原始凭证编制分录填制记账凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情46原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。领料单增值税发票原始凭证自制原始凭证增值税发票47领料单

企业名称材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额请领实发备注合计仓库保管员（签章）发料（签章）领料主管（签章）领料（签章）领料单位

领料单凭证编号用途

年月日发料仓库领料单企业名称材料材料名48原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。领料单增值税发票原始凭证自制原始凭证增值税发票49增值税专用发票

增值税专用发货单开票日期：××年×月×日发票号码：××××××付款单位名称×××纳税人登记号××××××地址×××电话××××××商品及劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额×寸彩电台8002950¥236000017%¥401200¥¥¥¥合计¥236000017%¥401200税价合计（大写）贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整收款单位名称长虹电视机厂纳税人登记号××××××地址×××电话××××××收款人：开票单位（未盖章无效）增值税专用发票50原始凭证的审核会计监督的凭据审核内容：①合法性审核②合规性审核③合理性审核④完整性审核⑤正确性审核。原始凭证的审核会计监督的凭据512.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明.会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审核原始凭证编制分录填制记账凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情52记账凭证的内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。按经济业务与货币资金有无联系分为:收款凭证付款凭证转账凭证与货币资金有关记账凭证的内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇53收款凭证收款凭证54付款凭证付款凭证55记账凭证的审核重点关注三方面：

是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载相符；应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰；有关项目是否填写齐全、有关人员是否签名或盖章。记账凭证的审核重点关注三方面：562.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明.会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审核原始凭证编制分录填制记账凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情572.3.2登记账簿记账凭证登记账簿日记账总分类账明细账同时期同方向同金额记账规则2.3.2登记账簿记登日记账总分类账明细账同同同记账规则58会计账簿的种类会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿会计账簿的种类会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿59序时账簿序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿。也称日记账，它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日、连续登记的账簿。序时账簿序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录60会计账簿的种类会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿会计账簿的种类会计账簿序时账簿分类账簿备查账簿61分类账分类账是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。总分类账也称总账，它是根据总账科目或总分类科目、一级科目开设的会计账簿。明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿。分类账分类账是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。622.3.2登记账簿记账凭证登记账簿日记账总分类账明细账同时期同方向同金额记账规则2.3.2登记账簿记登日记账总分类账明细账同同同记账规则63账户案例:应收账款总账总分类账账户名称：



第

页年凭证摘

要借方金额贷方金额借或贷余

额月日字号

应收账款借贷余三栏式会计科目账户案例:应收账款总账总分类账年凭642.3.2登记账簿记账凭证登记账簿日记账总分类账明细账同时期同方向同金额记账规则2.3.2登记账簿记登日记账总分类账明细账同同同记账规则652.3.3调整结账与试算平衡调整：在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整，如按照权责发生制的要求将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期，按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比。对账：账证核对，账账核对和账实核对结账：结转有关账户，结束各账户的日常记录。编制结账后试算平衡表，最后形成会计报表。现在多由电脑自动编制完成2.3.3调整结账与试算平衡调整：在编制报表前需要将一些账户66导读分析陈水扁发票案分析:每张发票都没有买受人资料说明原始凭证的内容不完整；发票全部连号且8张发票笔迹相同说明在同一时间内开据；而时间呈错置倒叙,说明有意做假;五星级饭店已少有手写发票,说明未通过财务信息系统来开据发票。

导读分析陈水扁发票案分析:67小结

由此可见会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据,凭证也是维护会计信息系统可靠性的重要证据.小结由此可见会计工作的重要特点就是重凭证,一切68账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。账户按照经济内容可分为资产类账户等六类。借贷记账法也称复式借贷记账法，其记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；通过“试算平衡”的方法，可以检验和检查账户记录的正确性。小结账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记69会计循环的过程:小结记账凭证登记账簿调整结账编制报表会计循环的过程:小结记登调编70导读事件:陈水扁发票案

“新生制药”负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8张约72万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，核销“国务机要费”。这些问题发票疑点重重：一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是8张发票笔迹相同。导读事件:陈水扁发票案71导读

通过此丑闻的揭露，显示出了会计凭证的重要性，会计工作必须遵循会计核算的方法。导读722.1会计科目与账户2.1.1账户及其作用2.1.2会计科目与账户2.1.3账户的结构2.1.4账户的分类2.1会计科目与账户2.1.1账户及其作用732.1.1账户及其作用定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。2.1.1账户及其作用定义：账户是指对会计要素具体内容所作的742.1.2账户的名称---会计科目账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的。会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。区别和联系？2.1.2账户的名称---会计科目账户名称又叫会计科目，账户75会计科目的分类按经济内容分类

资产类；负债类；共同类；所有者权益类;成本类;损益类。按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）会计科目的分类按经济内容分类76资产类会计科目1231坏账准备1603固定资产减值准备1321代理业务资产1604在建工程1401材料采购1605工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403原材料1701无形资产1404材料成本差异1702累计摊销1405库存商品1703无形资产减值准备1406发出商品1711商誉1407商品进销差价1801长期待摊费用1408委托加工物资1811递延所得税资产1471存货跌价准备1901待处理财产损溢资产类会计科目1231坏账准备1603固定资产减值准备132负债类会计科目2001短期借款2314代理业务负债2101交易性金融负债2401递延收益2201应付票据2501长期借款2202应付账款2502应付债券2203预收账款2701长期应付款2211应付职工薪酬2702未确认融资费用2221应交税费2711专项应付款2231应付利息2801预计负债2232应付股利2901递延所得税负债2241其他应付款

负债类会计科目2001短期借款2314代理业务负债2101交共同类会计科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目共同类会计科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期所有者权益类会计科目4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股所有者权益类会计科目4001实收资本4002资本公积4101成本类会计科目5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出成本类会计科目5001生产成本5101制造费用5201劳务成损益类会计科目6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入损益类会计科目6001主营业务收入6051其他业务收入610会计科目的分类按经济内容分类

资产类；负债类；共同类；所有者权益类;成本类;损益类。按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）会计科目的分类按经济内容分类83银行存款二级明细科目银行存款二级明细科目84期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额

（左方）账户名称（会计科目）（右方）

借贷记账法下的账户结构贷方借方2.1.3账户的一般结构（T型结构）哪方记载增加?期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额（左方）账户名852.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：会计账户按经济内容分类会计账户资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类流动资产类非流动资产类非流动负债类流动负债类衍生工具套期、被套期工具投资成本类生产成本制造费用收入类费用损失类留存收益类会计账户按经济内容分类会计账户资产类负债类共同类所有者权益类872.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户成本计算账户财务成果账户调整账户集合分配账户账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户调整账户为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如：“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等调整账户为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与90累计折旧账户固定资产原值50000元计提折旧10000元固定资产净值=50000-10000=40000元

50000固定资产

10000累计折旧抵消累计折旧账户固定资产原值50000元50000固定资产191账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户成本计算账户财务成果账户调整账户集合分配账户账户按用途和结构分类会计账户盘存账户资本账户结算账户期间账户2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：账户按提供指标的详细程度分类总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢油漆辅助材料润滑油燃料汽油煤账户按提供指标的详细程度分类总分类账户明细分类账户二级账户明2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类2.1.4账户的分类主要有三种分类标准：2.2借贷记账法2.2.1记账符号2.2.2记账规则2.2.3会计分录2.2.4试算平衡2.2借贷记账法2.2.1记账符号96借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记理论依据:资产=负债+所有者权益借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。972.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）“贷”（Credit，简称Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。“借”或“贷”的意义视账户的性质而异。2.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）98“借”与“贷”的解释——新华字典

“借”暂时使用别人的财物等：借用、借条。暂时把财物等给别人使用：借钱。假托：借口、借题发挥。依靠：凭借、借势。“贷”借入或借出：

贷款、信贷。

责无旁贷。宽恕，饶恕：严惩不贷。“借”与“贷”的解释——新华字典“借”“贷”992.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）“贷”（Credit，简称Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。“借”或“贷”的意义视账户的性质而异。2.2.1记账符号“借”（Debit，简称Dr.）100借贷意义因账户类型而异负债类资产类所有者权益类成本类损益类借贷意义因账户类型而异负债类资产类所有者成本类损益类101期末余额（借）＝期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额

借方资产类账户（如：现金）贷方

期初余额(0元)

本期增加数(50元)本期减少数(10元)

本期发生额(50元)本期发生额(10元)

期末余额(40元)资产类账户期末余额（借）＝借方资产类账户（如：现金）贷方资102借方权益类账户（如：实收资本）贷方期初余额本期减少数本期增加数本期发生额本期发生额期末余额负债或所有者权益类账户期末余额（贷）＝期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额借方权益类账户（如：实收资本）贷方负债或所有者权益类账103成本类账户一般无余额，若有在借方，表示资产数。借方成本类账户（如：生产成本）贷方

成本增加数成本减少数或转销数本期发生额本期发生额成本类账户借方成本类账户（如：生产成本）贷方104损益类(分收入类和费用损失类)

期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。借方收入类账户（如：主营业务收入）贷方

收入的减少数收入的增加数或转销数本期发生额本期发生额收入类账户损益类(分收入类和费用损失类)借方收入类账户（如：主营业105损益类(分收入类和费用损失类)

借方费用损失类账户（如：管理费用）贷方

费用损失的增加数费用损失的减少数或转销数本期发生额本期发生额期末时，本期费用损失增加数减去本期费用损失减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。费用损失类账户损益类(分收入类和费用损失类)借方费用损失类账户（如：管1062.2.2记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等2.2.2记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。107借贷方向总结账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额

资产类账户

资产的增加资产的减少余额在借方权益类账户权益的减少权益的增加余额在贷方

成本类账户

成本的增加成本的减少一般无余额，若有在借方收入类账户收入的减少或转销收入的增加无余额费用损失类账户费用、损失的增加费用、损失的减少或转销无余额借贷方向总结账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额会计事项的类型

借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型:资产增加，负债或所有者权益增加；资产减少，负债或所有者权益减少；一项资产增加，另一项资产减少；一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。会计事项的类型借贷记账法对会计事项的数量109，是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。2.2.3会计分录(借贷记账法的应用)

2007年9月，吉澳公司购入汽车一辆，支付购车款50000元。如果你是该公司的会计，该如何做账？对吉澳公司而言，。，是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记1102.2.3会计分录50000

固定资产50000

银行存款借：固定资产50000

贷：银行存款

500002.2.3会计分录50000固定资产50000银行存款借会计分录的类型简单分录复合分录一借多贷借：本年利润360

贷：财务费用200

管理费用160一贷多借：借：管理费用600

库存现金400

贷：其他应收款1000此外还有多借多贷一借一贷借：银行存款50000

贷：实收资本50000会计分录的类型简单分录复合分录一借多贷一借一贷1122.2.4试算平衡试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。余额平衡全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额发生额平衡全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计

依据：借贷记账法记账规则2.2.4试算平衡试算平衡是用以检查和验证账户记1132.3会计循环2.3.1审核和填制会计凭证2.3.2登记账簿2.3.3试算表与试算平衡2.3.4调整、对账和结账2.3会计循环2.3.1审核和填制会计凭证1142.3会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。记账凭证登记账簿调整结帐会计报表2.3会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明.会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审核原始凭证编制分录填制记账凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情116原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。领料单增值税发票原始凭证自制原始凭证增值税发票117领料单

企业名称材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量单价金额请领实发备注合计仓库保管员（签章）发料（签章）领料主管（签章）领料（签章）领料单位

领料单凭证编号用途

年月日发料仓库领料单企业名称材料材料名118原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。领料单增值税发票原始凭证自制原始凭证增值税发票119增值税专用发票

增值税专用发货单开票日期：××年×月×日发票号码：××××××付款单位名称×××纳税人登记号××××××地址×××电话××××××商品及劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额×寸彩电台8002950¥236000017%¥401200¥¥¥¥合计¥236000017%¥401200税价合计（大写）贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整收款单位名称长虹电视机厂纳税人登记号××××××地址×××电话××××××收款人：开票单位（未盖章无效）增值税专用发票120原始凭证的审核会计监督的凭据审核内容：①合法性审核②合规性审核③合理性审核④完整性审核⑤正确性审核。原始凭证的审核会计监督的凭据1212.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明.会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据.审核原始凭证编制分录填制记账凭证2.3.1审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情122记账凭证的内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。按经济业务与货币资金有无联系分为:收款凭证付款凭证转账凭证与货币资金有关记账凭证的内容记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇123收款凭证收款凭证124付款凭证付款凭证125记账凭证的审核重点关注三方面：

是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载相符；应借、应贷的账户