企业纳税实务 模块二 增值税涉税业务课件

模块二增值税涉税业务DGIL《企业纳税实务》核心课程模块二增值税涉税业务DGIL《企业纳税实务》核心课程项目一：纳税人身份申请

知识点◎增值税纳税人的分类和认定◎增值税纳税人审批及管理技能点◎了解增值税纳税人的分类和认定标准◎掌握增值税纳税人审批及管理要求项目一：纳税人身份申请知识点任务描述

苏州瑞德酒业有限责任公司，注册资本为1.5亿元，座落于苏州市工业园区星湖路1008号，主要经营白酒、啤酒、饮料及其他酒的生产与销售。目前公司会计制度健全，2008年发生销售额2.35亿元；苏州瑞德烟酒销售有限责任公司，注册资本为200万元，座落于苏州市工业园区星湖路1004号，主要从苏州瑞德酒业有限责任公司购入白酒、啤酒、饮料，面向消费者从事批发与零售。职工人数20余名。独立核算，目前公司会计制度健全，2008年发生销售额350万元。目前，我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。那么，上述两家公司该申请哪类增值税纳税人呢？并怎样办理申请呢？任务描述任务分析

本任务涉及两家公司，一家为工业企业，另一家为商贸企业，根据税法规定，工业企业和商贸企业在增值税纳税人身份的认定上有着严格的区分和规定，除了销售额、会计制度的健全等因素外，对商贸企业还有特殊的规定。可见，只要我们能够区分好两者的认定标准和条件，上述任务的解决也不是难事。任务分析相关知识

（一）小规模纳税人的认定及管理（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。视同小规模纳税人纳税。

相关知识（一）小规模纳税人的认定及管理相关知识（二）一般纳税人的认定及管理\【增值税一般纳税人认定办理流程图】相关知识（二）一般纳税人的认定及管理\相关知识（1）下列纳税人不属于一般纳税人：

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。②个人(除个体经营者以外的其他个人)。而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。相关知识（1）下列纳税人不属于一般纳税人：相关知识企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明及其他有关证件、资料。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。相关知识企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理1．对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理

2．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理3．对具有一定经营规模、拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达80万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，可直接认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理4．转为正常一般纳税人的审批。纳税辅导期达到6个月后主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过l万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理任务实施

1．准备工作

企业申请办理一般纳税人认定手续，应首先了解两家公司的经营特征、各自的销售额、注册资本以及职工人数，应提出申请报告，并提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明及其他有关证件、资料。2．操作步骤注意点对于苏州瑞德酒业有限责任公司，属于生产型企业，而且销售额达2.35亿元，会计制度健全，这样新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。对于苏州瑞德烟酒销售有限责任公司，属于商贸型企业，注册资本为200万元，职工人数20余名，2008年预计发生销售额350万元，及时目前公司会计制度健全，已超过了一般纳税人对于销售额不低于80万元的认定标准，根据规定，新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。如果其在2008年实际销售额确实达到350万元，根据规定，一年内销售额达到80万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。所以，苏州瑞德烟酒销售有限责任公司只能为小规模增值税纳税人。任务实施1．准备工作衷心感谢！衷心感谢！模块二增值税涉税业务DGIL《企业纳税实务》核心课程模块二增值税涉税业务DGIL《企业纳税实务》核心课程项目一：纳税人身份申请

知识点◎增值税纳税人的分类和认定◎增值税纳税人审批及管理技能点◎了解增值税纳税人的分类和认定标准◎掌握增值税纳税人审批及管理要求项目一：纳税人身份申请知识点任务描述

苏州瑞德酒业有限责任公司，注册资本为1.5亿元，座落于苏州市工业园区星湖路1008号，主要经营白酒、啤酒、饮料及其他酒的生产与销售。目前公司会计制度健全，2008年发生销售额2.35亿元；苏州瑞德烟酒销售有限责任公司，注册资本为200万元，座落于苏州市工业园区星湖路1004号，主要从苏州瑞德酒业有限责任公司购入白酒、啤酒、饮料，面向消费者从事批发与零售。职工人数20余名。独立核算，目前公司会计制度健全，2008年发生销售额350万元。目前，我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。那么，上述两家公司该申请哪类增值税纳税人呢？并怎样办理申请呢？任务描述任务分析

本任务涉及两家公司，一家为工业企业，另一家为商贸企业，根据税法规定，工业企业和商贸企业在增值税纳税人身份的认定上有着严格的区分和规定，除了销售额、会计制度的健全等因素外，对商贸企业还有特殊的规定。可见，只要我们能够区分好两者的认定标准和条件，上述任务的解决也不是难事。任务分析相关知识

（一）小规模纳税人的认定及管理（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。视同小规模纳税人纳税。

相关知识（一）小规模纳税人的认定及管理相关知识（二）一般纳税人的认定及管理\【增值税一般纳税人认定办理流程图】相关知识（二）一般纳税人的认定及管理\相关知识（1）下列纳税人不属于一般纳税人：

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。②个人(除个体经营者以外的其他个人)。而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。相关知识（1）下列纳税人不属于一般纳税人：相关知识企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明及其他有关证件、资料。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。相关知识企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理1．对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到80万元，方可申请一般纳税人资格认定。新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理

2．对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理3．对具有一定经营规模、拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达80万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，可直接认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。

『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理4．转为正常一般纳税人的审批。纳税辅导期达到6个月后主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过l万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。『知识链接』——商贸企业纳税人认定及管理任务实施

1．准备工作

企业申请办理一般纳税人认定手续，应首先了解两家公司的经营特征、各自的销售额、注册资本以及职工人数，应提出申请报告，并提供营业执照；有关合同、章程、协议书；银行账号证明及其他有关证件、资料。2．操作步骤注意点对于苏州瑞德酒业有限责任公司，属于生产型企业，而且销售额达2.35亿元，会计制度健全，这样新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。对于苏州瑞德烟酒销售有限责任公司，属于商贸型企业，注册资本为200万元，职工人数20余名，2008年预计发生销售额350万元，及时目前公司会计制度健全，已超过了一般纳税人对于销售额不低于80万元的认定标准，