出纳实务工作重点

出纳实务工作有哪些要点？

依照《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规的规定，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金治理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后依照收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇治理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等；出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

出纳的日常工作，要紧包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资打算，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。

出纳人员的差不多素养

做好出纳工作并不是一件专门容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

一、政策水平

没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”专门多，如《会计法》及各种会计制度，现金治理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本治理条例及费用报销额度，税收治理制度及发票治理方法，还有本单位自己的财务治理规定等等。这些法规、制度假如不熟悉、不掌握，是绝对做不行出纳工作的。因此，要做好出纳工作的第一件大事确实是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就可不能犯错误。

二、业务技能

“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来讲是十分适用的。出纳工作需要专门强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的差不多功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业差不多知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着专门大的区不。账目计算错了能够按规定方法更改，但钞票算错了就不一定讲得清晰，不一定能“改”得过来了。因此讲出纳人员要有专门强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，依旧不的什么运算器，都必须具备较快的速度和特不高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境地。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

三、工作作风

要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业适应。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钞票打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来确实是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着平复。精力集中确实是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊确实是计算器具摆放整齐，钞票款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致确实是认真认真，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着平复确实是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

四、安全意识。

现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建筑，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的治理，都要符合保安的要求。出纳人员既要紧密配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把爱护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

五、道德修养。

出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，同时以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家廉价；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要尽力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体职员服务。出纳是一项专门的职业，它整天接触的是大把大把的金钞票，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，专门难顺利通过“金钞票关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。

出纳经常接触的原始凭证

常见的付款凭证有：

1.工资表

工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。

2.报销单

报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，同意外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。

3.借款收据

一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等缘故向出纳员借款时的凭证。

4.领款收据

领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。

5.差旅费借款、报销单

出差人员预先借差旅费能够使用差旅费借款结算单作为原始凭证。

出纳都有哪些日常工作

鉴于出纳工作的职能，出纳人员的工作内容和任务要紧包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

（一）货币资金的收支与记录

出纳的货币资金治理工作要紧包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。

具体而言，本项工作内容要紧包括以下六个方面：

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金治理制度的规定，依照稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《支付结算方法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结

依照差不多办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。假如发觉库存现金有短缺或盈余，应查明缘故，依照情况分不处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身缘故造成的，要负赔偿责任。关于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。

5.保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。关于空白收据和空白支票必须严格治理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）结算往来

1.办理往来结算，建立清算制度

现金结算业务的内容，要紧包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；依照规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明缘故，按照规定报经批准后处理。

2.治理企业的备用金

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强治理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强治理及时清算。

3.核算其他往来款项，防止坏账损失

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，依照审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

1.执行工资打算，监督工资使用

依照批准的工资打算，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资打算的执行情况。关于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。

2.审核工资单据，发放工资奖金

依照实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

3.负责工资核算，提供工资数据

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。依照治理部门的要求，编制有关工资总额报表。

（四）货币资金收支的监督

货币资金收支过程中会面临专门多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对事实上施有效的监督。出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。出纳在办理现金和银行存款各项业务时，要严格按照财经法规进行，违反规定的业务一律拒绝办理。随时检查和监督财经纪律的执行情况，以保证出纳工作的合法性、合理性，爱护单位的经济利益不受侵害。

出纳工作的具体内容是什么

刚从学校毕业的财务新手大多有如此的担忧：才毕业完全没有工作经验，去公司应聘,企业最多给提供一个出纳的职位，但依旧不明白工作应该从哪里开始下手。今天我们来讲讲出纳的一些日常工作，让新手在初入职场时能成竹在胸：

出纳的日常工作要紧包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

（1）货币资金核算。

①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金治理制度的规定，依照稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。关于重大的开支项目，必须通过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

②办理银行结算，规范使用支票，严格操纵签发空白支票。如因专门情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。关于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

③登记日记账，保证日清月结。依照差不多办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。关于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

④保管库存现金，保管有价证券。关于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。假如发觉库存现金有短缺或盈余，应查明缘故，依照情况分不处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。关于空白收据和空白支票必须严格治理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（2）往来结算。

①办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容要紧包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；依照规定能够用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明缘故，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强治理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强治理，及时清算。

②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，依照审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（3）工资结算。（有些企业财务分工较细，也会专门设置薪酬核算岗位）

①执行工资打算，监督工资使用。依照批准的工资打算，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资打算的执行情况。关于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

②审核工资单据，发放工资奖金。依照实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。依照治理部门的要求，编制有关工资总额报表。

如何做出纳工作

做好出纳工作难度不大，不需要专门多会计知识。做出纳最重要、最关键的是责任心和细心。刚接触出纳要勤对账，做到日清月结，尤其是现金收支业务较多时更要细心。银行账因为有往来传票一般不容易错。

出纳员的工作一般有以下内容：

一、收货款及其他次要业务收入。

二、支付货款，支付借款，报销公司日常费用。

三、到银行进行结算，如取现金，结算转账支票等（如不明白问银行人员）。

出纳保管的账有现金日记账和银行日记账。月底记着要和会计的总账对现金账、银行账的余额。

手工记账企业出纳工作的交接

手工记账的企业出纳工作交接的内容，总体来看，要紧包括以下一些差不多内容：

1.出纳凭证：包括与现金、银行存款及其他货币资金有关的原始凭证和记账凭证。

2.出纳账簿：包括现金日记账和银行存款日记账等。

3.现金：包括库存的人民币和外币。

4.支票：空白支票、支票领用备查登记簿。

5.有价证券：包括债券、股票等。

6.用于银行结算的各种银行汇票、银行本票、商业汇票、等票据。

7.各种收款收据：包括空白收据、已用或作废收据的存根联等。

8.印章：包括财务专用章、银行预留印鉴以及“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”、“作废”等业务专用章。

9.会计文件：如应由出纳人员保管的相关文件、银行对账单、合同、协议等。

10.会计用品：如报销单据、借据等。

11.办公室、办公桌与保险工具的钥匙，各种保密号码。

12.本部门保管的各种档案资料和公用会计工具、器具等。

13.各种文件资料和其他业务资料。

14.经办未了事项。

实行电算化企业出纳工作的交接

1.会计软件及会计软件有关的密码或口令；

2.存储会计数据的介质包括磁带、磁盘和光盘等；

3.其他资料指有关电算化的其他资料和实物等。

原出纳人员要将有关事项对后任出纳人员进行有关介绍，以保证后任出纳工作的顺利进行。要紧的业务介绍的内容有以下几点：

1.原出纳人职员作职责和工作范围的介绍；

2.每期固定办理的业务介绍，如按期交纳电费、水费、电话费的时刻等；

3.复杂业务的具体讲明，如交纳电话费的号码、银行账户的开户地址、联系人等；

4.历史遗留问题的讲明；

5.其他需要讲明的事项

出纳人员应掌握的日期

24小时会计人员接着教育的学时。

2天开户人资料变更开户银行办理变更后2日办向人民银行报告。

3天银行账户开设后三天后方可办理业务、开设一般存款账户等的应在开户后3日内书面通知差不多账户银行、托收承付中验单付款的期限。

5天开户后资料变更的变更后5日内提出变更、开设一般存款账户等的应在开户后5日内向人民银行备案。

6天月度财务报告在月度终了后对外提供。

10天关于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期限、从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期。

15天季度财务报告在季度终了后对外提供，遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告。

20天从业资格证的办理期限。

30天开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后30日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天。

1个月银行汇票的提示付款的期限。

60天半年度财务报告在半年度度终了后对外提供。

2个月银行本票的提示付款的期限、汇总2个月内无法交付应退汇。

90天持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记。

3个月延期交纳税款的最长期限、纳税人被纳入非正常户超过3个月的税务机关可宣布税务登记证件无效。

4个月年度财务报告在年度度终了后对外提供。

180天外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记。

6个月持证人员离岗6个月应进行离岗备案、商业汇票的最长期限。

1年纳税人停业的最长期限、年度终了后会计档案由会计室保管1年。

2年财会类中专以上毕业生在2年内可免试会计基础、电算化、临时存款账户的最长期限。

3年年度财务报告保管期限、总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务许多于3年、会计主管人员的一个条件是从事财务工作许多于3年。

5年固定资卡片账在固定资报废后保管期限、被依法吊销会计证的人员5年内不得重新参加从资格考试、发票存根和发票登记簿应当保存的期限。

10年纳税资料的保存期限。

15年原始凭证、记账凭证保管，总账明细账（除辅助账、日记账）。

25年日记账保管期限、会计档案定期中的最长期限。

永久年度财务报告保管、被追究刑事责任的人不得参加从业考试。

出纳新手工作的注意事项

1、认真审核报销的原始凭证，依照审核无误的报销单据支付现金。

2、做好支票的购买、领用登记工作。

3、对每天发生的收入、支出单据要及时编制记账凭证，依照记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

4、每天库存现金要与现金日记账的余额进行核对，做到账款相符。

5、银行存款日记账要定期与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。

出纳工作的流程

出纳人员每天要处理大量的经济业务，协调各方面的经济利益关系，如何才能提高工作效率，保证工作质量呢？这就需要制订一个合理而有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊地执行，满足单位财务治理的需要。

1资金收支的一般程序

出纳人员办理资金收支业务要求有章可循，并按照规定的程序进行业务处理，才能保证出纳工作的质量。

（1）资金收入的处理。

①清晰收入的金额和来源。出纳人员在收到一笔资金之前，应当清晰地明白要收到多少钞票，收谁的钞票，收什么性质的钞票，再按不同的情况进行分析处理。其差不多业务如下：

确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。

明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，关于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

收到销售或劳务性质的收入。出纳人员应当依照有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回往常欠款分不进行处理，保证账实一致。

收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当依照账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。

②清点收入。出纳员在清晰收入的金额和来源后，进行清点核对，清点时应沉着平复，不要图快。其业务如下：

现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发觉短缺、假丶钞等专门问题，应由经办人负责。

银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。

清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。假如收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”章。

假如清点核对并开出单据后，再发觉现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。

③收入退回。如因专门缘故导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。

（2）资金支出的处理。

①明确支出的金额和用途。出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要明白准确的付款金额，合理安排资金。

明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，关于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

明确付款用途。关于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并问有关领导予电汇报，行使出纳人员的工作权力，用途不明的，出纳人员能够拒付。

②付款审批。由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并应付款事项的真实性和准确性负责。

有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及到实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售费用等的，应当有证明人或知情人加以证明。

有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导批阅并签字。

到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款单证，报经会计审核后，由出纳办理付款。

③办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特不慎重，要用如临深渊、如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是专门难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。

现金付款。双方应当面点清。在清点过程中发觉短缺、假丶钞等情况，由出纳员负责。

银行付款。开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确，如为现金支票，应附领票人的姓名、身丶份证号码及单位证明。办理转账或汇款时，出纳人员应书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。

付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。

如确认签字后，再发觉现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

④付款退回。如因专门缘故造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明缘故，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因己方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。

2资金收支的账务处理

出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理差不多一致。具体可分为：

（1）按照经济业务内容设置出纳账户。

（2）按照各项规章制度审核原始凭证。

（3）依照复式记账原理填制记账凭证。

（4）登记出纳日记账和相关备查簿。

（5）财产清查，保证账实相符、账账相符。

（6）编制出纳报告。

（7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。

3出纳工作的时期日程

出纳工作是按时刻分时期进行处理和总结的，因此出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时刻的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。

（1）上班第一时刻，检查现金、有价证券及其他贵重物品。

（2）向有关领导及会计主管请示资金安排打算。

（3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，依照工作时刻合理安排。

（4）按顺序办理各项收付款业务。

（5）当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。

（6）因专门事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理。

（7）依照单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。

（8）当天下班前，出纳人员进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。

（9）每月终了3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。

（10）其他出纳工作的办理。

（11）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。

出纳日记账的设置

出纳日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时刻的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。

银行存款日记账是记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。

财政部制定的《会计基础工作规范》规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采纳订本式账簿。不得使用银行对账单或者其他方法代替日记账。”因此，出纳应当设置订本式的“现金日记账”、“银行存款日记账”，涉及有价证券业务的，还应当设置有关有价证券方面的一些明细分类账。有价证券明细账要紧核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况，出纳人员对由自己保管的各种有价证券要分设明细账进行核算，如设“长期投资股票投资（××股票）”明细科目核算本单位对××股票的购进、售出以及结存情况。日记账能够选用“三栏式”账簿，也能够依照经济业务的特点和经营治理的需要选用“多栏式”账簿。明细账一般选用“三栏式”账簿。

出纳对资金收入的处理

1.清晰收入的金额和来源

出纳人员在收到一笔资金之前，应当清晰地明白要收到多少钞票，收谁的钞票，收什么性质的钞票，再按不同的情况进行分析处理。其差不多业务如下：

（1）确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。

（2）明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，关于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

（3）收取销售或劳务性质的收入。出纳人员应当依照有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回往常欠款分不进行处理，保证账实一致。

（4）收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当依照账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险费、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。

2.清点收入

出纳员在清晰收入的金额和来源后，进行清点核对，清点核对时应沉着平复，不要图快。其业务如下：

（1）现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发觉短缺、假丶钞等专门问题，应由经办人负责。

（2）银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。

（3）清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在相关收款收据上加盖“收讫”章。

如清点核对并开出单据后，再发觉现金短缺或假丶钞，应由出纳人员负责。

3.收入退回

如因专门缘故导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。

出纳对资金支出的处理

1.明确支出的金额和用途

出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要明白准确的付款金额，合理安排资金。

（1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，关于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

（2）明确付款用途。关于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员能够拒付。

2.付款审批

由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并应付款事项的真实性和准确性负责。

（1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。

（2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导批阅并签字。

（3）到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款证明，报经会计审核后，由出纳办理付款。

3.办理付款

付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特不慎重，要用如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是专门难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。

现金付款，双方应当面点清。

银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。如为现金支票，应附领票人的姓名、身丶份证号码及单位证明，办理转账或汇款时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。

付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可直接作为已付款证明。

如确认签字后，再发觉现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

4.付款退回

如因专门缘故造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明缘故，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续。

现金日记账的设置

现金日记账是用来对库存现金的日常收支变动和结存情况按时刻先后顺序逐笔登记、连续反映的账簿。

利用现金日记账的记录，能够对现金的保管、使用及现金治理制度的执行情况进行严格的日常监督，能够检查现金收款凭证、付款凭证有无丢失情况，保证账证相符、账实相符。

现金日记账的格式一般有两种：一种是三栏式，一种是多栏式。

三栏式现金日记账，现金的收入、支出和结余同在一张账页上，各收入栏和支出栏的对方科目，另设专栏反映。

多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上进展建立起来的。现金支出数应按应借科目分设支出专栏、收入专栏。如此，各有关专栏的合计数，就可用来登记有关的总账。这种现金日记账的收入栏和支出栏，假如分不按照对应科目设置专栏，并列入一本账簿，则账簿篇幅势必太大，因而一般将这种日记账划分为现金收入日记账和现金支出日记账。

单位内部现金治理制度的内容有哪些

企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位一方面应严格遵守国家现金治理制度的规定，同意开户银行对其现金治理的监督检查；另一方面从本单位内部治理的角度讲，也应当加强对现金的治理，把现金结算和现金使用压缩在合理的范围之内。这是因为从业务经营的角度来讲，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金，因为从财务治理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还能够取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。而且现金是流淌性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此，各单位应在严格遵守国家现金治理制度的同时，建立、健全单位内部现金治理制度。

单位内部的现金治理制度一般包括：钞票账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。

什么是钞票账分管制度

钞票账分管，即管钞票的不管账，管账的不管钞票。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。建立钞票账分管制度，能够使出纳员和会计人员相互奉制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。因为，一个人即管钞票又管账，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就较大；而实行钞票账分管制度，一般来讲，两个人犯同样错误的机会专门少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机会和成功的可能性就大为减少。因此，管钞票的不管账，并不是讲出纳员不能治理任何账。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现金日记账和编制现金日报表，由会计员登记现金总账；也有的单位由出纳员登记现金账（包括现金总账和日记账），出纳员编制现金日报表。但按《会计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

什么是现金开支审批制度

各单位应按照《现金治理暂行条例》及事实上施细则规定的现金开支范围，并依照本单位的生产经营治理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常治理。现金开支审批制度一般应包括以下内容：

（1）明确本单位现金开支范围。各单位应按《现金治理暂行条例》及事实上施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和方法。各单位应按其业务内容制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销方法。

（3）确定各种现金支出的审批权限。各单位应依照其经营规模、内部职责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支额在500元以下的，由会计人员审查批准；凡是现金开支额在500元以上1000元以下的，由单位财务主管审查批准；凡是现金开支额在1000元以上5000元以下的，必须由单位总会计师（或主管副厂长等）批准；凡是现金开支额在5000元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员依照按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有通过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。

什么是日清月结制度

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的差不多原则和要求，也是幸免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结确实是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。那个地点所讲的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结该文章转载自无忧考网：出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：

（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也确实是讲各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否差不多盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

（3）现金盘点。出纳员应按券不分不清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发觉有长款或短款，应进一步查明缘故，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。假如经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，假如确实无法退还，应通过一定审批手续能够作为单位的收益；关于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；假如属于出纳职员作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

（4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；假如实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。

发觉现金差错如何样处理

造成现金差错的缘故是专门多的。有人为的责任性差错，也有事故性、技术性差错。处理时，要区不对待。

关于一贯坚持按制度办事，工作认真负责，只是由于一时技术操作不慎而造成的长款或短款，假如金额较少，可在教育本人的基础上按“长款归公、短款报损”的原则处理；关于一时查不清缘故的差错，经领导批准后，可将多余或短缺的现金列入“待处理财产损溢”科目挂帐，查明缘故后再作处理，但不能长期挂帐，要积极查处，尽快处理。关于因出纳人职员作不认真造成的短款，不管金额大小，都要由出纳员个人赔偿，并要对其加强教育，必要时可将其调离出纳岗位；关于玩忽职守，违反纪律，有章不循等缘故造成的重大责任性差错，应追究失职者的经济责任，给予适当的处分，数额较大、阻碍严峻的，应追究法律责任。

收取支票时提防“支票陷阱”

商务收账是工商企业经营治理中特不重要的环节。越来越多的企业把能否及时、足额地收回外账做为衡量业务人员绩效的重要指标。

支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷阱”，因为票据退票会带给企业难以弥补的财务损失。现就实际业务中可能存在的“支票陷阱”加以讲明。

一、关于签名盖章

出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种具体表示，当支票退票时，要负起出票人的责任，偿还支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其它地点，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。

实际操作中，收票人应注意以下几点：

1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。必须请出票人补盖印鉴方可接收。

2.出票签名或盖章模糊不清的支票不能收。这种鉴章不清晰或不明的支票经常被银行退票。

3.支票上签章处只有出票人的指印，没有其他签名或盖章，最好拒收。支票上的签名能以盖章的方式代替，但不能以捺指印代替签名。

4.图章颠倒的支票是有效的，能够收受。

5.盖错印章涂销后，再加盖正确印鉴的支票，能够收。出票人在盖错的印鉴上打“?”涂销，这枚印鉴视为没有记载，只要第二次所盖的印鉴和银行内原有的印鉴相同，而且户头内有足够存款，这张支票是安全的。

二、关于发票时刻

1.没有填写出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是无效支票，出票人不必负任何的票据责任。假如出票人授权收票人代填日期，收票人在收受支票时，应要求出票人出具“授权书”作为证明，否则有可能吃伪造有价证券的官司。

2.出票年月日改写后，必须在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。

三、关于支票金额

金额是支票必须记载的事项之一，也是票据债务人员担保范围的指标。支票的金额应以大写数字来书写，以示慎重，并能够防止遭人涂改。因此，金额一经填写，就不能改写，否则，支票无效。

关于支票金额应注意以下问题：

1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角、分。只有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定。

2.大写金额经涂改的支票是无效支票，绝对不能接收。

3.支票上大写金额不应当写零，而多写零的支票，尽可能不要收受。金额位数连续有几个零时，应只写一个零字。比如50005元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零伍元整”。

4.票面金额填写“拾元整”的支票，不可收受。银行实务对有关支票金额的写法有特不的要求，10元应写为“壹拾元整”。

5.支票上大写金额写“廿”绝对不能接收。20元的正确写法是“贰拾元”，假如写成“廿”，银行会以退票方式处理。

银行存款日记账的启用和登记

银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一，在启用账簿时，也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”。

银行存款日记账通常也是由出纳员依照审核后的有关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记，登记时必须做到反映经济业务的内容完整，登记账目及时，凭证齐全，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清晰明了，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结算，不拖延积压，按规定方法更正错账，从而使账目既能明确经济责任，又清晰美观。具体要求是：

（1）依照复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。

（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。

（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。

（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。

（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

（7）每一账页记完后，必须按规定转页。

（8）每月月末必须按规定结账。

人民币大写的正确写法

银行、单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草、防止涂改。

中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另(或0)填写，不得自造简化字。假如金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

人民币大写的正确写法还应注意以下几项：

一、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后、应写“整”(或“正”)字；在“角”之后，能够不写“整”(或“正”)字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

二、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字，在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

三、阿拉伯数字小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：

1、阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写要写“零”字，如￥1409.50应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角；

2、阿拉伯数字中间连续有几个“0”时、中文大写金额中间能够只写一个“零”字，如￥6007.14应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

3、阿拉伯金额数字万位和元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中能够只写一个零字，也能够不写“零”字，如￥1680.32应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥107000.53应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

4、阿拉伯金额数字角位是“0”而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字，如￥16409.02应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分，又如￥325.04应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

四、阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”，阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

五、票据的出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时、月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的应在其前加“壹”，如1月15日应写成零壹月壹拾伍日，再如10月20日应写成零壹拾月零贰拾日。

六、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行承担。

现金收款凭证如何样复核

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金治理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容：

(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提早或推后。

(2)现金收款凭证的编号是否正确。要紧是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。

(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(4)使用的会计科目是否正确。假如发觉科目使用错误或记账方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。

(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。

(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记账、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。

库存现金过多的处理方法

假如公司内库存现金太大，超过库存限额，是违反现金治理相关规定。

能够进行账务处理，方法：

（1）将超出库存的现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

（2）假如库存属于虚数，没有现金

借：其他应收款

贷：库存现金

现金余额发生异常的处理

会计上，发生现金余额发生异常。要紧是，现金的余额为负数，或余额数太大。这种现象的处理方法：

1、现金余额为负数，讲明有未入账的收入、或者存在其它问题。假如不使账面余额为负数，能够作一张借款凭证临时调整。即：

借：库存现金

贷：其他应付款

2、现金余额过大：

（1）能够留出备用金，将多出的现金存入银行。即：

借：银行存款

贷：库存现金

（2）还能够作一张支出凭证入账。即

借：其他应收款

贷：库存现金

治理货币资金需把好什么关

(1)把好“一关”，即货币资金的支出关。

常言讲，节流等于开源。因此，操纵非法和不合理的资金支出，等于带来了等量的资金流入。但如何判定哪些支出合法、合理，而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程序是否合法、合理。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据;二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备;三是审支付复核，看复核工作是否到位;四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

(2)管住“七个点”。

①管住货币资金的流入点。具体地讲，确实是要分清钞票是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钞票如何办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

②管住银行开户点。对银行账户的开立、治理等要有具体规定。有些单位以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户，甚至将单位公款以职工个人名义私存银行。究其缘故，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”；二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

③管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的，这种做法需要改进，至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符。

④管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜爱秘密、黑暗，怕见光，怕公开。对账确实是公开，确实是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生;二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上增加了对账的难度。因此，应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。

⑤管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理，那确实是：“薄薄票据，价格千金;小小印章，力重万钧。”因此，各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失和被盗用，同时备查簿需作会计档案治理。同时，单位必须加强银行预留印鉴的治理，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。怎么讲，制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

⑥管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查专门有必要。对监督检查过程中发觉的问题，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

⑦管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素养，还要具备从业资格和任职资格。同时，要建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一工作。如此既可使财会人员学到新的业务，掌握新的知识，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制，还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。

货币资金的收支与记录

出纳的货币资金治理工作要紧包括两个方面：一是日常货币资金收支业务的办理；二是上述收支业务的账务核算。

具体而言，本项工作内容要紧包括以下六个方面：

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金治理制度的规定，依照稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《支付结算方法》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结

依照差不多办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。假如发觉库存现金有短缺或盈余，应查明缘故，依照情况分不处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身缘故造成的，要负赔偿责任。关于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。

5.保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。关于空白收据和空白支票必须严格治理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

坐支是否一律禁止

所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。按照《现金治理暂行条例》及事实上施细则的规定，开户单位支付现金，能够从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支出（即坐支）。这要紧是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的治理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。

坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因专门需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，讲明申请坐支的理由、用途和每月可能坐支的金额，然后由开户银行依照有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业能够在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，讲明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也能够专门申请批准。

按照有关规定，同意坐支的单位要紧包括：

（l）基层供销社、粮店、食品店、托付商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。

（2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。

（3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。

（4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。

（5）其他有专门情况而需要坐支的单位。

单位应严格按照开户银行核定的坐支范围和坐支限额坐支现金，不得超过该范围和限额，并在单位的现金账上如实加以反映。为便于开户银行监督开户单位的坐支情况，坐支单位应定期向银行报送坐支金额和使用情况。

出纳职员作交接书范本

移交原出纳员XX，因工作调动，财务处已决定将出纳工作移交给XX接管。现办理如下交接：

一、交接日期

2009年X月X日

二、具体业务的移交

1．库存现金：X月X日账面余额xx元，实存相符，日记账余额与总账相符；

2．库存国库券：xx元，经核对无误；

3．银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。

三、移交的会计凭证、账簿、文件

1．本年度现金日记账一本；

2．本年度银行存款日记账二本；

3．空白现金支票XX张（XX号至XX号）；

4．空白转账支票XX张（XX号至XX号）；

5．托收承付登记簿一本；

6．付款托付书一本；

7．信汇登记簿一本；

8．金库暂存物品细表一份，与实物核对相符；

9．银行对账单1-10月份10本；10月份未达账项讲明一份；

四、印鉴

1．XX公司财务处转讫印章一枚；

2．XX公司财务处现金收讫印章一枚；

3．XX公司财务处现金付讫印章一枚；

五、交接前后工作责任的划分

2009年X月X日前的出纳责任事项由XX负责；2000年X月X日起的出纳工作由XX负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。

六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份

移交人：XX（签名盖章）

接管人：XX（签名盖章）

监交人：XX（签名盖章）

XX公司财务处（公章）

2009年X月X日

内部收据图

内部收据一般适用于单位内部职能部门或与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性现金往来。比如职工向单位交纳的水电费、房租等。内部收据一般由单位依照自己的需要设计印制或向商店购买，无需到税务部门领购。内部收据的差不多格式如表：

出纳常用会计符号

会计员、出纳员在填写记帐凭证、登记帐薄、编制报表时，通常使用约定俗成的下列会计符号：

√——表示已记完帐或已核对。填在凭证金额右边或帐页余额右边的格子内。

￥——表示人民币。已在金额前写此符号的，金额后边就不用写“元”字。

＠——表示单价。

△——表示复原。将原来书写的数字划红线更正或文字更改后，发觉错误，即原写的是对的，仍应恢复原来记载，便在被划线的数字或被更改的文字下边，用红墨水写此符号，每个数码或文字下边写一个△，并在这笔数字或文字加符号处盖小章。

——表示赤字。在一笔数字周转划长方形框框，以代替红墨水书写，这在不能用红墨水书写的地点使用，大都用在书刊上。

＃——表示编号的号码。

∑——表示多笔数目的合计，即总和。

※——表示对某笔数字、文字另附讲明。

出纳应该具备如何样的书写技能

（1）文字的书写。

①要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔、圆珠笔（用复写纸复写除外）。红色墨水只在专门情况下使用。填写支票必须使用碳素笔书写。

②文字书写一般要紧靠左竖线书写，文字与左竖线之间不得留有空白部分。

③文字不能顶格写，一般要占空格的1／2或2／3。

④文字要清晰，要用正楷或行书书写。

（2）数字的书写。

①阿拉伯数字书写要求。

字体应当一个一个地写，不得连笔写。每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体约占行格高度的1／3，假如行格较低的可占1／2。阿拉伯数字前应写明币种符号，币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前有币种符号的，数字后边不再写单位。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外一律写到角分；无角分的，角分位写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，不得写符号“-”。

②阿拉伯数字标准写法。

字体要各自成形，大小匀称，排列整齐。有圆圈的数字如6、8、9、0等，圆圈必须封口。字体要自右上方斜向左下方书写，倾斜度为45度。写6时比一般数字向右上方长出1／4，写7、9时比一般数字下方（过行格底线）长出1／4。

③大写数字书写要求。

大写金额前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空白。

大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。

阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个零字。

④大写数字标准写法。

壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零佰仟万亿

账、证、表的文字与数字的书写是出纳人员的重要差不多功。凭证的处理、账簿的登记、报表的编制都需要用规范的文字和数字加以表达，应当做到使书写的文字和数字正确、清晰、流利、匀称。

如何保管支票

支票是一种支付凭证，一旦填写有关内容并加盖留存在银行的印鉴后，即可成为直接从银行提取现金和其他单位进行结算的凭据，因此在使用上必须加强治理，同时要采取必要措施妥善保管，以免发生非法或盗用、遗失等情况，给国家和单位造成不必要的经济损失。

（1）空白支票的治理。

①由专人看管。

各单位为了结算，一般都从银行领购并保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证，一旦填写有关内容并加盖留存在银行的印鉴后，即可直接从银行提取现金，或与其他单位进行结算。因而，存有空白支票的单位，对空白支票必须严格治理，明确指定专人负责保管，要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。如此能够明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。

②注销空白支票。

单位撤销、合并、结清账户时，应将剩余的空白支票，填列一式两联清单，全部交回银行注销。清单一联由银行盖章后退交收款人，一联作清户传票附件。

③要严格操纵携带空白支票外出采购。

对事先不能确定采购物资的单价、金额的，经单位领导批准，可将填明收款人名称和签发日期的支票交采购人员，明确用途和款项限额，使用支票人员回单位后必须及时向财务部门结算。

④设置“空白支票签发登记簿”，实际空白支票领用销号制度。

经单位领导批准，出纳人员签发空白支票后，应在“空白支票签发登记簿”上加以登记

（2）一般支票的治理。

①支票应由财会人员签发。

一般来讲，支票应由财会人员签发，有时候也能够由使用人员签发