审计发现问题分类解析课件

审计发现问题分类解析2014年8月19日北京审计发现问题分类解析2014年8月19日北京目录2一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录2一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关一、背景介绍3（一）神华内部审计的发展（二）内控审计管理信息系统的建立（三）内部审计职能的变化一、背景介绍3（一）神华内部审计的发展（二）内控审计管理信息（一）神华内部审计的发展

4集团公司内部审计体制发生变革内部审计业务范围不断拓宽内部审计业务作用不断显著内部审计队伍建设不断壮大审计质量需要不断提高内部审计面临新形势下的机遇和挑战内部审计发展中存在不足（一）神华内部审计的发展

4集团公司内部审计体制发生变革5（二）内控审计管理信息系统的建立

实现了内控审计业务管理的一体化促进了审计业务流程标准化实现了与ERP等财务系统的集成，提高了信息共享程度促进了审计问题定性规范化5（二）内控审计管理信息系统的建立

实现了内控审计业务管理的6（三）内部审计职能的变化内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。（中国内部审计准则(2013年8月发布））对本单位及所属单位的各项经营活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性进行独立、客观的监督、评价和咨询工作，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。《神华集团公司内部审计管理规定》（神华审〔2014〕30号）6（三）内部审计职能的变化内部审计是一种独立、客观的确认和咨目录7一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录7一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关（二）按问题原因（三）按问题性质（四）按整改类型二、分类口径8（五）按业务流程（一）按业务板块（二）按问题原因（三）按问题性质（四）按整改类型二、分类口径（一）按业务板块9煤炭生产销售电力生产铁路运营港口运营航运业务煤制油与煤化工（一）按业务板块9煤炭生产销售电力生产铁路运营港口运营航运业（二）按问题原因10管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作性差，致使无章可循管理层凌驾内部控制,导致内部监督约束机制失效相关经办人员法规意识淡薄，存在主观侥幸心理，知法犯法，有章不循部分工作人员业务知识不够扎实，工作态度不够严谨，责任心不够强，违规操作或操作失误上级单位或地方政府部门的压力（二）按问题原因10管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作（三）按整改类型11已经整改正在整改尚未整改无法整改

（三）按整改类型11已经整改（四）按问题性质12贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署重大经济政策的制定和执行企业财务状况和经营成果的真实性企业内部管理领导人员遵纪守法和廉洁从业其他（四）按问题性质12贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署（五）按业务流程13业务流程（14个方面）与问题性质（6大方面）相结合（353个问题）：人：用工及薪酬财：资金、资产、财务、税务事：购（工程、物资、招投标）、产、销、投资、社会责任（环保）合同、协议等文书（五）按业务流程13业务流程（14个方面）与问题性质（6大方（五）按业务流程（续）14工程项目管理招标投标管理采购供应管理生产安全管理销售管理产权管理合同管理开工审批（核准或备案、初设、环评等）、施工、结算、竣工验收等是否招标、招标方式、招标程序、评标、中标、招标代理等方面超核定生产、证照不全、安全管控、安全事故责任等收购、企业改制及国有产权转让、债转股、投资分红、投资处置等采购计划、采购审批、供应商选择、验收、支付、保管、盘点、出库等销售定价、销售数量、客户管理、货款结算等合同签订、变更、执行，合同纠纷、合同档案管理等（五）按业务流程（续）14工程项目管理招标投标管理采购供应管（五）按业务流程（续）15资金管理资产管理用工及薪酬福利管理会计核算管理纳税及发票管理环境保护其他专项资金、对外借出借入捐赠、现金备用金、“小金库”、银行账户管理等购置、处置、出借、抵押、担保、公务用车、资产闲置、资产权属证明等会计账簿、会计处理、财务报表等环评审查、设备配备、污染排放物等员工录用考核、工资、福利费及社会保险、住房公积金及建房、产权激励等纳税申报、税款扣缴、发票合规性（真业务假发票、假业务真发票）、多（少）缴税款、税收返还等企业负责人职务消费、人事、纪检意见及群众举报等问题（五）按业务流程（续）15资金管理资产管理用工及薪酬福利管理目录16一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录16一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请三、分类原则及过程17（一）分类原则全口径：顶层设计与自下而上相结合多维度：业务流程与问题性质相结合（二）参考资料《违法财经法规行为审计定性和处理处罚向导》（中国时代经济出版社，2013年5月出版）2009-2013神华内部审计报告发现的问题中石化“审计项目工作流程及问题定性”三、分类原则及过程17（一）分类原则三、分类原则及过程（续）18（三）与中石化对比三、分类原则及过程（续）18（三）与中石化对比三、分类原则及过程（续）19（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）19（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）20（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）20（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）21（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）21（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）22（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）22（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）23（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）23（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）24（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）24（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）25（三）与中石化对比（续）对比分析中石化神华问题描述的详细程度略粗详细分类维度二维（违反国家法规和内部管理）二维（业务流程和问题性质）或更多问题金额发生数、超限额数、收支孰高数、不到位数、投资额等尚未明确定性依据问题库和法规库的自动关联，能够自动筛选尚未关联，手动寻找三、分类原则及过程（续）25（三）与中石化对比（续）对比分析目录26一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录26一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请四、提请关注事项和下一步工作27（一）提请关注事项问题金额口径一致性适用法规的时限找不到定性的依据？（合法与合理的逻辑辩证）金额与个数的不匹配“其他”大箩筐（需备注）四、提请关注事项和下一步工作27（一）提请关注事项四、提请关注事项和下一步工作（续）28（二）下一步工作填表说明问题库与法规库的对接扩展问题个数（结合审计署出具的取证单）四、提请关注事项和下一步工作（续）28（二）下一步工作目录29一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录29一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请审计问题分类不是一成不变的，随着国家法律法规、内部审计体制机制、业务流程以及神华内部规章制度等方面的变化，审计问题分类需要不断地被修订和更新，以保持其适用性和有效性，适应集团公司内部审计管理和发展的需求。审计问题分类制定是一个“自上而下”和“自下而上”相结合反复论证的过程，需要充分考虑和吸收各方面的建议和意见，以便各方能共同接受且易操作。全员参与，全方位沟通，多渠道论证是此项工作的必需。内部审计思想理论是内部审计工作的精神生命，内部审计实践是内部审计工作的血液营养，二者缺一不可。30五、结语审计问题分类不是一成不变的，随着国家法律法规、内部审计体制机31致谢谢谢！31致谢谢谢！审计发现问题分类解析2014年8月19日北京审计发现问题分类解析2014年8月19日北京目录33一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录2一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关一、背景介绍34（一）神华内部审计的发展（二）内控审计管理信息系统的建立（三）内部审计职能的变化一、背景介绍3（一）神华内部审计的发展（二）内控审计管理信息（一）神华内部审计的发展

35集团公司内部审计体制发生变革内部审计业务范围不断拓宽内部审计业务作用不断显著内部审计队伍建设不断壮大审计质量需要不断提高内部审计面临新形势下的机遇和挑战内部审计发展中存在不足（一）神华内部审计的发展

4集团公司内部审计体制发生变革36（二）内控审计管理信息系统的建立

实现了内控审计业务管理的一体化促进了审计业务流程标准化实现了与ERP等财务系统的集成，提高了信息共享程度促进了审计问题定性规范化5（二）内控审计管理信息系统的建立

实现了内控审计业务管理的37（三）内部审计职能的变化内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。（中国内部审计准则(2013年8月发布））对本单位及所属单位的各项经营活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性进行独立、客观的监督、评价和咨询工作，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。《神华集团公司内部审计管理规定》（神华审〔2014〕30号）6（三）内部审计职能的变化内部审计是一种独立、客观的确认和咨目录38一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录7一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关（二）按问题原因（三）按问题性质（四）按整改类型二、分类口径39（五）按业务流程（一）按业务板块（二）按问题原因（三）按问题性质（四）按整改类型二、分类口径（一）按业务板块40煤炭生产销售电力生产铁路运营港口运营航运业务煤制油与煤化工（一）按业务板块9煤炭生产销售电力生产铁路运营港口运营航运业（二）按问题原因41管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作性差，致使无章可循管理层凌驾内部控制,导致内部监督约束机制失效相关经办人员法规意识淡薄，存在主观侥幸心理，知法犯法，有章不循部分工作人员业务知识不够扎实，工作态度不够严谨，责任心不够强，违规操作或操作失误上级单位或地方政府部门的压力（二）按问题原因10管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作（三）按整改类型42已经整改正在整改尚未整改无法整改

（三）按整改类型11已经整改（四）按问题性质43贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署重大经济政策的制定和执行企业财务状况和经营成果的真实性企业内部管理领导人员遵纪守法和廉洁从业其他（四）按问题性质12贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署（五）按业务流程44业务流程（14个方面）与问题性质（6大方面）相结合（353个问题）：人：用工及薪酬财：资金、资产、财务、税务事：购（工程、物资、招投标）、产、销、投资、社会责任（环保）合同、协议等文书（五）按业务流程13业务流程（14个方面）与问题性质（6大方（五）按业务流程（续）45工程项目管理招标投标管理采购供应管理生产安全管理销售管理产权管理合同管理开工审批（核准或备案、初设、环评等）、施工、结算、竣工验收等是否招标、招标方式、招标程序、评标、中标、招标代理等方面超核定生产、证照不全、安全管控、安全事故责任等收购、企业改制及国有产权转让、债转股、投资分红、投资处置等采购计划、采购审批、供应商选择、验收、支付、保管、盘点、出库等销售定价、销售数量、客户管理、货款结算等合同签订、变更、执行，合同纠纷、合同档案管理等（五）按业务流程（续）14工程项目管理招标投标管理采购供应管（五）按业务流程（续）46资金管理资产管理用工及薪酬福利管理会计核算管理纳税及发票管理环境保护其他专项资金、对外借出借入捐赠、现金备用金、“小金库”、银行账户管理等购置、处置、出借、抵押、担保、公务用车、资产闲置、资产权属证明等会计账簿、会计处理、财务报表等环评审查、设备配备、污染排放物等员工录用考核、工资、福利费及社会保险、住房公积金及建房、产权激励等纳税申报、税款扣缴、发票合规性（真业务假发票、假业务真发票）、多（少）缴税款、税收返还等企业负责人职务消费、人事、纪检意见及群众举报等问题（五）按业务流程（续）15资金管理资产管理用工及薪酬福利管理目录47一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请关注事项和下一步工作五、结语目录16一、背景介绍二、分类口径三、分类原则及过程四、提请三、分类原则及过程48（一）分类原则全口径：顶层设计与自下而上相结合多维度：业务流程与问题性质相结合（二）参考资料《违法财经法规行为审计定性和处理处罚向导》（中国时代经济出版社，2013年5月出版）2009-2013神华内部审计报告发现的问题中石化“审计项目工作流程及问题定性”三、分类原则及过程17（一）分类原则三、分类原则及过程（续）49（三）与中石化对比三、分类原则及过程（续）18（三）与中石化对比三、分类原则及过程（续）50（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）19（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）51（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）20（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）52（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）21（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）53（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）22（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）54（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）23（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）55（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）24（三）与中石化对比（续）三、分类原则及过程（续）56（三）与中石化对比（续）对比分析中石化神华问题描述的详细程度略粗详细分类维度二维（违反国家法规和内部管理）二维（业务流程和问题性质）或更多问题金额发生数、超限额数、收支孰高数、不到位数、投资额等尚未明确定性依据问题库和法规库的自动关联，能够自动筛选尚未关联，手动寻找三、分类原则