中心审计报告

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业中心审计报告根据集团公司的安排，我们于2006年7月13日—7月20日对该中心按照审计工作要求的内容对中心进行全面的审计，现将审计情况汇报如下：一、基本情况二、审计实施情况（一）内部控制测试情况根据中心所提供的资料，分别与各岗位工作人员进行沟通交谈，进一步了解该中心业务运作流程，对照业务实际操作的各项凭证抽查检验。该中心权责划分明确，不相容职务严格划分各负其责。中心根据自身特点结合集团公司财务业务管理办法，制定适合于配送本身的财务业务流程，对票据传递、商品采购、商品销售有严格规范的业务操作程序，资金的使用严格执行集团公司资金管理办法。（二）存货监盘测试情况中心存货的存放分别是北站仓库、沙湾库、石河子中心库、中心各团厂直营店。根据其库存存放结构我们对沙湾库、石河子中心库、团场等选其中的各直营点的部分商品进行抽查盘点抽查比例达%，结果如下：1、核查的结果表明2005年度各项商品不存在未处理短少的损失，存货发出的商品是用月度加权平均结转成本，商品成本的结转是真实的。商品从采购、储存、销售的各项环节是按规定操作，做到了账帐相符、帐实相符、帐表相符。2、截至6月30日盘点测试，帐实存在不相符的情况结果如下：此次为中心06年的第一次盘点及对帐，由于中心货物的存放比较分散，盘点对帐耗用的时间比较长，通过至下而上的集中汇总盘点数量后又进行账面核对。从上表可以看出，中心在销售中有大量的赊销，总赊销量达1692.11吨（计334万元），其中：赊销主要发生在沙湾分公司。沙湾公司是石河子配送中心挂牌经营直营店最多的分公司，因此每个直营店都存放着分公司移库的商品，点多面广且各直营店为挂牌经营，以销售提成的方式给店主让利。大量的赊销占用中心的资金，造成中心的资金滞留。3、从目前盘点的情况看，中心存在大量销售未开票的情况，北站仓库有97吨；石河子库有832.13吨；沙湾库有2188.39吨。经落实北站库是由开票员口述说明在7月清理。对石河子库的销售未开票的商品一一进行了查询，情况是：有销售合同的有三个单位分别是石河子农科院、石河子正义、科林公司还款日期为8月底。沙湾分公司各直营店都存在已销售未回款的现象，根据各直营店已回款的明细表对照已销售未开票各直营店的明细销售所计算的金额，情况是这样的：账面反映预收货款308.79万元（截至6月30日），银行存款41.59万元，已销售未开票的货款431.95万元，递减前两项仍差81.57万元，差额部分为赊销款。沙湾公司的总赊销款达415.57万元。建议中心要对赊销的金额及时跟踪追缴。中心的资金目前存在两方面的问题：一是大量的赊销引起资金不能及时收回；二是分公司的资金是通过各直营店分别存入存款卡又集中存入分公司的；两项因素造成中心资金周转缓慢，应引起中心的高度重视。4、移库销售有1943.36吨，其中大部分是通过北站仓库分别移至屯河、农六师、正义等其他单位，这些化肥是否存在已销售未收款的情况，由于中心没有到所移库的单位去落实实际库存与移库的商品是否相符，因此无法认定。由于商品不是由我方保管，只能通过对方的信誉程度来保证商品的安全。但我们认为该商品在没有收回货款的情况下仍存在着风险。综上中心的存货的安全存在隐患，大量的移库、大量的赊销应引起高度重视，虽有不良的销售环境制约，还有其他很多客观因素的存在，但这么多的货和钱不在自己手里，心里能踏实吗？（三）货币资金的测试测试结果：对大额银行存款收支进行检查与测试，没有发现非正常性大额收支现象；无资金一增一减的情况；无发现出租与出借帐户的情况；收款与付款业务的解缴单与作帐时间、金额相符；银行存款余额调节表中未发现不正常的未达帐项。问题：2005购入江铃皮卡车一辆发票上没有公司领导的签字。（四）固定资产的测试情况1、固定资产经盘点帐实相符2、固定资产折旧以平均年限法提取，符合财务制度及税务法规。问题：05年12月构置土地未按财务制度的规定计入无形资产，06年度也未按财务制度规定分期摊销并交纳土地使用税，应尽快与财务沟通按规定进行帐务处理。（五）应收往来测试情况1、应收账款1）、对截至审计日6月30日账面反映的应收往来进行全面的核实，剔除重分类余额，均为账表相符。2）、当年发生新增应收帐款94.72万元，其中：配送中心72.92万元；沙湾分公司21.8万元，经查均为当年上半年的赊销款。3）、应收沙湾分公司往来款项，经查核双方记录一致，没有未达，帐帐相符。2、应付帐款1）截至2006年6月30日配送中心应付集团公司财务结算中心货款3657万元，集团公司财务结算中心应收3558.8万元，其差异为网上银行在配送中心已扎帐后直接划拨给集团公司的资金，调节后帐帐相符。2）其他应收应付款未发生异常。（五）工资及个人所得税核查1、经核查该中心全年发放工资总额与集团公司劳人部批准的额度相符，每次发放均有集团公司劳人部通知单。2、个人所得税全部按税法规定缴纳。（六）损益测试1、收入的检查：销售业务钱帐物的管理是分离的，销售票据符合票据管理办法，销售业务设置总账和明细分类账，销售核算是按其库存存放结构分类核算，销售环节操作合规。2、价格检查：区域间同一品种销售价格上下浮动（一年期间）不大，比较正常。个别品种如国产二铵出现11月回落现象，经查属于普遍性价格下浮（淡季销售），三环三料一直处于低价位销售，上半年销售价低于进价。其他未发现价格异常波动现象，区域间销售价格基本合理。3、购进成本和销售成本的检查：购进成本的原始发票基本为集团公司随购货发票统一办理的结算凭证，其他外部结算运费发票是由税务机关开具合法的发票，所附的原始单据合规，因此购进成本是真实的。销售成本2005年度是以月度加权平均单价结转，对照年度加权平均单价略有差异，从最后留存库存单价看都略低于本年度平均进价，金额相差不大。没有手工调整成本的现象，因此05年度销售成本是真实的。4、各项费用的检查情况：没有相关的费用管理制度，建立成本费用的总帐及明细分类核算，费用审批开支符合集团公司的规定，没有非正常的开支。财务费用开支较大，资金周转慢，根据这一现象经询问，该中心下属分公司的直营店办理多个银行存款卡，分公司回笼的资金是分别由各个直营店存款卡汇集后交存分公司银行又直接汇入区公司指定银行，资金存在滞留现象。三、审计综合评价该中心自2005年—2006年6月30日止，中心各项经济业务记录程序比较规范，经济业务运行符合集团公司内部管理制度。中心根据自身特点不断加以改进和完善财务业务工作流程，内部各部门工作衔接得比较好。对集团公司下达的各项目标责任有明确的分工和分解，总体经营运行状态良好。中心由于地处兵团销售市场，销售环境差，销售的方式决定市场的占有份额，要做到钱货两清是非常困难的，造成中心存在赊销业务，资产的安全存在隐患。四、审计查出的问题1、资金管理有薄弱环节，该中心下属分公司的直营店存在多个存款卡，总公司无法对分公司周转资金进行监控，不利于财务监督，且违反集团公司资金管理制度中的有关规定。2、对存货的管理缺乏相应的管理措施，赊销数量过大，赊销量达1692.11吨，移库数量达1943.36吨，资产的安全存在隐患。3、2005年新购置固定资产江铃皮卡车一辆计91500元，没有公司有关领导的签批。4、会计资料整理不规范，2005年该公司的销售及库存明细账中将沙湾分公司的明细合二为一全部装订在一起。五、建议1、缺乏一些相应的管理制度，从目前该中心资金运作上看，中心应重视资金环节上管理，特别是对分公司资金的回款，要有严格的规定。存款卡只能以总公司会计名称办理，如何操作集团公司资金管理有明确的规定。必须执行集团公司规定，以减少资金的滞留期限，加速资金周转。同时应建立各岗位工作责任制以及业务招待费管理制度、汽车管理制度等相应的节能降耗的措施。2、中心由于业务范围的扩大，网点不断增加，商品存放比较分散，管理难度增加，资产的安全性减弱，因此中心应尽快采取对相关对应的措施，选择直营店中心位置集中存放商品，由我方人员保管，特别是对沙湾分公司所属存放的商品要严格控制数量，尽量做到不超过抵押的风险金，保证资产的安全。3、建议中心要对赊销的金额及时跟踪追缴。中心的资金目前存在两方面的问题：一是大量的赊销引起资金不能及时收回；二是分公司的资金是通过各直营店分别存入存款卡又集中存入分公司的；两项因素造成中心资金周转缓慢，应引起中心的高度重视。4、建议中心应尽快对北站移库到各单位的商品到实地进行核实，以保证商品的安全。5、应将购进与销售的往来区分清楚，购货性质的往