保险代收车船税培训课件

联网征收车船税培训

广州市地方税务局

税政一处郭峰

2015年6月12日

11通告解读（一）2015年6月16日以前未缴纳2015年度车船税，也未购买交强险的车辆，保险机构在销售交强险时应一并代收车船税。（二）2015年6月16日以前已缴纳2015年度车船税，但未购买交强险的车辆，保险机构应要求投保人提供完税凭证原件，并登陆广州地税网站查询核实，以作为不代收当年度车船税的依据。通告解读（三）2015年6月16日以前未缴纳2015年度车船税，但已购买交强险的车辆，以及有2015年以前年度欠税的车辆，纳税人可到地税机关或机动车车船税原代征单位缴税。（四）自2015年9月1日起，我市机动车车船税的原代征单位，除“好易”电子自助终端外，一律终止代征业务，“好易”电子自助终端于9月16日终止代征业务。完税凭证式样广州市地方税务局关于车船税纳（免）税证明有关事项的函（穗地税函〔2013〕265号）1.涉税保密信息告知书2.税收缴款书（税务收现专用）3.税收缴款书（银行经收专用）4.电子缴款凭证5.完税证明.6.好易纳税凭单（完税证明编号填发票号码，征收机关填广州市天河区地方税务局）7.减免税证明完税凭证式样（一）完税凭证式样（二）完税凭证式样（三）完税凭证式样（五）完税凭证式样（七）地税网站查询车辆完税情况地税网站查询车辆完税情况地税网站查询车辆完税情况地税网站查询车辆完税情况代收税款向“金三”系统申报车船税政策减免税规定1.军队、武装警察部队专用的车船。2.警用车船。3.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。4.经国务院批准免征或减征的节约能源、使用新能源的车船。5.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船。6.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车。7.公共交通车船。除公交车需要税务部门开具减免税证明外，其他类型减免由保险机构据实判断。车船税政策五（二）商用车是指除乘用车外，在设计和技术特性上用于载运乘客、货物的汽车，划分为客车和货车。1.客车，是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及随身行李，核定载客人数包括驾驶员在内超过9人的汽车。纯电动客车属于应税车辆。

——核定载客10—19人每辆480元，20人以上每辆600元2.货车，是指设计和制造上主要用于载运货物或牵引挂车的汽车，包括装置有专用设备或器具但以载运货物为主要目的的汽车，如油罐车。客货两用车，又称多用途货车，是指在设计和结构上主要用于载运货物，但在驾驶员座椅后带有固定或折叠式座椅，可运载3人以上乘客的货车。客货两用车依照货车计征车船税。

——整备质量每吨96元五（三）挂车是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆，包括牵引杆挂车、中置轴挂车和半挂车，用于载运货物和专项作业。

——整备质量每吨48元五（五）轮式专用机械车是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车，如装载机、平地机、挖掘机、推土机等。拖拉机、履带机械车不属应税车辆。

——整备质量每吨96元五（六）摩托车是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。——每辆36元六、纳税义务发生时间和应纳税额计算车船税纳税义务发生时间为取得所有权或者管理权的当月。特殊规定：过户车原车主当年已缴全年税款的，对原车主不退税，新车主当年不另纳税。

六（二）二手车船购买二手车以《二手车销售统一发票》所载日期为准。原车主当年已缴全年税款的，对原车主不退税，新车主当年不另纳税。（条例特殊规定）六（五）因质量问题发生退货的车船

因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，如果纳税人已缴纳当年税款，可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款退货月份以退货发票所载日期的当月为准六（六）被盗抢、报废、灭失的车船

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢（中止纳税）、报废（终止纳税）、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地税机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款，并办理报停或注销手续。通过代征单位缴纳税款的，到代征单位的主管地税机关办理。未完税车辆则要补缴到盗抢、报废、灭失前一个月的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。七、申报纳税时间

车船税按年申报、分月计算、一次缴纳。2014年度车船税的申报纳税时间为1月1日至12月31日。车辆应在向公安车管部门申请机动车检验合格标志前先缴纳车船税或办理减免税手续，购置新车辆应在向公安车管部门申请注册登记前缴纳车船税或办理减免税手续。根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金；对2014年度的逾期申报纳税，滞纳金从2015年1月1日起计算。八、申报纳税地点依法应当在车船登记管理部门登记的车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的，在车船的登记地缴纳车船税；车辆纳税人通过保险机构代收代缴车船税的，在保险机构所在地缴纳车船税。依法不需要办理登记的车船，在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。九、减免税规定1.捕捞、养殖渔船。（指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶）2.军队、武装警察部队专用的车船。（是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船）3.警用车船。（是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶）九、减免税规定4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶。

（2017年前免税）6.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船。（2017年前免税）九、减免税规定7.公共交通车船。8.农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车。9.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。九、减免税规定10.经国务院批准免征或减征的节约能源、使用新能源的车船。节能汽车，是指以内燃机为主要动力系统、综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值的汽车。新能源汽车，是指采用新型动力系统，主要或全部使用新型能源的汽车，包括纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。目前已公布了两批“节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录”，见“财政部国家税务总局工业和信息化部公告2012年第7号和25号”