财政国库管理制度课件

第一部分省级财政国库

集中支付制度主讲：胡著伟第一部分省级财政国库

集中支付制度1第一章总论P61共分四节内容第一节省级财政国库集中支付制度改革背景、指导思想及改革内容第二节国库单一账户体系的建立、使用管理P64第三节用款计划P72第四节资金支付程序P74-79第一章总论P61共分四节内容2第一节改革背景、指导思想及

改革内容一、我省财政国库制度改革的背景二、改革的主要内容三、改革的原则P62第一节改革背景、指导思想及

改3一、我省财政国库制度改革的背景（一）现行财政国库资金分散收付管理体制存在很多弊端现行的分散收付方式下，财政资金的支付，采取分散支付（其资金流动）财政业务主管部门一级预算单位二级预算单位基层预算单位供应商或提供劳务者一、我省财政国库制度改革的背景（一）现行财政国库资金分散收付4内容1、重复和分散设置账户，导致财政资金流动透明性不高，不利于加强管理和监督；2、财政收支信息反馈迟缓；3、财政资金入库时间延滞，大量资金经常滞留在预算单位。4、财政资金缺乏有效监督，挤占、截留、挪用、私设“小金库”等现象严重。内容1、重复和分散设置账户，导致财政资金流动透明性不高，不利5（二）省财政国库管理制度改革是国家的统一部署内容略（二）省财政国库管理制度改革是国家的统一部署内容略6二、改革的主要内容省级财政国库管理制度改革的主要内容，简单讲可以概括为；把现行的财政分散收付，改为“一建立，两直接”，即：建立省级国库单一账户体系；实现收入直接缴入省级国库或财政专户；支出直接通过国库单一账户体系直接支付商品供应者或用款单位。实行收支“直达”，使得财政资金铁收付过程，由过去的“层层划转，层层拨付”的“慢车道”而进入“直接收付”的快车道，使财政资金由原来的“层层步行上下楼梯”，变成“坐电梯”直达，堵塞支出管理中截留、挪用等漏洞。二、改革的主要内容省级财政国库管理制度改革的主要内容，简单讲7三、改革的原则P621、规范操作使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系运作，避免部分收支体外循环。2、三不改变

不改变预算单位的预算执行主体地位，即预算单位仍是会计主体；

不改变预算单位的资金使用权；

不改变预算单位的财务管理及资金核算权。三、改革的原则P621、规范操作8续上页3、强化监管通过改变财政资金的运行机制，提高财政收支管理的透明度，实现财政资金收支全过程的准确、及时和有效监管。4、提高效率通过改革收付程序，减少中间环节，提高财政性资金收付效率，使预算单位用款更加及时和便利。续上页3、强化监管9第二节国库单一账户体系的建立、使用与管理P64一、国库单一账户体系的建立P64二、国库单一账户体系的使用与管理P68三、凭证和账册的管理P70-71第二节国库单一账户体系的建立、使用与管理P64一、国库单10一、国库单一账户体系的建立（一）预算单位的分级P651、一级预算单位是指向财政厅汇总报送分月用款计划并提出支付申请的预算单位。2、二级预算单位是指向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出支付申请且有下属单位的预算单位。3、基层预算单位是指只有本单位支出，无下属单位的预算单位。基层预算单位一般为一个独立核算单位。一、国库单一账户体系的建立11（二）国库单一账户体系的构成P641、国库存款账户（简称国库单一账户）是省财政厅在人民银行郑州中心支行开设的反映预算内资金的存款账户。2、预算外资金专户是省财政厅在商业银行开设的反映预算外收支的专户，所有预算外资金由财政厅统一管理。（二）国库单一账户体系的构成P641、国库存款账户（简称国库12续上页3、财政零余额账户是省财政厅在商业银行开设的财政直接支付零余额的账户，用于核算和反映财政直接支付的财政资金支付活动（预算单位的大额资金支付等采用直接支付方式）4、单位零余额账户是省财政厅在商业银行为每个预算单位开设的一个零余额账户，用于核算省级预算单位实行授权支付的财政性资金支付活动。续上页3、财政零余额账户13续上页每个独立核算的预算单位只准开设一个单位零余额账户。为保证资金清算和信息反馈及时准确，每个部门只能在省政府选定的工行、农行、建行和交行中选择一家银行代理授权支付业务，其下属单位的单位零余额账户必须在同一代理银行开设，不得交叉；下属单位有在异地的部门，还应选择在市县有网点的代理银行。因此，各部门的单位零余额账户代理银行由主管部门统一选定。并报财政厅审核批准。续上页每个独立核算的预算单位只准开设一个单14续上页5、特设账户是省财政厅按照国务院、财政部、省政府规定开设的用于核算和反映有特定用途的专项资金收支活动的专户。（使用于少量特殊业务活动，如黄河管理等）

总之，建立国库单一账户体系（包括国库单一账户、预算外资金专户、财政零余额账户、单位零余额账户及特设账户）后，零余额账户（包括财政零余额账户、单位零余额账户）日常不储存资金，支出时先由商业银行垫付，而后再向国库单一账户或预算外资金专户清算。所以，建立国库单一账户体系后，财政性资金在实际支付前不流出国库单一账户和预算外资金专户。续上页5、特设账户15（三）适用范围P65适用于省级下列财政性资金的支付管理：1、财政一般预算资金；2、纳入预算管理的政府性基金；3、财政专户管理的预算外资金；4、政府统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的支付，按照相关规定执行，其国内配套财政性资金的支付，按照本办法执行；5、其他财政性资金。（三）适用范围P65适用于省级下列财政性资金的支付管理：16二、国库单一账户体系的使用与管理P68（一）国库单一账户的管理1、国库单一账户的使用国库单一账户用于记录、核算、反映财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下级财政之间的资金收支活动。2、国库单一账户的管理代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。二、国库单一账户体系的使用与管理P68（一）国库单一账户的管17（二）预算外资金专户的管理

P681、预算外资金专户的使用预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出。2、预算外资金专户的管理省财政厅负责管理省级预算外资金专户。代理银行根据省财政厅的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入、支付和清算业务。财政只是监督收支情况，如果使用量大，采用直接支付。（二）预算外资金专户的管理

18（三）零余额账户的使用和管理

P681、财政零余额账户的使用该账户用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动，该账户每天发生的支付，应当区分资金性质，于当日营业终了前由代理银行分别与国库单一账户、预算外资金专户清算。（三）零余额账户的使用和管理

19续上页2、单位零余额账户的使用该账户用于记录、核算和反映预算单位实行授权支付方式的财政性资金活动，该账户每日发生的财政性资金支付于当日营业终了前在省财政厅核定的用款数额内与国库单一账户和预算外资金专户进行结算。单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位经财政批准保留的银行账户划拨工会会费、住房公积金及其他经省财政厅批准的特殊款项，不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。续上页2、单位零余额账户的使用20续上页3、单位零余额账户的管理预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金；代理银行严格按照省财政厅批准用款额度和《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。续上页3、单位零余额账户的管理21（四）特设专户的使用与管理

P691、特设专户的使用特设专户用于记录、核算和反映有特殊管理要求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出活动。2、特设专户的管理省财政厅和预算单位要加强对特设专户的管理，保证专款专用。（四）特设专户的使用与管理

22三、凭证和账册的管理P70-71（一）财政支付凭证管理1、财政资金支付凭证含义2、财政资金支付凭证使用3、财政资金支付凭证管理（二）账册管理三、凭证和账册的管理P70-71（一）财政支付凭证管理23第三节用款计划P72一、用款计划编制要求二、用款计划调整与使用第三节用款计划P72一、用款计划编制要求24

一、用款计划编制要求P72（一）按月编制（二）按批复的预算和项目进度编制（三）逐级审核上报（四）上报时间要求

一、用款计划编制要求P72（一）按月编制25二、用款计划调整与使用P73（一）用款计划调整（二）用款计划使用二、用款计划调整与使用P73（一）用款计划调整26第四节资金支付程序P74-79一、财政直接支付程序P74二、财政授权支付程序P79第四节资金支付程序P74-79一、财政直接支付程序P7427一财政直接支付程序P74

①⑥②③⑦④⑤③说明：①申请用款；②5日内审核批复；③发出支付指令即开具《财政资金支付凭证》，同时开具《财政直接支付汇总清算通知单》经财政厅盖章；④付款；⑤资金清算；⑥开出《财政直接支付入账通知》；⑦发货并开具发货票。预算单位财政厅代理商业银行国库支付中心预算单位供应商人行郑州中支一财政直接支付程序P7428二财政授权支付程序P79

⑦⑧①③④②②⑥②②④⑤说明：①每月20日前报送次月用款计划；②每月25日前，根据部门预算和批准的用款计划，确定预算单位下月财政授权支付额度，并通知有关单位；③实际支用资金时登录国库支付管理信息网，填写《财政资金支付凭证》并打印盖章，若提现，还需填现支票；④提现或转账；⑤人行根据《财政授权支付汇总清算额度通知单》确定的累计额度内，每日清算资金；⑥每日对账；⑦每季度终了15日内对账；⑧年度终了，对账后，将基层预算单位零余额账户授权支付额度全部注销。预算单位财政厅国库支付中心代理银行人行郑州中支预算内供应商二财政授权支付程序P729第二章财政资金支付管理、监督与责任见P83。第二章财政资金支付管理、监督与责任见P83。30第三章预算外资金收入收缴管理制度改革见P90。第三章预算外资金收入收缴管理制度改革见P90。31第一部分省级财政国库

集中支付制度主讲：胡著伟第一部分省级财政国库

集中支付制度32第一章总论P61共分四节内容第一节省级财政国库集中支付制度改革背景、指导思想及改革内容第二节国库单一账户体系的建立、使用管理P64第三节用款计划P72第四节资金支付程序P74-79第一章总论P61共分四节内容33第一节改革背景、指导思想及

改革内容一、我省财政国库制度改革的背景二、改革的主要内容三、改革的原则P62第一节改革背景、指导思想及

改34一、我省财政国库制度改革的背景（一）现行财政国库资金分散收付管理体制存在很多弊端现行的分散收付方式下，财政资金的支付，采取分散支付（其资金流动）财政业务主管部门一级预算单位二级预算单位基层预算单位供应商或提供劳务者一、我省财政国库制度改革的背景（一）现行财政国库资金分散收付35内容1、重复和分散设置账户，导致财政资金流动透明性不高，不利于加强管理和监督；2、财政收支信息反馈迟缓；3、财政资金入库时间延滞，大量资金经常滞留在预算单位。4、财政资金缺乏有效监督，挤占、截留、挪用、私设“小金库”等现象严重。内容1、重复和分散设置账户，导致财政资金流动透明性不高，不利36（二）省财政国库管理制度改革是国家的统一部署内容略（二）省财政国库管理制度改革是国家的统一部署内容略37二、改革的主要内容省级财政国库管理制度改革的主要内容，简单讲可以概括为；把现行的财政分散收付，改为“一建立，两直接”，即：建立省级国库单一账户体系；实现收入直接缴入省级国库或财政专户；支出直接通过国库单一账户体系直接支付商品供应者或用款单位。实行收支“直达”，使得财政资金铁收付过程，由过去的“层层划转，层层拨付”的“慢车道”而进入“直接收付”的快车道，使财政资金由原来的“层层步行上下楼梯”，变成“坐电梯”直达，堵塞支出管理中截留、挪用等漏洞。二、改革的主要内容省级财政国库管理制度改革的主要内容，简单讲38三、改革的原则P621、规范操作使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系运作，避免部分收支体外循环。2、三不改变

不改变预算单位的预算执行主体地位，即预算单位仍是会计主体；

不改变预算单位的资金使用权；

不改变预算单位的财务管理及资金核算权。三、改革的原则P621、规范操作39续上页3、强化监管通过改变财政资金的运行机制，提高财政收支管理的透明度，实现财政资金收支全过程的准确、及时和有效监管。4、提高效率通过改革收付程序，减少中间环节，提高财政性资金收付效率，使预算单位用款更加及时和便利。续上页3、强化监管40第二节国库单一账户体系的建立、使用与管理P64一、国库单一账户体系的建立P64二、国库单一账户体系的使用与管理P68三、凭证和账册的管理P70-71第二节国库单一账户体系的建立、使用与管理P64一、国库单41一、国库单一账户体系的建立（一）预算单位的分级P651、一级预算单位是指向财政厅汇总报送分月用款计划并提出支付申请的预算单位。2、二级预算单位是指向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出支付申请且有下属单位的预算单位。3、基层预算单位是指只有本单位支出，无下属单位的预算单位。基层预算单位一般为一个独立核算单位。一、国库单一账户体系的建立42（二）国库单一账户体系的构成P641、国库存款账户（简称国库单一账户）是省财政厅在人民银行郑州中心支行开设的反映预算内资金的存款账户。2、预算外资金专户是省财政厅在商业银行开设的反映预算外收支的专户，所有预算外资金由财政厅统一管理。（二）国库单一账户体系的构成P641、国库存款账户（简称国库43续上页3、财政零余额账户是省财政厅在商业银行开设的财政直接支付零余额的账户，用于核算和反映财政直接支付的财政资金支付活动（预算单位的大额资金支付等采用直接支付方式）4、单位零余额账户是省财政厅在商业银行为每个预算单位开设的一个零余额账户，用于核算省级预算单位实行授权支付的财政性资金支付活动。续上页3、财政零余额账户44续上页每个独立核算的预算单位只准开设一个单位零余额账户。为保证资金清算和信息反馈及时准确，每个部门只能在省政府选定的工行、农行、建行和交行中选择一家银行代理授权支付业务，其下属单位的单位零余额账户必须在同一代理银行开设，不得交叉；下属单位有在异地的部门，还应选择在市县有网点的代理银行。因此，各部门的单位零余额账户代理银行由主管部门统一选定。并报财政厅审核批准。续上页每个独立核算的预算单位只准开设一个单45续上页5、特设账户是省财政厅按照国务院、财政部、省政府规定开设的用于核算和反映有特定用途的专项资金收支活动的专户。（使用于少量特殊业务活动，如黄河管理等）

总之，建立国库单一账户体系（包括国库单一账户、预算外资金专户、财政零余额账户、单位零余额账户及特设账户）后，零余额账户（包括财政零余额账户、单位零余额账户）日常不储存资金，支出时先由商业银行垫付，而后再向国库单一账户或预算外资金专户清算。所以，建立国库单一账户体系后，财政性资金在实际支付前不流出国库单一账户和预算外资金专户。续上页5、特设账户46（三）适用范围P65适用于省级下列财政性资金的支付管理：1、财政一般预算资金；2、纳入预算管理的政府性基金；3、财政专户管理的预算外资金；4、政府统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的支付，按照相关规定执行，其国内配套财政性资金的支付，按照本办法执行；5、其他财政性资金。（三）适用范围P65适用于省级下列财政性资金的支付管理：47二、国库单一账户体系的使用与管理P68（一）国库单一账户的管理1、国库单一账户的使用国库单一账户用于记录、核算、反映财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下级财政之间的资金收支活动。2、国库单一账户的管理代理银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。二、国库单一账户体系的使用与管理P68（一）国库单一账户的管48（二）预算外资金专户的管理

P681、预算外资金专户的使用预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出。2、预算外资金专户的管理省财政厅负责管理省级预算外资金专户。代理银行根据省财政厅的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入、支付和清算业务。财政只是监督收支情况，如果使用量大，采用直接支付。（二）预算外资金专户的管理

49（三）零余额账户的使用和管理

P681、财政零余额账户的使用该账户用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金活动，该账户每天发生的支付，应当区分资金性质，于当日营业终了前由代理银行分别与国库单一账户、预算外资金专户清算。（三）零余额账户的使用和管理

50续上页2、单位零余额账户的使用该账户用于记录、核算和反映预算单位实行授权支付方式的财政性资金活动，该账户每日发生的财政性资金支付于当日营业终了前在省财政厅核定的用款数额内与国库单一账户和预算外资金专户进行结算。单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位经财政批准保留的银行账户划拨工会会费、住房公积金及其他经省财政厅批准的特殊款项，不得向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。续上页2、单位零余额账户的使用51续上页3、单位零余额账户的管理预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金；代理银行严格按照省财政厅批准用款额度和《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。续上页3、单位零余额账户的管理52（四）特设专户的使用与管理

P691、特设专户的使用特设专户用于记录、核算和反映有特殊管理要求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出活动。2、特设专户的管理省财政厅和预算单位要加强对特设专户的管理，保证专款专用。（四）特设专户的使用与管理

53三、凭证和账册的管理P70-71（一）财政支付凭证管理1、财政资金支付凭证含义2、财政资金支付凭证使用3、财政资金支付凭证管理（二）账册管理三、凭证和账册的管理P70-71（一）财政支付凭证管理54第三节用款计划P72一、用款计划编制要求二、用款计划调整与使用第三节用款计划P72一、用款计划编制要求55

一、用款计划编制要求P72（一）按月编制（二）按批复的预算和项目进度编制（三）逐级审核上报（四）上报时间要求

一、用款计划编制要求P72（一）按月编制56二、用款计划调整与使用P73（一）用款计划调整（二）用款计划使用二、用款计划调整与使用P73（一）用款计划调整57第四节资金支付程序P74-79一、财政直接支付程序P74二、财政授权支付程序P79第四节资金支付程序P74-79一、财政直接支付程序P7458一财政直接支付程序P74

①⑥②③⑦④⑤