模块4 技能4 应交税费-消费税 课件

企业会计核算与报告财会与金融学院企业会计核算与报告财会与金融学院1模块四综合业务的管理与核算为了完成综合业务岗位学习子情境四的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能？应交税费的管理与核算模块四综合业务的管理与核算为了完成综合业务岗位学习子情境2模块四综合业务的管理与核算需完成的工作任务？工作任务1：完成增值税的核算过程工作任务2：完成消费税

的核算过程工作任务3：完成其他税费的核算过程模块四综合业务的管理与核算需完成的工作任务？工作任务1：3模块四综合业务的管理与核算应掌握的基本知识和技能？学习任务1：了解税费及其分类操作技能1：增值税的核算与操作操作技能2：消费税的核算与操作操作技能3：其他税费的核算与操作模块四综合业务的管理与核算应掌握的基本知识和技能？学习任4模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。（特定消费品（15类），具体包括：烟；酒及酒精；高档手表；鞭炮、焰火；高档化妆品；贵重首饰；；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球以及球具；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。）“三男两女去开车、坐游艇、玩高尔夫“（1%~56%，甲类卷烟56%）模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-5模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3三男：烟、酒、焰火炮竹两女：高档化妆品、珠宝首饰去开车：摩托车、小汽车、成品油、轮胎坐游艇：游艇玩高尔夫：高尔夫球及球具模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-6模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3计税方法（三种）：（从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税）从价定率从量定额复合计税不含增值税的销售额×税率应税消费品的数量×单位税额定率+定额（白酒：20%+0.5元/500克）黄酒：240元/吨啤酒：250元/吨其他酒：10%模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-7模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3纳税环节：“三初始，一批一零”生产委托加工进口批发、零售指定环节一次性缴纳特定纳税环节：卷烟除了初始环节征税外，批发环节的消费税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。基本纳税环节模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-8模块四综合业务的管理与核算1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（不含增值税售价x税率）一、账务处理税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税、资源税（有房、有车、有地、有资源）等。模块四综合业务的管理与核算1.销售应税消费品一、账务处9模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业系增值税一般纳税人，销售所生产的高档化妆品，价款100万元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为16万元，适用的消费税税率为15%，款项已存入银行。甲企业应编制如下会计分录：借：银行存款

116

贷：主营业务收入

100

应交税费——应交增值税（销项税额）

16借：税金及附加

15

贷：应交税费——应交消费税（100×15%）15模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业系增值税一般纳税10模块四综合业务的管理与核算2.自产自用应税消费品借：在建工程/税金及附加等贷：应交税费——应交消费税一、账务处理模块四综合业务的管理与核算2.自产自用应税消费品一、账11模块四综合业务的管理与核算【例题】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元，。乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程

56000贷：库存商品

50000应交税费——应交消费税

6000模块四综合业务的管理与核算【例题】乙企业在建工程领用自产12模块四综合业务的管理与核算【例题】丙企业（一般纳税人）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场价格30000元，适用的增值税税率为16%、消费税税率为10%。丙企业应编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬——职工福利费

34800贷：主营业务收入

30000应交税费——应交增值税（销项税额）

4800

借：主营业务成本

20000

贷：库存商品

20000

借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税（30000×10%）3000模块四综合业务的管理与核算【例题】丙企业（一般纳税人）下13模块四综合业务的管理与核算3.委托加工应税消费品直接用于销售借：委托加工物资（消费税额）贷：应付账款等连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：应付账款等一、账务处理模块四综合业务的管理与核算3.委托加工应税消费品一、账务14模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税税率为16%,由乙企业代收代缴的消费税为16万元。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：

（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品

①借：委托加工物资

200贷：原材料

200

模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业委托乙企业代为加15模块四综合业务的管理与核算②借：委托加工物资

40应交税费——应交增值税（进项税额）（40×16%）6.4

——应交消费税

16贷：应付账款

62.4

③借：原材料

240贷：委托加工物资

240模块四综合业务的管理与核算②借：16模块四综合业务的管理与核算（2） 如果委托加工物资收回直接对外销售①借：委托加工物资

200贷：原材料

200②借：委托加工物资（40＋16）56应交税费——应交增值税（进项税额）

6.4贷：应付账款

62.4③借：原材料256贷：委托加工物资256模块四综合业务的管理与核算（2） 如果委托加工物资收回直17模块四综合业务的管理与核算4.进口应税消费品借：材料采购/固定资产/原材料/库存商品（含消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款一账务处理进口环节的消费税计入货物成本模块四综合业务的管理与核算4.进口应税消费品一账务处18模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值100万元（不含增值税），进口环节需要交纳的消费税为20万元，采购的商品已经验收入库，货款和税款已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：借：库存商品120

贷：银行存款120进口环节的消费税计入货物成本模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业从国外进口一批需19模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税『正确答案』B『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方。模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2011年）下列税20模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。

A.借：委托加工物资264贷：银行存款264

B.借：委托加工物资230应交税费34贷：银行存款264

C.借：委托加工物资200应交税费64贷：银行存款264

D.借：委托加工物资264贷：银行存款200应交税费64『正确答案』B『答案解析』该加工商品收回后将直接用于销售，所以消费税应计入委托加工物资的成本，同时，一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本，选项B正确。模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2010年）甲公司21模块四综合业务的管理与核算【多选题】（2012年）某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。

A.发出材料的实际成本

B.支付给受托人的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税『正确答案』AB『答案解析』收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要记入到“应交税费一一应交消费税”科目，不计入到成本；支付给受托方的增值税可抵扣，不需要计入到委托加工物资成本。模块四综合业务的管理与核算【多选题】（2012年）某企业22模块四综合业务的管理与核算课后小结知识点重点掌握销售应税消费品账务处理借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税自产自用应税消费品账务处理借：固定资产/税金及附加

贷：应交税费——应交消费税委托加工应税消费品账务处理成本计算借：委托加工物资（直接用于销售）贷：应付账款等借：应交税费——应交消费税（连续生产应税消费品）

贷：应付账款等进口应税消费品账务处理借：材料采购/固定资产（含消费税）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款模块四综合业务的管理与核算课后小结知识点重点掌握销售应23谢谢谢谢24企业会计核算与报告财会与金融学院企业会计核算与报告财会与金融学院25模块四综合业务的管理与核算为了完成综合业务岗位学习子情境四的工作任务，我们需要学习和掌握哪些基本知识和技能？应交税费的管理与核算模块四综合业务的管理与核算为了完成综合业务岗位学习子情境26模块四综合业务的管理与核算需完成的工作任务？工作任务1：完成增值税的核算过程工作任务2：完成消费税

的核算过程工作任务3：完成其他税费的核算过程模块四综合业务的管理与核算需完成的工作任务？工作任务1：27模块四综合业务的管理与核算应掌握的基本知识和技能？学习任务1：了解税费及其分类操作技能1：增值税的核算与操作操作技能2：消费税的核算与操作操作技能3：其他税费的核算与操作模块四综合业务的管理与核算应掌握的基本知识和技能？学习任28模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。（特定消费品（15类），具体包括：烟；酒及酒精；高档手表；鞭炮、焰火；高档化妆品；贵重首饰；；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球以及球具；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。）“三男两女去开车、坐游艇、玩高尔夫“（1%~56%，甲类卷烟56%）模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-29模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3三男：烟、酒、焰火炮竹两女：高档化妆品、珠宝首饰去开车：摩托车、小汽车、成品油、轮胎坐游艇：游艇玩高尔夫：高尔夫球及球具模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-30模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3计税方法（三种）：（从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税）从价定率从量定额复合计税不含增值税的销售额×税率应税消费品的数量×单位税额定率+定额（白酒：20%+0.5元/500克）黄酒：240元/吨啤酒：250元/吨其他酒：10%模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-31模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-3纳税环节：“三初始，一批一零”生产委托加工进口批发、零售指定环节一次性缴纳特定纳税环节：卷烟除了初始环节征税外，批发环节的消费税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。基本纳税环节模块四综合业务的管理与核算消费税的核算与操作操作技能4-32模块四综合业务的管理与核算1.销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（不含增值税售价x税率）一、账务处理税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税、资源税（有房、有车、有地、有资源）等。模块四综合业务的管理与核算1.销售应税消费品一、账务处33模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业系增值税一般纳税人，销售所生产的高档化妆品，价款100万元（不含增值税），开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为16万元，适用的消费税税率为15%，款项已存入银行。甲企业应编制如下会计分录：借：银行存款

116

贷：主营业务收入

100

应交税费——应交增值税（销项税额）

16借：税金及附加

15

贷：应交税费——应交消费税（100×15%）15模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业系增值税一般纳税34模块四综合业务的管理与核算2.自产自用应税消费品借：在建工程/税金及附加等贷：应交税费——应交消费税一、账务处理模块四综合业务的管理与核算2.自产自用应税消费品一、账35模块四综合业务的管理与核算【例题】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000元，。乙企业应编制如下会计分录：借：在建工程

56000贷：库存商品

50000应交税费——应交消费税

6000模块四综合业务的管理与核算【例题】乙企业在建工程领用自产36模块四综合业务的管理与核算【例题】丙企业（一般纳税人）下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面成本20000元，市场价格30000元，适用的增值税税率为16%、消费税税率为10%。丙企业应编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬——职工福利费

34800贷：主营业务收入

30000应交税费——应交增值税（销项税额）

4800

借：主营业务成本

20000

贷：库存商品

20000

借：税金及附加3000贷：应交税费——应交消费税（30000×10%）3000模块四综合业务的管理与核算【例题】丙企业（一般纳税人）下37模块四综合业务的管理与核算3.委托加工应税消费品直接用于销售借：委托加工物资（消费税额）贷：应付账款等连续生产应税消费品借：应交税费——应交消费税贷：应付账款等一、账务处理模块四综合业务的管理与核算3.委托加工应税消费品一、账务38模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，增值税税率为16%,由乙企业代收代缴的消费税为16万元。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。甲企业应编制如下会计分录：

（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品

①借：委托加工物资

200贷：原材料

200

模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业委托乙企业代为加39模块四综合业务的管理与核算②借：委托加工物资

40应交税费——应交增值税（进项税额）（40×16%）6.4

——应交消费税

16贷：应付账款

62.4

③借：原材料

240贷：委托加工物资

240模块四综合业务的管理与核算②借：40模块四综合业务的管理与核算（2） 如果委托加工物资收回直接对外销售①借：委托加工物资

200贷：原材料

200②借：委托加工物资（40＋16）56应交税费——应交增值税（进项税额）

6.4贷：应付账款

62.4③借：原材料256贷：委托加工物资256模块四综合业务的管理与核算（2） 如果委托加工物资收回直41模块四综合业务的管理与核算4.进口应税消费品借：材料采购/固定资产/原材料/库存商品（含消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款一账务处理进口环节的消费税计入货物成本模块四综合业务的管理与核算4.进口应税消费品一账务处42模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值100万元（不含增值税），进口环节需要交纳的消费税为20万元，采购的商品已经验收入库，货款和税款已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录：借：库存商品120

贷：银行存款120进口环节的消费税计入货物成本模块四综合业务的管理与核算【例题】甲企业从国外进口一批需43模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税『正确答案』B『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方。模块四综合业务的管理与核算【单选题】（2011年）下列税44模块四