实务案例：审计计划怎么编

实务案例：审计计划，怎么编?背景资料：某集团企业，下属有一级控股、二级控股、参股、外地、本地企业20多家，业务涉及住宅开发、商业开发、酒店、建筑业等。此时，审计部人员有限，审计计划该怎么做？第一步，了解这些项目的基本情况经过了解，你得到如下信息：一共有22家下属公司，其中控股17家，参股的5家，控股企业中正常经营的10家，处于清算的有5家，还有2家正处于公司筹备期；项目所在区域，基本财务状况（收入、利润、业绩完成情况、资产规模）；公司的主业是住宅开发和商业开发。第二步，询问管理层的需求老板说：参股公司好像从来没有审计过，你们是不是要去看一下。公司今年的重点任务是海南区域的住宅建设和销售。集团华东区域负责人说：我们这里A公司的管理费用一直很高，但业务总不见起色。集团华南区域负责人说：你们上一年来审计我们B公司的时候，招商、销售业务看得不够细，我们酒店你们好像从来没有审计过。第三步，分析以往的审计信息1、外地公司发现的问题较多2、合同法务管理、费用管理、采购问题较多。3、当年有一家C公司的银行存款账户开列30个，其中有10个为休眠账户，有10家银行存款余额调节表中存在长期未达账项，甚至有不平的情况。4、酒店、建筑公司之前都没有审计过。第四步，收集并参照其他信息公司规定下属公司的总经理、财务负责人应当定期轮换，一般为三年。公司规定，对于一级控股公司每年必须审计。B公司最近人员变化频繁。注：上述步骤的顺序不是固定的，可以同时进行。第五步，设定规则设定规则是为了能较为科学地评估项目，避免拍脑袋的行为，下面定的规则仅是为了举例，实际应用中，可以根据自身的情况进行设置。指标名称分值备注管理的距离本地11、根据以往审计情况，异地出现的问题远多于本地2、异地公司离集团远，不利于控制异地3审计的频率一年内审计过0一般来说，审计的间隔时间越长，存在的风险会越高，从未审计过的，出现风险的概率又会高于已审计过的两年内审计过1三年及三年以上审计过2从未审计过3财务状况资产规模41、这里主要是从经济指标的角度进行重要性的评估2、得分可以依据排名，如只取前三名，第一名4分，第二名2分，第三名1分，其余不得分收入情况4经营情况正常经营4主要是从业务量的角度来考虑，在审计资源有限的情况下，对于一些业务量小甚至没有业务的项目可以暂时不安排审计工程建设期3筹备期1人员情况管理人员任期41、人员的定期轮岗，有助于降低风险，因为在轮岗中，后任会对前任的工作起到一定的检查作用2、根据实践经验来看，长期担任关键岗位，容易“一权独大”，且不利于产生有效的监督3、可以假定1年以内的为1分，1-2年为2分，2-3年为3分，3年以上的为4分历年高风险4审计发现中风险2低风险11、过去风险较为集中的地方，可能在未来也较容易出现问题，另外，也可以有效地促进这些“有前科的”被审对象进行整改2、这里在对应的风险级别里可以再细化数量，例如高风险满分4分，出现一个得1分，2个及以上4分，或者零容忍，一个就是4分除了上述可以量化的指标外，还可以加入主观的指标，例如:一级公司必须审；老板说的参股公司，优先安排；出现异常情形的，如人员频繁流动、费用异常、上一年审计时出现遗漏等，结合评估的结果，优先安排，如果人力充足，安排必审；考虑分层，如果不是每个区域都要覆盖，每个区域内需要选几家，是不是每个业务都要涉及，如酒店、住宅、商业，这些是不是都要覆盖到等；一年内刚审计完的公司，如无特殊情况（当年审计不存在重大遗漏事项，中高风险的数量未达到需要重点关注的数量，管理者也未特别强调等），可以不参与打分；第六步，量化评估根据上述设定的规则进行评估，分数相加，按高低排序。第七步，制定初步规划序号被审对象预计现场审计时间审计期间人员安排初步范围1A2018.4.7-2018.4.182017.4-2018.3王、李、张2B2018.5.4-2018.5.152017.5-2018.4王、李、张3C2018.6.9-2018.6.242017.6-2018.5李、张4D201