税法1基础班讲义

PAGEPAGE3第六章城市维护建设税与教育费附加本章考情分析本章在政策内容上具有独立性，但是在具体计算上与增值税、消费税、营业税有着密切的关系。本章在税法（Ⅰ）考试命题的分值约为7分。本章内容少，但影响面不小。近三年题量题型分析表题型2011年2012年2013年题数分数题数分数题数分数单项选择题222222多项选择题121212计算题————12综合题122411合计4658572014年教材的主要变化1.强调对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。2.新增为支持国家重大水利工程设施，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税。第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的概念、特点与立法原则城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：1.税款专款专用，具有受益税的性质。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。2.属于一种附加税。城市维护建设税没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征，本质上属于一种附加税。3.根据城建规模设计税率。按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税税率分三档：7%，5%，1%。4.征收范围较广。二、城市维护建设税的基本规定（一）征税范围城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。（二）城市维护建设税的纳税人范围（熟悉）城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。（特殊规则）个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加。【例题•单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。（2012年）A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业C.缴纳营业税的外商投资企业D.缴纳房产税的外国企业【答案】C（三）税率（掌握）1.城市维护建设税税率的基本规定城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。2.城市维护建设税税率的特殊规定具体特殊情况适用税率及规定代收代扣城市维护建设税缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）流动经营无固定纳税地点缴纳“三税”所在地的规定税率货物运输企业代开发票纳税人，代开货物运输业发票时（营改增之前）凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一征期退税铁道部应纳城市维护建设税的税率对于铁道部实际集中缴纳的营业税税额，财政部规定统一使用5%的税率【例题•多选题】下列关于城市维护建设税税率的说法正确的有（）。A.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税税率为7%B.某县城高尔夫球具制造厂受托为某市区企业加工厂庆高尔夫球具礼品，其代收代缴城市维护建设税税率为5%C.流动经营无固定纳税