2020年增值税练习题

第二章增值税征税范围、纳税义务人、税率和征收率、计税方法以及一般计税方法应纳税额的计算一、单项选择题下列关于一般纳税人的登记管理，表述不正确的是（）°年应税带售领，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额年应税靖售额包括纳税申报销售额’稽查查补销售额、纳税评估调整销售额纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额不计入应税行为年应税销售额年应税带售额超过规定标准的其他个人可以成为一般纳税人下列关于增值税征税范围的表述中，正确的是（）-宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动，按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税运输工具舱位互换业务中，互换双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税纳税人在游览场所经营摆渡车，按照“交通运输服务”缴纳增值税纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“销售货物••缴纳增值税部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算（）。允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X进项构成比例允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X进项构成比例X60%允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X60%允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额X进项构成比例X50%根据规定，纳税人（非先进制造业）符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（）万元。TOC\o"1-5"\h\z20305080境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）-海关代为征收该境外单位职员自己缴纳购买方代扣代缴境外单位自行向境内税务机关申报某商业企业为增值税一般纳税人，2020年1月购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款3。00。元，增值税3900元。该企业将其中的70%作为礼品赠送给关系单位，其余的30%用于职工福利.该企业没有同类产品售价，对上述业务的税务处理，表述错误的是（）-购进高档化妆品可以抵扣的进项税额为3900元作为礼品赠送的70凯属于增值税视同销售，销项税额为2730元用于职工福利的30血不属于视同销售.不可以抵扣进项税购进高档化妆品不可以抵扣的进项税为1170元7.某商店（为小规模纳税人）2019年12月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到含税货款80000元，并注明已扣除的旧货折价为30000元（含税），则该商店当月应纳的增值税为（）元。3203.882330.103076.924230.77某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人，以1个月为一个纳税期。2020年2月份提供劳务派遣服务，取得含税收入40万元，公司代用工单位支付给劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元，已知公司选择差额纳税，则当月A公司应纳的增值税为（）万元。TOC\o"1-5"\h\z1.20.9521某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月向一小规模纳税人销傅白酒，开具的普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）元.13890.6010998.2312910.3413600下列不属于增值税视同销售的是（）-将购进的货物用于无偿赠送将购进的货物分配股东将购进的货物用于投资将购进的货物用于集体福利下列项目中，应征收增值税的是（）-纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费下列关于增值税适用税率的说法错误的是（）.花椒油税率为9%环兼大豆油税率为境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务,税率为0%纳税人提供邮政服务，税率为6%下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（）-单用途卡企业销售单用途卡，要征收增值税银行销售金银业务不征收增值税。.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税D.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税14.2019年8月，某一般纳税人发生了道路、桥、闸通行费支出，其进项税额抵扣说法不正确的是（）・纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得通行费增值税电子普通发票，可技通行费纸质发票上注明的金额小（1+5%）X5MR扣进项税额纳税人支付的一级、二级公路通行费.如未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，不得抵扣进项税额纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的金额冬（1+5%）X5%抵扣进项税额甲餐饮企业为增值税一般纳税人符合加计抵减政策2019年11月可抵扣进项税额30万元其中取得增值税专票的进项税额为25万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（）万元。TOC\o"1-5"\h\z2.953.004.434.50二、多项选择题进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售（）-烟丝酒及酒精植物油液体乳及乳制品下列关于直销企业增值税处理的表述，正确的有（）-直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销传额为其向直销员收取的全部价款和价外费用直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，当直销员将货物销售给消费者时，免征增值税直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税&用发票：增值税发票管理系统稽核比对发现对比不符的增值税专用发票：经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税G用发票存在涉嫌虚开的情形下列各项中符合增值税加计抵减政策规定的有（）》A.2019年10月1日至2021年12月31B.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过30%的纳税人纳税人可汁提但未汁提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整.以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（）.生产建筑材料所用的砂上以水泥为原材料生产的水泥混凝土用微生物制成的生物制品县级以下小型火力发电单位生产的电力下列各项中，一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有（）-为甲供工程提供的建筑服务提供非学历教育服务饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入提供劳务派遣服务企业提供的下列服务，应征收增值税的有（）-快递公司的快递服务纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数星直接挂钩的单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡不动产的租赁服务下列选项中，适用等税率的有（）-任境内载运旅客出境任境外载运旅客入境境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务航天运输服务下列行为，不征收增值税的有（）-纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务被保险人获得的保险赔付拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入单用途卡发卡企业销售单用途卡下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有()-提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的・自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方购进旅客运输服务D.购置水泥用于办公楼的在建工程下列关于增值税期末留抵税额退税制度的表述，正确的有()。以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税&用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额纳税人出货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额可以用于退还留抵税额三、综合题4王某是一家上市公司的高管,2019年6月王某和其同事郭某去北方某市避暑度假3个月，在此期间，主要活动如下：王某向某汽车租赁公司租赁了一辆奔驰汽车，租期3个月，一次性支付租金16000元.去当地知名影院观看暑期档上映的影片，电影票零售价每张55元，合计支付110元.两人利用其中4天时间到著名景点旅游，并通过当地一家旅游公司预订了房间，支付房费1000元，旅游公司将其中的880元房费转交给宾馆.两人通过某订餐平台，获得了某新开业酒店免费试吃活动，免费享受了售价为168元的双人套餐，第二天在该酒店点了268元的外卖.王某和郭某参观了当地的博物馆，第一道门票费用合计80元；游览了当地景区，合计支付门票420元。在度假期间，王某一直关注股票行情，将2016年购买的股票通过证券交易机构出售，取得收入88000元，当时该股票的购买价为46000元.王某之前一直利用业余时间通过网络为某公司提供翻译服务，在度假期间仍提供翻译服务，取得收入5000元.王某在提供翻译服务时，发现其一直使用的笔记本电脑出现了问题，而且无法修复.为了追赶翻译进度，王某将其自用的笔记本电脑在当地销售，取得收入3000元，另购买一台新款笔记本电脑，花费12000元。其他相关资料：汽车租赁公司、影院、旅游公司、餐厅均为一般纳税人；以上金额均含增值税。如果某项业务活动可以选择简易计税，则按瞧纳税人选择简易计税计算纳税.要求：根据上述资料，按瞭下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数.计算汽车租赁公司出租汽车应缴纳的增值税。计算影院电影票收入应缴纳的增值税。计算旅游公司应缴纳的增值税。计算酒店应缴纳的增值税。计算博物馆取得的收入应缴纳的增值税。计算景区取得收入应缴纳的增值税。王某销售股票是否缴纳增值税，并说明理由，如有计算,需计算出具体金额。(8)计算王某提供翻译服务应缴纳的增值税及个人所得税。王某销售自己使用过的电月皆是否缴纳增值税.并说明理由，如有计算，需计算出具体金额。答案部分一、单项选择题【正确答案】D【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记。【该题针对“一般纳税人和小规模纳税人的登记”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】选项A,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税；选项。纳税人在游览场所经营摆渡车，按照〃文化体育服务”缴纳增值税选项。纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】允许退还的增量留抵税额二增量留抵税额x进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行考核】【正确答案】C【答案解析】自2019年4月税款所届期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行挣核】【正确答案】C【答案解析】境外的单位或者个人任境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；任境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【该题针对“纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】购进货物用于职工福利，不可以抵扣进项税：作为礼品对外贿送，届于视同销售.要il算增值税.该企业没有同类产品售价，要按照其他纳税人的同类产品售价（即购进价）计算纳税。可以抵扣的进项税=3900X70柘2730（元），销项税=30000X70%X13阴2730（元）。【该题针对“视同发生应税销皆行为的销售额确定”知识点进行考核】【正确答案】A【答案解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的折价款（金银首饰除外），则该商店当月应纳增值税=（80000+30000）:（1+3%）X3%=3203.88（元）【该题针对“以旧换新销售”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】应纳增值税二（40—20）:1.05X5%=0.95（万元）【该题针对“增值税的言正收率”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金.无论是否逾期.均应并入当期销售额征税。销项税额=（93600+2000）4-（1+13%）X13%=10998.23（元）【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】【正确答案】D【答案解析】将购进的货物用于集体福利不懂于增值税视同销售，是不可以抵扣进项税额的情形。【该题针对“视同发生应税销售行为”知识点进行考核】（正确答案】3【答案解析】随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税.【该题针对“一般销售方式卜-的销售额”知识点进行考核】（正确答案】D【答案解析】纳税人提供邮政服务，税率为9%。【该题针对〃增值税税率”知识点进行考核】（正确答案】C【答案解析】选项A,销售单用途卡不缴纳增值税；选项B’银行销售金银业务，征收增值税；选项D,航空运输企业己售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】（正确答案】A【答案解析】选项A,自2018年？月1日起-纳税人支付的高速公路通行费，如未能取得通行费增值税电子普通发票，不可以抵扣进项税额。【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】［正确答案】C【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15$，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15*计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额=（25+5X90%）X15%=1.43（万元）【该题针对“进项税加计抵减政策”知识点进行考核】二、多项选择题【正确答案】BCD【答案解析】进项税额核定扣除试点范围，仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，不包括烟丝。【该题针对“农产品增值税进项税额核定扣除办法”知识点进行考核】【正确答案】AB【答案解析】直销企业先将货物销售给直销员.直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】【正确答案】ABCD【答案解析】符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范用：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票：（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“对比不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票：（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（-）项规定情形的增值税专用发票。【该题针对“异常增值税扣税凭证的管理〃知识点进行考核】（正确答案】ACD【答案解析】选项B,生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。【该题针对“进项税加计抵减政策”知识点进行考核】（正确答案】ABC【答案解析】选项D,县级及县级以F小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。【该题针对“增值税的计税方法”知识点进行考核】(正确答案】ABD【答案解析】对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。【该题针对“增值税的计税方法"知识点进行考核】［正确答案】ABD【答案解析】选项8,纳税人取得的财政补贴收入.与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数星直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税：选项C,单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。【该题针对“征税范围的一般规定”知识点进行考核】【正确答案】ABCD【答案解析】以上四个选项均适用零税率。【该题针对“增值税零税率”知识点进行考核】［正确答案】BD【答案解析】选项人纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税：选项C,拍卖行受托拍卖取得的手续费或侧金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】【正确答案】ACD【答案解析】选项A,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣：选项B,提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。【该题针对“准予抵扣的进项税额”知识点进行考核】【正确答案】ABC【答案解析】选项。纳税人出货物劳务、发生跨境应税行为，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额.【该题针对“销项税额不足抵扣进项税额的处理”知识点进行与核】三、综合题4(1)(正确答案】汽车租赁公司应缴纳增值税=160004-(14-13%)X13%=1840.71(元)【答案解析】【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【正确答案】电影放映服务可以选择简易计税。影院电影票收入应缴纳的增值税=110:(1+3%)X3%=3.20(元〉【答案解析】【该题针对“简易计税方法应纳税额的i卜算”知识点进行考核】【正确答案】旅游公司提供的代订宾馆服务应缴纳增值税=(1000-880)；(1+6%)X6%=6.79(元)【答案解析】【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行与核】【正确答案】酒店应缴纳增值税=(168+268)小(1+6%)X6舍甫=24.68(元)【答案解析】【