广东省自主创新政策法规巡讲专题之一

广东省自主创新政策法规巡讲专题之一：企业研究开发费用税前扣除政策2013.7

1目录一、研发活动流程与税收激励及会计核算二、研发费税前扣除的政策要点三、研发费税前扣除的政策实施关键点（一）拟申报企业的要求（二）研究开发活动的认定（三）研究开发费用的认定（四）对企业的参考建议四、申报流程与资料及扣除争议的处理2一、研发活动流程与税收激励及会计核算研发活动流程：

研发投入研发产出用途研发人员专利权转让研发材料结果1

非专利技术成果转化研发设备版权等结果2自用(投入生产)

其他研发失败3

激励研发活动的税收政策针对创新过程的优惠：研发投入环节：研发费税前扣除（国税发[2008]116号）研发设备加速折旧（财税[2006]88号）研发成果(技术)转化环节：技术转让收入免征营业税(财税字［1999］273号)技术转让所得优惠（国税函[2009]212号、财税[2010]111号）针对研发主体（企业）的优惠：高新技术企业：优惠所得税税率15%；4研发费的会计核算方法研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：1.费用化处理。旧企业会计准则和旧会计制度（已作废），采用此观点。核算科目：“管理费用----研究开发费用”2.资本化处理。3.有条件的资本化处理。（√）新企业会计准则：采用此观点。核算科目：“研发支出—费用化支出”期末

“管理费用—研究开发费”“研发支出—资本化支出”预计可使用“无形资产”5会计与税法的目标差异会计的目标税法的目标

客观、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量信息以及企业管理层受托责任的履行情况，以有助于利益相关者的决策

为了组织国家财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人的合法权益正是由于会计和税法目标的不同，决定了其对同一经济行为或事项有时会做出不同的规范要求。6二、研发费税前扣除的政策要点（一）执行依据：法律：

企业所得税法（第30条第1款）

法规：

企业所得税法实施条例（第95条）

《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》

（国税发［2008］116号）

国家重点支持的高新技术领域

当前优先发展的高技术产业化重点领域指南地方政策：全国性部门规章：7（二）研发费税前扣除的税收优惠内容1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。加计扣除：未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。82.不同研发方式的加计扣除政策:1)自主研发项目：（第4条）就其在一个纳税年度实际发生的研发费用按照规定实行加计扣除。2)合作研发项目：（第5条）由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。3)委托研发项目：（第6条）由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。94)集中研发项目（第15-18条）集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则集团母公司负责编制：集中研究开发项目的立项书研究开发费用预算表决算表决算分摊表10三、研发费税前扣除政策的实施关键点图示：1.企业？2.研发项目？3.研发费用？税务部门研发部门财务部门中介鉴证？（X）科技部门11（一）拟申报企业的要求第2条：适于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。1.

必须是查账征收的居民企业。122.研发项目财务核算体系必须健全①建立以研究开发项目为基础的专账管理制度（第10条）②注意研发费用与生产费用的分开核算（第9条）【示例】重大技术装备的研制活动既包含研发活动又包括生产活动。假如研制一台重大技术装备要花5000万元，不是这5000万元均可列入研发费用。因为在装备研制过程中，虽然有许多研发活动，但同时该装备也是要出售的，也是生产活动，所以该技术装备所使用的材料费用和部分人工成本是生产成本。因此，企业在研制过程中，要合理区分研发活动与生产活动，否则不可享受加计扣除。分配依据：由技术部门提供分配依据。③研发费用的会计核算方法：有条件的资本化法（第7条）133.准确归集研究开发费用申请加计扣除时，须按照税法允许加计扣除的研发费用范围，从日常的会计核算中取数，准确归集并填写：“

研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”14（二）研究开发活动的认定1.定性判断：研究开发活动的定义（第3条）为获得

科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。1)基础研究3)试验发展2)应用研究

自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学15其中：创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）：（即应用研究与试验发展）是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用。不包括：企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。16不属于研究开发的活动（1）企业已经掌握的技术方案的运用，包括已经完成产业化开发的新产品、新工艺、材料及其系统的生产、销售或商业化运营；（2）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现产品的改型、工艺变更以及材料配方调整等活动；（3）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；（4）一般检测、测试、鉴定、仿制等应用活动；（5）其他非研究开发活动。172.范围界定：研究开发活动的产业领域范围（第4条）国家重点支持的高新技术领域当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）一、电子信息技术一、信息二、生物与新医药技术二、生物三、

航空航天技术三、

航空航天四、新材料技术四、新材料五、高技术服务业五、先进能源六、新能源及节能技术六、现代农业七、资源与环境技术七、先进制造八、高新技术改造传统产业八、先进环保九、资源综合利用十、海洋183.会计上：对研发活动的界定《企业会计准则第6号—无形资产》：将企业研发活动分为研究阶段与开发阶段。研究阶段：指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。19研究与开发的区别：(1)研究活动：研究阶段是探索性的，旨在为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。研究活动的典型例子：意在获取知识而进行的活动研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等20(2)开发活动：开发阶段相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。开发活动的典型例子：生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等211.税法上：允许“加计扣除”的研发费内容（第4条）

(申报时需填归集表)(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用①材料②燃料③动力费用(2)直接从事研发活动的本企业在职人员费用①工资、薪金②津贴、补贴③奖金(3)专门用于研发活动的有关折旧费

（按规定一次或分次摊入管理费用的仪器、设备除外）①仪器②设备(4)专门用于研发活动的有关租赁费①仪器②设备(5)专门用于研发活动的有关无形资产摊销费①软件②专利③非专利技术(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺

装备开发及制造费(7)研发成果的论证、评审、验收费用(8)与研发活动直接相关的其它费用①新产品设计费②新工艺规程制定费③技术图书资料费④资料翻译费（二）研究开发费用的认定222.会计上：研发费的范围界定《财政部关于加强企业研发费用财务管理的若干意见》(财企［2007］194号)为新《企业财务通则》的配套规范；研发费用（即原“技术开发费”）：指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。23会计上研发费的归集范围(1)研发材料费

研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用(2)研发人员费

企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用(3)固定资产费用

用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用(4)无形资产费用

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用(5)中试与试制费

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等(6)研发成果费

研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用(7)其他费用与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等(8)委外研发费通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用24财企［2007］194号文对研发费用的排除性规定：企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。分析：无形资产的后续支出：费用化处理25“财企［2007］194号文”界定的研发费不可加计扣除部分：企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。263.会计准则研发费的核算方法：有条件的资本化法将研究开发项目区分为：研究阶段与开发阶段.研究阶段的支出：于发生时计入当期损益；开发阶段的支出：同时满足下列条件的,确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益；若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。27研发支出资本化的五个条件：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;能证明无形资产产生经济利益的方式;有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.28研发费核算的科目设置一级科目：研发支出可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。参考设置：研发支出—XX研发项目—费用化支出—人工费等研发支出—XX研发项目—资本化支出—人工费等29研发费的具体会计处理：日常会计核算：相关研发费用发生时：借：研发支出----费用化支出

----资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目会计期末：A.对费用化支出,转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出----费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时借：无形资产贷：研发支出----资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销30(四)对企业的参考建议参考思路图示：研发活动流程梳理与管理研发活动财务管理与核算研发活动税收优惠申报业务税务财务311.对企业研发活动（项目）的管理建议企业价值链增值过程分析：市场研发采购生产销售维护客户需求获取设计解决方案需求转化为研发设计准备生产使用物料研发设计转换产品商品报价决策实现经济价值售后服务提供增值服务价值创造曲线讨论：实务中，如何区分研发与生产？如何进行研发管理？如何核算研发活动？32研发进程与档案资料：研发规划年度研发计划研发立项研发过程结题验收成果保护专利申请研发项目的立项决议★研发项目计划书（或立项报告）年末，未结束项目：研究开发项目的效用情况说明研究成果报告等专利证书等33企业研发管理参考建议：建立健全研发机构配备研发人员、研发设施及设备制定研发项目管理制度，并有效实施内容涉及：研发规划、年度研发计划、立项管理、过程管理、结题验收、成果保护与专利申请等政府科研项目的管理研发项目流程管理建立研发部门与财务、人事、知识产权、生产经营等部门的沟通机制342.对企业研发经费的管理及核算建议制定并有效实施“研究开发项目经费管理制度”涉及：研发经费来源、研发经费支出、研发经费报销等内容实行预算、决算管理制定并有效实施“研究开发费用会计核算制度”注意研发费的归集标准：遵循会计规范申报各研发税收优惠时：遵循税法的规定从日常会计核算中选取符合税法要求的相关数字35四、申报流程与资料及扣除争议的处理1.国家政策规定的申报流程：企业政府科技部门主管税务机关(1)申报资料(2)研发项目争议(3)研发项目鉴证36附：（广州）申报流程：企业政府科技部门主管税务机关广州备案政策文件:《关于明确申报企业研究开发费用税前加计扣除备案工作要求的通知》

(穗科信字〔2013〕45号

)研发项目鉴证申请时间：2013年3月30日—4月20日备案流程:企业也可先到广州市科技部门进行项目鉴定，取得项目鉴定意见书后，再到税务部门进行报送备案资料进行备案登记。1)办理备案申请2)进行备案登记3)准予备案/不予备案4)研发项目鉴证5)颁发鉴证意见书互通信息372.国家政策规定的向主管税务机关报送的资料：研究开发项目的资料研究开发费用的资料：企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件▲自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单▲研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料委托、合作研究开发项目的合同或协议

研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）对委托开发项目，须由受托方提供该研发项目的费用支出明细情况383.申报方式：年度中间预缴所得税时：据实扣除；年度申报汇算清缴时：享受加计扣除。注意填写：国税：《纳税人税收优惠申请表》；地税：《企业所得税减免优惠备案表》394.扣除争议的处理(1)研究开发项目的争议（第13条）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。(2)研究开发费用的争议（第14条）企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。(3)企业集团研究开发费用的分摊争议（第19条）税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。40广东省自主创新政策法规巡讲专题之二：高新技术企业认定、复核与复审2013.7

41目录一、高新技术企业认定（一）申请意义及政策依据（二）组织与实施（三）认定条件（四）申请流程与申请材料二、高新技术企业复核三、高新技术企业复审四、罚则42一、高新技术企业认定1.申请意义1）享受税收优惠企业所得税优惠税率：15%研发投入环节：研发费加计扣除50%研发设备加速折旧：30万以下一次入管理费，30万以上可加速折旧研发成果(技术)转化环节：技术转让免征营业税/营改增后免增值税技术转让所得优惠：500万以下免征所得税，500万以上减半征收2）利于获得财政支持（如科技项目的申报）3）利于挂牌新三板、上市4)树立企业品牌，提高企业知名度（一）申请意义及政策依据43（一）申请意义及政策依据2.政策依据：（1）法律：

企业所得税法（第28条第二款）

（2）法规：

企业所得税法实施条例（第93条）（3）部门规章：

高新技术企业认定管理办法国家税务总局及其工作指引

关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知

（国税函[2009]203号)44主要政策内容：(1)《企业所得税法》第28条第二款规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。(2)《企业所得税法实施条例》第93条规定：企业所得税法第28条第2款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

高企税收优惠高企认定条件45主要政策内容：(3)高企认定管理办法及其工作指引(4)《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)取得高企资格后，税务部门纳入备案管理，每年复核其资格；

每年向主管税务机关提交的备案资料：（税局关注重点）1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2）企业年度研究开发费用结构明细表；3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。46（二）组织与实施1.高新技术企业认定管理工作体系1）部门联合工作机制国家层面：建立了科技部、财政部、国家税务总局三部门的联合工作机制，联合成立全国高企认定管理工作领导小组，共同负责指导、管理和监督全国高企认定工作；省级层面：由省科技厅、财政厅、国税、地税四家共同组成“认定机构”，负责本地区高企的认定（复审）、复核、监督检查、税收优惠政策的落实等管理工作。472）“部门决策、地方认定、机构监管”的认定管理工作体系图示：决策层(1)全国高新技术企业认定管理工作领导小组（由科技部、财政部、国税总局联合成立，简称“领导小组”）监督层(2)领导小组办公室地方认定层(3)高新技术企业认定管理机构（由省科技厅、财厅、国税、地税四家组成，简称“认定机构”）专家（广东：5个技术专家，2个财务专家）中介机构（省科技厅网站公布名单）48各机构的主要职责：(1)领导小组：（决策层）确定全国高企认定工作方向，审议高企认定管理工作报告；协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题；裁决高企认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作；对高企认定工作出现重大问题的地区，提出整改意见。(2)领导小组办公室：（监管层）提交高企认定管理工作报告；组织实施对高企认定工作的检查；负责高企认定工作的专家资格的备案管理；建立并管理“高企认定管理工作网”（）；领导小组交办的其他工作。49各机构的主要职责：(3)认定机构：负责本行政区域内的高企认定（复审）工作；接受企业或主管税务机关提出的高企资格复核申请，并进行复核；负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关举报；选择参与高企认定工作的专家，并报领导小组办公室备案；通过会商制度及时解决高企认定及税收政策落实中出现的有关问题。502.高企减免税的申请及税收日常管理1）认定(复审)合格的高企，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。取得高企资格后,税务部门纳入备案管理，每年核实其资格，发现其不具备高企资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停享受减免税优惠。及时办理资格备案、变更备案和确认备案手续；资格备案：取得高企资格后，向主管税务机关递交备案申请；备案后预缴申报可以减免10%；变更备案：高企若减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减免税条件的，应依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应予以追缴。确认备案：资格有效期内，每年纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。高企资格的有效期3年，3年后复审，6年后重新认定。512.高企减免税的申请及税收日常管理2）不得享受高企所得税优惠的情形：未取得高企资格的；虽取得高企资格，但不符合企业所得税法及实施条例以及国税函[2009]203号文有关规定条件的企业。3）取得高企资格后，企业应：继续规范对研究开发费和高新技术收入的账务核算；对研发费用的投入要持续并随着收入增长而增长；对科技、研发人员建立详细名单，做好备查和管理工作。52(三)认定条件1.什么是高新技术企业高新技术企业：是指在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。注意：高企的申报主体是独立法人，查账征收，财务报表不能提供合并报表。53高新技术企业的核心要素图解

研发项目

持续研发

研发成果

持续转化

高技术产品(服务)

RD1（RD1研发费）成功

知识产权成果转化高技术产品

RD2（RD2研发费）（服务）收入

RD3（RD3研发费）

RD4（RD4研发费）失败

…

二、企业研究四、近3年内获得的三、上年度高新技

开发项目情况表自主知识产权汇总表产品（服务）情况

五、企业年度研究开发费结构明细表高企申请书542.认定条件（6个条件缺一不可）(1)核心自主知识产权近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权(2)产品（服务）范围属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围(3)企业科技人员和研发人员的比例大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上(4)研发活动与研发费用占销售收入的比例企业持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例：最近一年销售收入＜5000万，不低于6%；最近一年销售收入5000万∽2亿，不低于4%最近一年销售收入＞2亿，不低于3%。其中：境内研发费占研发费总额的比例不低于60%(5)高新技术产品（服务）收入的比例高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上(6)四项指标达到70分以上(不含70分)：核心自主知识产权（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发的组织管理水平（20分）、成长性指标（20分）55认定条件1：核心自主知识产权1）高企认定认可的知识产权：专利（发明、实用新型、外观设计）、软件著作权、集成电话布图设计专有权、植物新品种2）企业必须对其主要产品（服务）拥有核心自主知识产权。特别是非自主研发的知识产权，须同企业主营业务紧密关联，确实在企业应用和转化。3）企业自评时，须注意自主知识产权的数量要达到评分标准。4）通过5年以上独占许可或转让等方式获得的自主知识产权必须由国家知识产权部门备案并出具证明材料，如“独占许可合同备案证明”、“手续转移合格通知书”等；自主研发的知识产权权属人必须为申报企业本身，不能为法人或参与研发人员。5）申报时的知识产权须真实有效，且在认定后三年内保证其有效性。56认定条件2：产品（服务）的领域范围《重点领域》(一级目录)：企业在对照研发项目及产品（服务）的领域时，应对准至《重点领域》的三级子领域，分别体现在高企申报书中的“二、企业研发项目情况表”、“三、上年度高新技术产品（服务）情况”之中。为关注重点一、电子信息技术

五、高技术服务业

二、生物与新医药技术

六、新能源及节能技术三、航空航天技术

七、资源与环境技术

四、新材料技术

八、高新技术改造传统产业57认定条件3：科技人员与研发人员建议企业做好以下工作：（1）建立科技、研发人员花名册；（2）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等资料；（3）完善出勤考核工作记录；（4）完善工资薪金发放明细记录；（5）有外聘专家的：需要提供劳务协议、学历证明、出勤记录、劳务费支付凭据、代扣个人所得税凭据等；（6）有中介部门派遣用工的：需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同，企业与中介部门签订的派遣用工合同（包含用工时间、薪酬结算方式及额度、对派遣员工技术等级及学历的要求等），派遣员工花名册（包含姓名、性别、学历、工种、技术等级等信息），派遣员工学历证明，出勤记录，劳务费支付凭据等。58认定条件4：研发活动与研发费用Ⅰ.研发活动：须属于《重点领域》范围；定义：见“加计扣除”专题；Ⅱ.研发费用：会计核算方法：有条件的资本化法核算科目：“研发支出—费用化支出”期末“管理费用—研究开发费”“研发支出—资本化支出”预计可使用“无形资产”59Ⅲ.高企认定研发费归集的内容：企业年度研究开发费用结构明细表（按近3年每年分别填报）XX年度单位：万元60Ⅲ.高企认定研发费归集的内容：（1）人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入。企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。61Ⅲ.高企认定研发费归集的内容：（3）折旧费用与长期待摊费用。包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。（4）设计费用。为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。62Ⅲ.

高企认定研发费归集的内容：（5）装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。（6）无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。（7）其他费用。为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研发费总额的10％，另有规定的除外。63Ⅲ.高企认定研发费归集的内容：（8）委托外部研究开发费用。是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。64认定条件5：高新技术产品（服务）收入（1）对高新技术产品（服务）的理解是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。换言之：就是企业运用其研发成果制造出来的、可在市场上进行售卖的东西，还包括企业运用技术为别人提供的服务。65认定条件5：高新技术产品（服务）收入（2）对高新技术产品(服务)收入的界定指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括：(1)技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；(2)技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入(3)技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入(4)接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。66认定条件5：高新技术产品（服务）收入（3）高新技术产品（服务）收入的日常核算高新技术企业要设立高新技术产品收入明细帐，高新技术产品品目较多的，也可按类别设立高新技术产品收入明细账，但不得与非高新技术产品收入相混淆。67认定条件6：四项指标的计分指标1：核心自主知识产权(30分)企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。□A.6项，或１项发明专利

□B.5项

□C.4项□D.3项

□E.1～2项

□F.0项说明：由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合《工作指引》要求进行评判。同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。专利以获得授权证书为准。企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。68认定条件6：四项指标的计分指标2：科技成果转化能力（30）最近3年内科技成果转化的年平均数。□A.4项以上

□B.3～4项（不含3项）

□C.2～3项（不含2项）□D.1～2项（不含1项）□E.1项

□F.0项说明：同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。

购入或出售技术成果以正式技术合同为准。此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。69认定条件6：

四项指标的计分指标3：研究开发的组织管理水平(20分)评价内容：企业在开展研究开发活动时，是否制定了研究开发项目立项报告。企业是否建立了研发投入核算体系。企业是否开展了产学研合作的研发活动。企业是否设有研发机构并具备相应的设施和设备企业是否建立了研发人员的绩效考核奖励制度。70认定条件6：四项指标的计分指标4：总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：说明：在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。此指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。71（四）申请流程与申请材料广东省高企认定申报时间：分两批进行：3-4月；7-8月广东省高企复审时间安排：分两批（6月、9月）每家企业只能提出一次复审申请1.申请流程722.申请材料1）《高新技术企业认定申请书》2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）3）专项审计报告两个财务指标：研究开发费用、高新技术产品（服务）收入的专项审计4）企业近三个会计年度的财务报表企业所得税年度纳税申报表（主表和附表一）需盖有主管税务机关的受理章5）技术创新活动证明材料知识产权证书、独占许可协议、生产批文新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告省级