基础班讲义练习全

第四章审计业务对独立性的要求第一节况第二，如果会计师 况第二，如果会计师、、治理层，是指对实体的方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的或组织。治尽管记录本身并不是确定会计师是否独立的因素，但会计师应当按照中国会计师审计准则的要求遵守独立性要求的情况，包括记录形成的结论，以及为形成结论而的主要内后成为审计客户，会计师应当确定下列因素是否对独立性产生不利影响：如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师应当评价提供由其他会计师评价非鉴证业务的结果或由其他会计师重新执行非鉴证业务（一）如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师应当识别和评（二）会计师应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前存在的利益或关系。如（三）会计师应当与治理层，在合并或收购生效日前不能终止利益或关系的原因，如果治理层要求会计师继续执行审计业务，会计师只有在同时满足下列条件时，由其他会计师评价非鉴证业务的结果或由其他会计师重新执行该非鉴证业务，会计师可能无意中独立性的有关规定。如果会计师具有独立性的适当质量第二节 实体的所是由数人持还是多人持有经利益是否得投资能够控该实体对其施果会计得经济益应当立处置全部济利或置全部接经济实实（注1.×××（（1）×××（×××（√√√项目同处一（1）×√√（注√√（1）×√√（注√√（1或其主√√√√√√√√√注包括过继馈赠因合并获得经利益不包括受托人而获经济利如果是以托人在审计户中拥直接经利或重大间经济利，请参“受托理人”注2：果是为审计户的员（如过退休金计划）得该经利益，但是，如拥有或得处置经济利的权利例按照方案行使，则该尽快 构成不利影响的有（）项目组成员持有少量某型产品，该产品持有甲公司[答疑『答案解析』如果会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时C第三节和担保以及商业关系、家庭和私人关形会计师、审计项目组成员这些客户作为担保人如果不按照正常的程序条款和条件提供或担如果会计师按照正常的程序条款和条对审计客户或接受的会计师是重大构等审计客户取得或由这些客户作为担保会计师、审计项目组成员关会计师不得介入此类商业关系如果存在此类系高级管理存在此类商业关系会计师应当评会计师中审计项目组以由审计项目组之外的其他会计师复核已执行2·单选题】下列有关职业道德独立性的说法中，不恰当的是（）只要会计师、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得如果会计师、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得，将会对独立性产生严重不利影响师不应为甲公司提供鉴证服务[答疑得或担保就不会对独立性产生不利影响因此选项A的说法过于绝对第四节与审计客户发生雇佣关系务所前任加入审计客户，担任董事、高级管理或特定员工，但前任成员或前任与会计师已经没有重要交的；（三）会计师前任加入了某（二如果会计师前任高级或组第五节与审计客户长期存在业务关系如审计客属于公利益实执行审业务的关审计任职间不得过五年在结后的两内，该键审计不再成为该客的审计目组成或关键计合伙人。在此间内，关键审不得有列为： 第六节为审计客户提供非鉴证服务 ： 提供的服务只提供的务属于常性机性的工且提供服的 是审计目组的员，在足下列条件之的情况，不会害其独性：项目经或类似（2六、审计服册会计师在审计服务中发现的重大问题和建议七七 系统服如果出下列情之一会计师不响第一系统成财务告控的重要组部分第二统生的在下列况下会计师不向属公的服务一系统成务报告控制的要组成分第二息八、支持服十一、公十一、公 服一一 结（一 咨询 很 师 较如果计师 连续年从某属于公利实体的审客户及关联实收取的部费用，占其所有客收取的部费用的 超过15%，会计师 应向审计户治理披露一事实，并 选下列何防范措，以将利响降低至接受的平： 期第八节影响独立性的其他事项第八节影响独立性的其他事项准则并 会计 安排1.2.或1.。 [答 ABC或公司之间不存在经济利系，对独立性不产生。对独立性构成。如果会计师的直系亲属通过继承方式从审计客户获得对独立性不构成。项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的。【例题4·简答题】上市公司甲公司系ABC会计师的常年审计客户。2011年4月1日，ABC会计师委派A会计师担任甲公司2011年度财务报表审计项目。A会计师曾担任甲公司2005年度至2009年度财务报表审计项目，但未担任甲公司2010（3）B会计师系ABC会计师的，与A会计师同处一个业务部门。2011师未委派B会计师担任甲公司审计项目组成员。（6）2011年2月25日，XYZ会计师接受甲公司委托，提供控制设计服务。针对上述（1）至（6）项，逐项ABC会计师及其是否中国会计师职业[答疑（3）。B会计师为