流程图危机处理流程

精品文档精心整理PAGE1精品文档可编辑的精品文档流程图危机处理流程目录：1、流程图危机处理流程2、流程图文本编制标准3、账务处理流程图会计帐务处理的完整流程流程圖1﹕危機處理流程求助者校警求助者校警參與了解並蒐集資料通報上級(教育行政機關)或社政機關註﹕1.流程圖中，各級學校得依各校組織之差異性，調整各模式之負責單位，但應涵括所有服務內容2.危機處理模式中，學校應整合校內外資源，提供就醫資訊與諮詢服務，並協助報警，另應書面載明通報及保護之工作規定家長會班聯會(學生會)教師會教師訓導處協助現場蒐證訪談被害人約談加害人危機調查及協助蒐證警察局及其他社會執法組織介入校園安全設施立即維護校園安全檢視提出申訴(通報申訴流程)家長輔導及協助參與通知家長提供治療及醫療蒐證送醫危機介入(如情緒支持)引介相關資源及專家協助，如緊急安置、庇護危機處理小組(校內常態組織)追蹤輔導(輔導轉介流程)輔導室健康中心(室)

流程圖2–參與了解並蒐集資料通報上級(教育行政機關)或社政機關註﹕1.流程圖中，各級學校得依各校組織之差異性，調整各模式之負責單位，但應涵括所有服務內容2.危機處理模式中，學校應整合校內外資源，提供就醫資訊與諮詢服務，並協助報警，另應書面載明通報及保護之工作規定家長會班聯會(學生會)教師會教師訓導處協助現場蒐證訪談被害人約談加害人危機調查及協助蒐證警察局及其他社會執法組織介入校園安全設施立即維護校園安全檢視提出申訴(通報申訴流程)家長輔導及協助參與通知家長提供治療及醫療蒐證送醫危機介入(如情緒支持)引介相關資源及專家協助，如緊急安置、庇護危機處理小組(校內常態組織)追蹤輔導(輔導轉介流程)輔導室健康中心(室)是否是否需接受輔導否是案子成立否比照學校人事政策處分校規處分學生誣告輔導或轉介(參考流程圖3﹕輔導轉介流程)通知當事人及相關人士其他相關管道輔導室專用申訴信箱當事者提出申訴(書面及口頭)是否是否需接受輔導否是案子成立否比照學校人事政策處分校規處分學生誣告輔導或轉介(參考流程圖3﹕輔導轉介流程)通知當事人及相關人士其他相關管道輔導室專用申訴信箱當事者提出申訴(書面及口頭)(接受申訴案時，接案者應告知申訴者其相關權益與可運用之資源，並由申訴者自行選擇以下列兩種管道申訴) 正式申訴(以書面或具名方式提出) 非正式申訴調查小組調查小組(提供申訴者申訴制度、流程及法律相關資訊)接案(接案(處理者對申訴案採一律回應原則)了解與協調(處理者主導申訴者與被控者間了解與協調(處理者主導申訴者與被控者間)設發言人一人調查小組於規定日期內提出調查報告(給予處理方法及紀律處分之建議)調查小組於規定日期內提出調查報告(給予處理方法及紀律處分之建議)否否其他協助者及相關人士介入討論、督導與協商達成共識否其他協助者及相關人士介入討論、督導與協商達成共識否結案是否正式申訴管道達成共識否結案是否是否需接受輔導結案教職員工輔導或轉介教職員工輔導或轉介(參考流程圖3﹕輔導轉介流程)交由教評會或校長裁決懲處交由教評會或校長裁決懲處通知被告及申訴者通知被告及申訴者註：學校應明定正式及非正式申訴兩管道，並分別制定作業流程，內容應不服處分，可再上訴不服處分，可再上訴，其程序根據學校要點規定執行處分流程圖3﹕輔導轉介流程註1其他相關單位(如性騷擾暨性侵犯特別處理小組、導師、訓導主任、教官等)註1其他相關單位(如性騷擾暨性侵犯特別處理小組、導師、訓導主任、教官等)輔導室求助者轉介(尋求專業社會資源協助)持續追蹤否是狀況穩定否定期評估及輔導否追蹤輔導註﹕即使受害者僅尋求諮詢服務，輔導相關單位，必須主動提供心理/生活輔導、轉班 評估等服務。2.校方應建立該校的社會資源網絡，包括民間社會福利機構、醫療機構、學術單位政府之社政、警政、衛生、轉介(尋求專業社會資源協助)持續追蹤否是狀況穩定否定期評估及輔導否追蹤輔導註﹕即使受害者僅尋求諮詢服務，輔導相關單位，必須主動提供心理/生活輔導、轉班 評估等服務。2.校方應建立該校的社會資源網絡，包括民間社會福利機構、醫療機構、學術單位政府之社政、警政、衛生、教育主管單位，如生命線、家庭教育中心、性侵害防治中心、人本教育組織、人權組織等介入服務是需要轉換環境(轉學、轉校、轉宿)否心理輔導諮詢服務及資源轉介否是(校內之輔導及相關單位彼此保持聯絡，並提供技術及資源上的協助)轉介轉由輔導室專案輔導定期評估受害者狀況受害者轉況穩定生活輔導及諮詢服務校外資源提供精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档内控项目文本编制标准一、流程图的编制标准1、使用软件：MicrosoftVisio2、标准流程图模板：模板应用Visio中垂直跨职能流程图，由流程图和文本背景两部分组成。流程图：纵向在区分流程阶段时表示该流程的子流程。自上而下表示流程发展的时间或逻辑等顺序。横向代表单位或职能部门。单位顺序从左至右按级别排序（如：国家部委、股份公司、地区公司、二级单位）3、文本背景使用说明：文本背景中包涵8个要素。单位：表示具体业务发生的单位/处室编制人：流程的绘制人员业务主管部门：该流程的主要管理部门业务参与部门：参与该流程管理的部门流程名称：流程目录中规定的一级流程名称流程编号：流程目录中的一级流程对应的固定编号最后更新时间：最后上报时间，格式yyyy-mm-dd版本：由中国石油内控项目组统一制定4、常用图例说明：15个，具体说明如下：序号图例图例说明负责人员：填列负责该工作的岗位，工作：简要填列具体实施的工作步骤，如：填写费用报销单填列要求同上，但该工作步骤可以进一步分解为新的流程，如：固定资产盘点流程目录中已经明确的具体业务流程，此图例表示对其他流程的引用该图例表示以文本形式存在的文件、制度、表单等，内容为文件、表单的全称此图例在存在判断/决策时使用，内容中填列判断的具体事项表示页码索引，内容填列索引的页码编号用来连接两个工作步骤表示在系统数据库中储存或以电子文档方式储存表示非电子文档的其他储存方式表示流程结束表示业务流程步骤中存在的风险，标识在存在风险的步骤的左下角，同时用数字进行编号，如1.1表示业务流程步骤中针对风险的控制点，标识在实施控制的步骤的右下角，编号与风险点编号对应1.1.1在需要对某项步骤进行详细说明时使用，如说明文字过长，应链接至word文档在增加职能部门时使用^……在区分流程阶段时使用二、内部控制设计描述标准1、使用软件：MicrosoftExcel2、标准模板：风险控制文档（RCD）纵向代表针对风险的控制，要求与相关流程图上的控制点一一对应。横向代表内部控制设计的11个要素。3、控制要素说明：1）控制点编号：与相关流程图上的控制点编号一致。2）经营目标：主要是营运目标、财务报告目标和遵循法律目标。营运目标（O）：包括绩效、获利和保障资产安全目标。财务报告目标（F）：防止对外报送不真实的财务报告。遵循目标（C）：遵循国家的相关法律、法规和政策。在选择经营目标时可进行多项选择。3）风险类别：分为5种，经营决策、违反法律法规、财务报告失真、资产安全受到威胁和营私舞弊现象产生。经营决策风险（1）：主要指影响决策的时效、决策的依据和决策的质量等。违反法律法规（2）：指没有全面或正确执行国家法律、法规和政策规定（如税收、价格、质量、环保等），而给国家带来损失，企业受到处罚。财务报告失真（3）：指企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。误导或欺骗公众，给投资者带来损失。资产安全受到威胁（4）：指管理制度不健全或执行不到位，企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。营私舞弊（5）：由于分工职责不清，内部控制无效而产生的不当行为。在选择风险类别时可进行多项选择。4）风险描述：对风险的内容进行详细描述。5）控制目标的类型：分为4种，完整性控制（C）、准确性控制（A）、有效性控制（V）和接触控制（R）。完整性控制（C）：指建立完整规范的控制体系和标准；生产经营和财务信息数据的采集、记录和处理完整，无遗漏和重复。主要控制工具：制度控制，建立完善的符合国家法律法规政策要求的内部管理制度和实施程序；核实调节控制，定期核对及签认相关数据及指标（如相关业务部门之间、处室之间、本企业与相关外部企业之间）；连续编号控制，同一部门的相同业务单据连续编号（如审批单、验收入库单、领料单等），以便相关部门在进行业务处理时及时发现遗漏等问题；阶段控制，如规定明确的转资条件和会计期间等。准确性控制（A）：指所有信息和数据计算、归集和记录操作等准确。主要控制工具：标准控制，制订明确的计算、分配标准和办法，便于审核；复核控制，所有的录入操作应经过复核后，方能进入系统；审批控制，任何项目的调整处理均应经过审批，并附支持文件。有效性控制（V）：指所有的生产经营活动都经过适当的授权和批准，并按规定保存有效的原始文件。主要控制工具：支持性文件控制，所发生的业务都具有书面的，有效的文件或单据作为业务真实发生的依据；审批控制，明确规定各项业务在不同情况下的审批权限和步骤；复核控制，明确规定复核要求，并规范复核要点和内容；预算控制，制定详细的预算方案，供操作人员在业务活动过程中，实施动态时时监控，保证经营目标完成。接触控制（R）：指信息处理控制和实物资产控制。信息处理控制，对信息的输入、查询、集成、修改、储存和输出等，实行严格的分级授权审批制度，并考虑应有的职责分离。实物资产控制，规定保管权限和物理接触权限，并定期盘点与控制记录比较。在选择控制目标的类型时可进行多项选择。6）控制目标具体描述：详细说明该项控制要达到的目标。7）现有控制措施：详细描述实际采用的控制措施，详细阐述控制部门或控制人实施控制的过程和完成时间、频率等。8）差异分析：将现行的管理控制制度与内部控制框架标准进行对比分析，找出在控制设计和控制执行方面的差异，以此提出完善意见。控制设计差异：指现有控制的效果与目标之间的差距。缺乏控制（1.1）：对存在的风险，没有进行控制。如没有文件规定等。无效控制（1.2）：所实施的控制没有针对性。不足控制（1.3）：实施了相关控制，但没有正式文件或表单等证明控制得到了实施。多余控制（1.4）：控制活动过于烦琐，不符合成本效益原则。执行缺口（2）：控制在设计上是合理的，但在执行上出现偏差。9）改进建议：针对差异分析提出具体的改进措施和建议。10）控制文件的文号及名称：该项控制的管理制度文件的文号和名称。11）现有控制文件存在的问题：填写缺少文件或文件不完善。标准文本实例：见附件三、排版、印刷标准1、统一采用A4格式打印或印刷。2、流程图全部采用纵向垂直方式。职能部分单位名称（含国家部委、股份公司、地区公司、二级单位）采用宋体12号字，部门处室采用宋体10号字。3、内部控制文档（RCD）为横向格式。4、文件储存方法：流程图：单位名称\流程描述\一级流程名称\二级流程名称.vsdRCD：单位名称\控制描述\一级流程名称\二级流程名次.xls精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档账务处理流程图2011-04-2211:12:08来源：互联网账务处理流程主要有

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种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。手工业务流程图账务处理流程主要有5种形式：记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、和多栏式日记账核算形式。不同的账务处理流程其差别主要体现在登记总账的方法和依据不同，其中科目汇总表核算形式最为常见，这里手工系统的业务流程图以科目汇总表核算形式为依据。账务处理手工业务流程图如图所示：手工处理业务流程分析（1）日常经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交给财会部门。由凭证录入人员在企业基础会计信息的支持下，直接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。（2）对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录入人员。（3）登记日记账，出纳人员根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。（4）登记各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各个会计岗位，即分别由多个财会人员登记多本明细账，如一个会计专门登记应收账款明细账；一个会计专门登记材料明细账等。（5）根据科目汇总表登记总账，总账会计根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。（6）月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。（7）跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。（8）查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。2.3计算机处理业务流程图。如图示：计算机处理业务流程分析（1）首先，在系统启用时由凭证录入人员将本单位的基础会计信息（如企业基本信息档案、科目编码和名称、期初余额、客户档案、供应商档案、财务人员档案、仓库档案等）通过初始模块送入计算机，并保存在企业基础信息文件中。与手工处理流程相比，新增了初始设置模块，该模块在整个系统中的作用举足轻重。比如科目表的编码设置，直接关系到记账凭证的录入、存储、查询效率；科目余额表金额的准确性，直接关系到计算机与手工账的接口问题；往来单位信息表和余额表直接关系到对往来单位辅助信息的核算和管理。（2）新增了录入员岗位，负责录入记账凭证，虽然增加了工作量，确是必不可少而且十分重要的，直接关系到整个账务系统数据处理的准确性。（3）新增了临时凭证文件，用于保存当期审核后的临时凭证。相对于历史凭证文件而言，其主要作用是便于集中审核当期的记账凭证，不用查询前期已经审核结账的凭证，节省了系统查询时间。（4）记账与手工处理不同，即记账人员发指令，计算机自动将凭证文件中已审核凭证进行记账，分别更新汇总文件、已记账文件、企业银行账等，并将凭证文件中已记账的凭证删除。结账，即会计期末结账人员发指令，计算机自动根据凭证模板生成机制凭证，保存在凭证文件中，共记账使用；当所有凭证都记账后，计算机自动计算出本月合计、本年累计数据。会计帐务处理的完整流程2011-04-2211:15:04来源：互联网每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用——职工教育费贷：其他应付款——职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金——应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金——应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。A现金收付1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。B银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销建账的基本程序2011-04-2211:23:51来源：互联网会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。建账的基本程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。总账建账的原则2010-05-2013:44:39来源：互联网总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。总账的建账原则主要有以下几项：（l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账可以是活页式。新公司成立要建哪些账2010-05-2013:41:10来源：互联网新公司成立应建的账：总账，用于核算所有科目。新公司成立应建的账：

总账，用于核算所有科目。银行日记账，用于核算银行存款。现金日记账，用于核算库存现金。明细分类账，用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立账簿的会计科目。管理费用明细账，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。营业费用明细账，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。财务费用明细账设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。固定资产明细账，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。应收应付、其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）如何设立备查账2010-05-2013:41:48来源：互联网备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。建立备查账时，一般应该注意以下事项：（1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目，如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。（2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。（3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿。与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

设立明细账时应该注意哪些事项？2010-05-2013:43:56来源：互联网明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。明细账建账时，应该注意以下几点：（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。（3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。什么是制单2011-04-2213:45:38来源：互联网在会计工作中，是由会计人员根据原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后登入记账凭证，并送下一级审核，最终成为登记账簿的依据。在会计工作中，狭义的“制单”即填制记账凭证，是由会计人员根据原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后登入记账凭证，并送下一级审核，最终成为登记账簿的依据。制单方式有“单式”和“复式”两种。“单式”的特点是：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，各账户之间没有严密的对应关系，账户记录也不可能相互平衡。由于这种方法没有全面反映资金运动的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，目前，很少有单位采用这种方法。“复式”是从“单式”制单法发展起来的一种比较完善的制单方法。与“单式”制单法相比，其主要特点是：对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录（即作双重记录，这也是被称为“复式”的原因）；各账户之间客观上存在对应关系，对账户记录的结果可以进行试算平衡。复式制单法较好地体现了资金运动的内在规律，能够全面地、系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。在我国，复式制单有借贷法、增减法、收付法三种，但现在规定使用的只有借贷法一种。会计制单人在填制记账凭证时需要注意的要点：摘要清楚，业务内容真实，报销手续完备，账务处理准确完整，不同的业务分别制单，摘要和经济业务相符，正确使用会计科目、部门、项目。相关人员（包括凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人、领（缴）款人、出纳）必须在相应位置签名或盖章。填制原始凭证应注意哪些问题2010-05-2013:49:58来源：互联网在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。原始凭证是具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。因此，原始凭证的填制是记账的起点，是会计核算的基本原始凭证填制得正确与否，与整个核算工作的质量有着密切的联系。因此，在填制原始凭证时，必须做到记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。具体地说，必须符合下列要求：（1）填制原始凭证要真实。填制原始凭证上的经济内容和金额，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不允许歪曲或弄虚作假，也不能乱估计数字。（2）填制原始凭证要内容齐全。各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，并签名盖章。内容不齐备的不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。凡是填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为登记账簿的依据；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁。发生销货退回时，除填制银行发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇出凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还借款收据。经有关部门批准办理的某些特殊业务，应将批准的文件作为原始凭证的附件，若批准文件需要单独归档，应在凭证是注明批准机关名称、日期和文件字号。（3）凭证都不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，须划线更正，即将写借的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。但提交银行的各种结算凭证上的数字大小写一律不得更改，如果填写错误，应加盖“作废”戳记，重新填写。（4）书写格式要规范。原始凭证要用蓝色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用炭素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”“HK＄”“US＄”等。大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”“美元”“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字金额前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分和分位可写“00”或符号“-”，有角无分的，分位应写“0”不得用符号“-”代替。汉字大写金额，一律用正楷字或行书字体书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等易于辩认、不易涂改的字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字样代替，不得任意自选简化字。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如“￥10150”，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如“￥100456”，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分。阿拉伯数字元位是“0”或数字中间连续有几个“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如“￥132056”，汉字大写金额写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。

原始凭证常见错误2010-05-2013:51:05来源：互联网原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

（1）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（2）单位台头不是本单位。（3）数量、单价与金额不符。（4）无收款单位签章。（5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。（7）模仿领导笔迹签字冒领。（8）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。

记账凭证常见错误2010-05-2013:51:58来源：互联网记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（1）会计账户运用错误。（2）合计金额计算错误。（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

、账簿登记的十条规则2011-04-2214:05:52来源：互联网记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。

1.必须根据审核无误原会计凭证进行登记。2.记账必须用蓝黑墨水的钢笔或者炭素墨水的铅字书写，不得用铅笔或圆珠笔记账。3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得隔行跳页。4.除了结账、改错和销账簿记录外，不得用红色墨水。5.记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账以后，应该在记账凭证上注明所记账簿的页数，并划勾表示已经登记入账，避免重复记账或漏记账。6.记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。7.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。对于没有余额的账户，应在该栏中写“平”字，并在余额栏“元”位上写“0”。现金日记账或银行存款日记账必须做到日清月结，每日结出余额。8.各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和结出余额(余额合计栏:合计行对应的余额列,填的是最后一笔业务发生后的余额即本户的最终余额)，并在该行“摘要”栏注明“转次页”字样，然后再抄这个发生额合计数和余额填列到下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。9.订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。活页式账簿也不得随便抽换账页。10.记账时书写文字和数码字要符合规范。不要用怪体字、错别字，不要潦草。现金日记账如何设置？2010-05-2013:53:31来源：互联网现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用做明细账，也可用于过账媒介。现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用做明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账(分别见表1、表2、表3)。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。

会计记账什么时候用红字2011-05-1814:58:37来源：互联网特殊记账使用红字。下列情况，可以用红字记账：特殊记账使用红字。下列情况，可以用红字记账：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。在这几种情况下使用红字记账是会计工作中的惯例。另外还有在“应交税费——应交增值税”明细账户的设置中：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。会计记账凭证摘要如何编写2011-05-1814:59:40来源：会计网对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。

一、日常收支业务摘要的编写要规范统一各高校根据业务量的大小，分别设置3人—5人以上编制记账凭证，所有人员力求使用统一格式、统一措辞。这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性，更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以，对日常收支业务采用“主语＋谓语＋宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素。统一措辞虽然在执行初期比较困难，只要大家在工作中注意交流、相互沟通、认真总结，相信很快就能做到统一协调。例如：张平用现金购买办公用笔150元。摘要为：张平报办公笔。采用这种句式，在账务“模糊”查询时，只要输入“张平”，当年及往年所有张平经手的业务，所需数据一目了然。充分体现会计电算化方便、高效、快捷的优越性。二、摘要的编写要“简”而“明”所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。例如：中文系赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款，而不能为赵永华借款，更不能为借款。三、摘要的编写要准确对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。例如：物理系周斌借4000元去石家庄开会，回来报账时，差旅费开支1500元；会务费开支500元；为系里资料室购图书用去1500元；退回余款500元。其摘要应按每项经济业务对应的会计分录分别编写为：周斌报石开会旅费；周斌报会务费；周斌报资料费；周斌还借差旅款。如果此笔凭证用笼统的一个摘要，反映在会计账簿中的“会务费”科目、“资料费”、应收及暂付中“教工借款”科目都对应着差旅费的摘要，用起账来令人匪夷所思。对此工作细节，有些会计人员往往容易忽视，给以后的复核、记账、查账等一系列会计工作带来不便。特别强调的是，用银行存款开支的经济业务，对应银行存款科目的摘要，必须反映收款单位名称，便于银行存款账同银行对账单的核对。四、更正错账摘要规范根据《河北省行政事业单位会计基础工作规范》的要求，对记账后的记账凭证，发现错误，用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕。五、摘要中需要反映必要的数字1.需要注明时间的摘要。收到上级部门拨入某月经费；交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税等；提取某季度学生活动费、困难补助、奖学金等；提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、重记的可能，而且便于单位间的账务查询。例如：某高校收到河北省教育厅拨入2003年4月份经费2000000元。摘要为收省教育厅拨4月份经费。2.需要注明人数的摘要。对发放学生生活补贴、学生困难补助、勤工助学金、奖学金；发放临时工工资等，在摘要中要注明人次。以便为学生管理部门、人事部门统计相关数据，编制报表所用。无须去检查每张记账凭证后所附原始凭证，费时费力，只要使用查询系统“科目查询”板块，所需数据跃然屏幕，起到事半功倍的效果。例如：发物理系学生12人共计1500元的困难补助。摘要为发物理系学生12人困补。3.需要注明数量的摘要。随着各高校招生规模的迅速扩大，现有的办学设备远远不能满足目前教学规模。需要购置的办公设备、教学实验设备数量很大，需要报废的陈旧固定资产也很多。虽然固定资产账中反映资产的数量，但为了便于同固定资产管理部门随时的“动态”对账，在摘要中要注明资产的数量。例如：国有资产处李华从山东星航仪器设备公司，给生物系购买显微镜两台，通过银行汇款9800元。摘要为李华报显微镜，山东星航仪器设备公司同时入固定资产，摘要为生物系购显微镜两台总之，会计工作在讲究宏观控制的同时，也要重视微观管理，会计摘要的编写虽然只是整个会计工作中的一个小小环节，但是它却在会计工作向着更加科学化、规范化管理的进程中发挥着极其重要的作用。行存款记账常见错误2010-05-2013:55:34来源：互联网将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。(1)制造余额差错。即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。(2)擅自提现。擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目。会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。(4)公款私存。即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。(5)出借转账支票。即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。(6)转账套现。指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：借：银行存款贷：应付账款提取现金时作分录：借：库存现金贷：银行存款付现金给外单位时作如下分录：借：应付账款贷：库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借：银行存款贷：库存现金(7)涂改银行对账单。涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。(8)支票套物。是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。(9)从银行提现不记现金账。指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法极难被发现。(10)截留银行存款收入。指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。(11)重复登记银行存款支出款项。指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。(12)出借账户。指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。这样收付相抵，不记银行存款日记账。(13)涂改转账支票日期。会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。记账时的会计分录为：借：银行存款贷：相关科目这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。提取现金时，会计分录为：借：库存现金贷：银行存款(14)套取利息。会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。(15)涂改银行存款进账单日期。会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金。在这种手法下，根据涂改后的进账单作如下会计分录：借：银行存款贷：库存现金这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现。所以，有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。(16)其他一些错弊。主要包括：①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。③违