安徽省从业资资格考试《中级会计实务》常考题含答案(二)

安徽省从业资资格考试《中级会计实务》常考题含答案（二）＞单选题ユ某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是（）〇A,因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入200万元D,以存货归还报告年度形成的负债200万元【答案】C【解析】［解析］选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。＞单选题ー2下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是（）〇A,采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积D,采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量【答案】D【解析】［解析］本题考核投资性房地产的后续计量。选项A,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失,采用公允价值模式计量的则不需要考虑;选项B,以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式;选项C,应计入"公允价值变动损益"科目。＞单选题ー3（二）20x0年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将ー闲置办公楼用于出租。20x0年2月15日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3600万元,已计提折旧为2500万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。20x0年2月20日,甲公司与承租方签订办公楼租赁合同,租赁期为自20x0年3月1日起2年,年租金为360万元。办公楼20x0年12月31日的公允价值为2600万元,20x1年12月31日的公允价值为2640万元。20x2年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司20x2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（）〇160万元400万元1460万元1700万元【答案】C【解析】［解析］因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+［2400-（3600-2500）］=1460（万元）,具体的核算如下:自用转为投资性房地产时,＞单选题ー4采用公允价值模式计量投资性房地产的企业,将原自用的办公楼转换为投资性房地产时,公允价值大于原账面价值的差额,应记入（）科目。A,公允价值变动损益B.营业外收入C,资本公积D,投资收益【答案】C【解析】［解析］采用公允价值模式计量投资性房地产的企业,将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，记入"资本公积”科目;公允价值小于原账面价值的差额，记入"公允价值变动损益"科目。某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是(A,公司在ー起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元B,因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出200?年度利润分配方案为每!0股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元【答案】A【解析】［解析］选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。＞单选题ー6甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元,未来现金流量现值为8100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7600万元,坏账准备余额为1400万元。⑵2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8560万元,其具体情况如下:①A产品3000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3000万元,其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。②B配件2800套,每套成本为0.フ万元,账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。③C配件1200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:①x设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。@Y设备的账面原价为1600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元。⑸2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。(6)2007年10月10日取得的ー项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下:(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。⑵根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。⑶假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。⑷甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。⑸假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。⑹不存在其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数)：甲公司2007年计提的固定资产减值准备金额为()万元。104446079【答案】A【解析】［解析］具体分析如下:＞单选题ー7H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日,该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2001年度会计报表进行调整的是（）。2002年2月10日,祛院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿!50000元2001年11月份售给某单位的10000〇元商品,在2002年1月25日被退货2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000元，因该单位破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元2002年2月20日公司董事会制定并批准了200I年度股票股利分配方案。【答案】D【解析】［解析］资产负债表日后发生的调整事项,应当分别以下情况进行账务处理:不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目;涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配ー一未分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）;涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整"科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项,及其调整减少的所得税,记入“以前年度损益调整"科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,以及调整增加的所得税,记入“以前年度损益调整"科目的借方。"以前年度损益调整"科目的贷方或借方余额,转入“利润分配ーー未分配利润"科目；通过上述账务处理后,还应同时调整会计报表相关项目的数字。＞单选题ー8对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是（）〇A,冲减长期待摊费用B.冲减在建工程成本C.冲减营业外支出D.计入营业外收入【答案】A【解析】［解析］按照会计制度规定,固定资产清理净收益应区别不同情况进行处理:属于筹建期间的,冲减长期待摊费用;属于生产经营期间的,计入当期损益。＞单选题ー9甲公司为上市公司,2008年初“资本公积〃科目的贷方余额为150万元。2008年2月1日,甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为1000万元,已计提折旧300,万元,转换日公允价值为800万元,12月1日,将该房地产出售。甲公司2008年另以600万元购入某股票,并确认为可供出售金融资产,2008年12月31日,该股票的公允价值为660万元,假定不考虑相关税费,2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。60150210D.310【答案】c【解析】［解析］“资本公积”科目的贷方余额=150+(800-(1000-300)］-［800-(l000-300)］+(660-600)=210(万元)。注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积,但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益,所以对资本公积没有影响。＞单选题ー10甲公司为提髙某项设备技术性能,于20x7年3月1日对其进行更新改造。设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。该项设备更新改造后的原价为()万元。1200140017002200【答案】B【解析】［解析］按照《企业会计准则第4号ーー固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分;应扣除其账面价值。本题计算为:1000-600-500/10x4+1200=1400(万元)。＞单选题ー11某上市公司2007年度财务报告批准报岀日为2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是（）〇A.公司在ー起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出200?年度利润分配方案为每!0股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元【答案】A【解析】［解析］选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。＞单选题ー12甲公司20x6年12月31日,X在产品的成本为500万元,该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同,销售合同约定的售价总额为700万元,其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元,进ー步加工所需费用为360万元。甲公司20x6年12月31日,X在产品的可变现净值为（）万元。410490C.770D.910【答案】D【解析】［解析］按照《企业会计准则第1号ーー存货》的规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为:（700+650）-80-360=910（万元）。＞单选题ー132011年1月1日,甲公司与乙公司商定,由乙公司提供土地、甲公司以货币资金出资960万元建造ー幢写字楼用于出租,土地的公允价值为960万元。合同约定写字楼建成后,甲公司和乙公司共同控制该项资产并各按50%的比例分享收入、分担费用。2011年12月31日,该写字楼达到预定可使用状态并对外出租,甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,房屋预计使用年限为30年,预计净残值为〇,采用直线法计提折旧和摊销。2011年,该房地产共取得租金收入200万元,发生相关管理维护费用30万元。不考虑其他因素,则该项资产对甲公司201I年度利润总额的影响金额为（）万元。A.200B.100C.68D.53【答案】D【解析】［解析］甲公司应确认的资产的入账价值为960万元,2011年应计提的折旧和摊销为960+30=32（万元）,应确认的收入为200x50%=100（万元）,应承担的费用为30x50%=15（万元），该项资产对甲公司2011年度损益的影响金额=100-32-15=53（万元），选项D正确。＞单选题ー142007年1月1日,甲公司将一栋自用的房屋对外出租,董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件,甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元,已计提折1日20万元,公允价值为110万元,下列会计处理正确的是:A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D,确认公允价值变动损益10万元【答案】A【解析】暂无解析＞单选题ー15下列事项中,属于会计政策变更的是（）〇A,某ー在用机器设备的使用年限由6年改为4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C,某ー固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式【答案】D【解析】［解析］A、B属于会计估计变更,C属于正常事件。＞单选题ー16关于金融负债的初始计量,下列说法中错误的是（）。A,企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债,相关交易费用应当计入当期损益【答案】D【解析】［解析］企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将承担的金融负债在初始确认时分为两类:①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;②其他金融负债。其中,其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额,应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量。＞单选题ー17商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时,银行将对付款人处以罚款。付款企业应将该项罚款支出列作（）〇A.财务费用B.营业外支出C,管理费用D.其他业务支出【答案】B【解析】［解析］本题考核点为"营业外支出”账户核算的内容,企业的罚款性支出应计入该账户中。企业应当设置"营业外支出”科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账,进行明细核算。企业在生产经营期间,固定资产清理所发生的损失,借记"营业外支出ーー处置固定资产净损失"科目,贷记“固定资产清理"科目。企业在清查财产过程中,查明固定资产盘亏,借记“营业外支出ーー固定资产盘亏"科目，贷记"待处理财产损溢ーー待处理固定资产损溢"科目。企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备,借记"营业外支出"科目,贷记“固定资产减值准备"、"在建工程减值准备"、"无形资产减值准备"等科目。期末,企业应将"营业外支出"科目的余额转入"本年利润"科目,结转后"营业外支出"科目应无余额。＞单选题ー18关于对投资性房地产进行后续计量,下列说法中正确的是（）〇A,企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B,企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式D,企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量【答案】B【解析】［解析］投资性房地产通常应当采用成本模式进行计量,符合规定条件的,可以采用公允价值模式进行计量，选项A不正确,选项B正确,选项D不正确;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式,选项C不正确。＞多选题ー19下列有关投资性房地产的会计处理中,说法正确的有（）〇A,公允价值模式计量的投资性房地产,应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式,应当作为会计政策变更C,企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支D,固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产,应当采用追溯调整法处理E.处置投资性房地产时,原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入【答案】A,E【解析】［解析］选项B,采用公允价值模式计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量;选项C应计入其他业务收支;选项D不需要追溯调整。＞多选题ー20（二）甲公司为增值税一般纳税人,经董事会批准,2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。甲公司有关交易或事项如下: （1）2008年10月20日,委托代销机构代销A产品100台,产品已发出,甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末,代销机构已销售60台A产品。12月31日,甲公司收到代销机构开具的代销清单。 （2）2009年1月10日,因部分B产品的规格不符合合同约定,甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。（3）2008年12月31日,甲公司销售ー批C产品,销售价格为900万元（不含增值税额）,销售成本为550万元,产品已发出。当日,甲公司与购货方签订回购协议,约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。 （4）2008年12月31日,甲公司银行借款共计6500万元,其中,自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还;自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还,但尚未决定是否将该借款展期。2009年2月1日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款,2009年3月20日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。 （5）2008年12月31日,甲公司持有两家公司的股票投资,其中对戊公司投资分类为交易性金融资产,公允价值为800万元;对庚公司投资分类为可供出售金融资产,公允价值为2400万元,该投资预计将在1年内出售。要求: 根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列第5题至第8题。下列各项中,甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（）〇A.收入确认政策B.销售退回的说明C.财务报表批准报出日D.关联方关系及其交易E.金融资产公允价值确定方法【答案】A,C,D,E【解析】【解析】选项B属于资产负债表日后调整事项,不需要特殊说明。自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有（）〇A.董事会提出的投资方案B.董事会提出的盈余公积提取方案C.董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议【答案】A,C,D【解析】［解析］资产负债表日.后事项会计准则规定,资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润,不确认为资产负债日的负债,但应当在附注中单独披露。对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。＞多选题ー22关于资产负债表日后调整事项的叙述中,正确的有（）〇A.资产负债表日并不存在,而是日后オ发生的事项B,在资产负债表日已经存在C.应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整D.应调整的会计报表包括现金流量表正表【答案】B,C【解析】A项属于非调整事项,对调整事项进行会计处理,不调整现金流量表正表。＞多选题ー23对于企业集团内部固定资产交易,在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时,有关抵销分录中都包括（）。A,抵销该固定资产当期多计提的折旧额B,抵销固定资产原价中包含的未实现利润C,抵销未实现利润对期初未分配利润的影响D,抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧E,抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出【答案】B,C,D【解析】暂无解析＞多选题ー24下列固定资产中,应计提折旧的有（）〇A,已提足折旧仍继续使用的固定资产B.处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产C.提前报废的固定资产D,季节性停用的固定资产E.对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产【答案】D,E【解析】［解析］选项D,固定资产的修理支出不符合资本化条件的,固定资产不应转入在建工程,照提折旧;选项E,应该照提折旧。＞多选题ー25关于投资性房地产,下列说法中正确的有（）〇A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值，借记"投资性房地产"科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】［解析］选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。选项D,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。＞多选题ー26对下列资产盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时,正确的会计处理方法有（）〇A,由于自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出B,由于自然灾害造成的固定资产毁损净损失计入营业外支出C.由于定额内损耗、收发计量原因造成的存货盘亏净损失计入管理费用D,由于管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用E,如有盘盈固定资产的,计入营业外收入【答案】A,B,C,D【解析】［解析］如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记人"以前年度损益调整"科目。＞多选题ー27居民消费价格指数（CPI）是度量一组代表消费商品和服务价格水平随时间变化的指标。它是（）的重要指标。A.国民经济核算B.国际收支平衡分析C,固定资产投资分析D.宏观经济分析和决策E,价格总水平检测和调控【答案】A,D,E【解析】［解析］居民消费价格指数是宏观经济分析和决策、价格总水平监测和调控以及国民经济核算的重要指标。进出口总额增长率是国际收支平衡分析的指标之一;IPI是固定资产投资分析的重要指标。＞多选题ー28下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有（）〇A,出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额C.可供出售金融资产公允价值的增加额D,按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少【答案】A,B,D【解析】［解析］按照《企业会计准则ーー基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。＞简答题ー29长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为（1）长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料:①固定资产（设备）原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。公允价值合计为1900万元;含税公允价值合计为2223万元。黄海公司换出资料:①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资）,账面价值为!000万元［其中成本为!050万元,公允价值变动（贷方）50万元］,公允价值为1250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2300万元。含税公允价值合计为2385万元。2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。⑵长江公司换人的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。⑶长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。（4）黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。⑸2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。长江公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税）,由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。债务重组协议为:以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的ー项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可